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Índice
Introducción …………………………………………………………….……………..…..3
Actividad 1. Medios auxiliares de la jurisdicción administrativa-fiscal. ………………
4
Actividad 2. Recurso de revocación. .………………………………………….
………..8
Actividad integradora. Medios de defensa fiscales. .………………………………...13
Conclusiones …………………………………………...………………………………..21
Fuentes de consulta ………………………………..…………………………………...22
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Introducción.
3
Actividad 1. Medios auxiliares de la jurisdicción administrativa – fiscal.
4
el particular
proponga para
su examen.
Envío al Podrán Se presentarán Las
buzón presentarse de manera autorizaciones
tributario (si o mediante escrita e serán enviadas al
no, así como escrito impreso impresa buzón tributario
características solo en los especificando acorde a la
para su casos con claridad el manera en que el
presentación) extraordinarios nombre, requerimiento o
y aquellos que, domicilio fiscal la contabilidad
mediante y la razón fueron
resolución social. efectuadas.
general, así lo
soliciten.
Autoridad a la Aunque De acuerdo Se otorgarán una Tiene que Se dirige al
que se dirige formalmente no con lo vez que la especificarse la superior
importa la estipulado en autoridad fiscal autoridad que jerárquico de la
designación los artículos 34, respectiva expidió el acto. autoridad que
(pues por 34-A y 36-Bis efectué una emite la
principio, los del CFF se revisión del resolución: En
particulares no dirige a las dictamen caso de que no
están obligadas autoridades respectivo y la se conozca,
a conocerla), la fiscales a información que ante la propia
autoridad si quienes se les por ende sea autoridad
esta obligada a haya formulado añadida y que se emisora.
subsanar esta consultas o especifica en el
clase de algún tipo de artículo de
errores. Se solicitud de referencia.
recomienda autorización.
colocar el
nombre
correcto de la
autoridad.
Datos de Nombre, Deberán Serán otorgadas No existen No existen
identificación denominación o plasmarse de a las personas requisitos o requisitos o
del interesado razón social, forma clara los que acrediten documentos documentos
domicilio fiscal, nombres, RFC nacionalidad para la para la
y clave de (en caso de ser mexicana y promoción de promoción de
RFC. Se extranjero el cuenten con título esta modalidad, esta modalidad,
deberán numero de y cedula así que se rige así que se rige
proporcionar identificación profesional que por lo indicado por lo indicado
también los que fiscal), así acrediten su para las para las
obren en el como los datos profesión de promociones promociones
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RFC, aunque de todas las Contador Publico simples. simples.
no se personas que y egresados de
encuentren de alguna un colegio
actualizados. manera están reconocido por la
Esto último, relacionadas SEP.
servirá para con la solicitud
que la presentada.
autoridad fije su
competencia
territorial.
Correo Estos son para Servirán para También en
electrónico y oír y
precisar los este caso se
domicilio notificaciones. numero ocuparán como
En su caso, telefónicos del alternativa para
también el
contribuyente y oír y recibir
nombre de la de aquel notificaciones.
persona autorizado bajo
autorizada para lo plasmado en
recibirlas. el artículo 19
del CFF.
Motivo del En esta parte Precisar si los Presentar de La exposición Este
escrito se deberá de hechos vertidos manera precisa debe ser clara y procedimiento
explicar en en la lo que las precisar la representa una
términos claros promoción han autoridades fecha de oportunidad
lo que se sido soliciten, ya sean notificación para los
solicita. Tal presentados documentos o para coadyuvar particulares que
como en los ante la misma informes, tanto a determinar lo no interpusieron
escritos de los autoridad o si del contribuyente oportuno de la el medio de
primeros fue ante una como del promoción. defensa formal
apartados de la distinta, o en su responsable También es en tiempo. Es
sesión, debe caso, si fueron solidario o menester decir, resulta útil
considerarse la presentados tercero. especificar el para defenderse
conveniencia ante otra acto motivo del de actos o
de agregar la autoridad procedimiento resoluciones
narración de administrativa y de manera que
hechos cual fue el concreta. presumiblement
circunstanciados sentido de la e estén viciados
que conformen el
resolución. en su legalidad,
antecedente de
la situación, así
pero que ya se
como las tenían por
explicaciones consentidos.
correspondientes
.
Las De acuerdo a la Es menester Todas aquellas Las Se recomienda
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documentales naturaleza de precisar si el documentales documentales en un capítulo
necesarias la promoción, contribuyente que resultaran necesarias para en particular,
para acreditar pueden este sujeto al necesarias para acreditar realizar el
la presentarse, de ejercicio de las acreditar información ofrecimiento de
personalidad manera digital facultades de satisfactoriament correspondiente las pruebas
o interés o física, las comprobación e la personalidad. . conducentes.
jurídico. escrituras, de las que Recordando que
actas goza la SHCP es necesario
constitutivas, o en su defecto exponerlas de
poderes y las entidades manera
demás federales. Se descriptiva,
instrumentos. deberán explicando en
especificar los qué consisten,
periodos y la mecánica
contribuciones propuesta para
que son su desahogo, la
objetos de la relación que
revisión. guardan con el
objeto de la
reconsideración,
así como lo que
se busca
acreditar.
Firma Para los casos En este caso, Específicamente Además de las
electrónica de documentos debe para los documentales
avanzada. impresos, plasmarse la documentos que resultarán
deben firmarse firma de impresos, en necesarias para
de forma manera caso de que el la satisfactoria
autógrafa o con autógrafa en promovente se acreditación de
la impresión de los viera la personalidad,
la huella digital documentos. imposibilitado pueden ser
cuando el para plasmar su presentadas
promovente no firma, deberá escrituras,
sepa o no hacerlo con la poderes, etc.,
pueda firmar. impresión de su de manera
huella digital digital o física.
electrónica.
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Actividad 2. Recurso de revocación.
Expediente: SAT/5723/2021.
Autoridad: Servicio de Administración Tributaria.
Asunto: Se determinan los créditos fiscales indicados en la
resolución.
No. De orden de visita: SAT/VISITA/812/2021
Contribuyente: Monumental S.A. de C.V.
Considerando Único.
Derivado la visita domiciliaria realizada por la autoridad competente de esta autoridad fiscal, y una
vez desahogadas cada una de las etapas de conformidad con las disposiciones del Código Fiscal de
la Federación, se procede a determinar el crédito fiscal siguiente:
Recargos:
$50,000.00 (Cincuenta mil pesos 00/100 M.N.)
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Multas:
$60,000.00 (Sesenta mil pesos 00/100 M.N.).
Total determinado:
$1,110,000.00 (Un millón ciento diez mil pesos 00/100 M.N.)
Condiciones de pago
De conformidad con el artículo 65 del Código Fiscal de la Federación el contribuyente tiene un
plazo de 5 días hábiles para realizar el pago del crédito fiscal señalado.
Atentamente
ADMINISTRADOR DESCONCENTRADO DE AUDITORÍA FISCAL
RFC: MOM941201RS5
Domicilio: Juan Pozos No. 45, Colonia Roma, Cuauhtémoc, Ciudad de México,
CP. 01300
Folio: CVA23689
PRESENTE
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Elizabeth Arias Martinez, en mi calidad de Administradora Única de la Sociedad
Mercantil denominada “Monumental, S.A. de C.V.” personalidad que acredito con
la escritura pública número 45, 345, de fecha 25 de enero de 2010, otorgada ante
la fe del Licenciado Javier Ceballos Lujambio, titular de la Notaria Pública número
110 de la Ciudad de México, instrumento debidamente inscrito en el Registro
Público de la Propiedad y del Comercio con el numero de folio mercantil
electrónico 45671*6. Indicando como datos ante el Registro Federal de
Contribuyentes los que aparecen en el epígrafe del presente escrito, señalando
para ori y recibir notificaciones y documentos, el ubicado en División del Norte 44,
Colonia Bellavista, Alcaldía Álvaro Obregón, C.P. 01140, Ciudad de México,
designado para los mismos efectos el correo electrónico:
lizarmar78@hotmail.com, autorizado para tales efectos a la Licenciada en
Derecho María Elena Rivas Pérez, con numero de cedula profesional 396732,
emitida por la Dirección General de Profesiones de la Secretaria de Educación
Pública.
Que, por medio del presente ocurso, vengo en tiempo y forma, de conformidad
con lo sancionado por los artículos 18, 116, 117 inciso a) fracción I, 121, 122, 123
y demás relativos y aplicables del Código Fiscal de la Federación vigente; a
interponer Recurso de Revocación, en contra de la Resolución Administrativa del
crédito fiscal: No. 123456, con No. de control: 123456789101112, No. de folio:
CVA236890, de fecha 30 de abril de 2021, emitido por la Administración
Desconcentrada de Auditoria Fiscal de este Servicio de Administración Tributaria,
mediante el cual se pretende afectar legalmente a mi representada, con una multa
derivada de verificación de comprobantes fiscales, por la cantidad de
$1,110,000.00 (un millón ciento diez mil pesos 00/100 M.N.), actuación que, como
lo demostraré en la secuela procedimental respectiva, es ilegal.
HECHOS
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1.- En fecha 15 de mayo de 2021, se notifico a mi representada la liquidación del
crédito fiscal No. 123456, con No. de control: 123456789101112, No. de folio:
CVA236890, de fecha 30 de abril de 2021, emitido por la Administración
Desconcentrada de Auditoria Fiscal de este Servicio de Administración Tributaria
con una multa derivada de verificación de comprobantes fiscales, por la cantidad
de $1,110,000.00 (un millón ciento diez mil pesos 00/100 M.N.).
AGRAVIOS
Ahora bien, con el fin de acreditar los elementos fácticos y jurídicos expuestos en
el presente escrito, a nombre de mi representada ofrezco las siguientes:
PRUEBAS
Prueba que se relaciona con todos y cada uno de los hechos expuestos en el
presente Recurso de Revocación, así como de los agravios mencionados; y que
se ofrece para acreditar, en efecto, la existencia, contenido y alcance de la
resolución que por medio del presente se impugna.
Prueba que se relaciona con todos y cada uno de los hechos expuestos en el
presente Recurso de Revocación, así como de los agravios mencionados; y que
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se ofrece para acreditar la oportunidad del escrito; por el que interpone Recurso
de Revocación.
Protesto lo necesario;
Administradora Única de
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Monumental, S.A. de C.V.
Expediente: SAT/625/2021.
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diciembre de 1995, reformada por Decreto publicado en el propio Diario Oficial de la Federación el
12 de junio de 2003; 1, 2, párrafos primero, Apartado C y segundo, 5, párrafo tercero, 6, párrafo
primero, apartado A, fracción XXXII, inciso d), 14, primer párrafo fracción I, en relación con los
artículos 11, primer párrafo fracción XXIII, 14, primer párrafo, fracción VI, 24, párrafo primero,
fracción I, inciso a), en relación con el artículo 22, párrafos primero, fracción XII, y último, numeral
8; y artículo 24, último párrafo del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 24 de agosto de 2015, vigente a partir del 22 de
noviembre de 2015, de conformidad con lo dispuesto en el párrafo primero del Artículo Primero
Transitorio de dicho Reglamento; Artículo Decimo, segundo párrafo, fracción I, del Acuerdo por el
que se delegan diversas facultades a los servidores públicos del Servicio de Administración
Tributaria publicado en el Diario Oficial de la Federación el 29 de abril de 2020, vigente a partir del
30 de abril de 2020 de conformidad con lo dispuesto en el Transitorio Único de dicho acuerdo, en
relación con el Artículo Décimo Primero, fracción I, del Acuerdo mediante el cual se delegan
diversas atribuciones a los Servidores Públicos del Servicio de Administración Tributaria, publicado
en el Diario Oficial de la Federación el día 23 de junio de 2016, vigente a partir del 23 de julio de
2016, de conformidad con lo dispuesto en el Artículo Transitorio Primero de dicho Acuerdo; y el
Artículo Décimo Cuarto Transitorio del Decreto por el que se declaran reformadas y derogadas
diversas disposiciones de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de
la reforma política de la Ciudad de México, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 29 de
enero del 2016; así como, en los artículos 33, último párrafo, 42, primer párrafo, 48, primer
párrafo, fracción IX, 50, 51, 63 y 70 del propio Código Fiscal de la Federación; y ejercidas las
facultades de comprobación previstas en el artículo 42, primer párrafo, fracción II del propio
Código Fiscal de la Federación; procede a determinar el crédito fiscal como sujeto directo en
materia de las siguientes contribuciones federales: Impuesto sobre la Renta, Impuesto al Valor
Agregado e Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y como retenedor en materia de las
siguientes contribuciones federales: Impuesto sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado, por
los periodos comprendidos del 01 de febrero de 2019 al 31 de marzo de 2019, conforme a lo
siguiente:
Considerando Único.
Derivado la visita domiciliaria realizada por la autoridad competente de esta autoridad fiscal, y una
vez desahogadas cada una de las etapas de conformidad con las disposiciones del Código Fiscal de
la Federación, se procede a determinar el crédito fiscal siguiente:
Recargos:
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Multas:
Total determinado:
Factor de Actualización
Los factores de actualización, que figuran en los capítulos I y II del presente Apartado de esta
resolución, se determinaron de conformidad con lo dispuesto en los artículos 17-A y 21 del Código
Fiscal de la Federación, y la cantidad la autoridad la determinará de manera discrecional sin de
necesidad de fundar y motivar.
Recargos generados
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 8, primer párrafo, fracción I, de la Ley de Ingresos
de la Federación, publicada en el Diario Oficial de la Federación del 28 de diciembre del 2018 y los
artículos 21, del Código Fiscal de la Federación vigente en 2019 y 16 del Reglamento del Código
Fiscal de la Federación vigente en 2019, en relación con las Reglas 2.1.23, de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2018, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 22 de diciembre de
2017, vigente de conformidad con lo dispuesto en el Resolutivo Sexto de la Tercera Resolución de
Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, publicada en el Diario Oficial de la
Federación del 19 de octubre de 2018, para los meses de marzo y abril de 2019 y 2.1.23, de la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2019, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 29 de
abril de 2019, vigente a partir del 30 de abril de 2019, para los meses de mayo a diciembre de
2019, la tasa mensual de recargos durante el ejercicio es 15%.
Condiciones de pago
Consecuentemente, las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no
hubieran sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la ley, mediante el
procedimiento administrativo de ejecución, pudiendo omitir la etapa de requerimiento de pago y
procediendo directamente al embargo bienes y remate de los mismos sin necesidad de realizar
avalúo.
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Atentamente
Firma Electrónica:
eC6tTOPEj+DGpPCt2sDCoBhEQ/Pn436OB/8yFpaNXQP7QaJd3kjaBxvGH4EfxukkvC1e13xOhB3zYYzL
EvGKKpf9acL
Sello digital:
PdVkmARbVZ03h9HxwfaGxEdU+ZiHPhznbzlop7Rbx9n20/
I4qlCgwjLCYu7J+7li1LIZN3Ln5HUg8Krr9hxHvyGAVicn+ N8MN8Aoe+Ke5JeVBqZu7beiLPo
RFC: PLM041123XV6
Folio: AT/211013
PRESENTE
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Contribuyentes los que aparecen en el epígrafe del presente escrito, señalando
para ori y recibir notificaciones y documentos, el ubicado en División del Norte 44,
Colonia Bellavista, Alcaldía Álvaro Obregón, C.P. 01140, Ciudad de México,
designado para los mismos efectos el correo electrónico:
lizarmar78@hotmail.com, autorizado para tales efectos a la Licenciada en
Derecho María Elena Rivas Pérez, con numero de cedula profesional 396732,
emitida por la Dirección General de Profesiones de la Secretaria de Educación
Pública.
Que, por medio del presente ocurso, vengo en tiempo y forma, de conformidad
con lo sancionado por los artículos 18, 116, 117 inciso a) fracción I, 121, 122, 123
y demás relativos y aplicables del Código Fiscal de la Federación vigente; a
interponer Recurso de Revocación, en contra de la Resolución Administrativa del
crédito fiscal: No. 364897, con No. de control: 642578394523556, No. de folio:
AT/211013, de fecha 30 de abril de 2021, emitido por la Administración
Desconcentrada de Auditoria Fiscal del Instituto Mexicano del Seguro Social,
mediante el cual se pretende afectar legalmente a mi representada, con una multa
derivada de verificación de comprobantes fiscales, por la cantidad de
$3,100,000.00 (tres millones cien mil pesos 00/100 M.N.), actuación que, como lo
demostraré en la secuela procedimental respectiva, es ilegal.
HECHOS
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Desconcentrada de Auditoria Fiscal del Instituto Mexicano del Seguro Social con
una multa derivada de verificación de comprobantes fiscales, por la cantidad de
$3,100,000.00 (tres millones cien mil pesos 00/100 M.N.).
AGRAVIOS
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IX.- Nombre y firma de quienes intervinieron en la diligencia incluyendo los de
quien la hubiere llevado a cabo. Si se negaren a firmar el visitado o su
representante legal, ello no afectara la validez del acta, debiendo el verificador
asentar la razón relativa.”
El cual expresa lo necesario que debe contener cada acta realizada en la visita de
verificación.
Ahora bien, con el fin de acreditar los elementos fácticos y jurídicos expuestos en
el presente escrito, a nombre de mi representada ofrezco las siguientes:
PRUEBAS
Prueba que se relaciona con todos y cada uno de los hechos expuestos en el
presente Recurso de Revocación, así como de los agravios mencionados; y que
se ofrece para acreditar, en efecto, la existencia, contenido y alcance de la
resolución que por medio del presente se impugna.
Prueba que se relaciona con todos y cada uno de los hechos expuestos en el
presente Recurso de Revocación, así como de los agravios mencionados; y que
se ofrece para acreditar la oportunidad del escrito; por el que interpone Recurso
de Revocación.
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pensamiento lógico, es decir, un significado o esencia que, según la razón,
corresponde o deriva de los hechos conocidos. Por consiguiente, la presunción no
existe por sí, sino que depende de la existencia de datos objetivos aportados al
proceso (indicios), con los cuales la aplicación lógica de las leyes de la razón
pueda tener sentido.
Protesto lo necesario;
Representante legal de
20
Conclusiones.
Asimismo, en esta sección, hemos examinado las características del recurso más
importante en materia fiscal en nuestro sistema: el recurso de revocación,
entendiendo sus principios, hipótesis de procedencia, requisitos, documentos
necesarios y tramitación.
21
Fuentes de consulta.
Texto de apoyo.
Legislación.
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