I.

INTRODUCCIÓN

Los precios de transferencia en materia tributaria es un concepto que

permite a las autoridades fiscales de los países examinar e impugnar el valor de
los bienes y servicios fijos, con el objetivo de reducir los impuestos directos y
trasladarlos a otras regiones. Y en otras regiones, rentas con menor carga fiscal o,
en casos extremos, exentas de impuestos. Por lo tanto, desde el punto de vista de
la autoridad, los precios de transferencia aumentan el control y, por lo tanto, la
tranquilidad en el sentido de que los contribuyentes multinacionales realizan
transacciones entre sí al valor de mercado. El sistema tributario peruano ha
adoptado la práctica de precios de transferencia desde 1993, con el objetivo de
controlar los precios de los bienes y servicios determinados por los contribuyentes
nacionales y extranjeros en Perú, al realizar operaciones con personas naturales y
jurídicas de otros países. No buscan reducir la carga fiscal, por lo que los ingresos
que obtienen pagan impuestos donde realmente se obtienen.

La experiencia de precios de transferencia fue incluida en la Ley del

Impuesto sobre la Renta (ITA) en el artículo 64-A, la que a su vez ha sufrido serios
cambios desde su entrada en vigor hasta haber sido efectivamente regulada de
acuerdo a las condiciones esperadas a nivel internacional. Otros países también
incluyen disposiciones sobre precios de transferencia en su legislación. Estas
regulaciones incluyen lineamientos publicados por la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). En este sentido, la Ley del
Impuesto sobre la Renta establece que los contribuyentes que realicen
operaciones con partes relacionadas, para los efectos de esta Ley, deberán
determinar sus ingresos acumulados. y descuentos autorizados, teniendo en
cuenta los precios y montos considerados para uso con o entre partes
independientes en transacciones similares.
 II. DESARROLLO

Global RSM (2018). Se entiende por precio de transferencia el precio o

tarifa pactado por las partes relacionadas para la transferencia de servicios,
bienes, préstamos, etc. Gracias a las regulaciones, se controla mejor la
transferencia de utilidades a la evasión fiscal.

Según sunat (2021). Ámbito de aplicación de los Precios de transferencia

(Artículo 108 LIR.). Las reglas de precios de transferencia se aplican a las
transacciones del contribuyente con partes relacionadas; con respecto a bienes
producidos desde, hacia o a través de países o territorios no cooperadores o
sujetos a aranceles bajos o nulos; O las cosas hechas con personas que tienen
ingresos, ganancias o ganancias de las actividades anteriores son elegibles para
incentivos fiscales. Base Legal: Punto A) Artículo 32 Grado-A (1) de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (LIR) y Artículo 108 (2) del Reglamento LIR.

Partes relacionadas: dos o más personas, empresas o instituciones se

consideran partes relacionadas cuando una de ellas participa directa o
indirectamente en la administración, control o aporte del capital de la otra parte; o
cuando una misma persona o grupo de personas participe directa o indirectamente
en la administración, control o aporte del capital de muchas personas, empresas u
organizaciones. El enlace también funcionará cuando la transacción se realice a
través de un intermediario con el fin de proteger la transacción de la parte
relacionada. El artículo 24 del Reglamento LIR define los supuestos en los que se
forma una relación: Base jurídica: Letra b) Artículo 32-A de la LIR.

Hurtado. (2018). Operaciones comparables, De lo consignado al final del

párrafo anterior, para la formación del precio de transferencia se deberá tomar en
cuenta el valor o número de contrapartes para operaciones similares. La
comparabilidad de las transacciones siempre ha sido un dilema para las
administraciones tributarias, ya que cualquier diferencia en los estándares de
comparación genera disputas legales que, en la práctica, benefician al
contribuyente en la mayoría de los casos. En países con comunicaciones
avanzadas, es más fácil comprender y difundir información sobre la forma de
hacer negocios, costos y resultados de las actividades comerciales y públicas,
como es el caso de Canadá y Estados Unidos. Estados Unidos, Francia,
Alemania, entre otros países. Nuestro país carece de los medios para acceder a
esta información a nivel nacional, por lo que se utilizaron indicadores comparativos
que se utilizan en otros países y se hizo orbital nuestro sistema. Nosotros y los
medios de nuestras operaciones, con el fin de obtener información comparable y
así detectar cualquier evasión. o fraude cometido por los contribuyentes afectados.
Sin embargo, en la propuesta de reforma LIR, se considera la evitación de sesgos
y la diversificación de criterios, para efectos de estos benchmarks, los
lineamientos de precios de transferencia publicados por la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) para corporaciones,
corporaciones multinacionales y las autoridades fiscales son respetadas. Estos
lineamientos corresponden a julio de 1995. La referencia a los lineamientos de la
OCDE en el proyecto de ley puede calificarse como adecuada, ya que establecen
reglas estándar para la realización de procedimientos analíticos. Sin embargo,
esto no excluye a los trópicos, ya que el problema no radica en estos indicadores,
sino en la falta de información financiera y empresarial que existe en nuestro país
y que permita utilizarlos como fuente de información. Coeficiente comparativo.

Cortes y Chávez. (2017). Sujetos de los precios de transferencia, En

cuanto a lo mencionado en los párrafos anteriores sobre el concepto de partes
relacionadas, cabe señalar que, si bien los contribuyentes son partes
relacionadas, pueden ser personas naturales, personas jurídicas, residentes en el
país y en el extranjero, un establecimiento permanente y una meritocracia.
confiable.

Arballo (2021). Métodos para determinar los precios de transferencia,

en cuanto a los métodos que se utilizan para determinar los precios en
operaciones con partes relacionadas, el artículo 65 de la misma Ley del Impuesto
sobre la Renta señala los siguientes métodos:

- De precio comparable.
- De precio de reventa.
- De costo adicionado.
- De participación de utilidades.
- Residual de participación de utilidades.
- De márgenes transaccionales de utilidad de operación

López. (2013). Estos métodos son utilizados tanto por la autoridad

fiscal en los pro-casos de autoría como por los contribuyentes. En el caso de los
contribuyentes, éstos los observan cuando llevan a cabo operaciones con partes
relacionadas y con la finalidad de analizarlas posibles desviaciones entre el precio
del bien o servicio de la utilidad comparable y el riesgo en el que en su caso se
está incurriendo. Por otro lado, estos métodos también son utilizados como se
menciona por la autoridad en un procedimiento de revisión para detectar las
desviaciones en el precio de bienes o servicios y, por lo tanto, la minimización de
la carga tributaria que le correspondería pagar al sujeto pasivo como resultado de
que las utilidades sean trasladadas a otra región. El Código Fiscal de la
Federación, por otro lado, en su artículo 34-apermite al contribuyente, a través de
la presentación de una consultante la autoridad hacendaria, llegar a un acuerdo
una vez analizada la metodología utilizada en la determinación de los precios o
montos delas contraprestaciones entre partes relacionadas para que determinen el
precio del bien o servicio y de esta forma evitar revisiones fiscales o posibles
litigios por la determinación de un impuesto que pudiera no corresponder a la
política de operación establecida entre partes relacionadas.

OECD. (2021). Países que han adoptado estas reglas, las normas para
determinar los precios de transferencia, han sido adoptadas por los siguientes
países: Alemania, Argentina, Australia, Austria, Bélgica, Brasil, Canadá, Colombia,
Corea, Checoslovaquia, Chile, China, Dinamarca, España, Estados Unidos de
América, Finlandia, Francia, Holanda, Hungría, India, Italia, Japón, Luxemburgo,
México, No-ruega, Nueva Zelanda, Perú, Polonia, Portugal, Reino Unido,
República de Irlanda, Rusia, Singapur, Suecia, Suiza, Turquía y Vietnam. De los
países anteriormente señalados, si bien han adoptado las reglas, no todos a su
vez las practican ya que el costo de fiscalización y de litigio y la posibilidad de
éxito la consideran no comparable con lo que en su caso se pudiera recaudar. Sin
embargo, los Estados Unidos de Amé-rica han enfatizado a través de los
Convenios para Evitar la doble Tributación que se cuente con una legislación que
contemple normas sobre los precios de transferencia y que se ejercite la acción y,
por lo tanto, se revisen las operaciones entre partes relacionadas.

III. CONCLUSIÓN

Se puede demostrar que los precios de transferencia son una herramienta

de control efectiva para la administración tributaria y es probable que con la
globalización del mercado la intensidad del cumplimiento y la aplicación
disminuya, ya que un enfoque rentable reduce los ahorros al riesgo de ingresos
conjuntos. formaciones y, por lo tanto, se debe prestar atención únicamente a las
transacciones entre partes relacionadas en jurisdicciones de baja tributación.
REFERENCIAS

Arballo, F. (2018) Precios de Transferencia: métodos y mejores prácticas.

Recuperado de: https://grupoconsultorefe.com/recursos/articulo/precios-de-
transferencia-metodos-y-mejores-practicas

Global RSM (2018). Precios de transferencia: Concepto y tipo de

declaraciones. Recuperado de: https://www.rsm.global/peru/es/aportes/blog-rsm-
peru/precios-de-transferencia-concepto-y-tipo-de-declaraciones

Marcial.S.(2018). Precios de transferencia en el Perú: ¿estamos

verdaderamente preparados?. Recuperado de:
https://revistas.pucp.edu.pe/index.php/iusetveritas/article/download/16002/16426/0

Sunat (2021). precios de transferencia. Recuperado de:

https://orientacion.sunat.gob.pe/precios-de-transferencia-obligaciones-formales

Hurtado. (2018). Operaciones comparables, Recuperado de:

https://www.bdo.com.pe/es-pe/blogs/blog-bdo-peru/mayo-2018/analisis-de-
comparabilidad-en-precios-de-transferencia

Cortes y Chávez (2017). Impacto que tiene el estudio de precios de

transferencia en el costo financiero de una empresa. Recuperado de:
https://www.uv.mx/iic/files/2018/01/horizontes_07_art12.pdf
 Lopéz.D. (2013). Plan estratégico. Recuperado de:
https://www.unodc.org/documents/colombia/2013/diciembre/PLAN_ESTRATEGIC
O_DE_INVESTIGACION_EL_Salvador.pdf

OECD. (2021). Plataforma de colaboración en materia tributaria.

Recuperado de: https://www.oecd.org/tax/beps/guia-practica-version-en-borrador-
documentales-precios-de-transferencia-pct.pdf