Módulo 19.

Práctica forense administrativa y

fiscal

Unidad 2. Práctica forense de

recursos en materia administrativa y
fiscal

Sesión 3. Recursos en materia fiscal

Docente: María de Jesús Paniagua

Soto

Alumna: Íngrid Sabrina Gutiérrez Ruiz

Contenido
Introducción......................................................................................................................... 3

S3. Actividad 1. Medios auxiliares de la jurisdicción administrativa fiscal............................4

S3. Actividad 2. Recursos en materia fiscal.......................................................................10

S3. Actividad integradora. Medios de defensa fiscales......................................................11

Conclusión........................................................................................................................ 13

Bibliografía........................................................................................................................ 13

Introducción
Los medios auxiliares de la jurisdicción administrativa en materia fiscal, sin constituir un
recurso propiamente de defensa, tienen como propósito: • Atender las solicitudes que no
tienen una tramitación especial. • Pronunciarse sobre un criterio propuesto por el
particular, para que la autoridad conceda una autorización. • Que la autoridad realice las
actuaciones correspondientes. • Evidenciar un error de la autoridad regularice sus
actuaciones. Estas instancias, encuentran su fundamento en el derecho de petición que
es un derecho humano reconocido por la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos (CPEUM). Artículo 8 de la CPEUM Establece el derecho a favor de los
particulares para realizar peticiones a las autoridades y la correspondiente obligación que
tienen éstas para contestarlas. Artículo 35 fracción V de la CPEUM: Establece, como
parte de los derechos de los ciudadanos, “ejercer en toda clase de negocios el derecho de
petición”. Artículo 18 del CFF Determina los requisitos generales de los escritos que los
particulares remitan a las autoridades fiscales.
 S3. Actividad 1. Medios auxiliares de la jurisdicción administrativa
fiscal.
Promociones Consultas Autorizacione Justicia de Reconsideració
simples Artículo 18-A s Artículos ventanilla o n Artículo 36
Artículo 18 del y 34 del CFF. 52, 53 y 66-A procedimient del CFF.
CFF o de
aclaración
Artículo 33-A
del CFF.
Característica Mayor eficiencia Es la instancia Es un acto Tienen por Es un
s generales y seguridad en que permite a esencialmente objeto mecanismo
actos, amplia los particulares unilateral de la promover ante excepcional de
gama de plantear dudas administración las autocontrol que
formatos a concretas a las pública, para autoridades tienen las
disposición de autoridades permitir al fiscales autoridades
los usuarios. sobre el particular aclaraciones fiscales, entorno
Son de utilidad cumplimiento, ejercer una de manera a la legalidad de
en solicitudes interpretación actividad, con económica, sus actos, que
de documentos o aplicación de base en la expedita y permite otorgarle
en poder de la la norma fiscal, existencia de eficaz. Es un un trato más
autoridad, quedando un derecho del mecanismo justo a los
requerimientos obligada a cual la de defensa contribuyentes a
de información examinar autoridad optativo, quienes
o en la todas las valorará si constituido a notoriamente les
autorización de consideracione cumple con los favor de los asista la razón,
personas para s expuestas requisitos, contribuyente pero que no
oír y recibir toda por el condiciones o s para realizar puedan acudir a
clase de contribuyente, circunstancias las algún medio
notificaciones y refiriéndose a para poderlo aclaraciones ordinario de
documentos. cada una de ejercer. que defensa por
éstas de Existen dos consideren haber perdido su
manera tipos de pertinentes, derecho a
concreta, autorizaciones. respecto a hacerlo.
 fundada, De pago de las determinadas
motivada y contribuciones resoluciones
valorando a plazo. fiscales que
todos 2. De registro les afecten.
los elementos de contador Multas por
que el público para errores
particular dictaminar. aritméticos en
proponga para las
su examen. declaraciones,
Infracciones
relacionadas
con el RFC, y
multas.
Envío al Pueden Deben Pueden Pueden Pueden enviarse
Buzón enviarse a presentarse enviarse a enviarse a a través del
Tributario (sí través del mediante través del través del buzón tributario
o no, así buzón tributario escrito buzón buzón de manera
como de manera impreso, tributario de tributario de ordinaria: podrán
característica ordinaria: nombre, la manera manera presentarse
s para su Podrán denominación ordinaria. ordinaria: mediante escrito
presentación) presentarse o razón social, podrán impreso sólo en
mediante el domicilio presentarse los casos
escrito impreso fiscal así mediante extraordinarios y
sólo en los mismo dicha escrito aquéllos que,
casos consulta puede impreso sólo mediante
extraordinarios presentarse en los casos resolución
y aquéllos que, mediante extraordinario general, así se
mediante documento s y aquéllos soliciten.
resolución digital que que, mediante
general, así se contenga firma resolución
soliciten. electrónica general, así
avanzada. se soliciten.
Autoridad a la Aunque En caso de SAT Debe Autoridad a la
que se dirige formalmente no que el escrito señalarse la que se dirige la
 importa la resultare misma promoción. no
designación deficiente, la autoridad que existe un
(pues por autoridad. expide el acto. nombre en
principio, los La emisora específico de la
particulares no será la misma autoridad a la
están obligados que se que se dirija
a conocerla), la ocupará de la puede ser de
autoridad sí aclaración. manera genérica
está obligada a a la institución.
subsanar esta
clase de
errores. Por lo
tanto, se
recomienda
colocar el
nombre
correcto de la
autoridad.
Datos de Nombre, El nombre, la El escrito Nombre del El escrito incluirá
identificación denominación o denominación incluirá los recurrente: los siguientes
del razón social, o razón social, siguientes Tratándose de datos: Nombre,
interesado domicilio fiscal y y el domicilio datos: Nombre una persona denominación o
clave del fiscal y la moral, se razón social,
Registro manifestado al denominación deberán domicilio fiscal y
Federal de registro federal o razón social expresar los clave del
Contribuyentes. de de la empresa, datos del Registro Federal
contribuyentes, si el instrumento de
para el efecto contribuyente del cual deriva Contribuyentes.
de fijar la es persona la Se deberán
competencia moral. El personalidad proporcionar
de la domicilio fiscal del también los que
autoridad, y la que tiene promovente y, obren en el
clave que le manifestado al en su caso, RFC, aunque no
correspondió Registro agregar la se encuentren
 en dicho Federal de copia actualizados.
registro. Contribuyentes respectiva, Esto último,
. La clave del conforme al servirá para que
Registro artículo 19 del la autoridad fije
Federal de CFF. En el su competencia
Contribuyentes mismo territorial.
. El domicilio sentido, se
para oír y puede
recibir nombrar a
notificaciones, cualquier
si es el caso. persona, no
Señalar la siendo
autoridad a la necesario que
que se dirige. sea
Deben de profesionista,
incluirse quien además
correo podrá ofrecer
electrónico, así y rendir
como domicilio pruebas y
presentar
promociones.
Correo Éstos son para Deben de para oír y Deben de Éstos son para
electrónico y oír y recibir incluirse para recibir incluirse para oír y recibir
domicilio notificaciones. oír y recibir notificaciones. oír y recibir notificaciones.
En su caso, notificaciones, notificaciones. En su caso,
también el así como En su caso, también el
nombre de la números también el nombre de la
persona telefónicos. nombre de la persona
autorizada para persona autorizada para
recibirlas. autorizada recibirlas.
para
recibirlas.
Motivo del En esta parte Señalar todos Se presumirán Exponer de También es
escrito se deberá de los hechos y ciertos, salvo manera clara, recomendable
 explicar en circunstancias prueba en además de dedicar un
términos claros relacionados contrario, los hacer apartado del
lo que se con la hechos referencia a la escrito
solicita. Tal promoción. afirmados: en fecha de exclusivamente
como en los los dictámenes notificación para exponer y
escritos de los formulados por para efectos explicar los
primeros contadores de determinar argumentos y
apartados de la públicos sobre la oportunidad demás
sesión, debe los estados de la consideraciones
considerarse la financieros de promoción, de derecho, en
conveniencia de los así como los cuales el
agregar la contribuyentes señalar el contribuyente se
narración de o las acto concreto base para
hechos operaciones que es objeto estimar la
circunstanciado de del ilegalidad de la
s que enajenación procedimiento resolución.
conformen el de acciones
antecedente de que realice; en
la situación, así cualquier otro
como las dictamen que
explicaciones tenga.
correspondiente
s
Las De acuerdo a la Acompañar los Que el Los Señalar el
documentales naturaleza de la documentos e contador documentos nombre o
necesarias promoción, información público emita, que acrediten nombres de las
para acreditar pueden que soporten conjuntamente su personas a las
la presentarse, de tales hechos o con su personalidad que vaya
personalidad manera digital o circunstancias. dictamen, un cuando actúe dirigido. Cuando
o interés física, las informe sobre a nombre de se ignore el
jurídico escrituras, la revisión de otro o de nombre de la
actas la situación personas persona a la que
constitutivas, fiscal del morales, o en va dirigido, se
poderes y contribuyente, los que conste señalarán los
 demás en el que que esta ya datos suficientes
instrumentos. consigne, bajo hubiera sido que permitan su
protesta de reconocida identificación.
decir verdad, por la
los datos que autoridad
señale el fiscal que
Reglamento emitió el acto
de este o resolución
Código. impugnada o
que se
cumple con
los requisitos
a que refiere
el primer
párrafo del
artículo 19 del
CFF.
Firma Para los casos Para los casos Artículo 18.- Artículo 18.- Artículo 18.-
Electrónica de documentos de Toda Toda Toda promoción
Avanzada impresos, documentos promoción promoción dirigida a las
deben firmarse impresos, dirigida a las dirigida a las autoridades
de forma deben firmarse autoridades autoridades fiscales, deberá
autógrafa o con de forma fiscales, fiscales, presentarse
la impresión de autógrafa o deberá deberá mediante
la huella digital con la presentarse presentarse documento
cuando el impresión de la mediante mediante digital que
promovente no huella digital. documento documento contenga firma
sepa o no digital que digital que electrónica
pueda firmar. contenga firma contenga avanzada. Los
electrónica firma contribuyentes
avanzada. Los electrónica que
contribuyentes avanzada. exclusivamente
que Los se dediquen a
exclusivament contribuyente las actividades
 e se dediquen s que agrícolas,
a las exclusivament ganaderas,
actividades e se dediquen pesqueras o
agrícolas, a las silvícolas que no
ganaderas, actividades queden
pesqueras o agrícolas, comprendidos
silvícolas que ganaderas, en el tercer
no queden pesqueras o párrafo del
comprendidos silvícolas que artículo 31 de
en el tercer no queden este Código,
párrafo del comprendidos podrán no
artículo 31 de en el tercer utilizar firma
este Código, párrafo del electrónica
podrán no artículo 31 de avanzada.
utilizar firma este Código,
electrónica podrán no
avanzada utilizar firma
electrónica
avanzada.

S3. Actividad 2. Recursos en materia fiscal.

SALA REGIONAL DEL NOROESTE II.

EXPEDIENTE: 1929/22-02-01-1.

ACTORA: ADUANA DE NOGALES.

MATERIA: LEY ADUANERA. RECURSO DE REVISIÓN

Por medio del presente escrito vengo a interponer el recurso de revisión contra el
expediente numero 1929/22-02-01-1, emitida por aduana de nogales

A quien se promueve , Ciudad Obregón, Sonora

Como representante Íngrid Ruiz que acredita el testimonio en el domicilio para oír y
recibir notificaciones en calle xxxxxxx C.P 5520 y las personas que autorizo para recibirlas
son Sabrina Gutiérrez que realiza Consulta periódica del expediente

Por medio del escrito y con fundamento en el articulo 83 de la ley federal de

procedimiento administrativo tengo que interponer recurso de revisión en contra de la
sentencia definitiva de aduana de nogales en Ciudad Obregón, Sonora numero de
expediente 1929/22-02-01-1,

POR LO ANTERIORMENTE EXPUESTO Y FUNDADO

Hago un alto ya que se impugnan la nulidad de resolución o debate toda vez que el jefe
de departamento de aduana de nogales ,sonora quien emitió la resolución debate ,omitió
y fundo debidamente su competencia por razón de materia dentro de la aludida
activación contraviniendo las garantías de los actos de autoridad contenidas en el
Código 16 constitucional y art 38 CFF por lo que al ser ilegal debe de declararse su
nulidad.

Pruebas

Autoridad demandada el expediente número 1929/22-02-01-1, emitida por aduana de

nogales

Ciudad de obregón sonora 30 de noviembre 2022

18 de agosto compareció a demandar la nulidad de la resolución en el oficio xxxx de fecha

18 de mayo 2022 mediante acuerdo 26 de agosto 2022 se admite el tramite de la
demanda en la vía sumaria el 12 de octubre 2022 se produjo su derecho

Ausencia de competencia jefe de departamento de la aduana de nogales quien emitió la

resolución .

Protesto lo necesario.
S3. Actividad integradora. Medios de defensa fiscales.
Conclusión
En la práctica profesional del litigio fiscal es común encontrar numerosos textos en los que
se aborda el Recurso de Revocación, desde el punto de vista teórico que se
complementan con formatos que ilustran la estructura y su forma de presentación. Una
vez que se ha conceptualizado al recurso administrativo, como un medio de defensa
previsto en la ley al que los particulares que se sientan afectados en su esfera de
derechos por un acto de la administración, en el que esta revisará su acto, para que en su
caso, sea anulado, modificado o revocado resulta necesario definir al Recurso de
Revocación, como una especie Has examinado las características del recurso más
importante en materia fiscal en nuestro sistema: el recurso de revocación, entendiendo
sus principios, hipótesis de procedencia, requisitos, documentos necesarios y tramitación.

Bibliografía
caso practico. (6 de febrero de 2023). Obtenido de caso practico:
file:///C:/Users/engel/Downloads/CASO%20PR%C3%81CTICO%20SESI
%C3%93N%203%20(2).pdf

texto de apoyo. (6 de febrero de 2023). Obtenido de

ontenidos/DCSA/MODULOS/DE/M19_DEPFAF/U2/S3/Descargables/DE_M19_U2
_S3_TA.pdf:
https://dmd.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M19_DEPFAF/U2/
S3/Descargables/DE_M19_U2_S3_TA.pdf

Legislación

Código Fiscal de la Federación (CFF).

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM).

Ley de la Propiedad Industrial (LPI).

Ley Federal de Procedimiento Administrativo (LFPA).