RECONOCIMIENTO EN PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO:

RECONOCIMIENTO INICIAL AL COSTO

RECONOCIMIENTO POSTERIOR AL COSTO REVALUACION

Compra Transporte
COMPRA DE MAQUINARIA 100,000 5,000
PROPIEDAD PLANTA EQUIPO

DEBE HABER
33 (costo) 105,000

40 18,900
46 123,900
PAGO
DEBE HABER
46 123,900
10 123,900
DEPRECIACIÓN PRIMER AÑO:
valor libros= 105,000 - 5,000=100,000 Valor residual 5,000 5/años 20% 100000
DEBE HABER
68 20,000
39 20,000

REVALUACION: COSTO REVALUACIÓN DIFERENCIA

Valor libros 105,000 100% 120,000 15,000
Depreciación 20,000 19 22,800 2,800
Valor neto 85,000 81 97,200 12,200
Asiento de Revaluación:
DEBE HABER
33 (Revaluación) 15,000
39 2,800
57 12,200 Incremento patrimonio
ORI= OTROS RESULTADOS INTEGRALES
NIC 12: INGRESOS. Impuestos diferidos 29.5 % DE 12,200 (29.5 Tasa impto. Renta
DEBE HABER
57 3,599
49 3,599 CTA. 57
3,599

TRATAMIENTO DE ACTIVO FIJO: 1/4 UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)

TRAMIENTO TRATAMIENTO
NIC 16 TRIBUTARIO
(SUNAT)
UIT 2021= 4600 Excepcional
1/4 UIT= 1,150 < 1/4 UIT > 1/4 UIT
Siempre > 1,150 (2022)
y cuando
Genere
beneficios
económicos
Ejemplo: Fotocopiadora S/ 1,050 33(debe) 656 (debe)
465 (haber) 42 (Haber)
Activo fijo

Depreciación Gasto

SUNAT
no reconoce
depreciación
Gasto
deducible
Impuesto
Renta

IMPORTE LIBROS:
Valor de compra (adquisición) 100,000 Cta. 33
Restar: Depreciación 10% -10,000 Cta. 39
Valor neto 90,000
 VALOR DE MERCADO

LTADOS INTEGRALES
29.5/100 0.295

CTA. 57
12,200
 DEPRECIACIÓN PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - NIC 16

COMPRA (PPE) 110,000

MENOS (-) VALOR RESIDUAL 10,000
IMPORTE DEPRECIABLE 100,000 TASA 100%/5 AÑOS =20%
VIDA UTIL 5 AÑOS (Genera beneficio económico en cinco años)

VIDA UTIL
DETALLE: AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4
VALOR EN LIBROS 100,000 100,000 100,000 100,000
MENOS: DEPRECIACIÓN 20% 20,000 20,000 20,000 20,000
VALOR NETO 80,000 60,000 40,000 20,000
VALOR RESIDUAL

NO HAY VALOR RESIDUAL, EN LA DEPRECIACIÓN TRIBUTARIA

NIC 16 CONSIDERA PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN DIFERENTE, EN FUNCIÓN A LA VIDA ÚTIL DE LA PPE
PARA SER CONSIDERADO PPE, NO SE CONSIDERA 1/4 UIT (TRIBUTARIO).
00%/5 AÑOS =20%
o en cinco años)

AÑO 5
100,000
20,000
0
10,000

TIL DE LA PPE