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TEMA 2
LA GE STI ÓN TRIB UTARIA. tAdt QIIDAC I Ó N TRIBUTARIA.
RECAUDAcIóN DE TRrBUTos. nEvlsIÓN DE Los ACTos
TRIBUTARIOS

La gestión tributaria.-

La gestión tributaria consiste en el ejercicio de las funciones adminis-

trativas dirigidas at

- La recepción y tramitación de declaraciones, autoliquidaciones y

otros documentos de trascendencia uibutaria.
- La comprobación y rca\izacíón de las devoluciones previstas en la
normativa tributaria.
- El reconocimiento y comprobación de beneficios fiscales.

- La realización de actuaciones de verificación de datos y comproba-

ción de valores.
- El control del cumplimiento de las obligaciones formales.

- La prâctica de las liquidaciones tributarias.

- Y, en general, todas las actuaciones de aplicación de uibutos que no

sean de inspección y recaudación.

La gestión tributaria puede iniciarse por el obligado tributario, con

una autoliquidación o declaración de comunicación de datos, o d.e oficio por
la Administración tributaria.

La gestión tributaria la regula, además de la Ley General Thibutaria,

el Reglamento General de actuaciones yprocedimientos de gestión e inspec-
ción tributaria,de2T de julio de2007 (RGGI).

La liquidación tributaria.-

La liquidación tributaria es el acto resolutorio mediante el cual el

órgano comperente de la Administración realiza ias operaciones de cuan-

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 tificación necesarias y determina el imporre de la
deuda triburaria o de la
cantidad que' en su caso' resulte a devolver o a compensar
de acuerdo con Ia
normativa tributaria.
a

Las liquidaciones pueden ser provisionales o

definitivas. Estas últi-
mas son las practicadas en elprocedimiento
inspectorprevia comprobación
e investigación de la totalidad de los
elementosã" I" obligación tribo¡"ri".

Las autoliquidaciones son aquellas declaraciones

en Ia que los obliga-
dqs tributarios, además de comun icar ala Administración
los datos necesa-
rios para Ia liquidación del tributo y orros de contenido
informarivo, reali-
zanpor si mismos las operaciones de calificación
y cuandficación necesarias
para determinar e ingtesar el imporre de la d.oá"
triburaria o, en su caso,
determinar la cantidad que ,.r.rhl a devorver o a compensar.
Estas autoliqui-
daciones podrán ser objeto de verificación
y.o*proË"ción por la Adminis_
tración que girará, en su caso, la liquidació., .o*il.-entaria
que proceda.

Toda liquidación deberá notificarse al obligado

tributario expresando:

- La identificación del obligado tributario.

- Los elementos determinantes de la

cuanría de la deuda cributaria.
- La motivación de Ia misma con expresión de los hechos
y erementos
esenciales que Ia originen, así como los fundamenros
de derecho.
- Los medios de impugnación que puedan
ser ejercidos, órgano ante
el que hayan de present yþl^ro para su interposición.
^rrc
- Lugat, plazo y forma en que deba satisfacerse
la deuda tributaria y
- Su carácterprovisional o definitiva

Recaudación de tributos.-

La recaudación tributaria consiste en el ejercicio

de las funciones ad-
ministrativas conducentes al cobro de las deudas
y sanciones tributarias y de-
más recursos de naturalezapública que deban
satisfacerlos obligado,
"if"go.
Esrá regulada, además de en la Ley General
Thibutaria, por el Regla_
menro General de Recaudación de29 de julio de2005 (RGR).

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 La recaudación puede realizarse en periodo voluntario o en vía de
apremio.

La recaudación en periodo voluitario se hará:

- Cuando se rrare de autoliquidación, en los plazos que establezcala

normativa de cada tributo
- Cuando se trare de liquidaciones practicadas por laAdministración,
si se ha notificado entre los días 1 y 15 de cada mes, hasta el día 20 del mes
posterior o el día hábil siguiente si este no lo fuera. Si se ha notificado la
liquidación entfe el día 16 y el último del mes, hasta el 5 del segundo mes
posterior o el hábil siguiente si éste no lo fuera.

TJna vez vencido el plazo de ingreso voluntario se inicia el priodo

ejecutivo. El inicio de este periodo determinará la exigencia de intereses de
demora y de los recargos del periodo ejecutivo y, en su caso, de las costas del
procedimiento de apremio.

Revisión de los actos tributarios.-

Las vías de revisión o impugnación de los actos tributarios son:

- La administrativa, en la que son los propios órganos de la Adminis-

tración los que revisan los actos de ésta y
- La jurisdiccional, en la que la revisión se lleva a cabo por los tribuna-
les de la jurisdicción contencioso-administrativa.

EI art.213 LGT seiala que los actos de aplicación de tributos y los de

imposición de sanciones tributarias podrán revisarse mediante:

- Los procedimientos especiales de revisión.

- El recurso de reposición y

- Las reclamaciones económico-administtatiYas

La normativa aplicable es, aparte de la Ley General tributaria, el Re-

glamento General de Revisión en vía administrativa de 13 de mayo de 2005
(RGRv).

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!r

Estos procedimientos son

los siguientes:
a
1-

Este procedimiento puede

iniciarse por acuerdo der órgano
el acto, su superior jerárquico que dicró
o a instancà der interesado.
para interponerse. En er ámbito No riene Þrazo
corresponde al Ministro
estatar l" ,.rolo.iåñ;:;;;:.:i;lJ"r"
de Hacienda

,,

Fuera de los casos de nuridad

de preno derecho y de rectificación
errofes' Ia Adminisración de
tributaria no podrá anurar sus
soluciones en perjuicio de propios acros y re-
los interesados.

La declaración de lesividad no
podrá adoprarse rranscurridos
años desde que se notificó cuatro
el acto ad.ministrativo.

¡-Bryocacraa

La Adminisración podrátrevocar
sus acros en beneficio de
resados cuando existan los inre_
cir.irnsancias sobrevenidas o
se haya producido indefensiór,
àor"rr.la tramitación
J.t irrr.resado.

no hava transcu*ido el
ción y::i,:itJläï?1i:ffi: ptazode prescrþ-

4- Rectificación de errores

Podrán recdficars.,." ..""iquier

momento, de oficio o a instancia
pa*e, los errores materiares, de
de håoho o ì"rpre
transcurrido el plazo de prescripción. "ri*¿ri.* que no haya

Este procedimienco se iniciara,

de oficio o a instancia del
cuando interesado

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 - Se haya producido una duplicidad en el pago.
- Se hayan ingresado cantidades superiores a las debidas.
- Se hayan ingresado después dghaber prescrito la deuda y
- Cuando lo establezca la norm¿ tributaria.

RECURSO DE REPOSICION

El recurso de reposición sólo podrá interponerse contra los actos ad-

ministrativos que sean suscepdbles de reclamación en vía económico-admi-
nistrativa y deberá hacerse con carácter previo a dicha reclamación.

Es competenre para conocer y resolver este recurso el mismo órgano

que dictó el acto recurrido.

El plazo para interponerlo será de un mes contado a Partir del día

siguiente al de la notificación del acto recurrible o del siguiente a aquel en
que se produzcan los efectos del silencio administrativo.

Los efectos de la interposición del recurso son:

- La interrupción de los plazos para el ejercicio de otros recursos.

- La interrupción de laprescripción.

- La posible suspensión del acto impugnado.

La resolución expresa que se dicte deberá ser notificada al recurrente

y a los demás interesados, si los hubiera, y contendrá una exposición sucinta
de los hechos y los fundamentos jurídicos adecuadamente modvados que
hayan servido para adoptar el acuerdo.

El plazo máximo para notifi car La resolución será de un mes desde la

presenración del recurso, üanscurrido el cual se podrá considerar desestima-
do el mismo.

Contra la resolución de este recurso puede interponerse reclamación

económico - administrativa.

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