RECURSOS EN MATERI FISCAL

ADBEEL STEPHANIE GARRIDO MONTIEL

UNADM LIC. EN DERECHO PROF. EMANUEL DIAZ VARGAS
INTRODUCCIÓN
De relevante interés no sólo para el estudioso del derecho fiscal, sino para los
contribuyentes, es conocer las defensas de éstos ante el Estado, personificado en el fisco.
Estas defensas son necesarias en los casos en que el fisco, al apartarse de la auténtica
norma jurídica, afecta los intereses de los sujetos pasivos.
Ha existido un doble criterio acerca de si estas defensas han de intentarse a) ante autoridad
diversa de la responsable de la violación del derecho del contribuyente, y b) ante la misma
autoridad, cuya actuación considera el lesionado violatoria de normas jurídicas en su
perjuicio.
El legislador mexicano ha optado por el segundo criterio, dejando desde luego abierta la
posibilidad de que en caso de que resulte inútil el intento de defensa del que se considera
lesionado, ante la responsable, recurra, en instancias posteriores, a otras autoridades; así
existe la posibilidad de que después de agotar su defensa ante el fisco, la intente ante el
Tribunal Fiscal de la Federación, y, en caso de que no quede satisfecho con la resolución
de este organismo, promueva amparo ante la autoridad judicial federal.
En la forma anterior la defensa del contribuyente se considera suficiente, pues si la
autoridad no dejara sin efecto el acto o resolución que impugna el responsable fiscal, éste
tiene otras dos instancias; así, la resolución de la autoridad fiscal siempre será provisional,
en espera de que en el plazo que la misma ley señale, el afectado la impugne, so pena de
que logre definitividad.
ACTIVIDAD 1. MEDIOS AUXILIARES DE LA JURISDICCIÓN ADMINISTRATIVA-
FISCAL
Sin constituir un recurso propiamente de defensa, los medios auxiliares de la jurisdicción
administrativa-fiscal tienen como propósito atender las solicitudes que no tienen una
tramitación especial, pudiéndose pronunciar el contribuyente respecto a un criterio de la
autoridad, para que la misma la analice y, en su caso, regularice sus actuaciones. Con el
propósito de diferenciar la forma de interposición de cada medio auxiliar, realiza la siguiente
actividad.

1. Lee hasta el apartado “Instancias de los particulares para consulta y solución de conflictos
tributarios sin impugnación” del texto de apoyo.

2. Identifica los medios auxiliares de la jurisdicción administrativa-fiscal.

3. En el mismo documento de texto de la actividad anterior, señala las características de

los componentes de cada escrito con su fundamentación jurídica, conforme al siguiente
cuadro:
 Promociones Consultas Autorizaciones Justicia de
Medio auxiliar simples ventanilla o
(Artículos 18-A y (Artículos 52, 53 y procedimiento
(Artículo 18 del 34 del Código 66-A del Código
Código Fiscal Fiscal Federal) Fiscal Federal) (Artículo 33 del
Federal) Código Fiscal
Federal)

Características - Proporcionan Son de gran Podemos Su objetivo es la

generales mayor eficacia y eficacia para distinguirlas por su promoción eficaz,
seguridad en otorgar a los esencia unilateral económica y
actos. particulares el dentro de la expedita de
poder formular administración aclaraciones ante
- Brindan a los cuestionamientos pública que las autoridades
usuarios una concretos a una otorgan al fiscales.
vasta gama de autoridad particular, Se caracteriza por
formatos. determinada basándose en un ser un medio de
respecto al derecho, el defensa de carácter
- Otorgan una cumplimiento y ejercicio de una optativo que ha sido
gran utilidad a la para dar indicios actividad que la otorgado a los
hora de elaborar sólidos respecto a autoridad contribuyentes para
solicitudes de los hechos sobre correspondiente poder llevar a cabo
documentos que los que una habrá de evaluar todas las
se encuentran en promoción fue si responde a las aclaraciones
poder de las planteada ante la condiciones necesarias respecto
autoridades o misma autoridad necesarias que a las resoluciones
cuando se realiza que los recibe o en permitan ejercerla. que afecten sus
algún su caso, una Hay dos intereses, por
requerimiento de diferente, inclusive modalidades: La ejemplo, las
autorización o si estos fueron conocida como comunes multas
información para utilizados como pago de asignadas por
acreditar medios de contribuciones a errores matemáticos
personalidades a defensa ante una plazos y el registro en la formulación de
la hora de autoridad de contador las declaraciones, o
establecer la jurisdiccional o público. en infracciones
capacidad para administrativa e impuestas que están
oír y recibir toda incluso relacionas con el
clase de proporcionan el RFC.
notificaciones y sentido de la
documentos resolución misma

Envío al Buzón Únicamente en Las consultas se Las autorizaciones

Tributario (sí o aquellos casos presentarán de serán enviadas al
no, así como de carácter manera escrita e buzón tributario
características ordinario y impresa acorde a la
para su extraordinario especificando con manera en que el
presentación) que por medio de claridad el requerimiento o la
una resolución nombre, domicilio contabilidad
general sean fiscal y por fueron efectuadas
 solicitados supuesto la razón
específicamente social
en esta
modalidad de
escrito impreso

Autoridad a la Se sobreentiende De acuerdo con lo Se otorgarán una Tiene que

que se dirige que al no existir estipulado en los vez que la especificarse la
obligación por artículos 34, 34-a- autoridad fiscal autoridad que
parte de los A y 36-Bis del respectiva efectúe expidió el acto
particulares a Código Fiscal de una revisión del
conocer la la Federación, se dictamen
designación la dirige a las respectivo y la
autoridad si autoridades información que
queda obligada a fiscales a quienes por ende sea
reparar este tipo se les hayan añadida y que se
de errores. De formulado especifica en el
cualquier forma, consultas o algún artículo de
es recomendable tipo de solicitud de referencia
colocar autorización
correctamente el
nombre de la
instancia a quien
se dirige

Datos de Debe En las consultas Serán otorgadas a No existen

identificación proporcionarse el deberán plasmarse las personas que requisitos o
del interesado nombre, de forma clara los acrediten documentos para la
denominación o nombres, el RFC nacionalidad promoción de esta
razón social, (En caso de ser mexicana y modalidad, así que
domicilio fiscal y residentes en el cuenten con título se rige por lo
clave del RFC. extranjero el y cédula indicado para las
Deben número de profesional que promociones
proporcionarse identificación acrediten su simples
los datos vertidos fiscal) así como los profesión de
en el mencionado datos de todas las Contador Público y
RFC, aún si estos personas que de egresados de un
no se encuentran alguna manera colegio reconocido
actualizados, con están relacionados por la SEP.
el objeto de que con la solicitud
pueda fijarse presentada.
debidamente la
competencia
territorial.

Correo En este caso se Servirán para También en este

electrónico y ocuparán como precisar los caso se ocuparán
domicilio alternativa para números como alternativa
oír y recibir telefónicos del para oír y recibir
notificaciones. contribuyente y de notificaciones.
aquel autorizado
bajo lo plasmado
en el artículo 19
del Código Fiscal
de la Federación
 Motivo del Deberá Precisar si los Presentar de La exposición debe
escrito fundamentarse hechos vertidos en manera precisa lo ser clara y precisar
de forma clara la promoción han que las la fecha de
que es lo que se sido presentados autoridades notificación para
está solicitando. ante la misma soliciten, ya sean coadyuvar a
Debe autoridad o si fue documentos o determinar lo
contemplarse lo ante una distinta, o informes, tanto del oportuno de la
conveniente de en su caso, si contribuyente promoción. También
añadir una fueron como del es menester
narración de los presentados ante responsable especificar el acto
hechos y alguna otra solidario o tercero. motivo del
circunstancias autoridad procedimiento de
como administrativa y manera concreta
antecedente de cuál fue el sentido
la situación de la resolución
detallando todas
las explicaciones
respectivas.

Las Además de las Es menester Todas aquellas Además de las

documentales documentales precisar si el documentales que documentales que
necesarias que resultaran contribuyente está resultaran resultaran
para acreditar necesarias para sujeto al ejercicio necesarias para necesarias para la
la personalidad la satisfactoria de las facultades acreditar satisfactoria
o interés acreditación de la de comprobación satisfactoriamente acreditación de la
jurídico personalidad, de las que goza la la personalidad personalidad,
pueden ser SHCP o en su pueden ser
presentadas defecto las presentadas
escrituras, entidades escrituras, poderes,
poderes, etc. de federales. Se etc. de manera
manera digital o deberán digital o física.
física especificar los
periodos y
contribuciones que
son objeto de la
revisión.

Firma Específicamente En este caso, Específicamente

Electrónica para los debe plasmarse la para los
Avanzada documentos firma de manera documentos
impresos, en autógrafa en los impresos, en caso
caso de que el documentos. de que el
promovente se promovente se
viera viera
imposibilitado imposibilitado para
para plasmar su plasmar su firma,
firma, deberá deberá hacerlo
hacerlo con la con la impresión
impresión de su de su huella digital
huella digital electrónica.
electrónica.
 ACTIVIDAD 2. PROCEDIMIENTO DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
ANTE FALTAS GRAVES Y NO GRAVES

Para el desarrollo de esta actividad, vamos a suponer que Usted ha declarado suspensión
de actividades a partir del 01 de enero del 2018.

Es decir, han cesado sus obligaciones como contribuyente a partir de esta fecha.

No obstante lo anterior, el 15 de febrero de 2021, le es notificada una resolución identificada

con el número SS-96846-SFT-21, en la cual se le impone una multa por supuestamente
haber incumplido con su obligación presentar su declaración provisional del IVA del mes de
diciembre de 2019. Situación a todas luces errónea dada su situación.

a) Responda: ¿Qué medio emplearía para corregir su situación ante el SAT? (no olvide
explicar de manera fundada y motivada su respuesta); y,

El medio que emplearía sería un procedimiento de aclaración, fundado

Multas por no presentar las declaraciones, avisos y demás documentos a que esté
obligado a presentar el contribuyente dentro de los plazos señalados en las
disposiciones fiscales (art. 41, fracción I, CFF).

Procedimiento que se puede llevar desde el portal del SAT.

b) Finalmente, elabore un bosquejo/borrador de la promoción correspondiente.

El CFF no establece ninguna clase de requisitos o documentos para su promoción, por lo

que se deberá seguir lo indicado sobre las promociones simples conforme al artículo 18 del
CFF, anexándose también las documentales necesarias para acreditar la información
correspondiente.
Secretaria de Administración Tributaria

Subdelegación CD México

Lic. Emanuel Díaz

Solicitud de Aclaración y condonación de multa al: 100%

Lic. Raymundo Mcqueen con registro federal al contribuyente MCRA080364V89 y bajo el

régimen intermedio para oír y recibir toda clase de notificaciones aun las de carácter
personal, ubicado en Av. Juárez marcado con el número 546, código postal 03303 en la
colonia centro, con teléfono 5511758990, respetuosamente comparezco a exponer:

Me considero con los requisitos para efecto de la condonación de la multa impuesta que a
continuación se detalla:

CREDITO PERIODO CANTIDAD

SS-96846-SFT-21 12-2019 $20,000.00

Para ello anexo copias de lo siguiente:

Copia de multa notificada

Identificación oficial con fotografía

Copia de la declaración de suspensión de actividades a partir del 01 de enero del 2018

emitida por el SAT.

Copia de factura de una camioneta Zuzuki 2017 con la cual garantizo los intereses fiscales.
Por lo antes expuesto solicito a este H. Instituto:

PRIMERO. Tener por presentado en tiempo y forma el presente escrito.

SEGUNDO. Proceda la condonación del 100% de esta multa señalada en el proemio de

este escrito.

TERCERO. La resolución favorable para efectos de condonar la multa impuesta.

CUARTO. Se admita para garantizar el interés fiscal la copia de factura de una camioneta
marca Zuzuky 2017.

QUINTO. Suspenda el procedimiento administrativo de ejecución.

No quedando con más por el momento y en espera de la resolución favorable, agradezco

su fina atención prestada a la presente y me repito como su atento servidor.

ATENTAMENTE

Lic. Raymundo Mcqueen

 ACTIVIDAD INTEGRADORA. MEDIOS DE DEFENSA FISCALES

En esta sesión has identificado y analizado los medios auxiliares de la jurisdicción

administrativa en materia fiscal establecidos por la legislación vigente, sin olvidar el recurso
de revocación. En esta última parte de la sesión es momento de seleccionar el escrito que
proceda al planteamiento de un caso y para ello, realiza la siguiente actividad. Indicaciones
1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

2. Selecciona el recurso o medio auxiliar procedente.

3. En un documento de texto, redacta el escrito correspondiente.

4. En el mismo documento de texto y de forma ascendente, adjunta los productos

elaborados a lo largo de la sesión.

Actividad Integradora:

La visita domiciliaria de Mamelucos, S. A. de C. V. La C. Vrytanní Pérez González es

Representante Legal de “Mamelucos, S. A. de C. V”, personalidad que tiene reconocida en
la Póliza en la que consta su Acta Constitutiva, Póliza número 65489, del Libro de registro
de Pólizas y Actas, otorgada en fecha 20 de noviembre del año 2015 en la Ciudad de
Apodaca, Nuevo León, ante la fe del Dr. Hermino Enriquez Treviño, Corredor Público
Número Nueve en la Plaza del Estado de Nuevo León; Póliza debidamente inscrita en el
Registro Público de Comercio bajo el Folio Mercantil Electrónico 36547*8 de fecha 29 de
noviembre de 2015. Teniendo como datos ante el Registro Federal de Contribuyentes los
siguientes: RFC: MAM151120CH4, Denominación: Mamelucos, S. A. de C. V., Domicilio
Fiscal: Avenida Padre Mier 1084, Centro, Apodaca, Nuevo León, C. P. 66600. Recurre a
Usted, porque un visitador adscrito a la Administración Local de Auditoría Fiscal del Servicio
de Administración Tributaria, se presentó a la empresa para realizar el inicio de una visita
domiciliaria.
 “Mamelucos, S. A. de C. V”

RFC: MAM151120CH4

Administración Local de Auditoría Fiscal del Servicio de Administración Tributaria

Presente

“Mamelucos, S. A. de C. V” con clave del Registro Federal de Contribuyentes RFC:

MAM151120CH4, promoviendo por mi propio derecho, con domicilio fiscal en Avenida
Padre Mier 1084, Centro, Apodaca, Nuevo León, C. P. 66600 en esta ciudad, mismo que
señalo para oír y recibir toda clase de notificaciones y documentos y autorizando para
recibirlas a la C. Vrytanní Pérez González, comparezco para exponer:

C. Vrytanní Pérez González, en mi carácter de Representante Legal de “Mamelucos, S. A.

de C. V”, con clave en el Registro Federal de Contribuyentes MAM151120CH4, con
domicilio fiscal en Avenida Padre Mier 1084, Centro, Apodaca, Nuevo León, C. P. 66600 en
esta ciudad, personalidad que acredito con la Póliza en la que consta su Acta Constitutiva,
Póliza número 65489, del Libro de registro de Pólizas y Actas, otorgada en fecha 20 de
noviembre del año 2015 en la Ciudad de Apodaca, Nuevo León, ante la fe del Dr. Hermino
Enriquez Treviño, Corredor Público Número Nueve en la Plaza del Estado de Nuevo León;
Póliza debidamente inscrita en el Registro Público de Comercio bajo el Folio Mercantil
Electrónico 36547*8 de fecha 29 de noviembre de 2015, el cual se acompaña al presente
curso, y señalando como domicilio para oír y recibir notificaciones y toda clase de
documentos, la Avenida Padre Mier 1084, Centro, Apodaca, Nuevo León, C. P. 66600,
comparezco para exponer:

Que con el citado carácter, vengo a interponer el Recurso de Revocación, en contra de la

resolución contenida en el oficio, número IA-123456, de fecha 09 de junio del 2013, dictado
en el expediente número PFC.C.A.1/1462/2013 por la autoridad Administración Local de
Auditoría Fiscal del Servicio de Administración Tributaria, donde se establece un crédito por
concepto de $25,000.00 (veinticinco mil pesos 00/100 M. N.) Tuve conocimiento de la
resolución que hoy combato mediante el presente recurso, con fecha 10 de junio del 2013,
en que me fue notificada por la Administración Local de Auditoría Fiscal del Servicio de
Administración Tributaria.

Sirven de fundamento para interposición del recurso, lo dispuesto por los artículos 116, 117
y 125 del Código Fiscal de la Federación.

Hechos

1.- Mi empresa tiene su domicilio en Avenida Padre Mier 1084, Centro, Apodaca, Nuevo
León, C. P. 66600 en esta ciudad, el día 03 de junio del 2013 recibí la notificación de orden
de visita.

2.- El día 07 de junio del 2013 los en el domicilio de mi representada se apersonaron unos
individuos que no se identificaron, en esos momentos no me encontraba en el domicilio y
los visitadores fueron recibidos por el contador de la empresa, informando la visita y dejando
un documento donde constataban los hechos realizados.

3. El día 10 de junio del 2013, me fue notificada la resolución No. IA-123456, emitida por la
Administración Local de Auditoría Fiscal del Servicio de Administración Tributaria, en la que
indebidamente se me determinó un crédito por la cantidad de $25,000.00 (veinticinco mil
pesos 00/100 M. N.).

Agravios

1. El día 10 de junio del 2013, me fue notificada la resolución No. IA-123456, emitida por
la Administración Local de Auditoría Fiscal del Servicio de Administración Tributaria,
en la que indebidamente se me determinó un crédito por la cantidad de $25,000.00
(veinticinco mil pesos 00/100 M. N.).

2. El día 07 de junio del 2013 unos individuos se apersonaron en el domicilio de la

empresa de la cual soy representante legal, y realizaron una visita, si embargo en
 ningún momento se identificaron y mucho menos mostraron algún documento
fidedigno que probara su personalidad y competencia como visitadores de
Administración Local de Auditoría Fiscal del Servicio de Administración Tributaria.

3. De esta forma los auditores violaron el derecho a la seguridad jurídica a mi representada

plasmada en el art.16 Constitucional y el art. 84 del Código Fiscal de la Federación fr.
III, procediendo de manera inmediata a la visita sin antes identificarse y realizando las
diligencias antes mencionadas. Por lo que no basta que en acta que se presenta como
prueba “el personal actuante se identificó ante el visitado mediante la credencial relativa”
como se redacta en dicho archivo.

Pruebas

1. Testimonio notarial con el cual acredito mi personalidad.

2. La resolución impugnada contenida en el Oficio No. IA-123456,, emitida por la

Administración Local de Auditoría Fiscal del Servicio de Administración Tributaria de
fecha 09 de junio del 2013.

3. Acta de notificación de la resolución impugnada contenida en el oficio No. XXXXXX

4. Las anteriores pruebas se relacionan con todos y cada uno de los puntos de hechos y
agravios expresados en este escrito.

Por todo lo anteriormente expuesto y fundado, atentamente pido se sirva.

PRIMERO. Tener por presentado en tiempo y forma el recurso de revocación, así como el
reconocer la personalidad con que me ostento.

SEGUNDO. Previos trámites administrativos, emitir resolución dejando sin efectos la

resolución impugnada, por las razones de improcedencia que se anotan en este escrito.
Apodaca, Nuevo León a 20 de junio del 2013

Respetuosamente

C. Vrytanní Pérez González

(1) Promoviendo por propio derecho.

(2) Promoviendo vía representación.

CONCLUSION

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos dice en el artículo 16 que “nadie
puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud
de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del
procedimiento», asimismo, en el artículo 14 menciona que «nadie podrá ser privado de la
libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, mediante juicio seguido ante los
tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del
procedimiento y conforme a las Leyes expedidas con anterioridad al hecho». En materia
fiscal, las autoridades pueden ejercer sus facultades de comprobación como revisiones de
gabinete o revisiones electrónicas, visitas domiciliarias y de verificación o compulsas a
contribuyentes —entre otras—, así como sus facultades de presunción en el caso de
operaciones inexistentes o transmisión indebida de pérdidas fiscales, las cuales se
establecen en el Título III del Código Fiscal de la Federación (CFF).
BIBLIOGRAFIA

Legislación

• Código Fiscal de la Federación (CFF).

• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM).

JURISPRUDENCIA

• Pleno del Décimo Cuarto Circuito, “VISITA DOMICILIARIA. PARA DETERMINAR SI

LOS VISITADORES PRIMERO SE IDENTIFICARON Y DESPUÉS ENTREGARON EL
OFICIO QUE CONTIENE LA ORDEN RELATIVA, DEBE ATENDERSE A LA FORMA
EN QUE SE PORMENORIZÓ LA IDENTIFICACIÓN EN EL ACTA PARCIAL DE
INICIO.”; en: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación, Tesis: PC.XIV. J/3 A
(10a.), Jurisprudencia (Administrativa), Libro 23, Octubre de 2015, Tomo III, p. 3318,
Décima Época, No. de Registro: 2010237.
• Materia: Código Fiscal de la Federación, No. Identificador: 32038, Clave: V-TASR-XXXI-
2133, Rubro: IDENTIFICACIÓN DE LOS VISITADORES. DEBE EFECTUARSE AL
INICIO DEL PROCEDIMIENTO Y NO CON POSTERIORIDAD.-, Referencia:
R.T.F.J.F.A. Quinta Época. Año VI. No. 69. Septiembre 2006. p. 126, Aislada, Sala
Regional Noroeste III.