Introducción

El método de tendencias pertenece a la técnica de análisis horizontal. Al emplear

este método es necesario conocer los estados financieros comparativos de varios
periodos, para que, con base en la información allí presentada, se puedan calcular
las tendencias mostradas por una o más variables en conjunto o en forma individual.
Una tendencia es la propensión o dirección seguida por alguna variable de especial
interés.

Por ello, el análisis de tendencias tiene en cuenta la situación de uno o más saldos
de una empresa y su evolución en diferentes momentos, con el propósito de
identificar el comportamiento o tendencia propiamente dicha y así tomar medidas al
respecto o para proyectar posibles resultados futuros. Es importante que una
empresa analice la información de varios ejercicios anteriores para que pueda
conocer el rumbo que está tomando en cuanto a sus finanzas.

El método de tendencias tiene la ventaja de obtener las variaciones de

comportamiento financiero que una empresa ha tenido o tendrá en el transcurso del
tiempo. Podemos aplicar el método de tendencias a un renglón especifico como
podrían ser las unidades vendidas, para observar el comportamiento que han tenido
las ventas en diferentes periodos, o bien, aplicarlo junto con el método de
porcentajes para observar la integración del costo, mediante diferentes ejercicios,
etc. La aplicación de este método es muy amplia, su utilización dependerá de lo que
se desee analizar.

El método de índices consiste en corregir la unidad de medida empleada por la

contabilidad tradicional, utilizando unidades monetarias constantes en lugar de
unidades monetarias nominales.

El método histórico se aplica para determinar una serie de estados financieros de la

misma empresa, a fechas o períodos distintos, contempla unos análisis a través del
tiempo de una serie de partidas, indicadores o sus variaciones que nos permitan
definir su tendencia.

1
 Método de Tendencias

El método de tendencia es el método de análisis que consiste en observar el

comportamiento de los diferentes rubros del Balance general y del Estado de
resultados, para detectar algunos cambios significativos que pueden tener su origen
en errores administrativos.

Tiene como objetivo el análisis de varios periodos para determinar la dirección y

velocidad de los cambios que se han dado en la situación financiera de aspectos
futuros, por lo que se considera como un método de análisis horizontal.

El procedimiento de las tendencias conocido también como procedimiento de

porciento de variaciones, puede aplicarse a cualquier estado financiero,
cumpliéndose los siguientes requisitos:

a) Las cifras deben corresponder a estados financieros de la misma empresa.

b) Las normas de valuación deben ser las mismas para los estados financieros
que se presentan.
c) Los estados financieros dinámicos que se presentan deben proporcionar
información correspondiente al mismo ejercicio o periodo.
d) Se aplica generalmente, mancomunadamente con otro procedimiento, es
decir, su aplicación es limitativo, supuesto que cada procedimiento se aplica
de acuerdo con el criterio y objetivo que persiga el analista de estados
financieros.
e) El procedimiento de tendencias facilita la retención y aplicación en la mente
de la propención de las cifras relativas, situación importante para hacer la
estimación con bases adecuadas de los posibles cambios fuertes.

Este nos ayuda a la detección de fallas; pero es solamente un método explorativo,

por lo que siempre es necesario investigar más a fondo para encontrar las causas
de las fallas. Para efectuar un análisis mediante este método, es necesario
determinar los cambios sufridos en los saldos de los rubros de los estados
financieros que nos interesa analizar. El análisis de tendencias nos permite conocer
el desarrollo financiero de una empresa.

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 Método de Índices

El objetivo de este método consiste en corregir la unidad de medida empleada por

la contabilidad tradicional, utilizando unidades monetarias constantes en lugar de
unidades monetarias nominales. Bajo este enfoque los costos históricos en los
estados financieros se ajustan por el número de unidades monetarias corrientes que
representan un valor equivalente de poder adquisitivo. Así todos los valores se
expresan en unidades corrientes de igual poder adquisitivo.

La aplicación de este método requiere de la elección de un año base que te va a

servir como referencia o punto de partida de tus cálculos para poder observar la
tendencia que está siguiendo cada concepto.

Los métodos de análisis usados en los estados financieros comprenden métodos

de razones simples, razones estándar, métodos de reducción a porcentajes
integrales y números índices, método de aumentos o disminuciones, métodos de
tendencias y métodos gráficos.

Para calcular los cambios sufridos en cada rubro una vez determinada la base,
solamente debes dividir el saldo del rubro que te interese de cada año, entre el saldo
base y el resultado lo multiplicas por 100, con lo que obtendrás un resultado
conocido como índice de tendencia.

𝑠𝑎𝑙𝑑𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑎ñ𝑜 𝑒𝑛 𝑐𝑢𝑒𝑠𝑡𝑖ó𝑛

𝐼𝑛𝑑𝑖𝑐𝑒 𝑑𝑒 𝑡𝑒𝑛𝑑𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 = 𝑥 100
𝑠𝑎𝑙𝑑𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑎ñ𝑜 𝑏𝑎𝑠𝑒

Una vez obtenidos los índices, es muy conveniente graficarlos para ver con claridad
cómo se está comportando la empresa financieramente.

La ventaja de este método es la que reporta los números relativos, ya que en última
instancia los números índices no son sino números relativos y además en este caso
automáticamente vamos obteniendo al calcularlos, una idea de su magnitud, ya que
su valor se relaciona siempre con una base; por lo tanto, al mismo tiempo nos
podemos dar cuenta de su lectura, de la tendencia o sentido hacia el cual se ha
dirigido el concepto cuya serie se representa.

3
También representa ciertas desventajas, siendo la principal, la de que tratándose
de números relativos, es factible olvidarse de los números absolutos que
representan y por lo tanto, no considerar su verdadera magnitud en términos
monetarios.

El complementario indispensable en el cálculo de este método y que posteriormente

facilita su interpretación en su representación gráfica, ya que en dicha forma se
puede apreciar mas claramente el desarrollo de la serie, principalmente si se trata
de un periodo que comprenda bastantes años y con mayor justificación cuando se
comparan varias series.

Ejemplos:

1. Supongamos la siguiente serie correspondiente a los valores de Activo

Circulante de una empresa determinada por los años de 1988 a 1992:

1988 $150,000
1989 $159,000
1990 $168,000
1991 $189,000
1992 $195,000
Estableciendo las proporciones correspondientes tendremos, (tómese como año
base 1988):

159,000
𝐼𝑛𝑑𝑖𝑐𝑒 𝑑𝑒 𝑡𝑒𝑛𝑑𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 = 𝑥 100 = 106
150,000

168,000
𝐼𝑛𝑑𝑖𝑐𝑒 𝑑𝑒 𝑡𝑒𝑛𝑑𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 = 𝑥 100 = 112
150,000

189,000
𝐼𝑛𝑑𝑖𝑐𝑒 𝑑𝑒 𝑡𝑒𝑛𝑑𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 = 𝑥 100 = 126
150,000

195,000
𝐼𝑛𝑑𝑖𝑐𝑒 𝑑𝑒 𝑡𝑒𝑛𝑑𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 = 𝑥 100 = 130
150,000

Absolutos Relativos Tendencia

Relativa
1988 $150,000 100%

4
 1989 $159,000 106% 06%
1990 $168,000 112% 12%
1991 $189,000 126% 26%
1992 $195,000 130% 30%
Supongamos por lo tanto, que tenemos la serie correspondiente al Pasivo Circulante
por los mismos años.

1988 $210,000
1989 $199,500
1990 $222,600
1991 $254,100
1992 $279,300
Determinamos los números índices tomando también como año base 1988:

199,500
𝐼𝑛𝑑𝑖𝑐𝑒 𝑑𝑒 𝑡𝑒𝑛𝑑𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 = 𝑥 100 = 95
210,000

222,600
𝐼𝑛𝑑𝑖𝑐𝑒 𝑑𝑒 𝑡𝑒𝑛𝑑𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 = 𝑥 100 = 106
210,000

254,100
𝐼𝑛𝑑𝑖𝑐𝑒 𝑑𝑒 𝑡𝑒𝑛𝑑𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 = 𝑥 100 = 121
210,000

279,300
𝐼𝑛𝑑𝑖𝑐𝑒 𝑑𝑒 𝑡𝑒𝑛𝑑𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 = 𝑥 100 = 133
210,000

Absolutos Relativos Tendencia

Relativa
1988 $210,000 100%
1989 $199,500 95% -5%
1990 $222,600 106% 6%
1991 $254,100 121% 21%
1992 $279,300 133% 33%

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 Grafica
140
130
120
110
100
90
80
1988 1989 1990 1991 1992

Activo Circulante Pasivo Circulante

Interpretación: La grafica nos señala que el Activo Circulante ha mostrado una

tendencia continua a la alza, o sea, que podemos suponer que la empresa está
incrementando su ciclo económico año con año.

Sin embargo, la otra línea nos señala en los últimos años también en Pasivo
Circulante que tiene su tendencia en un mismo sentido, pero en forma mas
acentuada, lo cual nos hace supone, reducción paulatina en el coeficiente de la
razón de la solvencia circulante.

De seguir así, en años futuros podría llegarse a situaciones de peligro.

2. Comparación de números índices de diversos valores obtenidos de los

estados financieros correspondientes a un lapso de cinco años (1988-1992).

Concepto 1988 1989 1990 1991 1992

Activo 100% 106% 112% 126% 130%
Circulante
Activo Fijo 100% 95% 90% 97% 104%
Pasivo 100% 95% 106% 121% 133%
Circulante
Pasivo Total 100% 96% 105% 159% 168%
Capital y 100% 99% 95% 93% 99%
Reserva
Ventas 100% 84% 80% 147% 222%

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 Costo de 100% 68% 70% 168% 266%
Ventas
Utilidad Bruta 100% 101% 91% 122% 171%
Gastos de 100% 100% 93% 123% 163%
Operación
Utilidad Neta 100% 123% 93% 112% 112%
Utilidades 100% 94% 90% 142% 195%
Vendidas
La primera aplicación que haremos será la representación grafica de Activo
Circulante, Activo Fijo, Pasivo Total, Capital y Reserva.

Grafica
180
170
160
150
140
130
120
110
100
90
80
1988 1989 1990 1991 1992

Activo Circulante Activo Fijo Pasivo Total Capital y Reserva

Interpretación: Se observa en la grafica que la empresa está incrementando sus

actividades (aumento de Activo Circulante) y aun cuando ligeramente también
aumenta su Activo Fijo, probablemente por estar renovando algún equipo.

Se observa que los recursos propios tienden a disminuir durante los primeros años,
lo cual señala el reparto de utilidades y no es sino hasta el ultimo año, cuando
muestra una pequeña alza que a pesar de todo coloca a su monto todavía por
debajo del año base. En cambio, el Pasivo Total muestra una tendencia al alza
mucho mas acentuada que en los otros valores, lo cual corrobora que el
financiamiento de la expansión circulante y fija proviene exclusivamente de dichas
fuentes ajenas.

7
La segunda aplicación que haremos es la representación grafica de Ventas, Costo
de Ventas, Gastos de Operación y Utilidad Neta.

Grafica
280
270
260
250
240
230
220
210
200
190
180
170
160
150
140
130
120
110
100
90
80
70
60
1988 1989 1990 1991 1992

Ventas Costo de Ventas Gastos de Operación Utilidad Neta

Interpretación: La tendencia en los últimos años se generaliza hacia un pronunciado

ascenso, destacando la línea correspondiente al Costo, lo cual da lugar a dar la
razón en el sentido de que la Utilidad de la empresa disminuye considerablemente
de la obtenida en los primeros años y su ascenso ha sido lento hasta el grado de
que se ha hecho estable.

Se debe estudiar mas a fondo la integración de su Costo para tratar de controlarlo

o reducirlo.

8
 Método Histórico

El principal objetivo del análisis histórico es determinar la evolución absoluta y

relativa (positiva, negativa o nula) de las distintas cuentas homogéneas de más de
dos estados financieros. La base de su procedimiento consiste en incluir conceptos
homogéneos, cifras base, cifras comparadas y las tendencias absolutas y
relativas. Las cifras tienen que corresponder a estados financieros de la
misma empresa y la magnitud de los períodos comparados debe ser igual.

Este método histórico tiene como objetivo el estudiar cuál es el método del proceso
de investigación en la ciencia histórica y así identificar patrones que sean regulares
y las causas generales que hay en los procesos históricos, en especial a largo plazo.

Se aplica para analizar una serie de estados financieros de la misma empresa, a

fechas o períodos distintos. La presentación de los estados financieros en forma
comparativa acrecienta la utilidad de estos informes, poniendo de manifiesto la
naturaleza económica de las variaciones, así como la tendencia de las mismas que
afectan el desenvolvimiento de la empresa.

Su clasificación se basa por el momento en que se realiza si estamos analizando

estados financieros proyectados o estados financieros históricos de hechos que ya
ocurrieron.

También se clasifican por la persona que los realiza, pueden ser interno, si lo realiza
alguien que trabaja en la empresa cuyos estados financieros son materia de estudio,
y externo si lo realiza una persona externa a la organización, como un inversionista,
proveedor, etc.

Para obtener la tendencia se resta de la cifra base, se divide entre la cifra base y se
multiplicar por 100

𝐶𝑖𝑓𝑟𝑎 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑎𝑟𝑎𝑑𝑎 − 𝐶𝑖𝑓𝑟𝑎 𝑏𝑎𝑠𝑒

( ) 𝑥100
𝐶𝑖𝑓𝑟𝑎 𝑏𝑎𝑠𝑒

9
Ejemplo:

Comparación por método histórico de diversos valores obtenidos de los estados

financieros correspondientes a un lapso de 2011-2013.

Compañía Ramos, S.A de C.V

2011 2012 2013

Estado de Situación Financiera
Efectivo $27,600 $28,600 $34,600
Cuentas por Cobrar $196,700 $256,700 $286,700
Inventario $395,800 $475,800 $595,800
Activo Fijo neto $1,193,300 $1,793,300 $1,793,300
Cuentas por Pagar $229,600 $299,600 $279,600
Gastos Acumulados por Pagar $199,900 $209,900 $226,900
Acreedores Diversos $99,900 $108,900 $139,900
Deudas a Largo Plazo $234,600 $234,600 $234,600
Acciones Comunes $731,400 $871,400 $871,400
Utilidades Retenidas $318,000 $318,000 $318,000
Estado de Resultados
Ventas $3,234,500 $3,634,500 $3,934,500
Costo de Ventas $700,000 $800,000 $850,000
Utilidad Bruta $401,400 $501,400 $601,400
Gastos de Operación $300,000 $500,000 $500,000
Utilidad Neta $298,000 $298,000 $308,000

Relativos Tendencia Relativos Tendencia

Relativa Relativa
2012 2012 2013 2013
Estado de Situación Financiera
Efectivo 103.6% 3.6% 125.36% 25.36%
Cuentas por Cobrar 130.50% 30.50% 145.75% 45.75%
Inventario 120.2% 20.2% 150.53% 50.53%
Activo Fijo neto 150.25% 50.25% 150.25% 50.25%

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 Cuentas por Pagar 130.48% 30.48% 121.77% 21.77%
Gastos Acumulados por Pagar 105% 5.00% 113.50% 13.50%
Acreedores Diversos 109% 9.00% 140.04% 40.04%
Deudas a Largo Plazo 100% 0% 100% 0%
Acciones Comunes 109.15% 19.14% 119.14% 19.14%
Utilidades Retenidas 100% 0% 100% 0%
Estado de Resultados
Ventas 112.36% 12.36% 121.64% 21.64%
Costo de Ventas 114.28% 14.28% 121.42% 21.42%
Utilidad Bruta 124.91% 24.91% 149.42% 49.82%
Gastos de Operación 166.66% 66.66% 166.66% 66.66%
Utilidad Neta 100% 0% 103.35% 3.35%
La aplicación que haremos es la representación gráfica de Ventas, Costo de Ventas,
Gastos de Operación y Utilidad Neta.

Grafica
70
60
50
40
30
20
10
0
2011 2012 2013

Ventas Costo de Ventas

Gastos de Operación Utilidad Neta

Interpretación: Podemos darnos cuenta que la línea que mas asciende es la de

Gastos de Operación, lo cual nos dice que los gastos han incrementado
considerablemente en el segundo año y manteniéndose al tercero. La Utilidad Neta
se mantuvo en 2012, pero en 2013 se elevó una pequeña parte. Las Ventas y el
Costo de Ventas tuvieron un pequeño incremento en estos dos años,
considerándose que el Costo de Ventas se incrementó un poco más.

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 Conclusión

Una vez analizando el tema puedo concluir que a medida que una empresa sigue
funcionando durante un periodo determinado, los datos con respecto a las ventas,
los clientes, etc., se acumulan y es ahí donde las empresas deben aprovechar los
métodos de análisis para comprender mejor su mercado y el rendimiento que
tendrán a futuro, a través de estos métodos de análisis se pueden realizar
comparaciones que pueden ser positivas o negativas, ya que el método de
tendencias consiste en observar el comportamiento de diferentes rubros del balance
general y estado de resultados para poder encontrar cambios significativos.

Estos métodos de análisis son considerados actualmente un instrumento

indispensable en las empresas para poder traducir la información financiera, pero
hay que saber usarlos para no llegar a resultados erróneos que solo nos afecten.

Puedo decir que el método de tendencia sirve para corregir errores que hay en una
empresa, es más fácil visualizar al ver los resultados en una gráfica, esto nos facilita
la comprensión de los números que los métodos de análisis nos arrojan. Los
métodos de análisis tienen un papel muy importante en las empresas porque sin
ellos no podríamos darnos cuenta de los errores en nuestra empresa o para
visualizar la empresa ha tenido éxito.

Cuando una empresa no cuenta con un correcto análisis es mas vulnerable a tomar
decisiones erradas, no tiene un buen control de sus finanzas, además que no podría
conocer el desarrollo financiera de la empresa, lo que lo llevaría a no poder realizar
estrategias y proyectar planes futuros para esta.

Considero que el análisis de tendencias puede proporcionar información clave del

negocio respecto al rendimiento que han tenido, esto es muy importante para las
empresas y pienso que todas las empresas sin excepción alguna deberían utilizarlos
en su administración, aquella empresa que no las utilice estaría cometiendo un
grave error que le podría costar en un futuro el rendimiento de su negocio.

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 Referencias Bibliográficas

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