Contenido

Introducción ....................................................................................................................... 3

Actividad 1. Infracciones y sanciones ................................................................................ 4

Actividad 2. Multas ............................................................................................................. 7

Actividad integradora. Análisis de caso ............................................................................ 13

Conclusión ....................................................................................................................... 20

Bibliografía....................................................................................................................... 20
Introducción
Es importante destacar y definir la relación tributaria, ésta es el vínculo jurídico que se
configura entre el Estado (o el ente autorizado a exigir el tributo) y el sujeto afectado por el
mismo. Su naturaleza es la de una relación de derecho lo que implica la igualdad de
posiciones de los sujetos. Asimismo, la obligación fiscal se compone de la deuda tributaria
que es la obligación de dar sumas de dinero y de otros aspectos que no implican pago
alguno, sino el cumplimiento a realizar determinados actos o de soportarlos (activos o
pasivos); genéricamente se los denomina deberes de colaboración y son, por ejemplo, la
presentación de la declaración jurada, facilitar y permitir las tareas de inspección del
organismo recaudador.
Actividad 1. Infracciones y sanciones
1. Lee, en el texto de apoyo, los apartados desde “El ilícito tributario” hasta “Sanciones”.

2. Consulta el Código Fiscal Federal en el título IV, capítulo I.

3. A partir del cuadro presentado, relaciona las infracciones señaladas en el Código con
su clasificación doctrinal.

Clasificación Artículos Ejemplo Sanción

doctrinaria de las
infracciones
De omisión 79, fracción VI CFF No dar aviso de Multa
cambio de domicilio
oportunamente
De comisión 22 CFF Declarar ingresos Multa
menores a los
realmente recibidos.
Instantáneas 52, inciso b y 81 No presentar la Multa
fracción XXIV CFF declaración anual
del IRS, cuando se
tenga obligación de
hacerlo.
Continuas 83, fracción I CFF No efectuar el pago Multa
provisional del IVA.
Continuadas 75, fracción IV CFF No llevar la Multa
contabilidad cuando
se está obligado,
implica no hacer los
asientos dentro de
los plazos legales;
no conservarla a
disposición de las
autoridades; omitir
ingresos, no
presentar sus
 declaraciones
correspondientes
en forma correcta.
Simples 70, CFF No dar aviso de Multa
cambio de fracción
o denominación.
Complejas 83, fracción III y V No llevar la Multa
CFF contabilidad cuando
se está obligado,
implica no hacer los
asientos dentro de
los plazos legales;
no conservarla a
disposición de las
autoridades; omitir
ingresos; no
presentar sus
declaraciones
correspondientes
en forma correcta.
Leves 27, CFF No dar aviso de Multa
cambio de razón o
denominación
social
oportunamente.
Graves 69, fracción III CFF Declarar ingresos Multa
menores a los
realmente
percibidos.
Administrativas 81, fracción XXVI Presentar la Multa
fiscales CFF declaración anual
del ISR en forma
extemporánea o
sea fuera de plazo
 legal establecido
por la ley.
Administrativas no 28, CFF Las impuestas por Multa
fiscales la SCFI, por la
violación de precios
oficiales.
Judiciales 21, CFF No atender un Multa
requerimiento de
comparecencia
hecho por la
autoridad judicial.
Actividad 2. Multas
1. Concluye la lectura del texto de apoyo.

2. Investiga, tanto en doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de

Justicia de la Nación y del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las
características de las multas fijas y relaciónalas con el artículo 22 constitucional.

3. Enumera estas características y señala la constitucionalidad de cada una.

Una parte esencial en las fracciones y sanciones se puntualiza en el artículo 22. _

Quedan prohibidas las penas de muerte, de mutilación, de infamia, la marca, los azotes,
los palos, el tormento de cualquier especie, la multa excesiva, la confiscación de bienes y
cualesquiera otras penas inusitadas y trascendentales. Toda pena deberá ser
proporcional al delito que sancione y al bien jurídico afectado.

No se considerará confiscación la aplicación de bienes de una persona cuando sea

decretada para el pago de multas o impuestos, ni cuando la decrete la autoridad judicial
para el pago de responsabilidad civil derivada de la comisión de un delito. Tampoco se
considerará confiscación el decomiso que ordene la autoridad judicial de los bienes en
caso de enriquecimiento ilícito en los términos del artículo 109, la aplicación a favor del
Estado de bienes asegurados que causen abandono en los términos de las disposiciones
aplicables, ni de aquellos bienes cuyo dominio se declare extinto en sentencia.

La acción de extinción de dominio se ejercitará por el Ministerio Público a través de un

procedimiento jurisdiccional de naturaleza civil y autónomo del penal. Las autoridades
competentes de los distintos órdenes de gobierno le prestarán auxilio en el cumplimiento
de esta función. La ley establecerá los mecanismos para que las autoridades administren
los bienes sujetos al proceso de extinción de dominio, incluidos sus productos,
rendimientos, frutos y accesorios, para que la autoridad lleve a cabo su disposición, uso,
usufructo, enajenación y monetización, atendiendo al interés público, y defina con criterios
de oportunidad el destino y, en su caso, la destrucción de los mismos. Será procedente
sobre bienes de carácter patrimonial cuya legítima procedencia no pueda acreditarse y se
encuentren relacionados con las investigaciones derivadas de hechos de corrupción,
encubrimiento, delitos cometidos por servidores públicos, delincuencia organizada, robo
de vehículos, recursos de procedencia ilícita, delitos contra la salud, secuestro, extorsión,
trata de personas y delitos en materia de hidrocarburos, petrolíferos y petroquímicos.
Por lo que se entiende que queda totalmente prohibido que existan multas excesivas, asi
mismo la autoridad fiscal no esta facultada para realizar multas que no cumplan con el
requerimiento legal y justo, esto quiere decir que no se puede ser de acuerdo a su
capacidad económica, as u vez debe valorar la autoridad fiscal al imponer la multa con
que cuenta el infractor, evaluar si la multa es lo indicado para el mismo individuo, con la
finalidad de no recaer en el abuso fiscal como lo establece en el artículo 22 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Las multas fiscales están
estipuladas en el CFF, en los artículos 70, 71, 73, 74, 75 y 76 los cuales indican los
siguiente:

Artículo 70.- La aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se
hará independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus
demás accesorios, así como de las penas que impongan las autoridades judiciales
cuando se incurra en responsabilidad penal. Cuando las multas no se paguen en la fecha
establecida en las disposiciones fiscales, el monto de las mismas se actualizará desde el
mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, en los términos del
Artículo 17-A de este Código. Para efectuar el pago de las cantidades que resulten en los
términos de este artículo, las mismas se ajustarán de conformidad con el décimo párrafo
del artículo 20 de este Código.

Las multas que este Capítulo establece en por cientos o en cantidades determinadas
entre una mínima y otra máxima, que se deban aplicar a los contribuyentes que tributen
conforme al Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se
considerarán reducidas en un 50%, salvo que en el precepto en que se establezcan se
señale expresamente una multa menor para estos contribuyentes. Cuando la multa
aplicable a una misma conducta infraccionada, sea modificada posteriormente mediante
reforma al precepto legal que la contenga, las autoridades fiscales aplicarán la multa que
resulte menor entre la existente en el momento en que se cometió la infracción y la multa
vigente en el momento de su imposición.

Artículo 71. Son responsables en la comisión de las infracciones previstas en este Código
las personas que realicen los supuestos que en este Capítulo se consideran como tales,
así como las que omitan el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones
fiscales, incluyendo a aquellas que lo hagan fuera de los plazos establecidos. Cuando
sean varios los responsables, cada uno deberá pagar el total de la multa que se imponga.
Artículo 73. No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las
obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados por las disposiciones fiscales o
cuando se haya incurrido en infracción a causa de fuerza mayor o de caso fortuito. Se
considerará que el cumplimiento no es espontáneo en el caso de que:

La omisión sea descubierta por las autoridades fiscales.

II. La omisión haya sido corregida por el contribuyente después de que las autoridades
fiscales hubieren notificado una orden de visita domiciliaria, o haya mediado requerimiento
o cualquier otra gestión notificada por las mismas, tendientes a la comprobación del
cumplimiento de disposiciones fiscales.

III. La omisión haya sido subsanada por el contribuyente con posterioridad a los diez días
siguientes a la presentación del dictamen de los estados financieros de dicho
contribuyente formulado por contador público ante el Servicio de Administración
Tributaria, respecto de aquellas contribuciones omitidas que hubieren sido observadas en
el dictamen. Siempre que se omita el pago de una contribución cuya determinación
corresponda a los funcionarios o empleados públicos o a los notarios o corredores
titulados, los accesorios serán, a cargo exclusivamente de ellos, y los contribuyentes sólo
quedarán obligados a pagar las contribuciones omitidas. Si la infracción se cometiere por
inexactitud o falsedad de los datos proporcionados por los contribuyentes a quien
determinó las contribuciones, los accesorios serán a cargo de los contribuyentes.

Artículo 74. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá condonar hasta el 100%
las multas por infracción a las disposiciones fiscales y aduaneras, inclusive las
determinadas por el propio contribuyente, para lo cual el Servicio de Administración
Tributaria establecerá, mediante reglas de carácter general, los requisitos y supuestos por
los cuales procederá la condonación, así como la forma y plazos para el pago de la parte
no condonada.

La solicitud de condonación de multas en los términos de este Artículo, no constituirá

instancia y las resoluciones que dicte la Secretaría de Hacienda y Crédito Público al
respecto no podrán ser impugnadas por los medios de defensa que establece este
Código. La solicitud dará lugar a la suspensión del procedimiento administrativo de
ejecución, si así se pide y se garantiza el interés fiscal.

Artículo 75. Dentro de los límites fijados por este Código, las autoridades fiscales al
imponer multas por la comisión de las infracciones señaladas en las leyes fiscales,
incluyendo las relacionadas con las contribuciones al comercio exterior, deberán fundar y
motivar su resolución y tener en cuenta lo siguiente:

I. Se considerará como agravante el hecho de que el infractor sea reincidente. Se da la

reincidencia cuando:

a) Tratándose de infracciones que tengan como consecuencia la omisión en el pago de

contribuciones, incluyendo las retenidas o recaudadas, la segunda o posteriores veces
que se sancione al infractor por la comisión de una infracción que tenga esa
consecuencia.

b) Tratándose de infracciones que no impliquen omisión en el pago de contribuciones, la

segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisión de una
infracción establecida en el mismo artículo y fracción de este Código. Para determinar la
reincidencia, se considerarán únicamente las infracciones cometidas dentro de los últimos
cinco años.

II. También será agravante en la comisión de una infracción, cuando se dé cualquiera de

los siguientes supuestos:

Que se haga uso de documentos falsos o en los que hagan constar operaciones
inexistentes.

b) Que se utilicen, sin derecho a ello, documentos expedidos a nombre de un tercero para
deducir su importe al calcular las contribuciones o para acreditar cantidades trasladadas
por concepto de contribuciones.

c) Que se lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido.

d) Se lleven dos o más libros sociales similares con distinto contenido.

e) Que se destruya, ordene o permita la destrucción total o parcial de la contabilidad.

f) Que se microfilmen o graben en discos ópticos o en cualquier otro medio que autorice la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general,
documentación o información para efectos fiscales sin cumplir con los requisitos que
establecen las disposiciones relativas. El agravante procederá sin perjuicio de que los
documentos microfilmados o grabados en discos ópticos o en cualquier otro medio de los
autorizados, en contravención de las disposiciones fiscales, carezcan de valor probatorio.
g) Divulgar, hacer uso personal o indebido de la información confidencial proporcionada
por terceros independientes que afecte su posición competitiva, a que se refieren los
artículos 46, fracción IV y 48, fracción VII de este Código.

h) Realizar la deducción o acreditamiento, en contravención a lo señalado en los artículos

28, fracción XXXIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta o 4o., tercer párrafo de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado.

III. Se considera también agravante, la omisión en el entero de contribuciones que se

hayan retenido o recaudado de los contribuyentes.

IV. Igualmente es agravante, el que la comisión de la infracción sea en forma continuada.

V. Asimismo, se considera agravante que los contribuyentes no den cumplimiento a lo

dispuesto por los artículos 76, fracciones IX y XII, 76-A, 90, penúltimo párrafo, 110,
fracción XI, 179, 180, 181 y 182 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

VI. Cuando por un acto o una omisión se infrinjan diversas disposiciones fiscales de
carácter formal a las que correspondan varias multas, sólo se aplicará la que corresponda
a la infracción cuya multa sea mayor.

Asimismo, cuando por un acto o una omisión se infrinjan diversas disposiciones fiscales
que establezcan obligaciones formales y se omita total o parcialmente el pago de
contribuciones, a las que correspondan varias multas, sólo se aplicará la que corresponda
a la infracción cuya multa sea mayor.

Artículo 76. Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o
parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto
tratándose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades
fiscales mediante el ejercicio de sus facultades, se aplicará una multa del 55% al 75% de
las contribuciones omitidas. Cuando el infractor pague las contribuciones omitidas junto
con sus accesorios después de que se inicie el ejercicio de las facultades de
comprobación de las autoridades fiscales y hasta antes de que se le notifique el acta final
de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones a que se refiere la fracción VI del
artículo 48 de este Código, según sea el caso, se aplicará la multa establecida en el
artículo 17, primer párrafo de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.
El pago de las multas en los términos del segundo y terceros párrafos de este artículo, se
podrá efectuar en forma total o parcial por el infractor sin necesidad de que las
autoridades dicten resolución al respecto, utilizando para ello las formas especiales que
apruebe la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

También se aplicarán las multas a que se refiere este precepto, cuando las infracciones
consistan en devoluciones, acreditamientos o compensaciones, indebidos o en cantidad
mayor de la que corresponda. En estos casos las multas se calcularán sobre el monto del
beneficio indebido. Lo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en el segundo párrafo del
artículo 70 de este Código. Si el infractor paga las contribuciones omitidas o devuelve el
beneficio indebido con sus accesorios dentro de los 45 días siguientes a la fecha en la
que surta efectos la notificación de la resolución respectiva, la multa se reducirá en un
20% del monto de las contribuciones omitidas. Para aplicar la reducción contenida en este
párrafo, no se requerirá modificar la resolución que impuso la multa.

Cuando se declaren pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas, la multa será del
30% al 40% de la diferencia que resulte entre la pérdida declarada y la que realmente
corresponda, siempre que el contribuyente la hubiere disminuido total o parcialmente de
su utilidad fiscal. En caso de que aún no se hubiere tenido oportunidad de disminuirla, no
se impondrá multa alguna. En el supuesto de que la diferencia mencionada no se hubiere
disminuido habiendo tenido la oportunidad de hacerlo, no se impondrá la multa a que se
refiere este párrafo, hasta por el monto de la diferencia que no se disminuyó.

Lo dispuesto para los dos últimos supuestos se condicionará a la presentación de la

declaración complementaria que corrija la pérdida declarada. Si el infractor paga las
contribuciones omitidas junto con sus accesorios, después de que se notifique el acta final
de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones, según sea el caso, pero antes de la
notificación de la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas,
pagará la multa establecida en el artículo 17, segundo párrafo de la Ley Federal de los
Derechos del Contribuyente. Si las autoridades fiscales determinan contribuciones
omitidas mayores que las consideradas por el contribuyente para calcular la multa en los
términos del segundo y terceros párrafos de este artículo, aplicarán el porcentaje que
corresponda en los términos del primer párrafo de este artículo sobre el remanente no
pagado de las contribuciones.
Actividad integradora. Análisis de caso
Antecedentes:

El contribuyente Alfredo Armenta González tiene como actividad principal la fabricación y

comercialización de productos de limpieza.

Derivado de las facultades de comprobación del Servicio de Administración Tributaria, se

le impuso la siguiente multa:

Toda vez de que infringió el artículo 85, fracción I, del Código Fiscal de la Federación, se
hace acreedor a la imposición de la multa mínima actualizada equivalente a la cantidad de
$25,430.00 (Veinticinco mil cuatrocientos treinta pesos 00/100 M.M.) establecida en el
artículo 86, fracción I, del mismo código.

El contribuyente manifiesta que dicha multa es excesiva a su capacidad económica y que

no está en posibilidad de saldarla.

Como abogado(a), ¿cuáles son los argumentos que presentarías al órgano jurisdiccional
para manifestar que se trata de una multa excesiva?

La respuesta que viertas deberá:

Señalar el fundamento jurídico de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos y del Código Fiscal de la Federación.

Mencionar los argumentos fiscales que respalden tu respuesta.

Sustentar los argumentos en la doctrina.

Señalar mínimo tres jurisprudencias o tesis del Poder Judicial de la Federación o del
Tribunal Federal de Justicia Administrativa que respalden tu postura.

¿cuáles son los argumentos que presentarías al órgano jurisdiccional para manifestar que
se trata de una multa excesiva? Ésta es la norma en vigor que tiendan a individualizar
dicha sanción; obligación del legislador que deriva de la concordancia de los artículos 22 y
31, fracción IV, de la Constitución Federal, el primero de los cuales prohíbe las multas
excesivas, mientras el segundo aporta el concepto de proporcionalidad.
El señor Alfredo Armenta González, puede impugnar actos o resolución definitivas de las
autoridades federal tomando en cuenta las disposiciones legales. El señor Alfredo
Armenta González deberá dar sus argumentos y exhibir pruebas que amparen su
pretensión sobre la fabricación y comercialización de productos de limpieza. cuando la
autoridad lo analice y las valore las autoridades correspondientes podrán emitir la
resolución, a cuál puede consistir en: dejar sin efectos el acto, confirmarlo o modificarlo,
mandar reponer el procedimiento u ordenar se emita uno nuevo o que lo sustituya, o bien
desecharlo por ser improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su caso.
Para el caso, del recurso de revocación exclusivo de fondo, será cuando se impugnen
resoluciones definitivas que deriven del ejercicio de facultades de comprobación indicadas
en el artículo 133-B del Código Fiscal de la Federación. Así lo dispone los artículos 116 y
117, 121,122, 123, 125, 126, 127, 128, 130, 131, 132, 133, 133-B, 133-C, 133-D, 133-E,
133-F, 133-G, 134 y 175, del CFF

Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria, artículos 28, apartado A,

fracción LV y apartado B, 29, apartado I, fracción I, 30, fracción LV, 31, apartado E,
fracciones I y II, 35, fracción XXVI, 36, apartado C, fracciones I y II y, 37, fracciones I y II.

Sanción

Es una sanción económica, prevista en la ley, para el que imponen las autoridades
fiscales al contribuyente en este caso al señor Alfredo Armenta González por no cumplir
con su pago a tiempo. Así lo dispone el artículo 70.- La aplicación de las multas, por
infracciones a las disposiciones fiscales, se hará independientemente de que se exija el
pago de las contribuciones respectivas y sus demás accesorios, así como de las penas
que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.
Cuando las multas no se paguen en la fecha establecida en las disposiciones fiscales, el
monto de las mismas se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta
que el mismo se efectúe, en los términos del Artículo 17-A de este Código. Para efectuar
el pago de las cantidades que resulten en los términos de este artículo, las mismas se
ajustarán de conformidad con el décimo párrafo del artículo 20 de este Código. Las multas
que este Capítulo establece en por cientos o en cantidades determinadas entre una
mínima y otra máxima, que se deban aplicar a los contribuyentes que tributen conforme al
Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se considerarán
reducidas en un 50%, salvo que en el precepto en que se establezcan se señale
expresamente una multa menor para estos contribuyentes.
Cuando la multa aplicable a una misma conducta infraccionada, sea modificada
posteriormente mediante reforma al precepto legal que la contenga, las autoridades
fiscales aplicarán la multa que resulte menor entre la existente en el momento en que se
cometió la infracción y la multa vigente en el momento de su imposición. El monto de las
multas y cantidades en moneda nacional establecidas en la Ley Aduanera se actualizarán
conforme a las disposiciones establecidas en el artículo 17-A de este Código, relativas a
la actualización de cantidades en moneda nacional que se establecen en este
ordenamiento.

Infracción

Por no cumplir con su obligación el señor Alfredo Armenta González , podría ser acreedor
a una multa las cuales son acumulables, Por cada declaración, solicitud, aviso o
constancia, realizado fuera del plazo señalado por la autoridad o por el incumplimiento del
mismo, puede ser penalizado con una multa de 1,400 a 34,730 pesos.

Así lo dispone su artículo 71. Son responsables en la comisión de las infracciones

previstas en este Código las personas que realicen los supuestos que en este Capítulo se
consideran como tales, así como las que omitan el cumplimiento de obligaciones previstas
por las disposiciones fiscales, incluyendo a aquellas que lo hagan fuera de los plazos
establecidos. Cuando sean varios los responsables, cada uno deberá pagar el total de la
multa que se imponga.

Multa

Es una sanción administrativa por el incumplimiento del Señor Alfredo Armenta González,
que se aplica a su empresa infringe una ley o normativa. asì lo dispone en su artículo 86.-
A quien cometa las infracciones relacionadas con el ejercicio de las facultades de
comprobación a que se refiere el Artículo 85, se impondrán las siguientes multas; I. De
$19,350.00 a $58,070.00, a la comprendida en la fracción I. II. De $1,690.00 a
$69,880.00, a la establecida en la fracción II. III. De $3,670.00 a $91,800.00, a la
establecida en la fracción III. IV. De $147,950.00 a $197,270.00, a la comprendida en la
fracción IV. V. De $8,390.00 a $13,980.00, sin perjuicio de las demás sanciones que
procedan, a la establecida en la fracción V.
TESIS 1

Décima Época Núm. de Registro: 27264

Instancia Segunda Sala
Fuente Semanario Judicial de la Federación
Fecha de Publicación 04 de agodto de 2017

MULTA POR OMISIÓN DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES CUANDO

MEDIÓ REQUERIMIENTO DE LA AUTORIDAD FISCAL. SU FUNDAMENTACIÓN
(SUSTITUCIÓN DE LA JURISPRUDENCIA 2a./J. 206/2010). SOLICITUD DE
SUSTITUCIÓN DE JURISPRUDENCIA 9/2016. MAGISTRADOS INTEGRANTES DEL
PLENO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL DÉCIMO SEXTO CIRCUITO.

10 DE MAYO DE 2017. UNANIMIDAD DE CUATRO VOTOS DE LOS MINISTROS

ALBERTO PÉREZ DAYÁN, JAVIER LAYNEZ POTISEK, JOSÉ FERNANDO FRANCO
GONZÁLEZ SALAS Y EDUARDO MEDINA MORA I. AUSENTE: MARGARITA BEATRIZ
LUNA RAMOS. PONENTE: JOSÉ FERNANDO FRANCO GONZÁLEZ SALAS.
SECRETARIO: JOEL ISAAC RANGEL AGÜEROS. Ciudad de México. Acuerdo de la
Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, correspondiente al diez de
mayo de dos mil diecisiete. VISTOS; Y, RESULTANDO:

PRIMERO.-Mediante oficio **********, de diecisiete de agosto de dos mil dieciséis, recibido

el veintidós siguiente en la Oficina de Certificación Judicial y Correspondencia de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación, la secretaria de Acuerdos del Pleno en Materia
Administrativa del Decimosexto Circuito remitió el expediente original formado con motivo
de la procedencia de la solicitud de sustitución de jurisprudencia 1/2016, formulada por el
Magistrado Víctor Manuel Estrada Jungo, integrante del Primer Tribunal Colegiado en
Materia Administrativa del Decimosexto Circuito, respecto de la jurisprudencia 2a./J.
206/2010, de rubro: "MULTA POR CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES EN
VIRTUD DE REQUERIMIENTO PREVIO DE LA AUTORIDAD FISCAL. SU
FUNDAMENTACIÓN.", con registro digital: 162784, publicada en el Tomo XXXIII,
correspondiente a febrero de dos mil once, página setecientos setenta y cuatro, del
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta.

SEGUNDO.
Por acuerdo de veintinueve de agosto de dos mil dieciséis, el presidente de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación admitió a trámite la solicitud de sustitución de
jurisprudencia, la registró con el expediente 9/2016, turnó el asunto a la ponencia de la
Ministra Margarita Beatriz Luna Ramos y ordenó el envío de los autos a la Segunda Sala
de este Tribunal.

TERCERO

Por acuerdo de doce de septiembre siguiente, el presidente de la Segunda Sala de la

Suprema Corte de Justicia de la Nación se avocó al conocimiento del asunto y ordenó
remitir los autos a la ponencia de la Ministra Margarita Beatriz Luna Ramos, para la
formulación del proyecto de resolución respectivo.

TESIS 2

DOF: 22/12/2017 RESOLUCIÓN Miscelánea Fiscal para 2018. (Continúa en la Tercera

Sección). Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos
Mexicanos. - Secretaría de Hacienda y Crédito Público.- Servicio de Administración
Tributaria. Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 Con fundamento en los artículos 16 y
31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, 33, fracción I, inciso g) del
Código Fiscal de la Federación, 14, fracción III de la Ley del Servicio de Administración
Tributaria y 8, primer párrafo del Reglamento Interior del Servicio de Administración
Tributaria, y Considerando Que de conformidad con el artículo 33, fracción I, inciso g) del
Código Fiscal de la Federación, las resoluciones que establecen disposiciones de carácter
general se publicarán anualmente, agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento
por parte de los contribuyentes.

Que en esta Resolución se agrupan aquellas disposiciones de carácter general aplicables

a impuestos, productos, aprovechamientos, contribuciones de mejoras y derechos
federales, excepto a los relacionados con el comercio exterior, y que para fines de
identificación y por el tipo de leyes que abarca, es conocida como la Resolución
Miscelánea Fiscal.

Que es necesario expedir las disposiciones generales que permitan a los contribuyentes
cumplir con sus obligaciones fiscales en forma oportuna y adecuada, por lo cual el
Servicio de Administración Tributaria expide la siguiente: Resolución Miscelánea Fiscal
para 2018 Objeto de la Resolución El objeto de esta Resolución es el publicar
anualmente, agrupar y facilitar el conocimiento de las reglas generales dictadas por las
autoridades fiscales en materia de impuestos, productos, aprovechamientos,
contribuciones de mejoras y derechos federales, excepto los de comercio exterior.

Jurisprudencia

Emisor Segunda Sala

Número de Resolución 2a./J. 69/2016 (10a.)
Localización Décima Época. Segunda Sala. Gaceta
del Semanario Judicial de la Federación,
Libro 31, junio de 2016, Tomo II, página
958.
Fecha de Publicación 30 de Junio de 2016

MULTA

COMO MEDIDA DE APREMIO PREVISTA EN EL ARTÍCULO 40, FRACCIÓN II, DEL

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. PARA FIJAR SU MONTO POR IMPEDIR EL
EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN, DEBE ACUDIRSE AL
SEÑALADO EN EL ARTÍCULO 86, FRACCIÓN I, EN RELACIÓN CON EL DIVERSO 85,
FRACCIÓN I, DEL PROPIO ORDENAMIENTO. CONTRADICCIÓN DE TESIS 54/2016.
ENTRE LAS SUSTENTADAS POR LOS TRIBUNALES COLEGIADOS SEGUNDO EN
MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO Y PRIMERO DEL VIGÉSIMO
SEGUNDO CIRCUITO. 25 DE MAYO DE 2016. UNANIMIDAD DE CUATRO VOTOS DE
LOS MINISTROS E.M.M.I., J.L.P., J.F.F.G. SALAS Y A.P.D. AUSENTE: M.B. LUNA
RAMOS. PONENTE: E.M.M.I. SECRETARIA: I.L.V. CONSIDERANDO:

PRIMERO. -Competencia. Esta Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la

Nación es competente para conocer y resolver sobre la presente contradicción de tesis,
de conformidad con lo dispuesto en los artículos 107, fracción XIII, párrafo segundo, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 226, fracción II, de la Ley de
Amparo publicada en el Diario Oficial de la Federación el dos de abril de dos mil trece, y
21, fracción VIII, de la Ley Orgánica del Poder Judicial de la Federación; así como en lo
establecido en los puntos primero y tercero del Acuerdo Plenario General Número 5/2013
publicado en el Diario Oficial de la Federación, el veintiuno de mayo de dos mil trece, toda
vez que se suscita entre Tribunales Colegiados de diferentes circuitos, además de que el
asunto es del orden administrativo, materia de la especialidad y competencia de esta
Sala.

SEGUNDO. -Legitimación. La denuncia de contradicción proviene de parte legítima, en

términos de lo previsto en los artículos 107, fracción XIII, párrafo segundo, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y 227, fracción II, en relación con
el diverso 226, fracción II, de la Ley de Amparo, pues el denunciante -Segundo Tribunal
Colegiado en Materia Administrativa del Cuarto Circuito- es uno de los órganos
jurisdiccionales, cuyos asuntos dieron lugar a los criterios materia de la contradicción, a
saber, el juicio de amparo directo ********** del índice de dicho tribunal.

TERCERO. -Tema y criterios contendientes. El problema jurídico a resolver es: "Multa

prevista en el artículo 86 del Código Fiscal de la Federación. Determinar si puede
imponerse por analogía, como medida de apremio, a los sujetos obligados que se
opongan u obstaculicen el inicio o desarrollo de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales, en términos del artículo 40, fracción II, del código citado.
Conclusión
En materia fiscal, el contribuyente, de acuerdo con el texto constitucional (artículo 31,
fracción IV), tiene la obligación de contribuir al gasto público. Y cuando se practican
conductas que la ley prohíbe o se omite realizar lo que la ley ordena, se está frente a una
conducta llamada infracción. Las infracciones fiscales federales se regulan en el Código
Fiscal de la Federación, así como sus respectivas sanciones, las cuales tienen como
finalidad prevenir la práctica de contribuyentes tendientes a evadir el cumplimiento de las
disposiciones fiscales.

Bibliografía
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S5/Descargables/DE_M13_U3_S5_TA.pdf
Legislación

Código Fiscal de la Federación.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.