Licenciatura en: Administracin de Empresas

Control de Lectura y Mapa conceptual

Temas: Procedimientos Administrativos de Ejecucin(Arts.145,145-A, 146, 147, 148, 149,
150, 151, 155, 157, 164,165, 167, 173 Y 174)
Recurso de Revocacin:(Arts. 116 al 128)

Materia: Derecho Fiscal

Profesor: Mt. Edgar Acua Solis
Alumna: Faustina Rendn Mayo

Acapulco Guerrero a 19 de septiembre del 2015

Introduccin

Anteriormente se analizaron conceptos referentes a las contribuciones que existen ,entre

estas se encuentran los impuestos que es uno de los grupos mas grandes de contribuciones
que provee al Estado de recursos para realizar sus actividades y as mismo cumplir con los
compromisos que tiene con la sociedad, como aportaciones a la seguridad social, mejoras a
travs de la realizacin de obras publicas entre otras.
As mismo los tipos de notificaciones que existen de acuerdo a la situacin de los
contribuyentes estas pueden ser enviadas por correo electrnico, postal, publicadas en el
DOF (Diario Oficial de la Federacin) o en el diario de mayor circulacin.
Es importante conocer los diferentes Procedimientos Administrativos de Ejecucin en el
pago de contribuciones , y sobre todo ampliar nuestra informacin en caso de tener que
revocar alguna resolucin que ya haya sido emitida por una autoridad fiscal.

Control de Lectura No. 1

Alumna: Faustina Rendn Mayo

Licenciatura en: Administracin de Empresas

Cuarto Cuatrimestre

Titulo: Procedimientos Administrativos de Ejecucin(Arts.145,145A,146,147,148,149,150

151,155,157,164,165,167,173 Y 174)
Recurso de Revocacin: (Arts. 116 al 128)
Cdigo Fiscal de la Federacin
El Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE)

es el medio del cual disponen las

autoridades fiscales para exigir el pago de los crditos fiscales como el Impuesto Sobre la
Renta(ISR), Impuesto al Valor Agregado(IVA) las cuotas patronales al Seguro Social, entre
otros, que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la
Ley fiscal correspondiente.
Recurso de revocacin es el medio del cual disponemos todos , para impugnar los actos
resoluciones emitidos por las autoridades fiscales y que consideremos ilegales esta tendr
procedencia cuando se encuentren anomalas por parte del contribuyente.
Del Procedimiento

Administrativo de Ejecucin. Las autoridades fiscales estn

facultadas para exigir el pago de los crditos fiscales que no hayan sido cubiertos o
garantizados en los plazos sealados a travs del embargo precautorio1 se realizara cuando
el contribuyente haya desocupado el domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio
de domicilio , tenga crditos fiscales que debieran estar garantizados y no lo estn o la
garanta resulte insuficiente excepto cuando haya declarado , bajo protesta de decir verdad,
que son los nicos bienes que posee.
El embargo se hace hasta por un monto equivalente a las dos terceras partes de la
contribucin o contribuciones determinadas incluyendo sus accesorios
El crdito fiscal se se extingue por prescripcin en el termino de cinco aos.La SHCP podr
cancelar crditos fiscales en las cuentas publicas por incosteabilidad en el cobro o por
insolvencia del deudor o de los responsables solidarios.

Se consideran crditos de cobro incosteable

equivalente

en moneda nacional

aquellos cuyo importe sea inferior o igual al

a 200 unidades de inversion(UDIs)2 y cuyo costo de

recuperacin rebase el 75% del importe del crdito

as como aquellos cuyo costo de

recuperacin sea igual o mayor a su importe.

Las autoridades fiscales

podrn condonar parcialmente los crditos fiscales relativos a

contribuciones a aquellos contribuyentes que se encuentren sujetos a un procedimiento de

concurso mercantil.
Condonacin a Empresas Paraestatales(Paralelo al Estado) son aquellas instituciones ,
centro, compaa , empresa, asociacin, que por delegacin de Estado coopera a los fines
de este sin formar parte de la Administracin Publica. Ejemplo de estas son PEMEX, CFE.
CONACULTA.
Crditos registrados en la subcuenta especial de crditos incobrables art.191 (Cuando no
hubiera postores o no se hubieran presentado posturas legales, la autoridad se adjudicar el
bien. En este caso el valor de la adjudicacin ser el 60% del valor de avalo. Se extinguirn
transcurridos cinco aos.
Controversias que surjan entre el fisco federal y los fiscos locales relativos al derecho de
preferencia . Se le da preferencia al fisco que tenga a su favor crditos por impuestos sobre
la propiedad raz, tratndose de los frutos de los bienes inmuebles o del producto de la venta
de estos.
Cuando el procedimiento administrativo de ejecucin concurra contra un mismo deudor la
SHCP iniciara o continuara el procedimiento administrativo de ejecucin por todos los
crditos fiscales .
El fisco federal tendr preferencia para recibir el pago de crditos provenientes que la
Federacin debi percibir.
1

.Medida cautelar que tiene la autoridad para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales , con la

retencin de mercancas para procurar que se cumplan dichas obligaciones.

2

Las Unidades de Inversin (UDIs) son unidades de valor que establece el Banco de Mxico para solventar las

obligaciones de los crditos hipotecarios o de cualquier acto mercantil o financiero.

Cuando sea necesario emplear el procedimiento administrativo de ejecucin para hacer

efectivo un crdito fiscal , las personas fsicas y las morales estarn obligadas a pagar el 2%
del credito por gastos de ejecucin.
Del Embargo.-Si el deudor no prueba que efectu el pago se proceder a embargo .

Embargar bienes suficientes para en su caso rematarlos , enajenarlos fuera de subasta o

adjudicarlos en favor del fisco.

Embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho le correspondan.

La persona con quien se entienda la diligencia de embargo, tendr derecho a sealar los
bienes en que esta se llevara a cabo, siempre que sean de fcil realizacin o venta.
Quedan exceptuados de embargo los siguientes:
El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares
Muebles de uso indispensables para el deudor y sus familiares
Libros, instrumentos, tiles , mobiliarios para el ejercicio de la profesin del deudor.Entre
otros.
De la intervencin.- Cuando las autoridades

fiscales embarguen negociaciones, el

depositario designado tendr el carcter de interventor con cargo a la caja o de

administrador.
La figura de interventor dentro del PAE(Proceso Administrativo de Ejecucin) sera la persona
que autoriza o fiscaliza ciertas operaciones , para asegurar su correcta recaudacin hasta
enterarla al fisco fungiendo como depositarios de los bienes recaudados.
El interventor con cargo a la caja , despus de separar las cantidades que corresponden por
concepto de salarios y dems crditos a los que se refiere este cdigo.
El interventor administrador tendr las siguientes obligaciones:
Rendir cuentas mensuales a la oficina ejecutora
Recaudar el 10% de las ventas o ingresos diarios en la negociacin intervenida
As mismo no podr enajenar los bienes del activo fijo.

Del remate.-La enajenacin de bienes embargados proceder:

A partir del da siguiente a aquel en que se hubiese fijado la base en el art. 175
Cuando el crdito se haga exigible y no paguen al momento del requerimiento
Cuando el embargado no proponga comprador
Toda enajenacin se har en subasta publica y a travs de medios electrnicos
Contra los actos administrativos en materia fiscal federal se podr interponer el recurso de
revocacin.
El recurso de revocacin proceder contra:
I.-Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
a)Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamiento.
b) nieguen la devolucin de cantidades
c)Dicten las autoridades aduaneras
La interposicin(queja) del recurso de revocacin sera optativa para el interesado antes de
acudir al Tribunal de Justicia Fiscal y Administrativa.
El escrito de esta interposicin deber presentarse ante la autoridad competente en razn
del domicilio del contribuyente o ante la que emiti o ejecuto el acto impugnado dentro de los
cuarenta y cinco das siguientes.
Asi mismo el escrito de interposicin deber satisfacer los siguientes requisitos:
Resolucin o acto que se impugna
Agravios que le cause la resolucin
Pruebas y hechos
El promovente deber acompaar al escrito.
I.-Documentos que acrediten su personalidad cuando actu a nombre de otro o otras
personas morales
II.-Documento que conste el acto impugnado
III.-Constancia de notificacin del acto impugnado
IV.Pruebas documentales que tenga el dictamen pericial
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Es improcedente el recurso cuando se haga valer contra actos administrativos.

I.-Que no afecten el interes juridico del recurrente
II.-Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo
III.-Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal De Justicia Fiscal y Administrativa
El recurso de revocacin no proceder contra actos que tengan por objeto hacer efectivas
fianzas otorgadas en garanta a cargo de terceros.
Cuando el procedimiento de revocacin no se ajusto a la Ley , las violaciones cometidas
antes del remate , solo podrn hacerse vales ante la autoridad recaudadora

hasta la

publicacin de la convocatoria del remate.

El tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones o titular de los derechos
embargados podr hacer vales el recurso de revocacin en cualquier tiempo antes de que se
finque el remate.
Conceptos como impuestos, contribuciones, contribuyentes lo encontramos en el Cdigo
Fiscal de la Federacin el cual rige las obligaciones de los contribuyentes con alguna
actividad econmica, cuyo objetivo es determinar las contribuciones y las diversas
obligaciones que se deben cumplir en relacin con los impuestos federales, municipales y
estatales.
Si no existiera este conjunto de normas jurdicas que regulan las actividades econmicas
probablemente se violentaran muchas disposiciones y no existira un orden en la ejecucin
de resoluciones fiscales todo lo que este compendio llamado Cdigo Fiscal comprende nos
ayuda a resolver situaciones ante el Tribunal Fiscal de la Federacin.
Como personas fsicas o morales debemos estar informados acerca de los procedimientos a
seguir en cualquier situacin que tenga que ver con alguna actividad econmica que estemos
realizando.

Tambin contiene medidas de administracin tributaria apoyadas en conductas de los

particulares, que les son atribuidas como obligaciones y que podran clasificarse en medidas
de fiscalizacin indirecta (verificar la existencia fiscal de proveedores y clientes, mediante
requisitos fiscales en los comprobantes, por ejemplo), de colaboracin con los fines del
Estado (retencin, recaudacin de contribuciones) de informacin, propia y de terceros
(declaraciones informativas, dictmenes de contador pblico).
El Cdigo Fiscal existe por la necesidad del ordenamiento es por esto que en cada apartado
estipula los lineamientos a seguir en caso de embargo, condonacin de crditos fiscales,
intervencin, remate y revocacin cuando existan anomalas en dichos actos fiscales.
Que es el credito fiscal?
El crdito fiscal es una operacin que se realiza para deducir el pago de impuestos debido a
algn tipo de transacciones, es decir, es un monto a favor del contribuyente.
Los gobiernos implementan en sus cdigos fiscales diferentes reglamentaciones que
permiten que los contribuyentes puedan hacer uso de un crdito fiscal al momento de realizar
sus declaraciones de impuestos.
En general el crdito fiscal se da porque el contribuyente ha realizado ya un pago de
impuestos a otra persona o pas por una transaccin, evitando de esta forma que se realice
un doble pago de impuestos.
Ejemplo de Crdito Fiscal:
Uno de los ejemplos ms claros del concepto de crdito fiscal es el Impuesto al Valor
Agregado o IVA.
La empresa Pantallas Planas S.A. de C.V. se dedica a la fabricacin

de pantallas de

televisor con tecnologa LED. Para cumplir con su labor requiere comprar una serie de
circuitos y materia prima. En la operacin del mes de Enero realiz compras de circuitos y
materia para el ensamble de los televisores por un total de $50,000.00 pagando a sus
proveedores un Impuesto al Valor Agregado con una tasa del 16%, por un monto de
$8,000.00.
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Durante ese mes las ventas al pblico fueron por un total de $150,000.00 cobrando por esas
ventas $24,000.00 por concepto de Impuesto al Valor Agregado. Durante ese mes la
empresa debe de pagar al fisco un monto de $24,000.00 por concepto de IVA cobrado, pero
tiene un crdito fiscal por $8,000.00 correspondientes al impuesto que pag al adquirir su
materia prima, por lo que lo deduce y paga realmente la cantidad de $16,000.00.
Existen numerosas reglamentaciones en el pago de contribuciones como el embargo que
se realiza cuando no se cumplen las obligaciones dispuestas en el Cdigo Fiscal y se lleva a
cabo como medida para garantizar el cumplimiento de estas obligaciones.
Si el contribuyente no notifica cambio de domicilio fiscal, cuando la garanta

resulte

insuficiente , exceptuando en los casos que el contribuyente haya declarado bajo protesta de
decir verdad , que son los nicos bienes que posee.
Solo la SHCP esta facultada para cancelar crditos por incosteabilidad en el cobro o por
insolvencia del deudor o de los responsables solidarios.
As mismo aquellos que su costo de recuperacin rebase el 75% del importe del crdito o
sea mayor o igual al importe.
En el caso de Empresas Paraestatales se pueden condonar los crditos fiscales ya que son
instituciones paralelas al Estado que cooperan para los fines de este sin ser parte de la
Administracin Publica.
Tambin en el caso de que el contribuyente no tenga como comprobar que efectu el pago
se proceder a embargarlo , obteniendo bienes suficientes para en su caso rematarlos,
subastarlos en favor del fisco, entran tambin las negociaciones con todo los beneficios que
correspondan.

Quedando exceptuados de embargo el lecho cotidiano, vestidos del deudor y sus familiares,
muebles de uso indispensable, libros , instrumentos ,etc.
La enajenacin(venta) de bienes embargados proceder a partir del da siguiente, cuando no
se pague al momento del requerimiento, cuando el embargado no proponga comprador toda
venta se har en subasta publica.
En los casos de anomalas en dichos procesos se puede usar la revocacin , que es el medio
por el cual todos podemos impugnar los actos o resoluciones emitidas, esta revocacin es
optativa para el interesado.

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Conclusion
Las normas juridicas creadas por el poder publico del Estado son necesarias para sufragar
los gastos de sus actividades, asi como realizar mejoras a favor de la sociedad ,requieren de
ciertos lineamientos para garantizar el pago de los creditos fiscales y en estos capitulos se
analizo el Procedimiento Administrativo de Ejecucion que nos indica las diferentes
situaciones que se presentan con los contribuyentes , una de estas es la falta de pago de los
creditos y para garantizar que se cumplan dichos ordenamientos se procede al embargo de
bienes , respetando ciertos lineamientos , especificando cuales serian los bienes objetos de
embargo y cuales no entran en estas categorias.
Asi tambien se especifica en que casos la SHCP condona creditos a algunas instituciones un
ejemplo de estas serian las empresas paraestatales como PEMEX, CONACULTA entre
otras.
Las empresas sujetas a procedimiento de concurso mercantil se le pueden condonar
parcialmente los creditos fiscales.
Conocer mas ampliamente cada una de estas disposiciones contenidas en el Codigo Fiscal
de la Federacion me sera de gran utilidad en mi formacion profesional precisamente para
evitar incumplir con mis obligaciones fiscales y asegurar en su momento el buen desempeo
de las mismas ya que de no hacerlo en el orden establecido se tendran graves
consecuencias.
Pero asi como existen reglas y consecuencias de no acatar disposiciones fiscales tambien
hay lineamientos que en su momento pueden utilizarse en caso de injusticias o cobros
indebidos estos estan contenidos en el apartado de Recurso de revocacion, presentando el
escrito debidamente requisitado ante la autoridad competente.
El recurso de revocacion es optativo para el interesado antes de acudir al Tribunal de Justicia
Fiscal y Administrativa.

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Linkografia
http://info4.juridicas.unam.mx/

http://losimpuestos.com.mx/embargo-precautorio/
http://www.dof.gob.mx
http://www.banxico.org.mx/

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