UNIVERSIDAD ESTATAL

PENÍNSULA DE SANTA ELENA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

ASIGNATURA: AUDITORÍA FINANCIERA

CASO PRÁCTICO G4

MATERIALIDAD Y RIESGO

INTEGRANTES:

Mera García Lady Stefanny

González Chilan Jenny Maritza
Ramos Mata Maleny Brigitte
Ricardo Suarez Jeanpierre Paul
Rodríguez Salinas Andreina Eulalia
Vera Rivera Merlón Adrián

DOCENTE:
Lcda. Javier Arturo Raza Caicedo, Mcs

SEMESTRE 6/1

19 Septiembre 2023
 UNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA DE SANTA ELENA
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Auditoría Financiera MCA. Lcdo. Javier Raza C.

CASO PRÁCTICO MATERIALIDAD Y RIESGO

En la auditoría NIFA, una gran compañía pública, se le ha asignado la responsabilidad de

obtener antecedentes para la auditoría. Su despacho está auditando al cliente por primera vez este

año, consecuencia de una controversia entre NIFA y el auditor anterior sobre la valuación

adecuada del inventario de producción en proceso y la inclusión en ventas del inventario que no

había sido entregado pero que por razones prácticas había sido terminado y vendido.

NIFA ha tenido bastante éxito en su campo en las últimas dos décadas, principalmente

debido a muchas fusiones exitosas que negoció Bert Randolph, presidente y secretario de

consejo. Aunque la industria en general ha sufrido varios problemas dramáticos en años

recientes, NIFA continúa prosperando, tal y como lo muestran sus crecientes ingresos y

crecimiento constantes. Sólo en los primeros dos años, las utilidades de la compañía

disminuyeron. Randolph es conocido por haber sido capaz de contratar a un grupo agresivo de

jóvenes ejecutivos utilizando un esquema de salarios relativamente bajos combinados con un

plan de participación de utilidades inusualmente generoso.

Una dificultad importante que usted enfrenta en la nueva auditoría es la falta de registros

de contabilidad sumamente sofisticados para una compañía como NIFA. Randolph cree que las

utilidades son o provienen principalmente de la acción inteligente y agresiva con base en

pronósticos y no confiando en datos históricos que provienen del hecho. La mayoría de la

información pronosticada es generada por el departamento de ventas y producción y no por el

departamento de contabilidad. El personal del departamento de contabilidad al parecer es

competente, pero aparentemente tienen un exceso de trabajo y mala paga en relación con otros
 UNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA DE SANTA ELENA
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Auditoría Financiera MCA. Lcdo. Javier Raza C.
empleados. Uno de los cambios recientes que mejorará de forma potencial los registros es la

instalación de un equipo de cómputo sofisticado. Todos los registros contables todavía no están

computarizados pero áreas tan importantes como inventario y ventas están incluidas en el nuevo

sistema. La mayor parte del tiempo de computadora se está reservando para producción y

comercialización dado que estas áreas son más importantes para operaciones que la función de

registro.

Los estados financieros de los primeros seis meses al año actual incluyen utilidades de

aproximadamente 10% inferiores a los primeros seis meses del año anterior, lo cual es un tanto

sorprendente, considerando el volumen reducido y la eliminación de un segmento de la empresa,

Mercury Supply Co. Se consideró necesaria la eliminación de este segmento porque se había

tornado totalmente improductiva la empresa durante los últimos cuatro años. Cuando la

compraron de Roger Randolph, quien es hermano de Bert Randolph, la compañía era sumamente

rentable y se consideraba como una compra bastante deseable. El cliente principal de Mercury

Supply Co. era la Mercury Corporation, que es propiedad de Roger Randolph. Gradualmente, el

mercado de sus productos disminuyó porque la Mercury Corporation empezó a diversificarse y

dividir sus productos primarios en favor de negocios más redituables. Aunque Mercury

Corporation ya no le compra a Mercury Supply Co., la compensa comprando un gran volumen

de otros productos de NIFA.

La única dificultad principal que enfrenta NIFA en este momento, de acuerdo con los

analistas financieros es la falta de financiamiento. Existe una cantidad excesiva de deuda a corto

plazo y deudas a largo plazo debido a los mercados de capital deprimidos. La administración se

muestra renuente a obtener capital de los accionistas en este momento debido al mayor número
 UNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA DE SANTA ELENA
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Auditoría Financiera MCA. Lcdo. Javier Raza C.
de acciones que disminuirían las utilidades por acción aún más de 10%. En este momento,

Randolph está negociando con varias compañías que tienen amplia disposición de efectivo con la

esperanza de poder fusionarse con ellas como medio para superar sus problemas de capital.

Con la información proporcionada:

a. Principales preocupaciones en la auditoría de NIFA:

Valuación del inventario de producción en proceso: Dado el historial de controversias sobre la valuación
del inventario en el pasado, es fundamental asegurarse de que la valuación actual sea precisa y esté de
acuerdo con los principios contables aplicables. La falta de registros contables sofisticados y la
dependencia de pronósticos podrían plantear riesgos en este aspecto.
Registro de ventas y reconocimiento de ingresos: La inclusión de inventario no entregado en las ventas
es un problema potencial y debe ser investigado para garantizar que los ingresos se reconozcan de
manera adecuada. La falta de registros detallados y la dependencia de pronósticos también pueden ser
un desafío en este sentido.
Efectividad de los controles internos: La falta de registros contables sofisticados, la sobrecarga de trabajo
y la mala paga en el departamento de contabilidad pueden debilitar los controles internos. Se debe
evaluar si los controles son adecuados para garantizar la integridad de los estados financieros.
Rendimiento financiero y cambios inusuales: La disminución del 10% en las utilidades a pesar de la
eliminación de un segmento de la empresa es sorprendente y debe investigarse a fondo. Además, la
relación entre NIFA y Mercury Supply Co., propiedad del hermano del presidente de NIFA, plantea
posibles conflictos de interés y debe examinarse.
Estructura de capital y deuda: La alta carga de deuda a corto y largo plazo y la renuencia de la
administración a obtener capital adicional son preocupaciones importantes. Esto puede afectar la solidez
financiera de NIFA y su capacidad para hacer frente a sus obligaciones.

b. Método adecuado para investigar la materialidad de cada punto:

 UNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA DE SANTA ELENA
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Auditoría Financiera MCA. Lcdo. Javier Raza C.
1. Valuación del inventario: Realizar pruebas de auditoría detalladas, incluyendo la revisión
de políticas y procedimientos de valuación, la confirmación con proveedores y clientes,
y la comparación de los pronósticos con los resultados reales.
2. Registro de ventas: Verificar la precisión del reconocimiento de ingresos a través de
pruebas de auditoría que incluyan la revisión de contratos, la reconciliación de registros
de ventas con inventario entregado y la revisión de políticas de reconocimiento de
ingresos.
3. Efectividad de los controles internos: Evaluar los controles internos a través de pruebas
de cumplimiento y sustantividad, así como entrevistas con el personal del departamento
de contabilidad y la revisión de la documentación de procesos.
4. Rendimiento financiero y cambios inusuales: Investigar las razones detrás de la
disminución de las utilidades y la relación con Mercury Supply Co. mediante la revisión
de registros contables y entrevistas con la administración y otros empleados relevantes.
5. Estructura de capital y deuda: Evaluar la estructura de capital y la capacidad de NIFA
para gestionar su deuda a través de la revisión de estados financieros, acuerdos de
deuda y discusiones con la administración sobre planes futuros de financiamiento.