EFECTOS COMERCIALES A COBRAR

(431) Clientes ef. Comerciales a cobrar.

(441) Deudores ef. Comerciales a cobrar.

A la hora de contabilizar los efectos comerciales, tendremos en cuenta que se pueden dar cualquiera de las siguientes
situaciones:

Nos quedamos el efecto comercial en la empresa, y esperamos a que llegue el da del vencimiento para
cobrarlo. Cuando la empresa realiza esta operacin, se dice que tiene los efectos comerciales en cartera.
Llevamos el efecto comercial a descontar al banco. Esta operacin consiste en ir a cobrar el efecto comercial
antes de la fecha de vencimiento. El banco, si quiere, nos anticipa el importe del efecto, pero nos descuenta
unos intereses y unas comisiones bancarias, y adems no asume el riesgo de morosidad, lo que quiere decir,
que si en la fecha de vencimiento, cuando el banco acude a cobrar derecho efecto comercial, resulta impagado,
tendremos que devolverle al banco el importe del mismo.
Llevamos el efecto a gestin de cobro. Esta operacin consiste en llevar el efecto comercial al banco para que
sea ste quien se encarga del cobro. Si el da del vencimiento, el efecto resulta pagado, el banco nos ingresar el
importe en la cuenta corriente. El banco cobra unas comisiones por realizar esta operacin.
El efecto comercial resulte impagado, es decir, que al ir a cobrar el efecto comercial, la cuenta asociada no
tiene fondos, y por lo tanto no lo podremos cobrar.

EFECTOS COMERCIALES EN CARTERA

Cuentas que utilizaremos:

(4310) Clientes ef. Comerciales en cartera.

(4410) Deudores ef. Comerciales en cartera.

Ejemplo:

Un cliente nos entrega un pagar de 3.000. El da de su vencimiento lo cobramos en efectivo:

X
3.000 (4310) Clientes ef. Comer. en cartera
a. (430) Clientes 3.000
X
3.000 (570) Caja, euros
a. (4310) Clientes ef. Comer. En cartera 2.335,3
X

EFECTOS COMERCIALES EN GESTIN DE COBRO

La empresa lleva los efectos comerciales al banco para que este los cobre en su vencimiento. El banco nos ingresa en
nuestra cuenta el importe que ha cobrado.

El banco no adelanta el dinero.

Por realizar sta operacin el banco nos va a cobrar unos gastos de gestin. Y esos gastos llevan IVA.
Cuentas que utilizaremos:

(4312) Efectos Comerciales en Gestin de cobro.

(626) Servicios bancarios y similares.
(472) H.P. IVA Soportado.

Ejemplo:

Un cliente nos entrega un pagar de 4.800 de nominal, con vencimiento de 120 das. Llevamos dicho pagar al banco
para que se encargue del cobro.

X
4.800 (4310) Clientes ef. Comer. EN CARTERA
a. (430) Clientes 4.800
X
4.800 (4312) Ef. Comer. GESTIN DE COBRO.
a. (4310) Clientes ef. Comer. En cartera 4.800
X
A los 120 das, el cliente ha pagado y
El da del vencimiento, se pueden dar 2 casos:
nos cobra 20 en Gestin de cobro ms
1. El cliente paga la letra al banco. el 21% de IVA (pero solo de los 20).
4.775,80 (572) Banco c/c
X
20 (626) Serv. Bancarios y similares
4,20 (472) H.P. IVA soportado
a. (4312) Ef. Comer. Gestin de cobro 4.800
X
2. El cliente no paga la letra al banco. El cliente no ha pagado y nos cobra por Gestin
de cobro una comisin de 20 ms un 21% de
X IVA.
4.800 (4315) Ef. Comer. IMPAGADOS
a. (4312) Ef. Comer. Gestin de cobro 4.800
X
20 (626) Serv. Bancarios y similares
4,20 (472) H.P. IVA soportado
a. (572) Banco c/c 4.800
X
CASO PRCTICO:

Una empresa realiza una venta a un cliente por un importe de 7.200, ms un 21% de IVA. El cliente le entrega un
pagar por el importe de la deuda, y la empresa lo lleva al banco para que se encargue de su gestin.
X (700) V. Mercaderas 7.200
8.712 (430) Clientes a. (477) H.P IVA repercutido 1.512
X
8.712 (4310) Clientes ef. Comer. En cartera
a. (430) Clientes 8.712
X
8.712 (4312) Ef. Comer. Gestin de cobro.
a. (4310) Clientes ef. Comer. En cartera 8.712
X
 a) El da del vencimiento de pagar, el banco comunica a la empresa que el cliente HA ATENDIDO el pago del
mismo, y nos cobra 25E ms el 21% de IVA por los gastos de gestin.
X
8.681,75 (572) Banco c/c. (8.712 25 5,25)
25 (626) Serv. Bancarios y similares.
5,25 (472) H.P. IVA soportar.
a. (4312) Clientes ef. Comer. Gestin de cobro 8.712
X
b) El da del vencimiento del pagar, el banco nos comunica que el cliente NO ATIENDE el pago del pagar, y nos
cobra 25E ms el 21% de IVA por los gastos de gestin.

X
8.712 (4315) Ef. Comer. IMPAGADOS
a. (4312) Ef. Comer. Gestin de cobro 8.712
X
25 (626) Serv. Bancarios y similares
5,25 (472) H.P. IVA soportado
a. (572) Banco c/c 30,25
X

DESCUENTO DE EFECTOS

Utilizaremos las siguientes cuentas:

(4311) Clientes efectos comerciales descontados.

(5208) Deudas por efectos descontados.
(665) Intereses por descuento de efectos y operaciones factoring.
(626) Servicios bancarios y similares.

Ejemplo:

Una empresa realiza una venta a un cliente por importe de 5.000, IVA del 21% incluido. El cliente le entrega un pagar
por importe de la duda, y el da 1 de marzo lleva a descontar dicho pagar, que vende el 30 de mayo. Los intereses que
le cobra el banco por el descuento asciende a 120, y la comisin es del 1% del nominal del pagar, con un mnimo de
6.

a) El da 30 de mayo, el banco comunica que el cliente ha atendido el pago de dicho pagar.

b) El da 30 de mayo, el banco comunica que el cliente no ha atendido el pago del pagar, y nos cobra una
comisin por gastos de devolucin de 18.

PASO 1: Hacemos el asiento de la compra y descontamos el pagar del banco:

X (700) V. Mercaderas (IVA incluido) 4.132,23

5.000 (430) Clientes a. (477) H.P IVA repercutido 867,77
X
5.000 (4310) Clientes ef. Comer. En cartera
a. (430) Clientes 5.000
X
5.000 (4311) Ef. Comer. Descontados.
a. (4310) Clientes ef. Comer. En cartera 5.000
X
PASO 2: Por anticiparnos el dinero, el banco nos cobra intereses y comisin.
X
4.830 (572) Banco c/c (5.000 120 50) [1% de 5.000]
120 (626) Serv. Bancarios y similares
50 (665) Int. Por descuento de efectos
a. (5208) Deudas por ef. Descontados 5.000

X
PASO 3: El cliente paga o no paga la letra.

a) El da 30 de mayo, el banco comunica que el cliente ha atendido el pago de dicho pagar.

X
5.000 (5208) Deudas por ef. Descontado
a. (4311) Ef. Comer. Descontados 5.000
X
b) El da 30 de mayo, el banco comunica que el cliente no ha atendido el pago del pagar, y nos cobra una
comisin por gastos de devolucin de 18.

X
5.000 (4315) Ef. Comer. Impagados
a. (4311) Ef. Comer. Descontados 5.000
X
5.000 (5208) Deudas por ef. Descontado
18 (626) Serv. Bancarios y similares
a. (572) Banco c/c 5.018
X

GESTIN DE COBRO Y DESCUENTO JUNTO

Ejercicio:

a) Un cliente nos entrega dos pagares, uno de 1.950 con vencimiento a 30 das, y otro de 8.640 con vencimiento a
90 das.

10.590 (4310) Clientes ef. Comer. En cartera

a. (430) Clientes 10.590
X
Este asiento se puede hacer de dos maneras:

1. Sumar ambos pagars y ponerlos en un mismo asiento.

2. Hacer los dos pagars por separado.
b) El pagar de 1.950 lo llevamos al banco para que se encargue de su gestin de cobro, y el de 8.640 lo negociamos
con el banco, que nos cobra 60 de descuento y 9 de comisin.

Gestin de Cobro: X

1.950 (4312) Ef. Comer. Gestin de cobro.

a. (4310) Clientes ef. Comer. En cartera 1.950
X
Descuento:
X
8.640 (4311) Ef. Comer. Descontados.
a. (4310) Clientes ef. Comer. En cartera 8.640
X
8.571 (572) Banco c/c (8.640 60 9)
9 (626) Serv. Bancarios y similares
60 (665) Int. Por descuento de efectos
a. (5208) Deudas por ef. Descontados 8.640
X
c) A los 30 das, el banco comunica que el librado ha atendido el pago del pagar que tena en gestin de cobro, y nos
cobra una comisin de 10 ms el 21% de IVA por la gestin.

X
1.937,90 (572) Banco c/c (1.950 10 2,1)
10 (626) Serv. Bancarios y similares
2,10 (472) H.P. IVA soportado
a. (4312) Ef. Comer. Gestin de cobro 1.950
X
d) A los 90 das, el banco comunica el pago del pagar descontado, por lo que nos carga en la cuenta corriente el
nominal del mismo ms 25 de comisin por los gastos de comisin.

X
8.640 (4315) Ef. Comer. Impagados
a. (4311) Ef. Comer. Descontados 8.640
X
8.640 (5208) Deudas por ef. Descontado
25 (626) Serv. Bancarios y similares
a. (572) Banco c/c 8.665
X