EJERCICIOS RESUELTOS:

1. ¿Cuándo crees que una empresa puede necesitar de distintas series de

numeración y confección de sus facturas?
Puede necesitar de distintas series de numeración cuando posee distintos
centros de trabajo desde los que facturar, o bien, cuando necesite emitir facturas
rectificativas, o cuando utilice operaciones de muy diversa naturaleza.

2. En la factura simplificada de un servicio de hostelería aparece la

descripción de los servicios prestados, el importe de 1.320 € y la expresión
“IVA del 10% incluido”. Calcula la base imponible y la cuota del impuesto
de esta operación.

Si consideramos X el precio del producto, se realiza el siguiente planteamiento:

X + 10% X = 1.320; sacando factor común X tenemos:
1.320
X (1 + 0,10) = 1.320; X = ----------------- = 1.200 €, precio mercancías.
1,10
Base imponible: 1.200 €. Cuota de IVA: 1.090,91 x 10% = 120 €.
Importe total: 1.200 + 120 = 1.320,00 €.

3. En el caso de que sean dos sujetos los que adquieran un determinado

bien, ¿Cuántas facturas habrán de expedirse por parte del proveedor?

Tan solo una factura, ya que únicamente se puede expedir un original de cada
factura o documento sustitutivo. Lo que podrá hacer el proveedor emitir un
duplicado de la misma haciendo constar en él la expresión duplicado, así como
el motivo de su emisión.

4. El coste unitario de adquisición de un artículo es de 11 €. Se han adquirido

100 unidades de las cuales 10 son bonificadas. Sabiendo que nos han
cobrado 100 € en concepto de envases, determina cuánto nos han
cobrado por portes, teniendo en cuenta que el precio unitario del producto
es de 8 €. Los portes y los envases se imputan en función de las unidades.

BI = P x ud – dtos + gtos
Dtos: Comercial, Rappel, Dpp

Puede que existan unidades bonificadas, estas unidades no las pagamos,

pero las tenemos en cuenta para la imputación de los gastos

Nos pide el importe de los portes, los datos los tenemos por unidad:

Importe de las unidades que compramos: 8*90/100 = 7,2 precio que pagamos
por las 90 unidades.
Por los envases nos han cobrado 100 € y se imputan por ud. 100/100 = 1
Los portes los tenemos que determinar se imputan por ud: Portes/100
Lo igualamos todo al coste unitario (que sería como la base imponible) lo que
nos cuesta un articulo:

11€ = 7,2 + 1 + Portes/ 100

Hay que despejar los Portes:

11-7.2 – 1 = portes / 100
2.8 = portes /100 Portes = 280 €

1. Una empresa ha devuelto envases por importe de 300€. El IVA aplicado

en la factura en la que se incluyeron fue del tipo general. El vendedor
descontará el importe de los envases en la factura del siguiente envío de
mercancías.
Calcula el importe de la nueva factura sabiendo que el importe de la mercancía
es de 4.500 €, el importe de sus envases es 350 €, y se descuentan los
envases de la anterior entrega.
En la nueva factura se descontarán las mercancías devueltas. El importe se calcula de
la siguiente forma:
Importe de las nuevas mercancías…...... 4.500,00
Envases.............................................. 350,00
Importe de los envases devueltos......... - 300,00
Base imponible...................…… 4.550,00
Cuota IVA 21%........................... 995,50
Total factura:…...................….. 5.505,50

2. Una empresa le vende a otra mercancía los días 15, 22 y 29 de enero y

los días 10 y 19 de febrero. ¿Puede hacerle una única factura
recapitulativa de las ventas efectuadas durante los meses de enero y
febrero?

No. Las facturas recapitulativas deben referirse a operaciones efectuadas dentro

del mismo mes natural. Se podrá hacer una factura recapitulativa por las ventas
hechas en el mes de enero y otra que recoja las ventas del mes de febrero.

3. Cita algunas causas que dé lugar a la emisión de facturas de rectificación

- Un error en la facturación de los géneros

- La devolución de géneros
- Un error en la identificación de los sujetos.
 4. Calcula la base imponible de la siguiente operación:
a) 300 unidades de producto CA a un precio de 46 €/ud.
b) Descuento comercial del 15 %.
c) Descuento funcional del 5 %.
d) Rappels acumulativos del 4 % si se compran más de 1000 unidades al final
de periodo. e) Descuento por pronto pago del 2 %, ya que el proveedor paga al
contado.
f) Portes de 98 € a cuenta del comprador.
g) Envases y embalajes de 35 € a cuenta del vendedor.

5. Los representantes legales de la empresa ATOMASA (cliente) y RP, SA

(proveedor), tras un proceso de negociación, llegan al acuerdo: compra
de 3.000 láminas de cristal RC, a un precio unitario de 0,98 €/lámina. Se
le aplicará un rappel de un 4% por volumen de compras. Los portes corren
por cuenta del vendedor. La agencia de transporte contratatada será
TRANSPORMERC, SA. La mercancía se enviará a los almacenes que la
empresa tiene en Polígo H, nave, 3, de Santander. Rellena la nota de
pedido 87.
6. Un empresario se da cuenta de que por un error uno de sus proveedores
le ha aplicado un IVA del 22% en una factura que ya ha pagado. ¿Qué
sucede en este caso?
El proveedor tendrá que hacer una factura rectificativa, ya que ese es uno de
los motivos por los que se tiene que hacer este tipo de facturas.

7. TEJIDOS EG, SL, con NIF A56345267 y domicilio en C/ Siete, 17 04781

Almeria, solicitó mediante correo electrónico número de pedido 231, el día
9 de abril, los siguientes productos a TELARES JLP (con NIF B54637287
y domicilio en C/ Rosas, 22 30070 Murcia, SA) :
-500 m2 de tela de nilón azul a 30 €/m2
-250 m2 de tela de algodón blanco a 25 €/m2
Las condiciones de dicha operación son las siguientes: descuento
comercial del 5%, 30 € de portes a cargo del comprador, seguros incluidos
en los portes, forma de pago 60 días fecha factura.
Rellena el albarán nº 43.
8. ECOOLIVA, SL vende aceite de oliva virgen extra ecológico a tiendas
gourmets, y el propietario de LA DESPENSA DEL CASTILLO, Iván
Sampedro Martín, le hace un pedido de 300 latas de 0,50 kg/ud. valoradas
a 5 €/ud. Hay un descuento comercial del 2 % y, como el pago se hace a
30 días fecha factura, le concede un descuento por pronto pago del 5%
con portes pagados. Diseña en tu cuaderno el modelo de factura n.º 32 y
rellénalo. Inventa los datos que sean necesarios para cumplimentar la
factura debidamente.
 9. Durante el mes de febrero, Distribuidores del Jarama realizó dos ventas a
la empresaria minorista de Burgos, Carlota Pereda Bustos, sometida al
régimen especial de recargo de equivalencia. Realiza la factura n.º 4, con
fecha 28 de febrero, en la que se reflejen las dos ventas. Las ventas
facturadas corresponden a los dos pedidos siguientes:
Pedido 75 del día 7 de febrero:
• 10 unidades del artículo X, a 140 €/unidad.
• Descuento: 10 %.
• Transporte: 70 €.
• IVA: 21 %.
Pedido 79 del día 18 de febrero:
• 15 unidades del artículo Z, a 150 €/unidad.
• Descuento: 15 %.
• Gastos: Transporte: 90 €. Embalajes: 40 €.
• IVA: 4 %.

Se expedirá una factura recapitulativa por los dos envíos realizados en febrero.
Se facturan por separado los productos según el tipo de IVA al que están
sometidos. Al tratarse de una venta a un minorista sujeto al régimen de
equivalencia, se reflejan el IVA y el recargo de equivalencia por separado.
 10. Una empresa emitió una factura por importe de 7.000 € más el IVA del 21
%. Posteriormente, el comprador detectó defectos ocultos en varios
productos, cuyo valor ascendía a 900 €, y procedió a su devolución. El
comprador solicitó al vendedor que, en lugar de emitir una factura
rectificativa, incluyese el importe de la devolución en la factura del
siguiente envío.
En la siguiente compra, el importe de la mercancía fue de 5.000 € más el
IVA del 21 %.
Calcula el importe de la segunda factura.

En la nueva factura, se descontarán las mercancías devueltas. El importe se

calcula de la siguiente forma:

Importe de las nuevas mercancías ....................... 5.000,00 €.

Importe de las mercancías devueltas ................... –900,00 €.
Base imponible ....................................................... 4.100,00 € .
Cuota del IVA (21 %) .................................................. 861,00 €.
Total factura ............................................................ 4.961,00 €.