Semana 16

QUÉ ES EL DERECHO TRIBUTARIO PENAL

El Derecho Penal Tributario comprende el conjunto de normas jurídicas
referentes a la tipificación de los ilícitos tributarios y a la regulación de sus
sanciones. Constituye un derecho penal particular, con ciertas características
que lo distinguen del derecho penal común, este estudia el conjunto de normas
que describen los ilícitos fiscales y sus correspondientes sanciones. Las
normas que integran su objeto de estudio tienden a la protección de bienes
jurídicos.
SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS CON EL DERECHO PENAL COMÚN
Para que se configure el “Ilícito Tributario” sea dentro del Derecho Penal
Tributario o el Derecho Penal Común se requiere la existencia de una conducta
o comportamiento DOLOSO, vale decir que el mismo sea realizado con
conciencia y voluntad (lo que en la práctica se conoce como la intención
La Punibilidad
es la característica fundamental de todo “Ilícito” sea en el ámbito tributario o no.
la conducta viene a ser “punible” porque la misma va en contra del
ordenamiento jurídico vigente. Resulta necesario “castigar” las conductas que
lesionan lo previamente protegido por el Estado (en este caso viene a ser la
actividad recaudatoria del Fisco y los ingresos que el mismo obtiene.
ILICITOS TRIBUTARIOS CONCEPTO Y TIPIFICACIÓN
Un acto “Ilícito” es aquel que contraviene el Derecho en su conjunto, lo ilícito es
considerado generalmente sinónimo de “ilegal”, sin embargo, lo “ilegal” es
contrario a “la ley” abarcando los principios generales de la normativa
INFRACCIÓN FORMAL: Referida al incumplimiento de las obligaciones
formales: 1. De hacer, no hacer y/o consentir. 2. Impuestas al contribuyente,
responsable o terceros. 3. Tendientes a la determinación de la obligación
tributaria o a la verificación y fiscalización del cumplimiento de ésta.
Tipicidad Objetiva: El sujeto activo en esta figura delictiva puede ser cualquier
persona, mientras que el sujeto pasivo siempre será el Estado, representado
por la Administración Tributaria.
Tipicidad subjetiva: Esta figura es definitivamente de comisión dolosa puesto
que en ambas situaciones detalladas existe una intención fraudulenta
Culpabilidad.- En los delitos tributarios se exige el dolo salvo que una
disposición particular requiera la culpa para un delito determinado. En el campo
del derecho penal, el fundamento de la punición se sustenta en la intención del
autor. En materia de ilícitos tributarios penales (delitos tributarios) no opera la
figura de la culpa, pues es necesaria la presencia del dolo para la configuración
del delito, debiendo ser éste último probado por el Fisco.
El Sujeto Activo: Aparentemente se podría pensar que el sujeto activo de este
delito es el Contador público o las personas encargadas de llevar la
documentación contable, pero los sujetos activos de estos delitos son aquellos
denominados deudores tributarios.
SEMANA 11, 12,13, 14
1. Explique el proceso contencioso tributario y sus etapas
El procedimiento contencioso tributario son el conjunto de actos y
deligencias tramitados por los Administrados en la administración
tributaria o tribunal fiscal qué tiene por objeto cuestionar una
controversia sobre la administración tributaria y obtener un acto
favorable por parte de los órganos con competencia resolutoria sobre la
controversia.
El Procedimiento Contencioso Tributario tiene como objeto cuestionar la
decisión de la Administración Tributaria, su naturaleza es la de un
procedimiento administrativo
La etapa seda administrativa atraves de la reclamación y apelación, y
Judicialemnte el proceso contencioso administrativo tributario.
2. Explique el proceso no contencioso tributario y sus etapas
En el procedimiento no contencioso tributario, la pretensión del
interesado no está orientada a impugnar un acto administrativo, no hay
controversia, sino declaración de parte de la Administración de un
derecho o una situación jurídica que afecta los intereses del
administrado.
Son conjunto de actos y diligencias tramitados por los administrados en
las Administraciones Tributarias, que tienen por objeto obtener la
emisión de un acto administrativo de parte de los órganos con
competencia resolutoria, sin que exista previamente una controversia.
SEinicia con una solicitud por parte del interesado cuya pretensión no
esta orientada a la impugnación de un acto administrativo en particular,
sino a la declaración por parte de la Administración de una situación
jurídica que incidirá en la determinación de la obligación tributaria que ha
de corresponderle, así tenemos las solicitudes de devolución, de
compensación, de declaración de prescripción, de declaración de
inafectación, de inscripción de un registro de entidades exoneradas, así
como las solicitudes de acogimiento de aplazamientos y/o
fraccionamientos y demás beneficios para el pago de la deuda tributaria
"con carácter general" que establezca el Poder Ejecutivo, entre otros.
Deben ser resueltas y notificadas en no mayor de 45 días hábiles .
3. Explique Qué es el acto administrativo y sus requisitos de validez
El acto administrativo es la declaración unilateral voluntaria de una
entidad, destinada a producir efectos sobre la esfera jurídica de los
administrados. Los actos administrativos en tal sentido responden al
interés público y no a intereses particulares.
En nuestro sistema tributario, la administración tributaria se comunica
con los sujetos pasivos en general mediante actos administrativos. De
 estos actos administrativos, los más utilizados son la resolución de
determinación, la resolución de multa y la orden de pago, los cuales
surten efecto una vez notificado al contribuyente
Nuestro ordenamiento identifica cinco elementos o requisitos de validez
del acto administrativo:
• Competencia. El acto administrativo debe ser emitido por el órgano
facultado en razón de la materia, territorio, grado, tiempo o cuantía, a
través de la autoridad regularmente nominada al momento del dictado y
en caso de órganos colegiados
• Objeto o contenido. Los actos administrativos deben expresar su
respectivo objeto, de tal modo que pueda determinarse inequívocamente
sus efectos jurídicos.
• Finalidad pública. a finalidad es pública, está estrechamente
relacionada con el interés público. Todo acto administrativo es válido
mientras sea de interés público.
• Motivación. Permite interpretar claramente las razones de la autoridad
administrativa para emitir un acto y es, a su vez, una garantía para el
administrado
• Procedimiento regular. implica que “una vez regulado un
procedimiento para la producción de determinado acto administrativo,
cualquier modificación a ese acto, aun cuando no esté regulado
explícitamente así, debe seguir las mismas formalidades prescritas para
su constitución (paralelismo de formas procedimentales.
4. Explique la nulidad y revocatoria del acto administrativo
Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los casos
siguientes:
1.- Los dictados por órgano incompetente, en razón de la materia. Para
estos efectos, se entiende por órganos competentes a los señalados en
el Título I del Libro II del presente Código;
2.- Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal
establecido, o que sean contrarios a la ley o norma con rango inferior;
3.- Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o
se apliquen sanciones no previstas en la ley; y
4.- Los actos de la Administración Tributaria son anulables cuando:
a) Son dictados sin observar lo previsto en el Artículo 77; y,
b) Tratándose de dependencias o funcionarios de la Administración
Tributaria sometidos a jerarquía, cuando el acto hubiere sido emitido sin
respetar la referida jerarquía
La revocatoria se da Después de la notificación, la Administración
Tributaria sólo podrá revocar, modificar, sustituir o complementar sus
actos en los siguientes casos:
1.- Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del
artículo 178, así como los casos de connivencia entre el personal de la
Administración Tributaria y el deudor tributario;
2.- Cuando la Administración detecte que se han presentado
circunstancias posteriores a su emisión que demuestran su
 improcedencia o cuando se trate de errores materiales, tales como los
de redacción o cálculo.
5. Explique la eficacia del acto administrativo y formas de notificación que
establece el código tributario.
La eficcia se da desde su correcta notificación y que este debidamente
motivada.
a) La Notificación de los actos administrativos se realizará, indistintamente, por
cualquiera de las siguientes formas: a) Por correo certificado o por mensajero,
en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o con certificación de la negativa a la
recepción efectuada por el encargado de la diligencia.
b) Por medio de sistemas de comunicación electrónicos, siempre que se pueda
confirmar la entrega por la misma vía.
c) Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el deudor
tributario, su representante o apoderado, se haga presente en las oficinas de la
Administración Tributaria
d) Mediante la publicación en la página web de la Administración Tributaria, en
los casos de extinción de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza
dudosa o recuperación onerosa
e) Cuando se tenga la condición de no hallado o no habido o cuando el
domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido, la SUNAT
realizará la notificación de la siguiente forma: 1) Mediante acuse de recibo,
entregado de manera personal al deudor tributario, al representante legal o
apoderado, o con certificación de la negativa a la recepción efectuada por el
encargado de la diligencia, según corresponda, en el lugar en que se los
ubique. Tratándose de personas jurídicas o empresas sin personería jurídica, la
notificación podrá ser efectuada con el representante legal en el lugar en que
se le ubique, con el encargado o con algún dependiente de cualquier
establecimiento del deudor tributario o con certificación de la negativa a la
recepción, efectuada por el encargado de la diligencia. 2) Mediante la
publicación en la página web de la SUNAT o, en el Diario Oficial o, en el diario
de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en uno de
mayor circulación de dicha localidad.
SEMANA 10
DERECHO DE LOS ADMINISTRADOS:
ART.92
a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la
Administración Tributaria
b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, de
acuerdo con las normas vigentes
c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las
disposiciones sobre la materia.
 d) Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-administrativa y
cualquier otro medio impugnatorio establecido en el presente Código.
e) Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea
parte así como la identidad de las autoridades de la Administración
Tributaria encargadas de éstos y bajo cuya responsabilidad se tramiten
aquéllos.
f) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por él
presentadas a la Administración Tributaria.
g) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de
acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 36.

SEMANA 9

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

ART.87
1. Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización
y determinación que realice la Administración Tributaria.
2. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria así como
obtener, con ocasión de dicha inscripción, la CLAVE SOL que permita el
acceso al buzón electrónico
3. Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y
consignar el número de identificación o inscripción en los documentos
respectivos, siempre que las normas tributarias lo exijan.
4. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y
en los casos previstos por las normas legales, los comprobantes de
pago o los documentos complementarios a estos.
5. Permitir el control por la Administración Tributaria, así como presentar o
exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, según
señale la Administración, las declaraciones, informes, libros de actas,
registros y libros contables y demás documentos relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, en la forma,
plazos y condiciones que le sean requeridos, así como formular las
aclaraciones que le sean solicitadas.
6. Concurrir ante la Administración Tributaria, de manera presencial o
remota, cuando esta lo requiera para efecto del esclarecimiento de
hechos vinculados a obligaciones tributarias

SEMANA 8
Art. 83,84,85 CT
Obligaciones de hacer: se refieren a las obligaciones que implican un
comportamiento activo por parte de a la administración tributaria. Ejm: la
actualización de las deudas tributarias, la elaboración de proyectos de
normas tributarias de su competencia
Obligaciones de no hacer: la administración tributaria no podrá
excederse en sus facultades discrecionales violando los derechos
civiles, cívicos y políticos del contribuyente. Ejm: la reserva tributaria.
Obligaciones de soportar: se refiere a la función orientadora,
información verbal, educación y asistencia al contribuyente.
Artículo 83°.- ELABORACION DE PROYECTOS: Los órganos de la
Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de preparar los
proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia.
Artículo 84°.- ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE: La Administración
Tributaria proporcionará orientación, información verbal, educación y
asistencia al contribuyente. La SUNAT podrá desarrollar medidas
administrativas para orientar al contribuyente sobre conductas elusivas
perseguibles.
Artículo 85°.- RESERVA TRIBUTARIA: Tendrá carácter de información
reservada, y únicamente podrá ser utilizada por la Administración
Tributaria, para sus fines propios, la cuantía y la fuente de las rentas, los
gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos,
cuando estén contenidos en las declaraciones e informaciones que
obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o
terceros, así como la tramitación de las denuncias a que se refiere el
Artículo 192°.
Constituyen excepciones a la reserva tributaria: Las solicitudes de
información, exhibiciones de documentos y declaraciones tributarias que
ordene el Poder Judicial, el Fiscal de la Nación en los casos de
presunción de delito, o las Comisiones investigadoras del Congreso, con
acuerdo de la comisión respectiva y siempre que se refiera al caso
investigado. Se tendrá por cumplida la exhibición si la Administración
Tributaria remite copias completas de los documentos ordenados
debidamente autenticadas por Fedatario.
SEMANA 7 PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS.
Los procedimientos Tributarios, además de los que se establezcan por
ley son:
1.- Procedimiento de Fiscalización.
2.- Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3.- Procedimiento Contencioso Tributario.
4.- Procedimiento No Contencioso.

En que consiste la Facultad de Fiscalización Tributaria La facultad

de fiscalización tributaria es una potestad jurídica de la administración
tributaria para comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
sustanciales y formales que son de cargo de los deudores tributarios.
El inicio del procedimiento de Fiscalización: se da a partir: La carta que
presenta el agente fiscalizador; Primer requerimiento
Cartas: se comunica a los sujetos que serán fiscalizados, el nombre del
agente, periodo, tributo, tipo de procedimiento, ampliación.
Requerimientos: se solicita información, se comunica conclusiones
 Resultados: se comunica el cumplimiento o no de lo solicitado en el
requerimiento. Actas: se deja constancia de los hechos constatados. No
pierde su carácter de documento público cuando presenten
observaciones añadiduras, aclaraciones
Fiscalización Parcial : Se revisa parte, uno algunos de los elementos
de la obligación tributaria; plazo es de 06 meses prorrogables por el
mismo tiempo. • Se comunica al deudor tributario el carácter parcial del
procedimiento. • Puede ampliarse a otros aspectos, fiscalización
definitiva.
Fiscalización Electrónica:
• Se notifica a los contribuyentes vía clave SOL, las omisiones
tributarias, los tributos a regularizar y los intereses.
• El contribuyente cuenta con 10 días hábiles después de recibida la
notificación electrónica para regularizar las omisiones y adjuntar la
documentación.
• La administración deberá emitir la RD en el plazo de 20 días, poniendo
fin a la fiscalización.
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA EN EL CODIGO
TRIBUTARIO ART 114- 115
Permite a la Administración Tributaria realizar las acciones de cobranza
de las deudas tributarias, en ejercicio de su facultad coercitiva, de
acuerdo a lo establecido en el Código Tributario y su reglamento
CARACTERISTICAS
Procedimiento administrativo.
• Sirve para asegurar el objetivo de la recaudación.
• Requiere de la existencia de una deuda exigible.
• Carácter ejecutivo, en el que no cabe discutir la procedencia de la
deuda.
• Sólo se discute la procedencia del procedimiento y los vicios o
defectos del mismo.
Etapas del procedimiento de ejecución coactivo:
1. Notificación de Resolución Ejecutiva Coactiva con mandato de
cancelación
2. Medidas cautelarea. Enbargos:
Forma de intervención
Forma de deposito
Forma de inscripción
Forma de deposito
3. Remate. Venta publica forzada de bienes y derechos de deudas.
Semana 6
Elementos de la Relación Jurídica Tributaria. Son el conjunto de
obligaciones, deberes, derechos y potestades originados por la
aplicación de los tributos. Se trata de un vínculo jurídico creado entre
sujeto activo (Estado) y un sujeto pasivo (persona natural o jurídica)
Acreedor tributario: Es aquel en favor del cual debe realizarse la
prestación tributaria. El Gobierno central, los Gobiernos Regionales y
los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así
 como las entidades de derecho público con personería jurídica de
derecho propia cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
Deudor tributario: Es la persona obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria como contribuyente o responsable.
El sujeto activo: Es el Estado o cualquier otro ente que tenga
facultades tributarias y encargado de percibir y administrar los
tributos (Gob. Central, Regional o Local, etc.)
El sujeto pasivo: es el contribuyente, sea persona natural o jurídica,
que están obligados al pago del tributo
Tipos de deudor tributario:
Contribuyente: es aquel que realiza el hecho generador de la obligación
tributaria. Responsables: es aquel que, sin tener la condición de
contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste.
Agentes de percepción o retención: en defecto de la ley, mediante D.
S. pueden ser designados agentes de retención p percepción los sujetos
que, por razón de su actividad, función o posición contractual estén en
posibilidad de retener p percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario.
Deuda tributaria: Estará constituida por la cuota o cantidad a ingresar
que resulte de la obligación tributaria principal o de las obligaciones de
realizar pagos a cuenta
El interés de demora, los recargos por declaración extemporánea.
Interés moratorio: tiene por finalidad indemnizar la mora en el pago.
Interés compensatorio: constituye la contraprestación por el uso del
dinero o de cualquier otro bien.
Formas de extinción de la obligación Tributaria: La obligación
tributaria se extingue por los siguientes medios:
a) Pago.
b) Compensación
c) Condonación.
d) Consolidación.
e) Resolución de la administración Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación onerosa.
f) Otros que se establezcan por leyes especiales.
SEMANA 5
CRITERIOS DE INTERPRETACIÓN de una norma
• 1) TECNICISTA: cuando la tarea de la interpretación parta del Derecho
mismo, sin intervención de elementos extraños a lo técnicamente legal.
El intérprete se valdrá de la literalidad de la norma, su ratio legis, sus
antecedentes jurídicos y su sistemática. • 2) AXIOLÓGICO: cuando la
tarea de interpretación parta de adecuar su resultado a ciertos valores
(libertad, justicia, etc.).
• 3) TELEOLÓGICO: cuando la tarea de interpretación parta de adecuar
su resultado a una finalidad predeterminada (desincentivar una
determinada conducta, obtener una mayor recaudación, etc.).

SEMANA 4 DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario es una rama del derecho público que estudia las
relaciones jurídicas que surgen entre el Estado y el contribuyente
producto de su relación tributaria.
• Una de las definiciones del derecho tributario está considerada como
una parte del derecho financiero que se encarga principalmente, de la
recaudación de ingresos para el sostenimiento del Estado, y del estudio
de las relaciones jurídicas, teniendo al Estado y al contribuyente, que se
producen como consecuencia de dicha relación asentada en la
obligación tributaria.
EL DERECHO TRIBUTARIO SE DIVIDE:
• Derecho Constitucional Tributario.
• Derecho Sustantivo Tributario o Material (obligación sustantiva).
• Derecho Tributario Administrativo
• Derecho Procesal Tributario • Derecho Penal Tributario.
• Derecho Internacional Tributario.
Importancia de la tributación.
• La recaudación tributaria permite que el Estado cumpla con sus
obligaciones establecidas en la Constitución como es velar por el bien
común, proporcionar a la población los servicios básicos que requiere.
Para hacer hospitales, caminos, proporcionar salud y educación, el
Estado necesita de los tributos recaudados del contribuyente.
• El estado de esta forma busca la redistribución de los recursos
recaudados, tratando de lograr una sociedad más justa y equitativa.
SEMANA 3 CODIFICACION DEL CODIGO TRIBUTARIO.
También conocido como el conjunto de reglas o preceptos sobre
cualquier materia.
Código viene del latín codex, con varias significaciones, una de ellas es:
Colección sistemáticas de leyes.
Código Tributario en el Perú: En nuestro ordenamiento jurídico, hemos
tenido cuatro Códigos Tributarios:
• El primero aprobado por el D.S. 263-H Se estableció la Norma I
siguiente: “El presente Código establece los principios generales,
instituciones y normas del ordenamiento jurídico tributario del Perú”
• El segundo aprobado por el Decreto Ley 25859. Se agregó
“procedimientos”, siendo el texto actualmente el siguiente: “El presente
Código establece los principios generales, instituciones, procedimientos
y normas del ordenamiento jurídico-tributario”
• El tercero aprobado por el Decreto Legislativo 773. Se aprobó
mediante el Decreto Legislativo N° 773 publicado en el Diario Oficial El
Peruano el 31/12/1993 y estuvo vigente desde el 01/01/1994 hasta el
21/04/1996.
• El cuarto Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo 816.
Actualmente tenemos el Texto Único Ordenado del Código Tributario,
que fue aprobado mediante el Decreto Supremo 133-2013-EF. Se
aprobó con el Decreto Legislativo 816, publicado en el Diario Oficial El
Peruano el 21/04/1996; esta norma trajo importantes modificaciones en
el Código, como considerar dentro de las reglas de interpretación
 contenidas en la Norma VIII, el segundo párrafo, donde en estricto no se
trata de un supuesto de interpretación de ninguna norma tributaria, sino
de un criterio de calificación económica del hecho Imponible, que
establece la primacía de la realidad frente a las formas y estructuras
jurídicas que el contribuyente podría utilizar para no estar dentro del
ámbito de afectación del impuesto.

Codificación Tributaria en el Perú El Programa Conjunto de

Tributación de la Organización de los Estados Americanos y del Banco
Interamericano de Desarrollo se constituyó en el año 1961, para
contribuir al fortalecimiento de los sistemas tributarios de América Latina,
para mejorar la Administración, capacitar y adiestrar a los funcionarios
de la Administración Tributaria.
El MCTAL es la fuente de inspiración para varios países de
Latinoamérica, entre ellos el Perú, que todavía no contaban con un
Código Tributario, por ello no es una casualidad que el MCTAL sea del
año 1966 y que nuestro primer Código Tributario también sea del año
1966
Estructura del código tributario: Están ordenadas en un Título Preliminar
cuatro Libros, ciento noventicuatro Artículos, setenta y cuatro Disposiciones
Finales, cinco Disposiciones Transitorias y tres tablas de Infracciones y
Sanciones. Los libros se dividen: Libro Primero: La Obligación Tributaria; Libro
Segundo: La Administración Tributaria y los Administrados; Libro Tercero:
Procedimientos Tributarios; y, Libro Cuarto: Infracciones, Sanciones y Delitos.
SEMANA 2 Autonomía del Derecho Tributario
Con respecto al Derecho Financiero, alegaban que ésta Ciencia se ocupaba
del estudio de la Organización Económica del Estado, es decir de los ingresos
y los egresos del Estado y como el tributo es el más importante ingreso fiscal,
el estudio de éste debe subordinarse al Derecho Financiero. Ésta supuesta
dependencia se ve desvirtuada debido a que si bien es cierto al Derecho
Financiero le corresponde el estudio de todos los ingresos del Estado, sean o
no derecho público; es el Derecho tributario el que se ocupa del ingreso público
más importante subsumido en un instituto jurídico especialísimo
Corriente autonómica: sostenía que el Derecho Tributario era una Ciencia
Autónoma, y que las causas de esta autonomía han sido generadas tanto al
interior como al exterior del Derecho Tributario y esta se entrelaza con las otras
ramas.
SEAMAN 1
Definición del Derecho Tributario
Es una rama del derecho, que estudia el conjunto de normas y principios que
rigen la creación, aplicación y percepción de los tributos, sean estos impuestos,
tasas o contribuciones.
El derecho tributario es la rama del derecho financiero que se dedica al estudio
de las normas establecidas y que aplican los tributos o impuestos, es el
encargado de generar ingresos para el Estado a través del paso de impuestos
por parte de las personas. Estas pueden ser personas naturales o jurídicas
Qué se entiende por tributo según la SUNAT
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de
imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
Ejm. arbitrios
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1.- Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público.
2.- Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas
para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino
ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los
supuestos de la obligación.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU ADMINISTRACIÓN
1. Gobierno Central
➢ Impuesto a la Renta
➢ Impuesto General a las Ventas
➢ Impuesto Selectivo al Consumo
➢ Impuesto Extraordinario de Solidaridad
➢ Derechos Arancelarios
2. Gobiernos Locales
➢ Impuesto Predial
➢ Impuesto de Alcabala
➢ Impuesto al Patrimonio Vehicular
3. Otros
➢ Contribuciones a la Seguridad Social
➢ Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial –
SENATI
➢ Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción – SENCICO
Fuentes del derecho tributario
La doctrina jurídica puede ser considerada como una fuente supletoria del
derecho tributario cuando existe una opinión común de los mas de los autores y
especialistas sobre una misma materia. 
De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario, las fuentes del
derecho tributario en Perú son: 
• Las disposiciones constitucionales
• Los tratados internacionales. 
• Las leyes tributarias y normas de rango equivalente. 
• Las leyes orgánicas o especiales que crean tributos regionales o
municipales 
• Los Decretos Supremos y normas reglamentarias. 
• La JOO (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria) 
• Las resoluciones de carácter general, emitidas por la Administración
Tributaria. 
• La doctrina jurídica.
• Definición del Derecho Financiero:
• El derecho financiero es el que se ocupa de estudiar el aspecto jurídico
de la actividad financiera del Estado; conocido también por el conjunto
de normas jurídicas que la regulan en sus diversas manifestaciones:
• Los órganos que la ejercen, los medios por los que se exteriorizan y el
contenido de las relaciones que genera.
• Definición del Derecho Financiero:
El derecho financiero es una rama del derecho público que tiene por objetivo el
estudio sistemático del conjunto de normas que reglamentan la recaudación, la
gestión y la erogación de los medios económicos que necesita el Estado y los
otros órganos públicos para el desarrollo de sus actividades; así como el
estudio de las relaciones jurídicas entre los poderes y los órganos del Estado y
los mismos ciudadanos que derivan de la aplicación de esas normas.
Fuentes del Derecho Financiero
La ley
Decreto de Ley
Los reglamentos
Los tratados internacionales