JUNTA DE DECANOS DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DEL PERÚ

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE MADRE DE DIOS

XXVII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PÚBLICOS

DEL PERÚ
CPCC. EDILBERTO FÉLIX VILCA ANCHANTE

Puerto Maldonado 25,26,27 y 28 de agosto de 2021

“EL CONTADOR PÚBLICO ANTE LA ERA DIGITAL, LA ÉTICA Y LA LUCHA

CONTRA LA CORRUPCIÓN”

TRABAJO TÉCNICO INDIVIDUAL

(ENSAYO)

ÁREA: 11 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

TEMA: 11.1 EL NUEVO MARCO CONCEPTUAL

“EVALUACIÓN DEL NEGOCIO EN MARCHA EN EL MARCO DE LA PANDEMIA

COVID-19, Y LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, EN LAS
EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO Y TURISMO, PERÚ, AÑO 2020”

AUTOR: CPC. LADISLAO ESPINOZA GUADALUPE

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE PASCO

Madre de Dios – Perú

 2021

INDICE:

CARÁTULA
RESUMEN........................................................................................................................................................................... 3
ABSTRACT......................................................................................................................................................................... 3
1. INTRODUCCIÓN............................................................................................................................................................3
2. PROBLEMA.................................................................................................................................................................... 4
2.1 Realidad problemática...........................................................................................................................................4
2.2 Problema general..................................................................................................................................................5
2.3 Problemas específicos...........................................................................................................................................5
3. OBJETIVO GENERAL Y OBJETIVOS ESPECÍFICOS.................................................................................................5
3.1 Objetivo general....................................................................................................................................................5
3.2 Objetivos específicos............................................................................................................................................5
4. METODOLOGÍA.............................................................................................................................................................5
4.1 Operacionalización de variables............................................................................................................................5
4.2 Tipo de investigación............................................................................................................................................6
4.3 Diseño de investigación........................................................................................................................................6
4.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos..................................................................................................6
5. RESULTADOS................................................................................................................................................................ 6
5.1 El Marco Conceptual para la Información Financiera...........................................................................................6
5.2 Evaluación de la empresa en marcha, según la NIC 1...........................................................................................7
5.3 Evaluación del negocio en marcha, con la NIA 570..............................................................................................8
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES..................................................................................................................10
Conclusiones:.................................................................................................................................................................. 10
Recomendaciones:..........................................................................................................................................................10
GUIA DE DISCUSIÓN......................................................................................................................................................10
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA....................................................................................................................................11
 RESUMEN
El objetivo general fue determinar cómo la evaluación del negocio en marcha, incide en la elaboración de los
estados financieros, en las empresas del sector comercio y turismo, en el Perú, en el año 2020.
En cuanto a la metodología, la operacionalización de variables, la variable independiente es: Evaluación del
negocio en marcha y la variable dependiente: Elaboración de los estados financieros. El tipo de investigación
aplicada. El diseño de investigación transversal o transeccional correlacional. Técnica revisión bibliográfica e
instrumento guía de revisión bibliográfica.
En los resultados, de conformidad a la NIC 1, se identificaron los principales factores del deterioro de la
situación de empresa en marcha de una entidad, en cuatro escenarios, considerando las bases de preparación y
la información a revelar. A su vez, según la NIA 570, se identificaron situaciones de indicios que generan dudas
significativas sobre la hipótesis de empresa en funcionamiento.
Se llegaron a las siguientes conclusiones: La evaluación del negocio en marcha, incide significativamente en la
elaboración de los estados financieros, en las empresas del sector comercio y turismo, en el Perú, en el año
2020. La NIC 1 Presentación de estados financieros, incide significativamente en la revelación de negocio en
marcha, en la nota a los estados financieros. La NIA 570 Negocio en marcha, permite obtener evidencia
suficiente sobre negocio en marcha, en la auditoría a los estados financieros.
Palabras Clave: Evaluación del negocio en marcha, elaboración de estados financieros.
ABSTRACT
The general objective was to determine how the evaluation of the ongoing business affects the preparation of
financial statements, in companies in the commerce and tourism sector, in Peru, in the year 2020.
Regarding the methodology, the operationalization of variables, the independent variable is: Evaluation of the
ongoing business and the dependent variable: Preparation of financial statements. The type of applied research.
The cross-sectional or transectional correlational research design. Bibliographic review technique and
bibliographic review guide instrument.
In the results, in accordance with IAS 1, the main factors of the deterioration of an entity's going concern
situation were identified, in four scenarios, considering the preparation bases and the information to be
disclosed. In turn, according to ISA 570, indicative situations were identified that raise significant doubts about
the going concern assumption.
The following conclusions were reached: The evaluation of the ongoing business has a significant impact on the
preparation of financial statements, in companies in the commerce and tourism sector, in Peru, in the year 2020.
IAS 1 Presentation of financial statements, has a significant impact on the disclosure of going concern, in the
note to the financial statements. ISA 570 Going Concern, allows obtaining sufficient evidence about going
concern, in the audit of the financial statements.
Key Words: Evaluation of the ongoing business, preparation of financial statements.
1. INTRODUCCIÓN
Se pone a consideración de los colegas contadores y los estudiantes de las universidades del país, el trabajo
técnico individual (ensayo) intitulado: “Evaluación del negocio en marcha en el marco de la pandemia COVID
– 19, y la elaboración de los estados financieros, en las empresas del sector comercio y turismo, Perú, año
2020”.
Cada vez que una empresa elabore estados financieros debe evaluar la capacidad que tiene para continuar en
funcionamiento; es importante que los estados financieros deben elaborarse teniendo en cuenta la hipótesis de
negocio en marcha, es decir que la empresa: No pretenda liquidar la entidad o cesar sus actividades; y que no
exista otra alternativa más realista que proceder con su liquidación por problemas financieros. La existencia de
dudas o incertidumbre importantes en relación con la posibilidad de seguir funcionando normalmente debe ser
revelada en la nota a los estados financieros.

Esta evaluación debe realizarse teniendo en cuenta la información disponible para el futuro, de al menos doce
meses a partir del período sobre el que se informa. Una adecuada evaluación del negocio en marcha debe
incluir la exposición a la cual se encuentra la empresa, un análisis financiero de la misma, un análisis de los
recursos de liquidez y capital, un análisis de los requisitos de efectivo, un análisis de los fuentes y usos de
efectivo, un análisis de las políticas y estimaciones contables críticas.
Realizar este tipo de evaluación es obligación de la gerencia de la empresa, con el objetivo de ofrecer una
visión a los inversionistas y usuarios de la información financiera.
2. PROBLEMA
2.1 Realidad problemática
El COVID-19 declarado como “pandemia” el 11 de marzo del 2020 por la Organización Mundial de la Salud
(OMS) ha generado tiempos de incertidumbre y a la par expectativas por parte de los accionistas, entes
reguladores, directorios y también proveedores y empleados para conocer cómo esta “pandemia” ha afectado la
situación financiera de las entidades, además de la incertidumbre y expectativas generadas, también debe ser
evaluada o considerada su evolución y cuánto tiempo podría durar[ CITATION Rus20 \l 10250 ].
Con Decreto Supremo N° 044-2020-PCM del 15 de marzo de 2020, se declaró el Estado de Emergencia
Nacional por el plazo de quince días calendario desde el 16 de marzo 2020, y se dispuso el aislamiento social
obligatorio (cuarentena), por las graves circunstancias que afectan la vida de la Nación a consecuencia del brote
del COVID-19 [ CITATION Dia20 \l 10250 ]; posteriormente con varios decretos supremos, se prorrogó el
Estado de Emergencia Nacional, hasta el 30 de junio 2020.
La pandemia durante el año 2020 ha generado varios impactos, provocando un deterioro significativo de las
condiciones económicas para muchas empresas y un aumento de la incertidumbre económica para otras; uno de
gran impacto es la posibilidad de generar dudas significativas sobre la capacidad de las empresas para continuar
como un negocio en marcha, debido principalmente a la falta de generación de flujos de efectivo como
producto de problemas de recuperación de cartera de clientes, bajas en la producción y disminución
significativa de ventas[ CITATION Rus20 \l 10250 ].
Al darse las anteriores condiciones, es responsabilidad de la Alta Gerencia determinar si la preocupación de
continuar existe, o hay una incertidumbre material al respecto. Por lo tanto, se hace necesario que las entidades
evalúen de manera específica, qué impactos podría tener o no la pandemia sobre su situación financiera, el
resultado de sus operaciones, los flujos de efectivo y las revelaciones relacionadas, tanto para estados
financieros intermedios como para los estados financieros que se deben presentar al cierre fiscal en cada
país[ CITATION Rus20 \l 10250 ].
De acuerdo con lo indicado en el párrafo 25 de la NIC 1, “al elaborar los estados financieros, la gerencia
evaluará la capacidad que tiene una entidad para continuar en funcionamiento. [Referencia: Marco Conceptual
párrafo 4.1] Una entidad elaborará los estados financieros bajo la hipótesis de negocio en marcha, a menos que
la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien no exista otra alternativa más realista que
proceder de una de estas formas. Cuando la gerencia es conocedora, al realizar su evaluación, de incertidumbres
significativa relacionadas con sucesos o condiciones que pudieran arrojar dudas significativas sobre la
capacidad de la entidad de continuar como negocio en marcha, la entidad revelará esas incertidumbres,
apartados E3, E4 (incluidos en el párrafo 25 de la NIC 1) cuando una entidad no prepare los estados financieros
bajo la hipótesis de negocio en marcha, revelará ese hecho, junto con las hipótesis sobre las que han sido
elaborados y las razones por las que la entidad no se considera como un negocio en marcha” [ CITATION
Rus20 \l 10250 ].
La Norma Internacional de Auditoria (NIA) 570, párrafo 6 indica que “El auditor tiene la responsabilidad de
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la idoneidad de la utilización por parte de la
dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación y presentación de los estados
financieros, así como de determinar si existe alguna incertidumbre material con respecto a la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en funcionamiento. Esta responsabilidad existe aún en el caso de que el
marco de información financiera utilizado para la preparación de los estados financieros no contenga un
requerimiento explícito de que la dirección realice una valoración específica de la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en funcionamiento”[ CITATION Rus20 \l 10250 ].

Más de 45,000 empresas dejaron de operar en Perú a raíz del COVID-19 el 2020, desapareció 2.2 millones de
puestos de trabajo por la crisis económica; la férrea cuarentena impuesta en Perú, para enfrentar la primera ola
de la pandemia provocó una caída de 11% en el Producto Bruto Interno (PBI) por el cierre de las principales
actividades económicas, algunas de las cuales siguen afectadas como el turismo y el entretenimiento, el cierre
de la actividad productiva y la baja de la demanda significaron la clausura de muchas empresas
formales[ CITATION Ges21 \l 10250 ].
2.2 Problema general
¿Cómo la evaluación del negocio en marcha, incide en la elaboración de los estados financieros, en las
empresas del sector comercio y turismo, en el Perú, en el año 2020?
2.3 Problemas específicos
¿Cómo la NIC 1 Presentación de estados financieros, incide en la revelación de negocio en marcha, en la nota a
los estados financieros, en las empresas del sector comercio y turismo, en el Perú, en el año 2020?
¿Cómo la NIA 570 Negocio en marcha, permite obtener evidencia suficiente sobre negocio en marcha, en la
auditoría a los estados financieros, en las empresas del sector comercio y turismo, en el Perú, en el año 2020?.
3. OBJETIVO GENERAL Y OBJETIVOS ESPECÍFICOS
3.1 Objetivo general
Determinar cómo la evaluación del negocio en marcha, incide en la elaboración de los estados financieros, en
las empresas del sector comercio y turismo, en el Perú, en el año 2020.
3.2 Objetivos específicos
Determinar cómo la NIC 1 Presentación de estados financieros, incide en la revelación de negocio en marcha,
en la nota a los estados financieros, en las empresas del sector comercio y turismo, en el Perú, en el año 2020.
Determinar cómo la NIA 570 Negocio en marcha, permite obtener evidencia suficiente sobre negocio en
marcha, en la auditoría a los estados financieros, en las empresas del sector comercio y turismo, en el Perú, en
el año 2020.
4. METODOLOGÍA
4.1 Operacionalización de variables
Tabla 1
Matriz de operacionalización de variables

Variables Definición operacional Dimensiones Indicadores Instrumento

“Los estados financieros se preparan
normalmente bajo el supuesto de que
X: Evaluación del una entidad que informa está en
negocio en marcha funcionamiento y continuará su
(variable actividad dentro del futuro previsible.
independiente) Por lo tanto, se supone que la entidad
tiene la intención ni la necesidad de
liquidar o cesar su actividad comercial” [
CITATION Min21 \l 10250 ]
. marcha
X1 NIC 1 Presentación de  Información disponible para el
estados financieros futuro.
 Historial de operaciones rentables.
 Acceso a recursos financieros.
 Rentabilidad actual y esperada Guía de análisis
 Calendario de pago de la deuda bibliográfico
 Fuentes potenciales de sustitución
de la financiación existente.
X2 NIA 570 Negocio en  Indicadores financieros.
 Indicadores operativos.
 Otros indicadores.
 Variables Definición operacional
“Un juego completo de estados
financieros comprende: Estado de
Y: Elaboración de situación financiera, Estado de resultado
los estados y otro resultado integral, estado de
financieros cambios en el patrimonio, estado de
(variable flujos de efectivo, notas, que incluyan
independiente) un resumen de las políticas contables
significativas y otra información
explicativa”[CITATION
NIF20 \l 10250 ].
Dimensiones
Y1 Revelación de negocio en
marcha, en la nota a los estados
financieros.
Y2 Evidencia suficiente sobre
negocio en marcha, en la
Auditoría financiera.
Indicadores Instrumento
 Sin dudas significativas sobre la
hipótesis de negocio en marcha.
 La entidad no determina
incertidumbres importantes.
 Dudas significativas sobre la
hipótesis de negocio en marcha.
 Liquidación de la entidad o cese Guía de análisis
de actividades. bibliográfico
 Evidencia apropiada de auditoría
del supuesto negocio en marcha.
 Concluir si existe incertidumbre
de importancia relativa del
negocio en marcha.
 Determinar las implicancias para
el dictamen del auditor.

4.2 Tipo de investigación

El tipo de investigación en el estudio desarrollado pertenece a la ciencia aplicada; es el campo en el cual la
investigación de los problemas científicos se realiza con un fin práctico, aplicativo o pragmático; se trata
esencialmente de todas aquellas ciencias fácticas que centran su objetivo en conocer una realidad o un
fenómeno para mejorar el bienestar del hombre; buena parte de la tecnología que se desarrolla es producto de la
ciencia aplicada (Sánchez et al., 2018, p. 28).
4.3 Diseño de investigación
El diseño transversal correlacional o causal: “Estos diseños son útiles para establecer relaciones entre dos o más
categorías, conceptos o variables en un momento determinado; a veces, únicamente en términos
correlacionales, otras en función de la relación causa-efecto (causales” (Hernández-Sampiere & Mendoza,
2018, p. 178).
El diseño de investigación es traseccional o transversal: correlacional; cuyo esquema del diseño es el
siguiente:
X1 Y1

X2 Y2

X: Variable independiente (causa)

Y: Variable dependiente (efecto)

4.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Respecto a las técnicas e instrumentos de recolección de datos:
Tabla 2
Matriz de consistencia en la construcción de instrumentos de investigación
No Técnicas Instrumento Aspectos a informar
01 Revisión Bibliográfica Guía de revisión bibliográfica Variables de estudio.

5. RESULTADOS
5.1 El Marco Conceptual para la Información Financiera

El marco conceptual para la información financiera, en su párrafo 3.9 Hipótesis de negocios en marcha indica
“Los estados financieros se preparan normalmente bajo el supuesto de que una entidad que informa está en
funcionamiento y continuará su actividad dentro del futuro previsible. Por lo tanto, se supone que la entidad no
tiene la intención ni la necesidad de liquidar o cesar su actividad comercial. Si tal intención o necesidad
existiera, los estados financieros pueden tener que prepararse sobre una base diferente. Si es así, los estados
financieros describen la base utilizada”[ CITATION Min20 \l 10250 ].
5.2 Evaluación de la empresa en marcha, según la NIC 1.
El párrafo 26 de la NIC 1 establece que los factores que la gerencia puede necesitar considerar al evaluar si la
hipótesis de negocio en marcha es apropiada son aquellos factores que se relacionan con la  rentabilidad actual y
esperada de la entidad, el calendario de pagos de la deuda y las fuentes potenciales de sustitución de la
financiación existente. En el actual entorno económico complejo, una entidad puede verse afectada por una
gama más amplia de factores que en el pasado. La NIC 1 requiere que la gerencia tenga en cuenta toda la
información disponible sobre el futuro[ CITATION Chá21 \l 10250 ].
La decisión de la gerencia se basará en supuestos y juicios que, en el entorno actual, pueden implicar más
incertidumbre que en el pasado. Por lo tanto, es importante que una entidad considere no solo los
requerimientos de información a revelar específicos relacionados con la hipótesis de negocio en marcha del
párrafo 25 de la NIC 1, sino también los requerimientos de información a revelar generales de la NIC 1. Estos
requerimientos incluyen los del párrafo 122 relacionados con los juicios que tienen el impacto más significativo
sobre los importes reconocidos en los estados financieros. En el actual entorno económico complejo, es más
probable que los usuarios de los estados financieros se centren en las revelaciones relacionadas con la hipótesis
de negocio en marcha[ CITATION Chá21 \l 10250 ].
Gráfico 1
Aplicando los requerimientos de la NIC 1
NOTA: Luis A. Chávez (2021).
Como se observa en el diagrama anterior, en el Escenario 1, se encuentra una entidad que tiene operaciones
rentables y no tiene problemas de liquidez y para la cual no existen dudas significativas sobre su capacidad para
continuar como negocio en marcha; para dichas entidades, aparte de la necesidad de describir la base de
preparación, no existe requerimientos de información a revelar específicos relacionados con el negocio en
marcha; también es menos probable que se hayan involucrado juicios significativos bajo la hipótesis de negocio
en marcha[ CITATION Chá21 \l 10250 ].
En el rango de negocio en marcha, en el Escenario 3, existe entidades que están cerca de dejar de ser un
negocio en marcha, tienen pérdidas, la demanda de sus bienes o servicios ha disminuido rápidamente y sus
facilidades de financiamiento vencerán en los próximos 12 meses; en este escenario, la gerencia ha concluido,
después de considerar toda la información relevante, incluida la viabilidad y eficacia de las acciones que planea
tomar – que es apropiado preparar los estados financieros bajo la hipótesis de negocios en marcha. No obstante,
la gerencia concluye que existen incertidumbres importantes relacionadas con eventos o condiciones que
pueden arrojar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha;
por ejemplo, podría haber una incertidumbre considerable sobre la capacidad de la gerencia para ejecutar su
estrategia de reestructuración para abordar la demanda reducida y renovar o reemplazar la
financiación[ CITATION Chá21 \l 10250 ].
En este escenario, el párrafo 25 de la NIC 1 requiere que una entidad revele las incertidumbres importantes
relacionadas con su capacidad para continuar como negocio en marcha; la hacerlo, la entidad identifica que esas
incertidumbres pueden generar dudas significativas sobre su capacidad para continuar como negocio en
marcha[ CITATION Chá21 \l 10250 ].
En el Escenario 3, es probable que la conclusión de preparar los estados financieros bajo la hipótesis de negocio
en marcha haya involucrado un juicio significativo. Si este es el caso, además de revelar las incertidumbres
significativas como lo requiere el párrafo 25, la entidad también debe aplicar los requerimientos
de información a revelar del párrafo 122 relacionados con el juicio de que la hipótesis de negocio en
marcha sigue siendo apropiada. Al aplicar estos requerimientos, la entidad considera qué información es
material sobre (a) los eventos o condiciones que arrojan dudas significativas sobre la capacidad de la entidad
para continuar como negocio en marcha y (b) la viabilidad y eficacia de las acciones o planes de la gerencia en
respuesta a esos eventos o condiciones[ CITATION Chá21 \l 10250 ].
En el Escenario 2, son hechos son similares al Escenario 3, excepto que después de considerar la viabilidad y
eficacia de las acciones que planea la gerencia, se concluye que se espera que se mitiguen las incertidumbres
importantes; por ejemplo, la gerencia podría haber comenzado a ejecutar un cambio de rumbo estratégico que
muestra suficiente evidencia de éxito, incluida la identificación de fuentes alternativas viables de
financiamiento[ CITATION Chá21 \l 10250 ].
En el Escenario 4: las entidades que ya no es un negocio en marcha. La NIC 1 explica que la base de
preparación de negocio en marcha ya no es apropiada cuando la gerencia tiene la intención de liquidar la
entidad o cesar en su actividad; en tales casos, si la entidad prepara estados financieros aplicando las normas
NIIF, no los prepara bajo la hipótesis de negocio en marcha[ CITATION Chá21 \l 10250 ].
La NIC 1 no especifica una base alternativa para preparar los estados financieros si la entidad ya no es un
negocio en marcha. El párrafo 25 de la NIC 1 requiere que la entidad revele el hecho de que los estados
financieros no han sido preparados bajo la hipótesis de negocio en marcha y las razones por las cuales la
entidad no se considera como un negocio en marcha, así como también revelar la base sobre la cual los estados
financieros han sido preparados[ CITATION Chá21 \l 10250 ].
5.3 Evaluación del negocio en marcha, con la NIA 570
Según Martínez (2015), son quince (15) situaciones que dan indicios que una entidad puede tener problemas de
negocio en marcha:
1) La entidad ha generado pérdidas significativas en los últimos años.
2) Se presentan flujos de caja negativos.
3) Se observan indicadores financieros negativos.
4) Existe dependencia de los ingresos de la entidad en pocos clientes.
5) Existen demandas en contra de la entidad que amenazan su continuidad.
6) Ingreso al mercado de competidores fuertes.
7) Ingreso al mercado de productos sustitutos.
8) Factores económicos adversos que afectan los resultados de forma importante (inflación, devaluación).
9) Presencia de catástrofes naturales o actos terroristas que han impactado a la entidad de forma importante
por no contar con seguros o con seguros insuficientes.
10) Se han presentado huelgas laborales que han impactado de forma importante los resultados de la
entidad.
11) Se han presentado cambios en leyes y regulaciones que afectan la continuidad de la entidad.
12) Se presenta una disminución del capital por debajo de niveles legalmente aceptados (normalmente por
debajo del 50% del capital).
13) Se presenta mora en el pago de pasivos y/o dividendos.
14) Pérdida de clientes clave.
15) Escasez de insumos clave.
A continuación, según Chávez (2021), algunos hechos o condiciones que, individual o conjuntamente, pueden
generar dudas significativas sobre la hipótesis de empresa en funcionamiento incluidos en la Norma
Internacional de Auditoria (NIA) 570:
Financieros
  Posición patrimonial neta negativa o capital circulante negativo.
 Préstamos a plazo fijo próximos a su vencimiento sin perspectivas realistas de reembolso o renovación;
o dependencia excesiva de préstamos a corto plazo para financiar activos a largo plazo.
 Indicios de retiro de apoyo financiero por los acreedores.
 Flujos de efectivo de explotación negativos en estados financieros históricos o prospectivos.
 Ratios financieros claves desfavorables.
 Pérdidas de explotación sustanciales o deterioro significativo del valor de los activos utilizados para
generar flujos de efectivo.
 Atrasos en los pagos de dividendos o suspensión de estos.
 Incapacidad de pagar al vencimiento a los acreedores.
 Incapacidad de cumplir con los términos de los contratos de préstamo.
 Cambio en la forma de pago de las transacciones con proveedores, pasando del pago a crédito al pago al
contado.
 Incapacidad de obtener financiación para el desarrollo imprescindible de nuevos productos u otras
inversiones esenciales
Operativos

 Intención de la dirección de liquidar la entidad o de cesar en sus actividades.

 Salida de miembros clave de la dirección, sin sustitución.
 Pérdida de un mercado importante, de uno o varios clientes clave, de una franquicia, de una licencia o
de uno o varios proveedores principales.
 Dificultades laborales.
 Escasez de suministros importantes.
 Aparición de un competidor de gran éxito.

Otros

 Incumplimiento de requerimientos de capital o de otros requerimientos legales.

 Procedimientos legales o administrativos pendientes contra la entidad que, si prosperasen, podrían dar
lugar a reclamaciones que es improbable que la entidad pueda satisfacer.
 Cambios en las disposiciones legales o reglamentarias o en políticas públicas que previsiblemente
afectarán negativamente a la entidad.
 Catástrofes sin asegurar o aseguradas insuficientemente cuando se producen.
Es importante recalcar que la evaluación del negocio en marcha debe ser efectuado desde la etapa de planeación
y evaluarse permanentemente durante el desarrollo del trabajo de auditoria y hasta la emisión del informe, pues
existen situaciones que pueden ser catalogados como riesgos que afectan los estados financieros que se
identifique en las diferentes etapas del trabajo de auditoria[ CITATION Rus20 \l 10250 ].
La hipótesis de negocio en marcha también es un tema que está siendo considerado por el Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en inglés). En septiembre de 2020, el
IAASB publicó un Documento de Discusión sobre el Fraude y el Negocio en Marcha en una Auditoría de
Estados Financieros: Exploración de las Diferencias entre las Percepciones Públicas sobre el Papel del
Auditor y las Responsabilidades del Auditor en una Auditoría de Estados Financieros. El Documento de
Discusión destaca los requerimientos de auditoría y los requerimientos de la NIC 1 cuando existen
incertidumbres significativas relacionadas con el negocio en marcha, y explica que el IAASB está interesado en
las perspectivas sobre si el concepto de, y los requerimientos relacionados con una incertidumbre importante en
las normas de auditoría están suficientemente alineados con los requerimientos de las Normas NIIF [ CITATION
Chá21 \l 10250 ].
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones:
a) La evaluación del negocio en marcha, incide significativamente en la elaboración de los estados
financieros, en las empresas del sector comercio y turismo, en el Perú, en el año 2020.
b) La NIC 1 Presentación de estados financieros, incide significativamente en la revelación de negocio en
marcha, en la nota a los estados financieros, en las empresas del sector comercio y turismo, en el Perú,
en el año 2020.
c) La NIA 570 Negocio en marcha, permite obtener evidencia suficiente sobre negocio en marcha, en la
auditoría a los estados financieros, en las empresas del sector comercio y turismo, en el Perú, en el año
2020.
Recomendaciones:
a) Una adecuada evaluación del negocio en marcha debe incluir la exposición a la cual se encuentra la
entidad, un análisis financiero de la misma, un análisis de los recursos de liquidez y capital, un análisis
de los requisitos de efectivo, un análisis de los fuentes y usos de efectivo, un análisis de las políticas y
estimaciones contables críticas, entre otros.
b) Dado lo anterior se hace necesario que una entidad revele en su información financiera los compromisos
de liquidez y capital teniendo en cuenta los compromisos (contratos y acuerdos) y las obligaciones de
deuda (incluye intereses) por un periodo menor a un año (corrientes) y las obligaciones no corrientes.
GUIA DE DISCUSIÓN
 ¿Cómo se realiza la evaluación de empresa en marcha, según la NIC 1?
 ¿Cómo se realiza la evaluación de empresas en marcha, según la NIA 570?

REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA

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Hernández-Sampiere, R., & Mendoza, C. P. (2018). Metodología de la investigación. McGRAW-HILL
INTERAMERICANA EDITORES, S.A, de C.V.
Hernández-Sampiere, R., Fernández, C., & Baptista, M. (2014). Metodología de la Investigación. Sexta
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en-marcha
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Russell Bedfor. (Noviembre de 2020). Análisis de negocios en marcha en la elaboración de los estados
financieros considerando los efectos del COVID-19. Obtenido de russellbedfor.com:
https://www.russellbedford.com.ar/blog/an%C3%A1lisis-de-negocio-en-marcha-en-la-elaboraci
%C3%B3n-de-los-estados-financieros-considerando-los-efectos-del-covid-19/
Sánchez, H., Reyes, C., & Mejía, K. (2018). Manual de términos en investigación científica, tecnológica y
humanística. Universidad Ricardo Palma - Vicerrectorado de Investigación.

CURRÍCULUM VITAE:
1. SUMARIO.

Dr. Ladislao Espinoza Guadalupe.

Teléfonos: 01-5303582, 963658327, email: ladislaoe@hotmail.com,
ladislaoe1@gmail.com.
Calle Juan Antonio Pezet 124 Dpto. 501 - A, Urb. Liguria - Distrito
Santiago de Surco, Lima.
Mat. 16-119 – Colegio de Contadores Públicos de Pasco.
 Docente Principal de la Universidad Nacional Daniel Alcides Carrión
(pre y post grado). Ex Director General de Planificación y Presupuesto.
Ex Director de la Unidad de Investigación de la Facultad de Ciencias
Económicas y Contables.
  Pas - Decano del Colegio de Contadores Públicos de Pasco (2002-
2003).
 Pas - Vocal de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores
Públicos del Perú (2003).
 Teniente Alcalde de la Municipalidad Provincial de Pasco (2003 -mayo
2006).
 Alcalde de la Municipalidad Provincial de Pasco (mayo a diciembre
2006).
 Asistente al curso Iberoamericano de Medio Ambiente en la ciudad de
Madrid – España del 19 de noviembre al 04 de diciembre 2006.
 Integrante del Tribunal de Honor de la Junta de Decanos de Colegios
de Contadores Públicos del Perú, designado con Resolución N° 003-
2017-AG/JDCCPP de 24 de julio de 2019.
 Integrante del Comité Técnico de Investigación Contable, de la Junta
de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú, para el
período abril 2018 – abril 2020, designado con Resolución N° 005-
2018-JDCCPP/AG, de fecha 23 de abril de 2018.
 Miembro del Centro Nacional de Investigación de las Ciencias
Contables – CENIC, de la Junta de Decanos de Colegios de
Contadores Públicos del Perú, designado con Resolución N° 007-2019-
JDCCPP/CD, del 19 de febrero de 2019.
 Integrante de la Comisión Técnica – Investigación Contable de la
Asociación Interamericana de Contabilidad – AIC, con
ORDENANZA N° 2, de 20 de marzo de 2020.
2. FORMACIÓN ACADÉMICA.
 Grado de Bachiller de Ciencias Contables, egresado de la Universidad Nacional Daniel Alcides
Carrión.
 Título Profesional de Contador Público, en la Universidad Nacional Daniel Alcides Carrión de Cerro
de Pasco.
 Grado de Maestro en Educación, con mención en Investigación y Tecnología Educativa, en la
Universidad Nacional Daniel Alcides Carrión de Cerro de Pasco.
 Grado de Doctor en Contabilidad y Finanzas, en la Universidad San Martín de Porres, en al año
2015.
3. EXPERIENCIA LABORAL Y PROFESIONAL.
 Municipalidad Provincial de Pasco: Desde 1979 a 1994, habiendo desempeñando los cargos de: Jefe
de Personal, Jefe del Órgano de Control Institucional (05 años), Jefe de la Oficina de Informática,
Contador General.
 Universidad Nacional Daniel Alcides Carrión: Jefe de la Oficina Central de Personal (1986), docente
a tiempo parcial en la Escuela de Formación Profesional de Contabilidad desde el año de 1989 a
1994; docente nombrado desde 1994 a la fecha.
 Docente de post grado de la Universidad Nacional Daniel Alcides Carrión, desde el año de 2009 a la
fecha, habiendo dictado las asignaturas siguientes: Auditoría Ambiental, Auditoría de Control
Interno. Auditoría Operativa, Auditoría Financiera, Contabilidad Gerencial, Política Fiscal y
Tributación; a su vez se dictó curso de maestría en la Universidad Nacional de Huancavelica y en la
ciudad de Andahuaylas.
  Corporación Departamental de Desarrollo de Pasco (CORDE PASCO): Gerente Administrativo
(agosto 1987 a mayo de 1988).
 Gobierno Regional Andrés Avelino Cáceres: Director de ENACO, nombrado con Resolución
Ejecutiva Regional No. 124-90-GRI de la Región Inka.
 Director General del Centro de Investigación y Asesoría Administrativa, Económica, Contable
“CIADEC”, asesor contable de Municipalidades, ONGs y Cooperativas desde el año de 1992 a la
fecha. Desarrollo de software contable.
 Ex Auditor Independiente a nivel nacional, inscrito en la CONASEV.
 Pas Director de Asuntos Profesionales en el Colegio de Contadores Públicos de Pasco, 1991 a 1994.
 Pas Decano del Colegio de Contadores Públicos de Pasco, año 2002 a 2003.
 Pas Vocal de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú, año 2003.
 Asamblea Nacional de Rectores: Integrante de la Comisión Investigadora Ad Hoc en la Universidad
Peruana Los Andes de Huancayo, nombrado con Resolución No. 078-99-ANR/P.
 Expositor en temas de Contabilidad y Auditoría en los Departamentos de Pasco, Junín y Huánuco.
Expositor en temas de Administración de Personal, en los Departamentos de Pasco, Moquegua y
Tacna.
 Ponente en la Colegio de Contadores Públicos de Lima, con el tema de “Auditoría Ambiental”, en el
año 2006.
 Ex Perito Contable Judicial, en la Corte Superior de Pasco y de Huánuco.
4. ASISTENCIA A CONVENCIONES, CONGRESOS, CONFERENCIAS INTERAMERICANAS.
Convenciones:
 Miembro Pleno en la VIII Convención Nacional de Tributación. Lima 2002.
 Panelista Nacional en la VIII Convención Nacional de Tributación. Lima 2002.
 Miembro Pleno en la VI Convención Nacional de Peritos Contables Judiciales. Callao 2003.
 Miembro Pleno en la IX Convención Nacional de Tributación. Chanchamayo 2003. Panelista
 Miembro Pleno en la VII Convención Nacional de Peritos Contables Judiciales. Huánuco 2004.
 Miembro Pleno en la XI Convención Nacional de Tributación. Huancavelica 2005. Ponente con el
trabajo individual “Gobiernos Regionales y Descentralización Fiscal”, segundo puesto en la
calificación de trabajos.
 Presidente de la Junta de Presidentes de los Comités de Auditoría. I Convención Nacional de
Auditoría – Audita 2005 – Cerro de Pasco. Ponente con el trabajo individual “Auditoria Ambiental”,
segundo puesto en la calificación de trabajos.
 Miembro Pleno de la II Convención Nacional de Auditoria – Audita 2007. Ica.
 Miembro Pleno de la XIII Convención Nacional de Tributación – Tributa 2007. Trujillo.
 Miembro Pleno de la IX Convención Nacional de Peritos Contables. Trujillo 2008.
 Miembro Pleno en la XIV Convención Nacional de Tributación – Tributa 2008. Callao.
 Miembro Pleno y ponente en la I Convención Nacional de Investigación Contable 2010. Investiga
2010. Cerro de Pasco 27 al 29 de mayo de 2010.
 Miembro Pleno en la XVII Convención Nacional de Tributación – Tributa 2011. Oxapampa del 23
al 25 de junio de 2011.
 Miembro Pleno de la IV Convención Nacional de Auditoria – Audita 2011. Tarapoto del 18 al 20 de
agosto de 2011.
 Miembro Pleno de la I Convención Nacional de NIIF, NICS aplicados a las MYPES. Villa Rica del
23 al 25 de mayo de 2013. Trabajo individual aprobado y ponente con el tema “El nuevo rol del
Contador Público, en las estrategias competitivas para las MYPES”.
 Miembro Pleno, en V Convención Nacional de Auditoria – Audita 2013. Huánuco del 27 al 29 de
junio de 2013. Trabajo individual aprobado y ponente con el tema “Auditoría Ambiental”.
 Miembro Pleno en la III Convención Nacional de Normas Internacionales de Contabilidad e
Información Financiera. Huancayo 25, 26 y 27 de junio de 2015.
 Miembro Pleno en la IV Convención Nacional de Normas Internacionales de Información
Financiera y ponente con el trabajo individual: “Técnicas de Medición del Valor Razonable según la
NIIF 13 y su aplicación contable en el Perú”. Madre de Dios del 26 y 27 de mayo de 2016.
 Miembro Pleno en la V Convención Nacional de Normas Internacionales de Información Financiera.
Cerro de Pasco, 26 y 27 de mayo de 2017.
 Miembro Pleno en la VI Convención Nacional de Normas Internacionales de Información
Financiera – CONANIIF 2018. Chachapoyas 20 y 21 de julio de 2018.
 Miembro Pleno en la VII Convención Nacional de Normas Internacionales de Información
Financiera – CONANIIF 2019. Arequipa 21 y 22 de noviembre de 2019.
Congresos Nacionales:
 Miembro Pleno en el Congreso Nacional de Docentes Universitarios en Ciencias Contables y
Financieras: Tacna 1994, Huánuco 1996, Tumbes 1998, Pucallpa 2000 y Huancayo 2004.
 Miembro Pleno en el XIV Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú. Tacna 1994.
Director de Debates en el Área de Informática.
 Miembro Pleno en el XV Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú. Huánuco 1996.
Trabajo individual aprobado y ponente con el tema: “Perfil Profesional del Contador Público”.
 Miembro Pleno en el XVI Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú. Tumbes 1998.
 Miembro Pleno en el XVII Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú. Pucallpa 2000.
Trabajo individual aprobado y ponente con el tema: “Elaboración y Uso de Materiales Educativos
Computarizados para la Formación Profesional del Contador Público”.
 Miembro Pleno en el XVIII Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú. Huaraz 2002.
Trabajo individual aprobado y ponente con el tema: “Formación Profesional Integral del Contador
Público, mediante un Plan Curricular Contemporizado”.
 Miembro Pleno en el XIX Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú. Huancayo 2004.
 Miembro Pleno en el XX Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú. Puno 2006.
 Miembro Pleno en el XXI Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú. Ayacucho 2008.
Trabajo individual aprobado y ponente con el tema: “Registro del Capital Intelectual en los Estados
Financieros”.
 Miembro Pleno en el XXII Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú. Arequipa 2010.
Trabajo individual aprobado y ponente con el tema: “La Matriz de Contabilidad Social, para medir y
evaluar la Responsabilidad Social Empresarial”.
 Miembro Pleno en el XXII Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú. Ica 2011. Trabajo
individual aprobado y ponente con el tema: “La Contabilidad Social, para medir y evaluar la
Responsabilidad Social Empresarial”.
 Miembro Pleno en el XXIV Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú. Huánuco 2014.
Trabajo individual aprobado y ponente con el tema: “Implementación de la Auditoría Ambiental
bajo las normas, técnicas y procedimientos de Auditoría Nacional e Internacional”.
 Miembro Pleno en el XXVI Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú. Huaraz 2018.
Conferencias Interamericanas:
 Miembro Pleno en la XXII Conferencia Interamericana de Contabilidad. Lima 1997.
 Miembro Pleno en la XXXII Conferencia Interamericana de Contabilidad. Lima 2017. Expositor con
el trabajo de investigación: “La contabilidad social para medir y evaluar la responsabilidad social
empresarial”.
 Miembro Pleno en la XXXIII Conferencia Interamericana de Contabilidad. Cartagena – Colombia
2019.