3.

Una empresa de reparaciones, con domicilio en Madrid, ha realizado las

siguientes operaciones de compra. Indica si estas operaciones son interiores,
intracomunitarias, importaciones o exportaciones y quién es el sujeto pasivo en
cada una de ellas:

 Adquisición de repuestos a una empresa con domicilio en Granada.

Operación interior. – Sujeto pasivo: empresa con domicilio en Granada

 Compra de componentes a una empresa con domicilio en Italia.

Adquisición intracomunitaria. – Sujeto pasivo: empresa con domicilio en

Madrid (sop. y rep.).

 Compra de herramientas a una empresa de Canadá

Importación. – Sujeto pasivo: empresa con domicilio en Madrid (en

aduana).

4. Una empresa de servicios factura a sus clientes 45.000€. Los gastos de su

actividad han ascendido a 25.000€, más 21% de IVA. Calcula:

a. Cantidad a liquidar a Hacienda si la actividad está exenta de IVA.

No repercute IVA.

b. Cantidad a liquidar a Hacienda si la actividad está sujeta a IVA.

IVA repercutido: 45.000 x 21% = 9.450,00€.

IVA soportado: 25.000 x 21% = 5.250,00€.

Liq. IVA: 9.450 - 5.250 ⇒ HP acreed. IVA = 4.200,00€.

5. Un empresario belga vende un producto.

a. ¿Dónde tributará por IVA si el comprador es un empresario español?

Esta es una adquisición intracomunitaria para el empresario español, por lo que

soporta y repercute el impuesto en España.

b. ¿Dónde tributará si el comprador es un particular?

El empresario belga tributará en Bélgica con la venta de un producto a un

particular.

6. ¿Dónde pagará el IVA un empresario español que compra productos para su

empresa en Argentina?

Se trata de una importación. Pagará el IVA en la aduana.

7. Una empresa española compra productos en Canadá por importe de 9.000€,
150€ de portes y 200€ de seguros. Los derechos arancelarios ascienden a 500€.

 ¿Dónde y a quién pagará el IVA de esta operación?

La empresa española pagará el IVA en la aduana, en forma de aranceles.

 Calcula la base imponible de la operación.

Base imponible: 9.000 + 150 + 200 + 500 = 9.850,00€ (se cuenta todo).

8. Una empresa sujeta al recargo de equivalencia recibe una factura por un

importe total de 1.200€. Calcula la base imponible para cada uno de los tipos
impositivos.

Tipo general: 1.200 ÷ 1,262 = 950,87€.

Tipo reducido: 1.200 ÷ 1,114 = 1.077,20€.

Tipo superreducido: 1.200 ÷ 1,045 = 1.148,33€.

9. Una empresa compra un producto y paga 250€ de IVA.

a. Calcula la base imponible si el tipo impositivo es del 10%.

250 ÷ 0,1 = 2.500,00€.

b. ¿Cuál sería la base imponible si la empresa compradora estuviese en el

régimen especial del recargo de equivalencia?

250 ÷ 0,114 = 2.192,98€.

10. Una empresa compra mercaderías por importe de 2.320€, más 21% de IVA. En
la factura figura un descuento del 5%, en embalajes por importe de 120€ y
portes por 35€. Calcula la base imponible, la cuota de IVA y el importe total de
la factura.

BI ⇒ (2.320 - 5%) + 120 + 35 ⇒ 2.204 + 120 + 35 = 2.359,00€.

IVA ⇒ 2.359 x 21% = 495,39€.

Importe total de factura: BI + IVA ⇒ 2.359 + 495.39 = 2.854,39€.

11. Una empresa factura a un comerciante minorista, sujeto al recargo de

equivalencia, por importe de 1.950€, más 10% de IVA. En la factura se incluye
un descuento del 3%, en embalajes por importe de 100€ y portes por 30€.
Calcula la base imponible, la cuota de IVA y el importe total de la factura.
 BI ⇒ (1.950 - 3%) + 100 + 30 ⇒ 1.891,5 + 100 + 30 = 2.021,50€.

IVA ⇒ 2.021,5 x 10% + 2.021,5 x 1,4% = 202,15 + 28,3 = 230,45€.

Importe total de factura ⇒ BI + IVA = 2.021,5 + 230,45 = 2.251,95€.

12. Una empresa compra productos cuyo precio de catálogo es de 2.150€ con un
descuento del 5%. En la factura se incluyen 150€ en concepto de embalajes,
50€ de portes y 60€ de seguros.

a. Calcula la base imponible, la cuota y el importe total si el tipo impositivo es del

21%.

BI ⇒ (2.150 - 5%) + 150 + 50 + 60 = 2.042,5 + 150 + 50 + 60 = 2.302,50€.

IVA ⇒ 2.302,50 + 21% = 483,52€.

Importe total ⇒ 2.302,5 + 483,52 = 2.786,02€.

b. Calcula la base imponible y la cuota si los portes se consideran suplidos

justificados.

BI ⇒ (2.150 - 5%) + 150 + 60 = 2.042,5 + 150 + 60 = 2.252,50€.

IVA ⇒ 2.255,50 + 21% = 473,02€.

Importe total ⇒ 2.255,5 + 473,66 + 50 (portes suplidos) = 2.779,02€.

13. La empresa A compra productos a la empresa B. El precio de catálogo de los

productos es de 2.100€. En la factura se incluye un descuento comercial del 5%,
120€ de envases y 40€ de portes. Indica quién es el sujeto pasivo y calcula la
base imponible.

Sujeto pasivo: La empresa B (el vendedor).

BI ⇒ (2.100 - 5%) + 120 + 40 = 1.995 + 120 + 40 = 2.155,00€.

14. Un profesional ha realizado durante un trimestre unas compras de 1.500€, más

21% de IVA. Las ventas realizadas han sido de 5.250, más 21% de IVA. También
ha comprado un portátil por 850€, más 21% de IVA.

a. Calcula la liquidación del IVA suponiendo que el ordenador se utiliza

exclusivamente en la actividad profesional.

IVA sop. ⇒ (1.500 + 850) x 0,21 = 493,50€.

IVA rep. ⇒ 5.250 x 0,21 = 1.102,50€.

Liq. IVA ⇒ 493,5 - 1.102,5 = HP acreed. IVA = 609,00€.

 b. Calcula la liquidación del IVA si el ordenador se utiliza en la actividad
profesional y para usos particulares.

IVA sop. ⇒ [1.500 + (850 ÷ 2)] x 0,21 = 404,50€.

IVA rep. ⇒ 5.250 x 0,21 = 1.102,50€.

Liq. IVA ⇒ 404,5 - 1.102,5 = HP acreed. IVA = 698,25€.

15. Calcula la liquidación de IVA de un trimestre si se realizaron las siguientes

operaciones: Ventas: 45.000€ al tipo general, 30.000€ al tipo reducido y
15.000€ al superreducido. Compras: 80.000€ al tipo general y 30.000€ al tipo
reducido; una máquina utilizada en un 80% en la actividad empresarial por
importe de 20.000€, más 21% de IVA y un coche de utilización compartida por
importe de 15.000€, más 21% de IVA. Gastos: electricidad y teléfono por
importe de 1.600€, suministro de agua, 230€, sueldos por 2.300€, seguros por
1.600€, invitaciones a clientes por 600€.

VENTAS ⇒ 13.050,00€.

Tipo general: 45.000 x 0,21 = 9.450,00€.

Tipo reducido: 30.000 x 0,10 = 3.000,00€.

Tipo superrreducido: 15.000 x 0,04 = 600,00€.

IVA sop. deducible ⇒ 25.094,00€.

Compras ⇒ Tipo general: 80.000 x 0,21 = 16.800,00€.

Tipo reducido: 30.000 x 0,10 = 3.000,00€.

Máquina (80% profesional): 20.000 x 0,21 x 0,8 = 3.360,00€.

Coche (50% profesional): 15.000 x 0,21 x 0,5 = 1.575,00€.

Suministros (elec. y tlfn): 1.600 x 0,21 = 336,00€.

Suministros (agua): 230 x 0,1 = 23,00€.

Liq. IVA ⇒ 13.050 - 25.094 ⇒ HP deud. IVA = 12.044,00€.

17. Realiza la liquidación trimestral del IVA con la información siguiente:

 Compras de productos: 13.123€ al 21%, 4.375€ al 10% y 8.200€ al 4%.

Tipo general: 13.123 x 0,21 = 2.755,83€.

Tipo reducido: 4.375 x 0,10 = 437,50€.

 Tipo superrreducido: 8.200 x 0,04 = 328,00€.

Total: 3.521,33€.

 Ventas de productos: 43.700€ al 21%, 17.600€ al 10% (de este importe

7.000€ se han vendido a minoristas sujetos a RE) y 15.300 al 4%.

Tipo general: 43.700 x 0,21 = 9.177,00€.

Tipo reducido: 17.600 x 0,10 = 1.760,00€.

RE: 7.000 x 0,014 = 98,00€.

Tipo superreducido: 15.300 x 0,04 = 612,00€.

Total: 11.647,00€.

 Compra un ordenador por importe de 650€.

650 x 0,21 = 136,50€.

 Gastos: 350€ de teléfono, 1.300€ de electricidad, 90€ de seguros, 8.500€

de sueldos, 2.500 de Seguridad Social, 230€ de intereses, 4.150€ de alquiler
de locales.

Tlfn: 350 x 0,21 = 73,50€.

Elec: 1.300 x 0,21 = 273,00€.

Alquiler: 4.150 x 0,21 = 871,50.

Total: 1.218,00€.

IVA rep. ⇒ 11.647,00€.

IVA sop. ⇒ 3.521,33 + 136,5 + 1.218 = 4.875,83€.

Liq. IVA ⇒ 11.647 - 4.875,83 = 6.771,17€ (a ingresar).

18. Don Agustín Pérez Lorea con NIF 23405678G realiza las siguientes operaciones
durante los dos primeros trimestres del ejercicio 20X1 (todas las operaciones
tributan al tipo general):

1.er Trimestre: Compras a empresas españolas: 106.250€.

Venta a empresas españolas: 85.000€.
Ventas a una empresa holandesa: 38.250€.
Compras a una empresa coreana: 25.500€.

Devengado

Op. Interior: 85.000 x 0,21 = 17.850,00€.

 Sop. deducible

Op. Interior: 106.250 x 0,21 = 22.312,50€.

Importación: 25.500 = 0,21 = 5.355,00€.

Liq. IVA 1.er trimestre: 17.850 - 27.667,5 = 9.817,50€ (a compensar).

2.º Trimestre: Compras a empresas españolas: 63.750€.

Ventas a empresas españolas: 140.250€.
Ventas a una empresa argelina: 55.250€.
Ventas a una empresa italiana: 50.500€.
Compras a una empresa portuguesa: 29.750€.
Compras a una empresa alemana: 38.250€.
Compra de maquinaria: 12.750€.

Devengado ⇒ 43.732,50€.

Op. Inter.: 140.250 x 0,21 = 29.452,50€

*Adq. Intracom. (Portugal): 29.750 x 0,21 = 6.247,50€.

*Adq. Intracom. (Alemania): 38.250 x 0,21 = 8.032,50€.

Sop. deducible ⇒ 30.345,00€.

Op. Interior: 63.750 x 0,21 = 13.387,50€.

*Adq. Intracom. (Portugal): 29.750 x 0,21 = 6.247,50€.

*Adq. Intracom. (Alemania): 38.250 x 0,21 = 8.032,50€.

B. Invers.: 12.750 x 0,21 = 2.677,50€.

Liq. IVA 2.º trimestre: 43.732,5 - 30.345 = 13.387,50€.

Compensación 1.er trimestre: 9.817,50€.

Liq. IVA final: 13.387,50 - 9.817,50 = 3.570,00€ (a ingresar).

22. Calcula la base imponible, la cuota del IVA y del recargo de equivalencia y el
importe total de una factura con los siguientes datos (tipo reducido):

 Precio de catálogo: 1.230€.

 Descuento: 7%.

 Portes: 50€.
 Dto. ⇒ 1.230 x 0.07 = 86,10€.

BI ⇒ 1.230 - 86,10 + 50 = 1.193,90€.

IVA ⇒ 1.193,90 x 0,10 = 119,30€.

RE ⇒ 1.193,90 x 0,014 = 16,71€.

Importe total en factura: BI + IVA + RE = 1.193,90 + 119,30 + 16,71 =

1.329,91€.

23. Un minorista sujeto al recargo de equivalencia compra los siguientes

productos. Calcula las bases imponibles, las cuotas de IVA y RE y el total de la
factura:

Importe
Base Recargo de
Unidad Precio/ Descuent Cuota del
Producto imponibl equivalenc
es u o IVA product
e ia
o
1
Huevos 30 1,20€ 5% 34,20€ 1,37€ 0,17€ 35,74€
2
Leche 130 0,80€ 4% 99,84€ 3,99€ 0,05€ 103,88€
3
Tomate 75 0,35€ 6% 24,67€ 0,97€ 0,12€ 25,76€
frito
4
Mejillone 150 1,10€ 3% 160,05€ 16,00 2,24€ 178,29€
s €
escabech
e
5
Champú 60 2,20€ 2% 129,36€ 27,16 6,73€ 163,25€
€
6
Suavizant 48 3,40€ 7% 151,78€ 31,87 7,89€ 191,54€
e €

TOTAL
FACTURA
698,46€

Huevos (tipo de IVA superreducido – 4%IVA; 0,5%RE)

BI ⇒ (30 x 1,20) - 5% = 34,20€.

IVA ⇒ 34,20 x 0,04 = 1,37€.

RE ⇒ 34,20 x 0,005 = 0,17€.

Importe total del producto: BI + IVA + RE = 34,20 + 1,37 + 0,17 = 35,74€.

Leche (tipo de IVA superreducido – 4%IVA; 0,5%RE)

BI ⇒ (130 x 0,80) - 4% = 99,84€.

IVA ⇒ 99,84 x 0,04 = 3,99€.

RE ⇒ 99,84 x 0,005 = 0,05€.

Importe total del producto: BI + IVA + RE = 99,84 + 3.99 + 0,05 = 103,88€.

Tomate frito (tipo de IVA superreducido – 4%IVA; 0,5%RE)

BI ⇒ (75 x 0,35) - 6% = 24,67€.

IVA ⇒ 24,67 x 0,04 = 0,97€.

RE ⇒ 24,67 x 0,005 = 0,12€.

Importe total del producto: BI + IVA + RE = 24,67 + 0,97 + 0,12 = 25,76€.

Mejillones escabeche (tipo de IVA reducido – 10%IVA; 1,4%RE)

BI ⇒ (150 x 1,10) - 3% = 160,05€.

IVA ⇒ 160,05 x 0,10 = 16,00€.

RE ⇒ 160,05 x 0,014 = 2,24€.

Importe total del producto: BI + IVA + RE = 160,05 + 16,00 + 2,24 = 178,29€.

Champú (tipo de IVA general – 21%IVA; 5,2%RE)

BI ⇒ (60 x 2,20) - 2% = 129,36€.

IVA ⇒ 129,36 x 0,21 = 27,16€.

RE ⇒ 129,36 x 0,052 = 6,73€.

Importe total del producto: BI + IVA + RE = 129,36 + 27,16 + 6,73 = 163,25€.

Suavizante (tipo de IVA general – 21%IVA; 5,2%RE)

BI ⇒ (48 x 3,40) - 7% = 151,78€.

IVA ⇒ 151,78 x 0,21 = 31,87€.

 RE ⇒ 151,78 x 0,052 = 7,89€.

Importe total del producto: BI + IVA + RE = 151,78 + 31,87 + 7,89 = 191,54€.

IMPORTE TOTAL EN FACTURA ⇒ 35,74 + 103,88 + 25,76 + 178,29 + 163,25 + 191,54 =

698,46€.