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PROCEDIMIENTO
TRIBUTARIO
Docente: Juan Carlos Urrea Sarmiento

Amalia Cruz Rojas


Gladis Elena Machado Gómez
Martha Liliana Manrique Rincón

Diplomado Op. en Tributaria


Grupo 4
Noviembre de 2020
¿Qué es el Procedimiento Tributario?
Es el Conjunto de actuaciones que la
administración fiscal realiza para velar por
el adecuado recaudo de los impuestos.

Como también el Conjunto de actuaciones


que el contribuyente efectúa ante, la
administración tributaria para cumplir con
el pago de impuestos.
Libro 5 del E.T.
OBLIGACIÓN FORMAL Y SUSTANCIAL

Art. 1 del E.T. La


La obligación
obligación tributaria
formal permite
sustancial se
verificar el pago de
origina al realizarse
tributos e identificar
el presupuesto o los
los contribuyentes
presupuestos
que se encuentran
previstos en la ley
obligados a realizar
como generadores
el pago, así como la
del impuesto y ella
cuantía de este
tiene por objeto el
último.
pago del tributo.
Todo ciudadano debe contribuir al financiamiento
de los gastos e inversiones del Estado dentro de
los conceptos de justicia y equidad(Art 95 CPC). Y
las personas naturales y jurídicas tiene
responsabilidad frente a estos como es el pago
de renta y complementarios, IVA, GMF, entre otros.

De igual manera, existen impuesto


departamentales y municipales, y contribuciones
como valorización municipal, distrital y
departamental, y servicios administrativos del
Estado.

Dentro del procedimiento tributario también está


el conjunto de actuaciones que la administración
fiscal realiza para velar por el adecuado recaudo
de los impuestos.
Pirámide de Kelsen
➢ Constitución política de

Colombia

➢ Leyes aprobatorios

➢ Estatuto Tributario

➢ Otra normatividad
Actuación normas generales
Art. 555 Capacidad y representación: Los contribuyentes pueden actuar ante
la administración tributaria personalmente o por medio de apoderados.

Art. 555-1 Para efectos tributarios los contrIbuyentes, responsables, agentes


retenedores y declarantes se identificarán mediante el número de
identificación tributaria NIT.

Art. 559 Las peticiones, recursos y demás escritos que deban presentarse
ante la Dian se podrán realizar de manera personal o escrita.

Art. 562-1 La actualización de registro de los contribuyentes, responsables,


agentes de retención o declarantes se realizará a partir de la información
obtenida de terceros.
Deberes y obligaciones formales
Art. 571 Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo deberán
cumplir los deberes formales señalados en la ley personalmente o través de sus
representantes o a falta de éste por el administrador del respectivo patrimonio.

Art. 574 los contribuyentes, responsables o agentes de retención en la fuente,


deberán presentar las siguientes declaraciones tributarias:

A) Declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios


B) Declaración bimestral del impuesto sobre las ventas
C) Declaración mensual de retenciones en la fuente
D) Declaración del impuesto de timbre, para los documentos y actos sometidos a
dicho impuesto
Art 575 Las declaraciones deben coincidir con el periodo fiscal o ejercicio gravable .

Art. 579. La presentación de las declaraciones tributarias deben efectuarse en el


lugar y dentro de los plazos que para tal efecto señala el gobierno nacional.

Art. 579-1 domicilio fiscal se establezca el asiento principal de los negocios de una
persona jurídica se encuentra en un lugar diferente de domicilio social el directo de
la Dian podrá mediante resolución motivada fijar dicho lugar como domicilio fiscal.

Art. 580 Declaraciones que se tienen por no presentadas en los siguientes casos:

a) Cuando la declaración no se presente en el lugar señalado para tal efecto.


b) Cuando no se suministre la identificación del declarante o se haga de forma
equivocada.
c) cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases
gravables.

d) Cuando no se presentada firmada por quien deba cumplir el deber formal de


declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal
existiendo la obligación formal.

Art. 583 reserva de la declaración la información tributaria de las bases gravables


y la determinación privada de los impuestos tendrán el carácter de información
reservada , por lo tanto los funcionarios solo podrán utilizarla para el control,
recaudo, determinación, discusión y administración de los impuestos.
Proceso al interior de la Dian
La obligación
sustancial es pagar el
impuesto y las
declaraciones son el
medio a través del
cual se hace el pago
del impuesto a cargo.

YA NO VA

YA NO VA

YA NO VA
TÍTULO III
SANCIONES
INTERESES MORATORIOS

Con la modificación efectuada al


ARTÍCULO 634. INTERESES
artículo 634 del ET a través del
MORATORIOS. Sin perjuicio de
artículo 278 de la Ley 1819 de
las sanciones previstas en este
2016, ya no solo se regulan las
Estatuto, los contribuyentes,
circunstancias bajo las cuales los
agentes retenedores o
contribuyentes, agentes
responsables de los impuestos
retenedores o responsables de los
administrados por la Dirección
impuestos administrados por la
de Impuestos y Aduanas
Dian deberán liquidar y pagar
Nacionales, que no cancelen
intereses moratorios, sino que
oportunamente los impuestos,
también se incluyen como
anticipos y retenciones a su
responsables a las entidades
cargo, deberán liquidar y pagar
encargadas de recaudar los
intereses moratorios por cada
impuestos.
día calendario de retardo en el
pago.
ARTÍCULO 635. ARTÍCULO 638.
NORMAS GENERALES
DETERMINACIÓN DE LA SOBRE SANCIONES PRESCRIPCIÓN DE LA
TASA DE INTERÉS FACULTAD PARA IMPONER
MORATORIO. SANCIONES.
Para efectos de las obligaciones Cuando las sanciones se impongan en
administradas por la Dirección de liquidaciones oficiales, la facultad para
Impuestos y Aduanas Nacionales, el imponerlas prescribe en el mismo
interés moratorio se liquidará término que existe para practicar la
diariamente a la tasa de interés diario respectiva liquidación oficial.
que sea equivalente a la tasa de usura
vigente determinada por la
Superintendencia Financiera de
Colombia para las modalidades de
crédito de consumo, menos dos (2)
puntos. La Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales publicará la tasa
correspondiente en su página web.
CONDUCTAS SANCIONABLES
Una conducta sancionable es aquella plasmada en cada uno de los tipos sancionatorios.
ARTÍCULO 639. SANCIÓN MÍNIMA.
El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones
reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad La sanción mínima aplica para sanciones
sometida a ella, o la Administración de Impuestos, será como:
equivalente a la suma de 10 UVT.
● Sanción por corrección.
● Sanción por extemporaneidad.
De acuerdo con lo anterior, y teniendo en cuenta que la Dian,
● Sanción por no enviar información.
mediante su Resolución 000084 del 28 de noviembre de 2019,
● Sanción por facturación.
fijó en $35.607 el valor de la UVT que regirá durante el 2020, el ● Sanción por corrección aritmética.
valor de la sanción mínima quedó en $356.000. ● Sanción por devolución o
compensación improcedente. Etc.
ARTÍCULO 641. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN.

Las personas o entidades obligadas a declarar,


que presenten las declaraciones tributarias en
forma extemporánea, deberán liquidar y pagar
una sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo.

El 5% sobre el total del impuesto a cargo por cada


mes o fracción de mes de retraso sin que exceda
del 100% del impuesto a cargo si se presenta la
declaración antes de ser emplazado por la DIAN y

ART. 642. el 10% sobre el total del impuesto a


cargo por cada mes o fracción de mes de retraso
sin que exceda del 200% del impuesto a cargo si
se presenta la declaración después de ser
emplazado por la DIAN.
ARTÍCULO 643. SANCIÓN POR NO DECLARAR.
Los contribuyentes, agentes
retenedores o responsables obligados a 20% del total de las consignaciones
bancarias o de los ingresos brutos del
declarar, que omitan la presentación período no declarado o de los ingresos
registrados en la última declaración (lo que
de las declaraciones tributarias, serán sea mayor) para Renta
objeto de una sanción.

10% del total de las consignaciones bancarias o de


los ingresos brutos del período no declarado o de
los ingresos registrados en la última declaración de
ventas (lo que sea mayor) para Iva
ARTÍCULO 644. Cuando los contribuyentes, responsables o
SANCIÓN POR agentes retenedores, corrijan sus declaraciones
tributarias en la que se incremente el impuesto
CORRECCIÓN DE LAS a cargo o se disminuya el saldo a favor.
DECLARACIONES.
10% del mayor impuesto o menor saldo a favor
si se corrige antes de la notificación del pliego
de cargos por parte de la DIAN.

20% si se corrige después de dicha


notificación.
Cuando la Administración de Impuestos efectúe una
liquidación de corrección aritmética sobre la
declaración tributaria, y resulte un mayor valor a
pagar por concepto de impuestos, anticipos o
retenciones a cargo del declarante ARTÍCULO 646.
SANCIÓN POR
CORRECCIÓN
ARITMÉTICA.
30% del mayor impuesto a cargo o del menor
saldo a favor que resulte al corregir el error
aritmético
Constituye inexactitud
sancionable en las
declaraciones tributarias, 160% del mayor
siempre que se derive un menor impuesto a cargo o del
impuesto o saldo a pagar, o un menor saldo a favor que
mayor saldo a favor para el resulte una vez depurada
contribuyente, agente retenedor ARTÍCULO de la declaración
tributaria
o responsable.
647.
Inclusión dentro de la INEXACTITUD
declaración tributaria de datos
falsos, equivocados o EN LAS
incompletos que deriven menor DECLARACIONES
impuesto a cargo
TRIBUTARIAS.
Una vez identificadas las situaciones que constituyen inexactitud es necesario tener en cuenta que la
sanción por este concepto se encuentra estipulada en el artículo 648 del ET. Se presenta a continuación
la sanción aplicable según la conducta:

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