Nombre

Devadip Gabriel Zavala Baeza

Matricula

ES1921018139

Módulo 19

Práctica forense administrativa y fiscal

Unidad 2

Práctica forense de recursos en materia

administrativa y fiscal

Sesión 3

Recursos en materia fiscal

6 de febrero 2023

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 INDICE

Introducción……………………......….…….……...………………………………..……3

Actividad 1 Medios auxiliares de la jurisdicción administrativa-fiscal.……………......4

Actividad 2. Recurso de revocación…………… ………...…………………………….7

Actividad Integradora. Medios de defensa fiscales…….………………………...….10

Conclusión……………………………….…………….……………….…………....…..12

Bibliografía……………………………………….……………….…….……………......13

2
 Introducción

En la presente sesión Recursos en materia fiscal, estudiaremos cuales son los

medios auxiliares más importantes que existen en la jurisdicción administrativa en
materia fiscal, que conoceremos que son los que establecen instrucciones que se
desahogan ante la propia autoridad, para así poder buscar alternativas más rápidas,
económicas y eficaces en la impartición de la justicia administrativa, estas se
relacionan con las vías jurisdiccionales tradicionales: el juicio de nulidad y el juicio
de amparo.

En la actividad uno que son los Medios auxiliares de la jurisdicción administrativa-

fiscal, señalaremos en un cuadro cuales son las características de los componentes
de cada escrito fundamentándolo.

En la actividad dos que es el recurso de revocación, redactaremos un recurso de

revocación conforme a las necesidades de un caso que se nos va a proporcionar la
docente.

Y para concluir dicho trabajo en la actividad Integradora que son los medios de
defensa fiscales redactaremos un escrito que creamos conveniente en un caso
practico que nos proporcionara la docente.

3
 Actividad 1. Medios auxiliares de la jurisdicción administrativa-fiscal.

MEDIO MEDIO MEDIO AUXILIAR MEDIO AUXILIAR MEDIO AUXILIAR

AUXILIAR AUXILIAR AUTORIZACIONES JUSTICIA DE RECONSIDERACIÓN
PROMOCIONES CONSULTAS VENTANILLA O
SIMPLES PROCEDIMIENTO
Establecido en el Establecido en Establecido en los Establecido en el Establecido en el
artículo 18 Código los artículos 18- artículos 52, 53 y 66-A artículo 33 del CFF.
articulo 69 del CFF,
Fiscal Federal. A y 34 del CFF. del CFF Se enfoca en la
Proveen una mejor Se da a los Es unilateral dentro de promoción podrán ser
actividad y particulares la administración económica y impugnados por las
seguridad en para formular pública que otorgan al expedita de entidades fiscalizadas
actos. controversias a particular, donde se aclaraciones ante las y, en su caso, por los
Brindan a los una autoridad basa en un derecho, el autoridades fiscales. servidores públicos
usuarios una gran para el ejercicio de una Es medio de defensa afectados adscritos a
variedad de cumplimiento y actividad que la de carácter optativo las mismas o por los
Características formatos. así brindar autoridad evaluará si para los particulares, personas
generales. Son de mucha indicios a los responde a las contribuyentes y así
utilidad al elaborar hechos sobre condiciones para llevar las
físicas o morales,
solicitudes de los que una poder ejercerla. aclaraciones que ante la propia
documentos promoción. Son dos modalidades: sean necesarias Auditoría Superior de
cuando se realiza Pago de para las resoluciones la Federación,
algún trámite o contribuciones a que lleguen afectar mediante el recurso
solicitar plazos y registro de sus intereses. de reconsideración o
información para contador público. bien, mediante juicio
autorizar de nulidad ante el
personalidades. Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y
Administrativa.
Se da en los Se exhibirán Estas serán El recurso de
casos de de manera enviadas al buzón reconsideración se
Envío al Buzón carácter escrita e tributario de la interpondrá dentro de
Tributario (sí o ordinario y impresa manera en que el los 15 días hábiles
no, así como extraordinario especificando requerimiento o la siguientes a la fecha
características que por el nombre, contabilidad se en que surta efectos la
para su resolución domicilio fiscal realizó. notificación de la
presentación) general sean y la razón sanción o la
solicitados en social. resolución recurrida o
esta modalidad de ambos.
de escrito
impreso.
Al no existir Establecido Se condescenderán Tiene que explicar A la Auditoría
obligación por en los cuando la autoridad la autoridad que Superior de la
parte de los artículos 34, fiscal efectúe una expidió el acto. Federación al acordar
particulares la 34-aA y 36- revisión del sobre la admisión de
Autoridad a la autoridad si está Bis del CFF, dictamen y la las pruebas
que se dirige obligada a va dirigido a información que sea documentales y
reparar este las añadida y que se supervenientes
error. Se autoridades especifica en el ofrecidas, desechará
recomienda fiscales artículo de de plano las que no
poner el nombre encargadas referencia fueren ofrecidas
de la instancia a de estos conforme a derecho y
quien se dirige asuntos. las que sean
contrarias a la moral
o al derecho, y
Se proporciona Se deben de Serán otorgadas a No existen el nombre y firma
el nombre, poner de las personas que requisitos o autógrafa del

4
 denominación o forma clara los acrediten documentos para recurrente, el
razón social, nombres, el nacionalidad la promoción de domicilio que señala
domicilio fiscal y RFC (En caso mexicana y cuenten esta modalidad, para oír y recibir
Datos de clave del RFC, de ser con título y cédula así que se rige por notificaciones, el acto
identificación aún si estos no residentes en profesional que lo indicado para las que se recurre y la
del interesado se encuentran el extranjero el acrediten su promociones fecha en que se le
actualizados, número de profesión de simples notificó, los agravios
con el objeto de identificación Contador Público y que a juicio de la
que pueda fijarse fiscal) así egresados de un entidad fiscalizada.
debidamente la como los colegio reconocido
competencia datos de todas por la SEP.
territorial. las personas
que de alguna
manera están
relacionados
con la solicitud
presentada.
Se ocuparán Servirán para se ocuparán como
como alternativa precisar los alternativa para oír
para oír y recibir números y recibir
notificaciones. telefónicos del notificaciones.
contribuyente
y de aquel
Correo autorizado
electrónico y bajo lo
domicilio plasmado en
el artículo 19
del Código
Fiscal de la
Federación
Se fundamentará Precisar si los Exhibir lo que las La exposición de los servidores
se de forma clara hechos autoridades debe ser clara y públicos, o del
que es lo que se vertidos en la soliciten, ya sean precisar la fecha particular, persona
está solicitando. promoción documentos o de notificación física o moral, les
Se debe de han sido informes, tanto del para coadyuvar a cause la sanción o
añadir una presentados contribuyente como determinar lo resolución
narración de los ante la misma del responsable oportuno de la impugnada, asimismo
Motivo del hechos y autoridad o si solidario o tercero promoción. se acompañará copia
escrito circunstancias fue ante una También es de ésta y de la
como distinta, o en menester constancia de
antecedente de su caso, si especificar el acto notificación
la situación fueron motivo del respectiva, así como
detallando todas presentados procedimiento de las pruebas
las explicaciones ante alguna manera concreta documentales o de
respectivas. otra autoridad cualquier otro tipo
administrativa supervenientes que
y cuál fue el ofrezca y que tengan
sentido de la relación inmediata y
resolución directa con la sanción
o resolución recurrida

Las Además de las Es menester Todas aquellas Además de las Además de las
documentales documentales precisar si el documentales que documentales que documentales que

5
 necesarias que resultaran contribuyente resultaran resultaran resultaran necesarias
para acreditar necesarias para está sujeto al necesarias para necesarias para la para la satisfactoria
la la satisfactoria ejercicio de acreditar satisfactoria acreditación de la
personalidad o acreditación de las facultades satisfactoriamente acreditación de la personalidad, pueden
interés jurídico la personalidad, de la personalidad personalidad, ser presentadas
pueden ser comprobación pueden ser escrituras, poderes,
presentadas de las que presentadas etc. de manera digital
escrituras, goza la SHCP escrituras, o física.
poderes, etc. de o en su poderes, etc. de
manera digital o defecto las manera digital o
física entidades física.
federales. Se
deberán
especificar los
periodos y
contribuciones
que son objeto
de la revisión.
Específicamente En este caso,
para los debe
Firma documentos plasmarse la
Electrónica impresos, en firma de
Avanzada caso de que el manera
promovente se autógrafa en
viera los
imposibilitado documentos.
para plasmar su
firma, deberá
hacerlo con la
impresión de su
huella digital
electrónica.

6
Actividad 2. Recurso de revocación.

El 5 de enero de 2023, el C. Romualdo Pérez Cruz, presentó solicitud de devolución

de Saldo a Favor determinado por el ejercicio fiscal 2021, por concepto de Impuesto
Sobre la Renta Personas Físicas, en cantidad de $9,033.00, registrada por la
Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal de Morelos “1” con el número
de control SA281. Mediante oficio 500 del 10 de enero de 2023, la Administración
Desconcentrada de Auditoría Fiscal de Morelos “1”, resolvió la solicitud de
devolución de Saldo a Favor por concepto de Impuesto Sobre la Renta Personas
Físicas, en cantidad de $9,033.00, determinado por el ejercicio fiscal 2021, con
número de control SA281, en el sentido de autorizar la misma, pero compensándola
con los créditos fiscales 2918 y 1884 a su cargo. Sin embargo, dichos créditos ya
habían sido pagados el 30 de noviembre de 2020, por lo que exhibió recibos de los
pagos de ambos créditos: recibo 44 relativo al crédito 2918, por la cantidad de
$7,000.00 y recibo 200 relativo al crédito 1884 por $4,600.00. Realiza el escrito de
recurso de revocación, debidamente fundamentado.

CRÉDITO FISCAL: 815-02

NÚMERO DE CONTROL: SA281
ASUNTO: RECUERSO DE REVOCACIÓN

SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

C. ADMINISTRACIÓN DESCONCENTRADA DE AUDITORÍA FISCAL DE
MORELOS “1”
PRESENTE:

C. Romualdo Pérez Cruz, con Registro Federal de Contribuyentes número

PECR2511DZB3, y con domicilio fiscal ubicado en Calle Miguel Cástulo Alatriste 39
Colonia Gobernadores, Cuernavaca Morelos C.P. 32589, señalando el mismo
domicilio para oír y recibir notificaciones y acuerdos, promoviendo por propio
derecho ante usted comparezco para exponer lo siguiente:

Que, por medio de este conducto, en tiempo y forma interpongo RECURSO DE

REVOCACIÓN en contra de la resolución del oficio con número de control SA281,
de fecha 10 de enero de 2023, expuesta, por la Administración Desconcentrada de

7
Auditoría Fiscal de Morelos 1, y en la cual se resolvió la solicitud de devolución de
Saldo a Favor por concepto de Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas, en
cantidad de $9,033.00, determinado por el ejercicio fiscal 2021, con número de
control SA281, con los créditos fiscales 2918 y 1884 a su cargo. Sin embargo,
dichos créditos ya habían sido liquidados en su totalidad, por lo que se pone a la
vista recibos de los pagos de ambos créditos: recibo 44 relativo al crédito 2918, por
la cantidad de $7,000.00 y recibo 200 relativo al crédito 1884 por $4,600.00 y de la
cual se desprenden los siguientes:

HECHOS

1.- En el ejercicio de mis actividades ordinarias, siempre he cumplido con mis

obligaciones relacionadas al pago de impuestos.

2.- Haciendo énfasis en el anterior hecho, la autoridad determinó imputar créditos

que ya habían sido pagados, moción por el que, entiempo y forma, por considerarla
ilegal, hago valer en su contra los siguientes:

AGRAVIOS

PRIMERO. - Hago de su conocimiento que la resolución que se está impugnando

carece de fundamentos por lo tanto debe quedar sin efecto, ya que evidentemente
trasgrede lo plasmado en el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, y que se relaciona con el artículo 38 del Código Fiscal de la
Federación, esto en base a que dicha resolución no se encuentra debidamente
fundada ni motivada.

Testifico lo dicho, porque los criterios mencionados mencionan de una manera clara
y explícita que todo aquel acto llevado que lleva la autoridad administrativa deberá
estar debidamente fundado y motivado, mencionando tanto el objeto o resolución,
así como el propósito perseguido, y en dicha resolución que se impugna se esté
efectuando con tales preceptos, lo cual se debería tomar en cuenta para así poder
dejar sin efectos la resolución impugnada. Y para acreditar mi dicho a lo
anteriormente mencionado en cuanto la carencia de motivación y fundamentación,
me permito relacionar lo siguiente:

8
I. Se debe de reconsiderar la presente resolución ya que esta emana de actos
viciados de origen, como lo es el acto de notificación de documentos que
comprueben los créditos fiscales 2918 y 1884.

PRUEBAS

I. DOCUMENTAL PÚBLICA. Consistente en el original de la resolución que

se impugna con número de crédito control SA281
II. DOCUMENTAL PÚBLICA. Consistente en recibos de los pagos de
ambos créditos, recibo 44 relativo al crédito 2918, por la cantidad de
$7,000.00 y recibo 200 relativo al crédito 1884 por $4,600.00
III. LA PRESUNCIONAL LEGAL Y HUMANA en todo lo que favorezca a mis
intereses.
IV. LA INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES. Consistente en todo lo
actuado y por actuarse, en cuanto favorezca a mis intereses.

PUNTOS PETITORIOS

PRIMERO. - Solicito se proceda a dejar sin efectos la resolución que se impugna a

través del presente acto.

SEGUNDO.- Bajo lo que dicta el CFF en su artículo 36 párrafo tercero, se dicte

resolución anulando la compensación de los créditos fiscales 2918 y 1884

PROTESTO LO NECESARIO
CUERNAVACA, MORELOS A LA FECHA DE SU PRESENTACION
C. ROMUALDO PÉREZ CRUZ
LIC. DEVADIP GABRIEL ZAVALA BAEZA
CEDULA PROFESIONAL 251193

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Actividad Integradora. Medios de defensa fiscales.
Israel López Medina, cuenta con el crédito fiscal número 32 de la Administración
Desconcentrada de Auditoría Fiscal de Guanajuato 2, por $50,000.00 derivado de
la omisión del pago de Impuesto Sobre la Renta en el ejercicio 2021. No está negado
a pagar dicho crédito, sin embargo, no cuenta con la cantidad completa para realizar
el pago en una sola exhibición.

En Guanajuato, a 06 de febrero de 2023

Servicio de Administración Tributaria
Administración Desconcentrada de
Servicios al Contribuyente de Guanajuato
Asunto: Solicitud de Autorización
para pagar adeudos en parcialidades

El que suscribe C. Israel López Medina con R.F.C LOMI780818U58 por mi propio
derecho, manifestando como domicilio fiscal el ubicado en Calle Miguel Cástulo
Alatriste Colonia Gobernadores, en Guanajuato C.P. 72825, y domicilio para oír y
recibir notificaciones, con número telefónico 5532680473 y correo electrónico
israellopez@hotmail.com.mx, personalidad que acredito con la copia fotostática de
mi identificación oficial vigente, comparezco y expongo:

Ante esta autoridad declaro, bajo protesta de decir la verdad:

1. Que he presentado mi declaración anual del Impuesto Sobre la Renta del ejercicio
2021 con fecha 20 de marzo 2022, cumpliendo con ello en tiempo y forma como
establece el artículo 150 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

2. Que en dicha declaración anual me auto determiné por concepto del impuesto
crédito fiscal la cantidad de $ 50,000.00.

10
3. Que en apego a lo que dispone el artículo 66 primer párrafo y 66-A del Código
Fiscal de la Federación, cubriré el monto en 24 mensuales y sucesivas, así como
una vez ejercida esta opción no podré variarla.

4. Que he realizado el pago de cuando menos el 20% del monto total del adeudo
auto determinado por la cantidad $ 10,000.00, (diez mil pesoso.00 MN/100) con
fecha 02 de febrero de 2023 a través de la declaración del ejercicio 2022 y de la que
anexo copia para su comprobación, y así realizar mis subsecuentes pagos elegidos,
a más tardar en el mismo día de calendario en que realice el pago del 20%.

5. Que la diferencia pendiente de pagar se reflejará en los formatos FCF, con líneas
de captura que al efecto “me entregue la Administración Desconcentrada de
Servicios al Contribuyente, mismo que pagaré con fecha dos de cada mes, en
exhibiciones mensuales y consecutivas de acuerdo con la cantidad que solicito en
el punto 3 del presente escrito, de conformidad con la regla 2.14.2. de la Resolución
Miscelánea Fiscal que se encuentre vigente.

6. En caso de que alguna de las parcialidades no sea cubierta a más tardar en la

fecha a pagar, pagaré los recargos correspondientes de acuerdo con el
procedimiento que señala el artículo 66-A del Código Fiscal de la Federación,
debiendo solicitar a la Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente
el formato FCF que contiene línea de captura que contenga la cantidad actualizada
con los recargos que correspondan por cada mes de atraso.

ATENTAMENTE

C. ISRAEL LÓPEZ MEDINA

11
 Conclusiones

En esta sesión tres hemos aprendido a resolver diversas soluciones a las

problemáticas no solo contenciosas fiscales, también a las que implican un conflicto
de interpretación de cuestiones de fondo; ayudando a los particulares que requieren
aclaraciones o defensa o bien también a las instituciones fiscales de nuestro país.

Entendimos que los recursos en materia fiscal son de mucha importancia para todos
los contribuyentes porque estos recursos se pueden esclarecer distintas
circunstancias en los contribuyentes se ven involucrados ya sea por su propia
omisión o por alguna mala práctica por pare de la autoridad tributaria.

Estudiamos y aprendimos que el recurso más importante en materia fiscal en

nuestro sistema es el recurso de revocación, concibiendo sus principios, hipótesis
de procedencia, requisitos, documentos necesarios y tramitación.

12
 Fuentes de Referencia

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2023).

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2023).

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https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M19_DEP
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i%C3%B3n%20definitiva.

UnADM. (2023) Modulo 19. Práctica forense administrativa y fiscal Texto de Apoyo.
Obtenido de: Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (06 de 02 de 2023).

http://www.diputados.gob.mx/.

Obtenido de LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTOADMINISTRATIVO:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/112_180518.pdf

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (06 de 02 de 2023).

http://www.diputados.gob.mx/.

13
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http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

Leyes Federales Vigentes Recuperado (06 de 02 de 2023).

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/index.htm

Carrillo, A. (1973). La justicia federal y la administración pública. México: Porrúa.

Fix-Zamudio, H. (1983). Introducción a la justicia administrativa en el ordenamiento

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Fraga, G. (2002). Derecho Administrativo. México: Porrúa.

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Jurisprudencia.

Tesis: I.8o.A.59 A. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena época,

T. XXII, agosto de 2005, p. 1999.

14
Tesis: IV.1o.A.84 A (10a). Gaceta del Semanario Judicial de la Federación. Décima
época. Libro 54, mayo de 2018, tomo III, p. 2755.

Tesis: PC.I.A. J/105 A (10a). Gaceta del Semanario Judicial de la Federación.

Décima época. Libro 43, junio de 2017, tomo III, p. 2336.

Tesis: VI.2o. J/21. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena época,

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Legislación

Ley Federal De Procedimiento Administrativo.

Ley General De Responsabilidades Administrativas.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Código Fiscal de la Federación

15