ACTIVIDAD 2-U. T. 8.

EL RESULTADO DEL EJERCICIO Y LAS

CUENTAS ANUALES
El Balance de Saldos, sin ordenar, de la empresa “RECONTA, SA” a fecha 1 de octubre de
2.020 es el siguiente:
Nº CUENTA Saldos Saldos
Deudores Acreedores
100 Capital social 164.400,00
175 Efectos a pagar a L/P 4.500,00
206 Aplicaciones informátcas 1.500,00
210 Terrenos y B. Naturales 35.800,00
211 Construcciones 94.800,00
216 Mobiliario 5.460,00
217 Equipos procesos de información 2.640,00
218 Elementos de Transporte 16.230,00
2811 Amortzación acumulada de Construcciones 5.670,00
2816 Amortzación acumulada de Mobiliario 1.638,00
2818 Amortzación acumulada Elementos de Transporte 6.086,25
2910 Deterioro de valor de T. y B. N. 2.580,00
300 Mercaderías 14.520,00
327 Envases 3.780,00
328 Material de ofcina 1.020,00
400 Proveedores 7.342,00
401 Proveedores, efectos com. pagar 4.560,00
406 Envases a devolver a proveedores 3.180,00
407 Antcipos a proveedores 1.680,00
410 Acreedores prestación servicios 1.590,00
430 Clientes 5.250,00
4304 Clientes, moneda extranjera (1000 $) 922,10
4310 Efectos comerciales en cartera 11.130,00
4311 Efectos comerciales descontados 3.720,00
4312 Efectos comerciales gestón cobro 4.290,00
436 Clientes dudoso cobro 780,00
437 Envases a devolver por clientes 2.040,00
438 Antcipos de clientes 1.440,00
440 Deudores 2.700,00
4415 Deudores, efectos com. impagados 696,00
465 Remuneraciones pendientes de pago 750,00
4750 H.P. acreedor por IVA 2.623,85
4751 H.P. acreedora retenciones practcadas 1.920,00
476 Organismos S.S. acreedores 1.320,00
490 Deterioro valor créditos por operaciones 1.230,00
comerciales
5208 Deudas por efectos descontados 3.720,00
523 Proveedores Inmovilizado a C/P 3.000,00
 5240 Acreedores x A.F. a corto plazo 516,00
5241 Acreedores x A.F. a c/p (opción compra) 600,00
572 Bancos, c/cte. 19.935,00
600 Compras de mercaderías 35.430,00
6027 Compras de envases 1.420,00
6028 Compras de material de ofcina 540,00
606 Descuentos s/compras pronto pago 2.880,00
608 Devoluciones compras y operaciones similares 1.648,00
626 Servicios bancarios y similares 210,00
627 Publicidad, propaganda y relaciones públicas 1.766,00
628 Suministros 1.050,00
629 Otros servicios 720,00
640 Sueldos y salarios 4.110,00
642 S.S. a cargo de la empresa 1.230,00
665 Intereses por descuento de efectos 118,00
669 Otros gastos fnancieros 126,00
700 Ventas de mercaderías 57.960,00
704 Ventas de envases y embalajes 579,00
706 Descuentos s/ventas pronto pago 2.940,00
708 Devoluciones ventas y operaciones similares 5.700,00
752 Ingresos por arrendamientos 3.480,00
759 Ingresos por servicios diversos 780,00
769 Otros ingresos fnancieros 540,00

Las operaciones realizadas durante octubre, noviembre y diciembre son las

siguientes:

1.- 1 de octubre: se vende uno de los vehículos propiedad de la empresa cuyo precio de
adquisición fue de 9.520€. Precio de venta: 5.090€ más IVA del 21%. A 6 meses. En la
factura se incluyen intereses por aplazamiento en el pago por importe de 138,58€ (4,5%
interés simple anual). Se venía amortzando de forma lineal teniendo en cuenta una vida
útl de 8 años. Le corresponde una amortzación acumulada hasta 31 de diciembre de
2019 de 3.570€.

2.- 1 de octubre: se solicita una póliza de crédito de hasta 30.000€. Los gastos de
formalización de la póliza se elevan a 60€ que son cargados en la misma.

3.- 5 de octubre: ingresamos en Hacienda el IVA correspondiente al tercer trimestre,

mediante cargo en la póliza de crédito. También se paga a través de la póliza la nómina
que quedó pendiente de pago del mes anterior.

4.- 10 de octubre: los clientes nos devuelven el 85% de los envases retornables. Se ha
cumplido el plazo para la devolución de los mismos.
5.- 17 de octubre: uno de los “Clientes de dudoso cobro” que nos debe 480€, es
defnitvamente insolvente (se da de baja en nuestra contabilidad). La empresa lleva las
insolvencias atendiendo a la alternatva global.

6.- 25 de octubre: han vencido efectos descontados a cargo de clientes por un nominal
de 1.980€. De ellos, ha resultado impagado uno de 545€. Gastos de protesto y
devolución, 9,6€.

7.- 30 de octubre: vence la factura del proveedor de inmovilizado que fgura en el

balance. La factura a 6 meses (fecha emisión 30 de abril de 2020) incluía intereses de
fnanciación por importe de 67,5€. Contabiliza los intereses devengados y paga la factura,
con cargo a la póliza de crédito.

8.- 30 de octubre: pagamos el últmo recibo correspondiente al arrendamiento fnanciero

que fgura en el balance de saldos (importe del recibo 600€ = cuota capital, 516€ e
intereses correspondientes a esa cuota, 84€). También se ejerce la opción de compra
(fgura en cuenta separada). IVA del 21%. A través de la cuenta corriente.

9.- 1 de noviembre: cobramos la factura del alquiler de un local comercial, propiedad de

la empresa, por importe de 870€ mensuales. La factura incluye los meses de
noviembre/2018, diciembre/2018y enero/2019. IVA del 21%. En efectvo. (*)

10.- 1 de noviembre: compramos una furgoneta cuyo precio de adquisición se eleva a

14.920€. IVA del 21%. Pagamos el 50% con talón conformado contra la póliza de crédito.
Por el resto, que se pagará dentro de 6 meses, se incluyen en la factura intereses de
fnanciación por importe de 180,53€ (4% interés simple anual).

11.- 9 de noviembre: compramos 500 acciones de una empresa que cotza en bolsa.
Valor nominal de la acción: 1,8€. Valor de cotzación: 125%. Gastos de la transacción: 45€.
Operación a través de banco.

12.- 12 de noviembre: descontamos las letras a cargo de clientes que fguran en el

balance de saldos. Las letras vencen dentro de un mes y los intereses se calculan al 5,5%
de interés simple anual. Las comisiones al 0,5% sobre el nominal de los efectos
descontados.

13.- 21 de noviembre: compramos géneros por importe de 23.490€ con descuentos

dentro de factura por campaña de promoción de 2.300€. El proveedor carga en la factura
el transporte de los géneros que se eleva a 315€. Se aplica el antcipo del balance. IVA del
21%. A 60 días.

14.- 30 de noviembre: pagamos a través del banco el seguro de los dos vehículos de la
empresa que se eleva a 1.650€. (*)

15.- 1 de diciembre: concedemos a una empresa un préstamo de 10.000€ a devolver en

un único pago a 3 años, a través de banco. Los intereses serán cobrados trimestralmente
calculados al 5% simple anual.
16.- 5 de diciembre: entregamos a un empleado 250€ en concepto de antcipo de la
nómina del mes de diciembre. A través de banco.

17.- 10 de diciembre: recibimos nuevos efectos en susttución de los impagados del

apartado 6. Su nominal viene dado por el nominal de los impagados y los gastos de
protesto y devolución ocasionados, 12,85€.

18.- 15 de diciembre: devolvemos a los proveedores el 75% de los envases con facultad
de devolución. Se ha cumplido el plazo para ello.

19.- 20 de diciembre: el banco nos informa que han vencido efectos de los enviados en
gestón de cobro por un nominal de 2.710€. De ellos, ha resultado impagado uno de
645€. Los restantes han sido atendidos con normalidad. La comisión bancaria cobrada
por el banco por la gestón de los efectos ha sido del 4 por mil más IVA del 21% y los
gastos de protesto y devolución de 19,5€.

20.- 28 de diciembre: venta de mercaderías por importe de 19.630€. En la factura se

incluyen envases retornables por importe de 1.010€. Se aplica el antcipo del balance y se
concede un descuento por pronto pago de 1.225€. IVA del 21%. Se cobra la mitad en a
través de la cuenta corriente bancaria y el resto a 30 días.

21.- 30 de diciembre: pagamos la nómina del empleado a través de banco.

Detalle de la misma:
Sueldo devengado: 2.230€.
Seguridad social cuota empresa: 155€.
Retenciones practcadas:
Seguridad social: 245€.
IRPF: 125€
Se recupera el antcipo concedido al empleado.

22.- 31 de diciembre: contabilizamos, por una parte, el gasto estmado de luz de

diciembre que se eleva a 195€ y, por otra parte, el ingreso, pendiente de facturar, por
haber actuado la empresa de mediador en una operación de compraventa, por importe
de 1.420€.

23.- 31 de diciembre: al saldar la mitad de la deuda con el proveedor del punto 13 antes
del vencimiento, el proveedor nos concede un descuento por pronto pago del 10% del
importe saldado, IVA incluido del 21%. A través de la cuenta corriente bancaria.

24.- 31 de diciembre: amortzaciones del ejercicio:

- Mobiliario: Teniendo en cuenta una vida útl de 10 años.
- Construcciones: 4%.
- Elementos de Transporte: Teniendo en cuenta una vida útl de 8 años.
1º vehículo: Precio adquisición: 6.710€. (Es el que queda después de haber
vendido el otro vehículo en el punto 1).
2º vehículo: Precio de adquisición: 14.920€. Comprado el 1 de noviembre.
- Ordenador y Aplicación informátca: En base a una vida útl de 5 años y teniendo en
cuenta que fueron adquiridos el 1 de agosto de este año.

25.- 31 de diciembre: se cargan en la cuenta de la póliza los intereses correspondientes al

primer trimestre por un importe total de 71,05€ así como comisiones por importe de 6€.

26.- 31 de diciembre: el terreno propiedad de la empresa (cuyo valor de adquisición fue

de 25.800€ y para el que se había dotado el deterioro del balance) tene un valor neto
realizable al fnal del ejercicio de 22.000€.

27.- 31 de diciembre: contabilización de todos los asientos de ajuste por periodifcación

que aparecen con un (*).

28.- 31 de diciembre: contabilización de los intereses devengados correspondientes a los

asientos 1, 10 y 15, así como de los intereses, al 5% compuesto anual correspondiente al
efecto a pagar a L/P (fecha de emisión 1 de julio de 2020) que fgura en el balance de
saldos.

29.- 31 de diciembre: las acciones adquiridas en el punto 11 tenen un valor de cotzación

en esta fecha del 150%.

30.- 31 de diciembre: el cambio vigente en esta fecha del dólar respecto al euro es que
un euro se cambia por 1,10 dólares.

31.- 31 de diciembre: la empresa estma unas posibles insolvencias de sus clientes por
importe de 3.050€.

32.- 31 de diciembre: existencias fnales de mercaderías, 10.500€; de envases, 2.510€ y

de material de ofcina, 390€.

33.- 31 de diciembre: depreciación de las mercaderías del 10% de su valor fnal.

33.- 31 de diciembre: declaración del IVA correspondiente al últmo trimestre.

SE PIDE:
- Operaciones del diario correspondientes al últmo trimestre del ejercicio 2020.
- Asiento de Regularización.
- Asiento de Cierre de la contabilidad.
- Elaboración de las cuentas anuales (Balance de situación y Cuenta de Pérdidas y
ganancias).