CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL RIESGO DE FRAUDE

NORMATIVIDAD RELACIONADA: NIA 315

ENTIDAD ECONÓMICA: EJERCICIO:

ENFOQUE DE EVALUACIÓN: ADMINISTRACIÓN

CUESTIONAMIENTO: POSTURA FRENTE AL RIESGO:

1.- EXISTEN INDICIOS O SOSPECHAS
DE FRAUDE QUE AFECTEN LA
ENTIDAD ECONÓMICA?
2.- COMO SE IDENTIFICAN POSIBLES
RIESGOS DE FRAUDE EN LA ENTIDAD
ECONÓMICA?
3.- TIENEN LAS CUENTAS DE POSICIÓN
FINANCIERA, O SUS TRANSACCIONES,
ALGÚN RIESGO IDENTIFICADO DE
FRAUDE?
4.- SE CUENTA CON CONTROLES
ESTABLECIDOS O ALGÚN ÁREA EN LA
ENTIDAD ECONÓMICA PARA MITIGAR
LOS RIESGOS DE FRAUDE?
5.- EXISTEN PROGRAMAS QUE AYUDEN A
PREVENIR, DISUADIR O DETECTAR
FRAUDES?
6.- QUE SEGUIMIENTO DA LA ENTIDAD
ECONÓMICA A ESTOS PROGRAMAS O
CONTROLES?
7.- QUE VALORES FUNDAMENTALES
ADOPTÓ LA ORGANIZACIÓN PARA
DESARROLLAR EL CÓDIGO DE ÉTICA,
PARA ORIENTACIÓN Y GUÍA SOBRE
COMPORTAMIENTO DEL EMPLEADO?
8.- COMO SE COMUNICA A LOS
EMPLEADOS EL COMPORTAMIENTO
ÉTICO Y PRÁCTICA DE NEGOCIOS QUE
DEBEN OBSERVARSE EN LA ENTIDAD?
9.- QUE CURSOS DE ENTRENAMIENTO
E INDUCCIÓN TIENE LA ENTIDAD?
10.- CUALES SON LAS POLÍTICAS DE
CONTRATACIÓN, TOMA FORZOSA DE
VACACIONES Y PROMOCIÓN DE
EMPLEADOS; EN ESPECIAL, DE QUIENES
TIENEN BAJO SU RESPONSABILIDAD EL
MANEJO DE FONDOS Y VALORES?
11.- EXISTE ALGÚN PERFIL PARA LOS
PUESTOS QUE MANEJAN EFECTIVO O
PARA EL ÁREA DE RECURSOS MATERIALES
Y SERVICIOS GENERALES?
12.- ¿SE HAN IMPLEMENTADO
MEDIDAS DISCIPLINARIAS EN EL CASO
DE ACTOS INDEBIDOS POR PARTE DE
ALGÚN EMPLEADO?
13.- EXISTE UN AMBIENTE ADECUADO
DE TRABAJO ENTRE LAS ÁREAS QUE
MANEJAN FONDOS, EMITE INFORMACIÓN
FINANCIERA, CONTROLAN SERVICIOS Y
REALIZAN COMPRAS, ASÍ COMO EL
ÁREA DE RECURSOS HUMANOS?
14.- EXISTEN PARA FUNCIONARIOS
INCENTIVOS O PRESIONES PARA EL
LOGRO DE OBJETIVOS?
15.- QUIEN AUTORIZA Y QUIEN REVISA
Y CADA CUANDO, LAS TRANSFERENCIAS
ELECTRÓNICAS BANCARIAS?
16.- EXISTE ALGUNA PERSONA O
ÁREA ESPECÍFICA QUE LE DE
SEGUIMIENTO A LAS OBSERVACIONES
DEL ÓRGANO INTERNO DE CONTROL
O DE ALGUNA OTRA INSTANCIA
FISCALIZADORA?

NOMBRE DEL PERSONAL ENTREVISTADO AUDITOR QUE REALIZO LA ENTREVISTA

COMENTARIOS, RESULTADO Y DIAGNOSTICO DERIVADO DE LAS CONSIDERACIONES
PARA DETERMINAR EL RIESGO DE FRAUDE, DESDE LA PERSPECTIVA DE LA
ADMINISTRACIÓN:
 CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL RIESGO DE FRAUDE

NORMATIVIDAD RELACIONADA:

ENTIDAD ECONÓMICA: EJERCICIO:

ENFOQUE DE EVALUACIÓN: ÓRGANO INTERNO DE CONTROL

1.- CÓMO CONSIDERAN EL RIESGO DE

FRAUDE EN LA ENTIDAD?
2.- SE TIENE CONOCIMIENTO SOBRE
SOSPECHA O FRAUDE CONSUMADO EN
LA EMPRESA?
3.- HA EXISTIDO ALGÚN CASO DE
DE FRAUDE, DURANTE EL EJERCICIO O
EN AÑOS ANTERIORES?
4.- SE HA SANCIONADO ALGÚN (OS)
FUNCIONARIO (S)?
5.- EN QUE ÁREA O DEPARTAMENTO
SE REALIZA ACTIVIDAD DE SUPERVISIÓN O
EN SU CASO DE DETECCIÓN DE
FRAUDES?
6.- CÓMO SE INFORMA AL COMITÉ DE
AUDITORÍA Y COMISARIO SOBRE LOS
CONTROLES INTERNOS DE LA ENTIDAD
QUE SIRVEN PARA PREVENIR, DETECTAR
DESALENTAR EL QUE SE COMENTAN
FRAUDES?
7.- EXISTE ALGUNA PARTICIPACIÓN
EN LA VIGILANCIA DE CONTROLES Y
PROGRAMAS PARA MITIGAR LOS
RIESGOS?
8.- EXISTE ALGUNA VALORIZACIÓN POR
PARTE DEL O.I.C., RESPECTO DEL
AMBIENTE DE TRABAJO EXISTENTE EN
LAS ÁREAS QUE MANEJAN RECURSOS,
EMITEN INFORMACIÓN FINANCIERA,
CONTROLAN SERVICIOS Y REALIZAN
COMPRAS, ASÍ COMO EL ÁREA DE
RECURSOS HUMANOS?
9.- LAS ACCIONES DE MEJORA QUE SE
REALIZAN, SON ENCAMINADAS A MITIGAR
EL RIESGO DE FRAUDE?
10.- EXISTEN PROGRAMAS DE BUEN
EJEMPLO Y CULTURA DE HONESTIDAD
ENTRE LOS FUNCIONARIOS QUE LABORAN
EN LA ORGANIZACIÓN?
11.- TIENEN REUNIONES FRECUENTES CON
LA ADMINISTRACIÓN PARA INTERCAMBIAR
OPINIONES SOBRE EL RIESGO DE
FRAUDE DENTRO DE LA EMPRESA?
12.- CUANTAS REVISIONES REALIZAN EN
EL INTER DEL EJERCICIO, DE CUENTAS
POSICIÓN FINANCIERA Y DE CONTROL
DEL ACTIVO FIJO?
13.- SE REALIZA DURANTE LA REVISIÓN,
COMPULSA DE ALGUNAS FACTURAS DE
GASTOS REALIZADOS POR SERVICIOS, ASÍ
COMO DE COMPRA DE MATERIALES?
14.- HAN EFECTUADO PROPUESTAS
PARA EVITAR O PREVENIR FRAUDES?
15.- EL CUESTIONARIO DE C.I. Y LAS
GUÍAS DE AUDITORIA INCLUYEN PUNTOS
ORIENTADOS A LA PREVENCIÓN O
DETECCIÓN DE FRAUDES?

NOMBRE DEL PERSONAL ENTREVISTADO AUDITOR QUE REALIZO LA ENTREVISTA

COMENTARIOS, RESULTADO Y DIAGNOSTICO DERIVADO DE LAS CONSIDERACIONES
PARA DETERMINAR EL RIESGO DE FRAUDE, DESDE LA PERSPECTIVA DE LA
AUDITORIA INTERNA:
 CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL RIESGO DE FRAUDE

NORMATIVIDAD RELACIONADA:

ENTIDAD ECONÓMICA: EJERCICIO:

ENFOQUE DE EVALUACIÓN: AUDITORIA EXTERNA

1.- DONDE SE CONSIDERA QUE LA

INFORMACIÓN FINANCIERA ES
SUSCEPTIBLE DE ERRORES O
ALTERACIONES IMPORTANTES CAUSADAS
POR FRAUDE O RIESGO DE ESTE?
2.- QUE ÁREAS SON VULNERABLES
PARA QUE ALGÚN FUNCIONARIO DE LA
ADMINISTRACIÓN PUDIERA PERPETRAR
UN FRAUDE?
3.- EN QUE ÁREAS RESULTA MÁS FÁCIL
QUE PUEDAN SUSTRAER LOS ACTIVOS
PROPIEDAD DE LA EMPRESA?
4.- SE HA RECIBIDO ALGUNA NEGATIVA
PARA EL ACCESO A ALGUNOS REGISTROS
CONTABLES, INSTALACIONES, O A CIERTOS
EMPLEADOS?
5.- QUE PRESIONES DE TIEMPO PARA
LA CONCLUSIÓN DE LA AUDITORÍA, HAN
EXISTIDO POR PARTE DE LA ADMÓN.?
6.- HAY RETRASOS INUSUALES POR
PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA
ENTIDAD ECONÓMICA PARA
PROPORCIONAR LA INFORMACIÓN QUE
LES FUE SOLICITADA?

NOTA: COMO PROCEDIMIENTO OBLIGADO DE REVISIÓN SERA NECESARIO ANALIZAR

LAS PRINCIPALES VARIACIONES DE CIFRAS FINANCIERAS ENTRE EL PERIODO
AUDITADO Y EL ANTERIOR, ASIMISMO VOLUMEN DE PÓLIZAS DE DIARIO, DE
AJUSTE Y TRASFERENCIAS ELECTRÓNICAS BANCARIAS.
 PRINCIPALES VARIACIONES EN CIFRAS FINANCIERAS

CONCEPTO EJERCICIOS
CUENTAS DE POSICIÓN EN REVISIÓN ANTERIOR VARIACIONES
FINANCIERA OBSERVACIONES

CUENTAS DE RESULTADOS
 VOLUMEN DE PÓLIZAS DE DIARIO, DE AJUSTES CONTABLES Y DE
TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS BANCARIAS.

No. TRANSFERENCIAS
MES PÓLIZAS DE: ELECTRÓNICAS
BANCARIAS

DIARIO AJUSTES VOLUMEN IMPORTE

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

REVISIÓN DE PÓLIZAS DE DIARIO, DE AJUSTES CONTABLES Y

TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS BANCARIAS

CONCLUSIONES

A).- PROCEDIMIENTO
EMPLEADO:
B).- MUESTRA REVISADA:
C).- CONTROLES EXISTENTES EN LA
ELABORACIÓN, REVISIÓN, AUTORIZACIÓN
Y REGISTRO DE LAS PÓLIZAS, AJUSTES
Y TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS
BANCARIAS:

D).- CARACTERÍSTICAS DE LOS REGISTROS

CONTABLES DE DIARIO, DE AJUSTE Y DE
LAS TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS
BANCARIAS:

- REALIZADAS A CUENTAS NO
RELACIONADAS O INUSUALES.

- ELABORADOS POR PERSONAL AJENO

AL ÁREA DE CONTABILIDAD.

- REGISTROS EFECTUADOS AL FINAL

DEL PERÍODO.

- SIN CODIFICACIÓN, DESCRIPCIÓN O

EXPLICACIÓN Y / O ALTERADOS.

- CONTIENEN NÚMEROS REDONDEADOS

O UNA TERMINACIÓN NUMÉRICA
CONSISTENTE.

- EFECTUADOS ANTES O DURANTE LA

PREPARACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS.

E).- CONDICIÓN DE LOS REGISTROS

CONTABLES DE DIARIO, DE AJUSTE Y
DE LAS TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS
BANCARIAS:

- NATURALEZA INUSUAL.

- ESTIMACIONES IMPORTANTES.

- AJUSTES AL FIN DE PERÍODO.

- HAN SIDO PROPICIAS A ERRORES

EN EL PASADO.
- NO HAN SIDO CONCILIADAS
OPORTUNAMENTE.

- CONTIENEN TRANSACCIONES
INTERCOMPAÑÍAS RECURRENTES.

PERSONAL DE LA FIRMA QUE INTERVINO EN ESTE DOCUMENTO: