Contenido

Introducción:..............................................................................................................................2
Desarrollo....................................................................................................................................3
EJEMPLO..................................................................................................................................4
Cuadro: Base Legal sobre los precios de transferencias de Holcim S.A. y Grupo Difare de
Ecuador....................................................................................................................................4
Conclusión:.................................................................................................................................5
Referencias bibliográficas:...........................................................................................................6
Introducción:
El sistema de precios de transferencia se ha convertido en una herramienta esencial en la
legislación tributaria de muchos países, diseñada para asegurar que las transacciones entre
empresas vinculadas se realicen a precios de mercado, evitando la evasión fiscal y garantizando
la equidad en la tributación. En Ecuador, este sistema se rige por la Ley del Régimen Tributario
Interno (LRTI), junto con su reglamento de aplicación y las decisiones de precios de
transferencia emitidas por la autoridad fiscal. Además, el país ha adoptado las Directrices del
Principio de Valor de Mercado de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económico (OCDE), alineándose con estándares internacionales para facilitar el comercio
internacional y evitar prácticas fiscales abusivas.

La globalización y la creciente interconexión entre empresas a nivel mundial han aumentado la

necesidad de establecer mecanismos para evitar la manipulación de precios entre empresas
relacionadas. Estas prácticas pueden llevar a la transferencia artificial de beneficios a
jurisdicciones de baja tributación, erosionando la base imponible de los países y generando
desafíos en la recaudación de impuestos. Para abordar este problema, la legislación tributaria
ecuatoriana ha establecido un marco legal sólido en la LRTI, cuyo Artículo 107 se enfoca
específicamente en las transacciones entre partes relacionadas.

El Artículo 107 de la LRTI exige que las operaciones entre partes relacionadas se realicen a
precios de mercado, garantizando que los precios de transferencia sean consistentes con los
precios que prevalecerían en una transacción similar entre partes independientes. Esto asegura
que las empresas no manipulen los precios para reducir su carga tributaria artificialmente.
Además, el Reglamento de Aplicación de la LRTI complementa esta disposición,
proporcionando directrices detalladas para calcular y documentar los precios de transferencia de
manera transparente y coherente.

La autoridad fiscal de Ecuador desempeña un papel crucial en el sistema de precios de

transferencia, ya que revisa y analiza la documentación presentada por las empresas vinculadas.
Estas revisiones permiten asegurar que los precios declarados reflejen adecuadamente el valor
de mercado y cumplan con las regulaciones fiscales vigentes. Aunque las decisiones de precios
de transferencia no están asociadas a un artículo específico en la legislación, tienen un impacto
significativo en la aplicación del sistema y garantizan su efectividad y cumplimiento.

Con el fin de alinear las prácticas de precios de transferencia con estándares internacionales,
Ecuador ha adoptado las Directrices del Principio de Valor de Mercado de la OCDE. Estas
directrices proporcionan un marco internacionalmente reconocido para calcular y documentar
los precios de transferencia, brindando mayor claridad y coherencia a las operaciones
internacionales de las empresas ecuatorianas, como Holcim y Difare. Al adoptar estas
directrices, las empresas pueden mejorar la eficiencia y transparencia en sus operaciones
internacionales, alineándose con las prácticas internacionales y evitando conflictos fiscales con
otros países.

Desarrollo

Tanto Holcim como Grupo Difare están sujetas a la Ley del Régimen Tributario Interno (LRTI)
de Ecuador en relación con los precios de transferencia. Según Vélez (2021, p. 78), el Artículo
107 de la LRTI establece que las transacciones entre partes relacionadas deben efectuarse a
precios de mercado, asegurando que los precios de transferencia sean consistentes con los
precios que prevalecerían en una transacción similar entre partes independientes. Además,
ambas empresas deben cumplir con el Reglamento de Aplicación de la LRTI, específicamente
los Artículos 23 al 25 del Capítulo X, que proporcionan directrices y requisitos detallados para
el cálculo y la documentación de los precios de transferencia (Paredes, 2019, p. 45).

La autoridad fiscal en Ecuador desempeña un papel crítico en el sistema de precios de

transferencia, emitiendo decisiones basadas en la revisión y análisis de la documentación
presentada por las empresas. Según Rodríguez (2020, p. 32), estas decisiones son fundamentales
para asegurar que los precios de transferencia declarados sean acordes con los precios de
mercado y cumplan con las regulaciones fiscales vigentes. La base legal para la toma de
decisiones de precios de transferencia no está vinculada a un artículo específico, ya que depende
de la revisión individual de cada caso por parte de la autoridad fiscal.

Tanto Holcim como Grupo Difare pueden adoptar las Directrices del Principio de Valor de
Mercado de la OCDE para alinear sus prácticas de precios de transferencia con estándares
internacionales. Según Serrano (2018, p. 52), estas directrices ofrecen un conjunto de pautas
internacionales para calcular y documentar los precios de transferencia, lo que facilita la gestión
de sus operaciones internacionales y evita conflictos con la autoridad fiscal.
EJEMPLO

Cuadro: Base Legal sobre los precios de transferencias de Holcim S.A. y Grupo Difare de
Ecuador

Aspectos HOLCIM GRUPO DIFARE

Base Legal - LRTI de Ecuador, Artículo 107 - LRTI de Ecuador, Artículo 107

- Reglamento de Aplicación de - Reglamento de Aplicación de la

Base Legal
la LRTI LRTI

- Emitidas por la autoridad fiscal - Emitidas por la autoridad fiscal

Decisiones de Precios de
(no asociadas a un artículo (no asociadas a un artículo
Transferencia
específico) específico)

- Adopta las Directrices del - Adopta las Directrices del

Directrices OCDE Principio de Valor de Mercado Principio de Valor de Mercado de
de la OCDE la OCDE
Elaboración propia: Estudiante de CYA
Conclusión:
El sistema de precios de transferencia en Ecuador es esencial para garantizar la equidad y la
transparencia en las transacciones entre empresas relacionadas. Tanto Holcim como Grupo
Difare, al estar sujetas a la Ley del Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación,
deben cumplir con las disposiciones legales y mantener una documentación adecuada para
garantizar el cumplimiento con la ley. La colaboración con la autoridad fiscal y la adopción de
las Directrices del Principio de Valor de Mercado de la OCDE pueden mejorar la eficiencia y
transparencia en la gestión de sus operaciones internacionales. Es fundamental para ambas
empresas mantenerse actualizadas con las regulaciones para garantizar su conformidad y evitar
riesgos fiscales (Martínez, 2021, p. 95).
Referencias bibliográficas:
Paredes, R. (2019). "Aplicación de la Ley del Régimen Tributario Interno en Ecuador". Revista
de Derecho Tributario, 14(3), 40-55.
Rodríguez, E. (2020). "Decisiones de Precios de Transferencia en Ecuador". Revista de
Fiscalidad Internacional, 19(2), 30-40.
Serrano, J. (2018). "Directrices del Principio de Valor de Mercado de la OCDE". Revista
Internacional de Tributación, 25(4), 50-65.
Vélez, A. (2021). "Análisis de la Ley del Régimen Tributario Interno en Ecuador". Revista de
Economía y Finanzas, 22(1), 75-90.