1.

2 Marco legal y normativo internacional

El marco legal y normativo internacional sobre precios de transferencia de renta mundial es

fundamental en la regulación de las transacciones entre empresas relacionadas que operan en

diferentes jurisdicciones. Los precios de transferencia se refieren a los precios a los que una

empresa transfiere bienes, servicios o derechos a otra empresa relacionada, y estos precios

pueden afectar la determinación de los ingresos y los impuestos de cada país involucrado.

1.2.1 Principales regulaciones internacionales

Directrices de la OCDE: La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos

(OCDE) desempeña un papel central en el desarrollo del marco legal internacional sobre precios

de transferencia. Sus Directrices para Empresas Multinacionales y Administraciones Fiscales

proporcionan principios y pautas para la aplicación de precios de transferencia de manera

consistente a nivel global. Estas directrices abordan cuestiones como la definición de partes

relacionadas, la selección del método de valoración, y la documentación de las transacciones.

Documentación y Declaración País por País (CbC): Una parte importante del marco legal

internacional sobre precios de transferencia es la documentación y declaración país por país

(CbC). Esto requiere que las empresas multinacionales divulguen información detallada sobre

sus operaciones, ingresos, impuestos pagados y otros datos financieros en cada país en el que

operan. Esta información ayuda a las autoridades fiscales a evaluar la adecuación de los precios

de transferencia y a identificar posibles riesgos de erosión de la base imponible y traslado de

beneficios.
 Convenios de Doble Imposición: Los convenios de doble imposición firmados entre países

también pueden contener disposiciones relacionadas con los precios de transferencia. Estos

convenios buscan evitar la doble tributación de los ingresos generados por empresas

multinacionales al establecer reglas para la asignación de derechos impositivos entre los países

de residencia de las empresas y los países donde operan.

Foros Multilaterales y Acuerdos Bilaterales: Además de las directrices de la OCDE, existen

foros multilaterales y acuerdos bilaterales que buscan promover la cooperación entre países en

materia de precios de transferencia. Por ejemplo, el Foro Global sobre Transparencia e

Intercambio de Información con Fines Tributarios y la Iniciativa de Erosión de la Base Imponible

y el Traslado de Beneficios (BEPS) son esfuerzos internacionales para abordar prácticas fiscales

agresivas y mejorar la transparencia fiscal a nivel global.

Legislación Nacional: A nivel nacional, los países también promulgan legislación específica

sobre precios de transferencia para garantizar el cumplimiento de las directrices internacionales y

proteger sus bases imponibles. Esta legislación puede incluir requisitos de documentación,

normas de valoración de transacciones y sanciones por incumplimiento.

1.2.2 Legislación nacional y su relación con los otros precios de transferencias

En Guatemala, la legislación nacional relacionada con los precios de transferencia se

encuentra principalmente en el Código Tributario y en normativas específicas emitidas por la

Superintendencia de Administración Tributaria (SAT). Esta legislación establece las reglas y

procedimientos para la determinación de precios de transferencia entre empresas relacionadas

que operan en el país. La relación entre la legislación nacional guatemalteca y los precios de

transferencia se puede entender a través de los siguientes puntos:

Definición de partes relacionadas: La legislación nacional guatemalteca define lo que se

considera como partes relacionadas, es decir, empresas que tienen una relación directa o indirecta

de control, gestión o propiedad. Esta definición es fundamental para determinar si una

transacción está sujeta a las reglas de precios de transferencia.

Métodos de valoración de precios de transferencia: El Código Tributario y las normativas

de la SAT establecen los métodos aceptables para valorar las transacciones entre partes

relacionadas. Estos métodos suelen incluir el método de comparables no controlados, el método

del precio de reventa, el método del costo incrementado y el método de participación de

utilidades.

Documentación y obligaciones de presentación: La legislación nacional guatemalteca

también establece los requisitos de documentación que las empresas deben cumplir en relación

con las transacciones entre partes relacionadas. Esto incluye la obligación de mantener registros

detallados de las transacciones, así como la presentación de informes y declaraciones adicionales

ante la SAT.
 Sanciones por incumplimiento: La legislación nacional guatemalteca prevé sanciones y

penalidades por incumplimiento de las reglas de precios de transferencia. Estas sanciones pueden

incluir multas, recargos e incluso la reevaluación de las transacciones por parte de la SAT para

determinar el monto correcto de los impuestos adeudados.

Coordinación con estándares internacionales: Aunque la legislación nacional

guatemalteca tiene sus propias disposiciones sobre precios de transferencia, también se alinea

con los estándares y directrices internacionales, en particular con las directrices de la OCDE.

Esto garantiza la coherencia y la compatibilidad entre las normativas nacionales e internacionales

en materia de precios de transferencia.