INSTITUTO TECNOLÓGICO AUTÓNOMO DE MEXICO

PROCESO CONTABLE
EJERCICIO REPASO
A continuación se encuentra la balanza de comprobación antes de hacer el ajuste de
compensación de “La última y nos vamos, S.A.”, al 31 de octubre de 2021, empresa que se dedica
a vender vajillas de porcelana y objetos de cristal.
Cuenta Debe Haber
Efectivo y equivalentes $ 820,000
Inversiones temporales menores a 3 meses 10,000
Cuentas por cobrar 228,000
Estimación de cuentas incobrables 10,000
Inventarios 510,000
IVA acreditable 32,500
IVA compras 18,600
Renta pagada por anticipado 154,325
Equipo de reparto 100,000
Depreciación acumulada equipo de reparto $ 36,667
Cuentas por pagar 220,000
IVA por pagar 15,800
IVA ventas 28,900
Documentos por pagar 78,000
Capital social 816,000
Resultados acumulados 465,000
Ingresos 576,845
Costo de ventas 50,000
Gasto x depreciación 16.667
Gastos renta 79,750
Gastos por sueldos 138,880
Gastos por servicios 64,815
Gastos por intereses 23,675
SUMAS IGUALES $ 2’247,212 $ 2’247,212

Registra en asientos de Diario y cuentas T las operaciones correspondientes a noviembre y diciembre de

2021; al final de cada mes determina si se debe realizar el asiento de compensación y en caso afirmativo,
regístralo; además, si procede, registra el movimiento contable que debe suceder el día 17 del mes
siguiente. La empresa utiliza el sistema de inventarios perpetuos.

OJO: HACER EL AJUSTE DE COMPENSACIÓN DE IVA DEL MES ANTERIOR QUE AÚN NO SE REALIZÓ.

NOVIEMBRE:

1.- El 1 de noviembre la empresa le presta dinero a un empleado por $ 7,000, firmando un documento a tres
meses al 6% de interés y se acuerda que éste pagará al vencimiento, el total del préstamo con los intereses.

2.- El día 5 se compra mercancía (vajillas) por $ 8,352.00 que ya incluye el IVA y se paga en efectivo.

3.- El día 7 se paga un seguro por adelantado para la camioneta por un año por $ 21,600, mismo que
empezará a utilizarse a partir del 1 de diciembre.

4.- El 11 se compra mercancía (vajillas) a crédito por $38,000 más IVA.

5.- El 16 vendemos vajillas por $ 104,762.50 con el IVA incluido en efectivo. El costo de ventas fue de

$ 15,000.00
6.- El 17 la empresa cumple, en su caso, con sus obligaciones fiscales.

7.- El día 30 la empresa vende más vajillas por $ 70,000 más IVA, y el cliente solicita que el 60% sea a crédito
y el otro 40% lo paga en efectivo. El costo de ventas de la mercancía es de $ 12,000.

8.- La empresa registra el costo de la nómina de sus empleados por el mes completo y se lo queda a deber
para pagárselo el 3 de diciembre, debiendo considerar los siguientes conceptos:

Sueldos y salarios $ 35,500 Vales de despensa $ 500

Bono de productividad $ 5,900 Cuotas IMSS obrero $ 845

Cuota sindical $ 400 ISR retenido $ 3,550

Cuotas IMSS patronales $ 1,890 Pensión alimenticia $ 1,000

Vales de gasolina $ 1,750 Seguro del Retiro $ 800.

3% impuesto sobre nómina $ 975 Pago préstamo INFONAVIT $ 2,000

Aportaciones al INFONAVIT $ 500

9. Determinar cuál es el costo total para la empresa por esta nómina y hacer los registros contables que
correspondan.

10. Fin de mes. En su caso, hacer el registro del asiento de compensación.

11. Registrar en su caso, el ajuste por intereses, por el seguro del Equipo de Reparto y por la depreciación. La
renta del inmueble se pagó el 30 de octubre por un periodo de 10 meses a usar a partir del 1º de nov.

Para determinar la depreciación, es importante saber que el equipo se adquirió el 1º de enero de 2020, su
vida útil se estima será de 5 años y se desconoce cuál pudiera ser su valor de rescate.

DICIEMBRE:

1. El día 3 la empresa compra más vajillas por $10,000 más IVA y paga en efectivo.

2. El día 7 la empresa vende mercancía por $ 20,000.00 más IVA a crédito con los términos 5/20, n/45. La
mercancía tiene un costo de venta de $ 10,000.00.

3. El día 17 la empresa cumple, en su caso, con sus obligaciones fiscales.

4. El día 21 el cliente del día 7 de diciembre le paga a la empresa la mercancía que adquirió a crédito. OJO:
ESTE ASIENTO NO DEBEN SABERLO COMO PARTE DEL CURSO, SIN EMBARGO, SE LOS INCLUÍ EN LA
SOLUCIÓN PARA QUE SEPAN LO QUE SUCEDE EN LA VIDA REAL.

5. El día 25 de diciembre, la empresa decide vender el Equipo de Reparto de su propiedad en $70,000.00. En

el mes de enero (1º de enero), pedirá a la Aseguradora la devolución del seguro que contrató para este
equipo (y su debida cancelación) por los meses que no lo utilizará.

6. El 30 de diciembre, la empresa registra el costo de la nómina del mes de diciembre misma que se paga el
mismo día, considerando los siguientes conceptos:

Sueldos y salarios $ 35,500 Aguinaldo $ 17,750

Cuotas IMSS obrero $ 700 Seguro de retiro $ 200

ISR retenido $ 3,550 Cuotas IMSS patronales $ 1,000

3% impuesto sobre nómina $ 275 Aportaciones al INFONAVIT $ 500

7. Fin de mes. En su caso, hacer el registro del asiento de compensación.

8. Registrar en su caso, el ajuste por intereses, por el seguro del Equipo de Reparto y por la renta (asientos
de ajuste por cierre de periodo).

9. Adicionalmente, el Director de Ventas informó al contador de “La última y nos vamos; S.A.” que el Valor
Neto de Realización de las vajillas que tiene la empresa en su inventario final al 31 de diciembre de 2018
asciende a $ 450,000.00; esto se debe a que las vajillas de porcelana ya están pasadas de moda y ahora se
buscan más las vajillas de cerámica irrompible. Conforme a esta información, si procede, hacer el ajuste
correspondiente al valor del inventario.

10. La empresa estima, después de realizar varios estudios, que debido a la difícil situación económica que
se está viviendo en el país, es probable que del saldo de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2021,
tenga dificultad para cobrar el 25% por lo que decide contabilizar este efecto.