CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS FISCALES O DEL ESTADO

1. ORDINARIOS O TRIBUTARIOS
A) IMPUESTOS
B) TASAS
C) CONTRIBUCIONES ESPECIALES

2. EXTRAORDINARIOS O NO TRIBUTARIOS
A) EMPRÉSTITOS
B) DONACIONES
C) OTROS
DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS
1. AL INGRESO
2. AL CONSUMO
3. AL COMERCIO EXTERIOR
4. AL PATRIMONIO

1. AL INGRESO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
2. AL CONSUMO
GENERAL AL CONSUMO (ITBIS)
SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
3. AL COMERCIO EXTERIOR
IMPORTACIONES
EXPORTACIONES
4. AL PATRIMONIO
• A LA TENENCIA (IPI, ARMAS DE FUEGO, VEHICULOS, OTROS)
• A LA TRANSFERENCIA (SUCESIONES Y DONACIONES, VENTAS,
PERMUTAS, OTROS)
CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS AL CONSUMO

A) GENERAL AL CONSUMO:
• OBJETIVO FUNDAMENTAL ES RECAUDAR
• GRAVA LA GENERALIDAD
• TIENE TASA ÚNICA
B) SELECTIVOS AL CONSUMO
• OBJETIVO FUNDAMENTAL ES ATENUAR LA REGRESIVIDAD DE EL IMPUESTO
GENERAL AL CONSUMO
• GRAVA BIENES DE CONSUMO PRESCIDIBLE
• TIENE TASAS DIFERENTES

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS AL CONSUMO

• UNIFÁSICO: SE APLICA EN UNA SOLA ETAPA
• PLURIFÁSICO: SE APLICA EN ETAPAS MÚLTIPLES
 NO. 2
IMPUESTO SOBRE LAS TRANSFERENCIAS DE BIENES
INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS (ITBIS)
El ITBIS es un impuesto general al consumo con las exenciones previstas por la Ley, que sirve
para atenuar un poco la regresividad del impuesto, no acumulativo, aplicado en etapas múltiples
tipo valor agregado (IVA), al precio de ventas se le aplica una tasa o alícuota, su método de
determinación es de impuesto contra impuesto, por lo que la obligación tributaria se determina
por diferencia entre un débito fiscal y un crédito fiscal, originándose así su efecto de
recuperación.
El que realmente paga el impuesto es el consumidor, porque los intermediarios no tienen ingresos
ni costos como producto del ITBIS, si no que van separando el impuesto que tienen que pagar al
fisco, fungiendo más bien como Agentes de Retención o Percepción, es decir que los productores
traspasan al mayorista, este al minorista y por último al consumidor final.

La materia imponible de este impuesto grava:

1. Las transferencias de bienes industrializados.
2. Las importaciones de bienes industrializados.
3. Las prestaciones y locaciones de servicios.

Son contribuyentes de este impuesto:

1. Las personas naturales o jurídicas que realicen transferencias de bienes industrializados en
el ejercicio de sus actividades industriales, comerciales o similares.
2. Quienes importen bienes gravados por el impuesto por cuenta propia o ajena.
3. Los que presten o sean locadores de los servicios gravados por este impuesto.

Base imponible de este impuesto:

A) En los casos de las transferencias el precio neto de la transferencia, mas las

prestaciones accesorias que le otorgue el vendedor tales como transporte, embalajes,
fletes, intereses por financiamiento, se facturan o no por separados, menos las
bonificaciones y descuentos concedidos.

B) En el caso de importaciones la base imponible es el resultado de agregar al valor

definido para la aplicación de los derechos arancelarios, todos los tributos a la
importación o con motivo de ella.

C) En los casos de prestación o locación de servicios.

El valor total de las facturas por los servicios prestados, excluyendo la propina obliga-
Toria.

D) Alquileres: El monto del alquiler o arrendamiento.

Para las exenciones que prevé la ley están visto desde el mercado interno por los bienes y
servicios y desde el mercado externo, las del mercado interno se refieren en su mayoría a los
bienes de la canasta familiar y principales servicios básicos. Las exenciones están conformadas
de acuerdo con la Nomenclatura del Sistema Armonizado de designación y Codificación de las
mercancías.
Las exportaciones están gravadas con tasa cero. Los exportadores pueden compensar contra
otros impuestos excepto los retenidos con sus importaciones de acuerdo con el Art.21 Del
reglamento 293-11, los saldos a favor que reflejen por la adquisición de bienes destinados a su
actividad de exportación.
El impuesto se paga con una alícuota o tasa de un 18% sobre el valor de la transferencia o
servicio gravado. El ITBIS es un impuesto tipo valor agregado no acumulativo que se determina
por el método de impuesto contra impuesto, su determinación se hace por diferencia entre un
débito fiscal y un crédito fiscal. Este impuesto se pagará además con una tasa alícuota diferente
de un 8% solo para algunos productos como los yogures, café, chocolate, aceites, azúcar entre
otros. Esta tasa del 8% para el 2013, aumentada para los años 2014 con un 11%, 2015 un 13%, y
2016 para un 16%. De acuerdo con la ley 253-12.
El débito fiscal resulta de aplicarle la tasa o alícuota a la base imponible y está constituido por
la suma de los impuestos determinados en operaciones gravadas realizadas en el periodo y el
crédito fiscal está constituido por la suma de los impuestos que le han sido trasladados al
comprador.
Cuando el crédito fiscal es mayor que el débito fiscal, la diferencia se trasladará al periodo
siguiente como un saldo a favor.
Para poder realizar las deducciones el contribuyente debe poseer todas las documentaciones
correspondientes a sus adquisiciones tanto locales como de importaciones lo que deben contener
el impuesto debidamente identificado en la factura y sean las materias primas e insumos para la
producción, o los bienes para comercializar.
Los requisitos para poder aceptar una deducción de una compra local son los siguientes:
A) Debe de existir una factura o documento que ampare la transferencia.
B) La factura o documento debe de contener: 1) NO. DE COMPROBANTE FISCAL NCF VALIDO
PARA CREDITO FISCAL O DE COMPROBANTE DE COMPRA VER DECRETO 05-2018 y NORMA
GENERAL 08-2010 2) MEMBRETE DEL EMISOR;3) NO. DE RNC (Registro Nacional de
Contribuyentes) DEL EMISOR; 4) PRENUMERACION DE IMPRENTA; 5) DEBE DE TENER ADEMAS
EL ITBIS TRANSPARENTADO (EL ITBIS separado del precio del bien que se transfiere),6) la
deducción del crédito fiscal o ITBIS adelantado deberá corresponder al periodo que se realiza la
deducción.7) La factura o documento deberá estar a nombre de quien realiza la deducción con su
número de RNC.
C) En los Casos del ITBIS pagado en aduanas será suministrado a la DGII directamente por la DGA pero
los contribuyentes importadores deberán conservar los recibos pagados en aduanas de los ITBIS
PAGADO en importaciones, así como el formulario de Declaración de Importación.

El crédito fiscal producido por la adquisición de bienes de la categoría I y otros bienes y servicios
considerados como parte del costo de adquisición en los bienes de Categoría I, o como parte del gasto no
son deducciones para los fines de ITBIS, ahora bien la ley ll-92 en su Art. 345 sobre las deducciones del
ITBIS expresa que los contribuyentes del ITBIS tienen derecho a deducir el ITBIS pagado en la compra
de bienes y servicios, en caso de que sean bienes de capital de las Categoría II o III, los contribuyentes
tendrán derecho a deducir el ITBIS pagado en la adquisición de estos bienes (Ver Art. 345 y 287 Literal e
Romano IX ley 11-92) por lo que los contribuyentes pueden deducir el ITBIS pagado en la adquisición de
bienes y servicios, pero ese ITBIS pagado una vez deducido en la declaración jurada de ITBIS , no lo
podrá deducir para los fines de Impuesto Sobre la Renta.
El ITBIS a ser tomado como base para la determinación del impuesto se obtiene sumando todos los ITBIS
pagados en Aduanas y en las compras locales.

Los contribuyentes están en la obligación de realizar un envío vía internet a través de la página de Internet
de Impuestos Internos www.dgii.gov.do en la Opción de la oficina Virtual, mensualmente a más tardar el
día Veinte (15) de cada mes, de sus compras locales en un formato electrónico dispuesto por la
administración tributaria fundamentalmente en el formato 606, ya que el ITBIS pagado en importaciones
será suministrado a Impuesto Internos, directamente por la Dirección General de Aduanas; y un envío de
ventas en el formato de envío 607 que deben ser enviados mensualmente a más tardar el día 15 de cada
mes.

Además los contribuyentes de este impuesto deberán llevar una cuenta en el libro mayor general
denominada ITBIS o ITBIS por pagar (Artículo 21 del Reglamento 293-11), que se colocará en el pasivo
corriente. Esta cuenta deberá debitarse por los ITBIS pagados por la compra de bienes y servicios o por
el pago mensual del impuesto determinado a la DGII, y se acreditará por el ITBIS cobrado en la venta de
bienes y servicios.

El ITBIS es un impuesto que se verifica mensualmente y deberá presentarse y pagarse a mas

tardar el día 20 de cada mes aun cuando no exista impuesto a pagar, por lo que todos los
contribuyentes están en la obligación de presentar la declaración jurada que efectuará en el
formulario especial IT-1 directamente en la Administración local de Impuesto Internos o
atraves de su página de INTERNET por la opción de la oficina virtual. El pago lo podrá hacer
directamente en la Administración Tributaria o en los Bancos Autorizados o a través del
internet mediante el uso de La Banca Electrónica.

La acción de Impuestos Internos para exigir cumplimiento de la obligación tributaria de acuerdo

con la ley, prescribe en un plazo de 3 años, contados desde la fecha en que se presentó el
impuesto. Si no ha declarado, la prescripción conjuntamente con la suspensión de la extinción
de la obligación tributaria se efectuará a los 5 años a partir de la fecha en que debió efectuarse
el pago y puede ser interrumpido por:

1. Notificación de la obligación tributaria por parte de la Dirección General, el reconocimiento

de la obligación por parte del contribuyente en forma expresa.
2. Por la realización de cualquier acto administrativo o judicial tendente a ejecutar el cobro de
la deuda.
La prescripción se suspende por:
Interposición de los diferentes recursos a que tiene derecho el contribuyente, hasta que exista
resolución o sentencia definitiva; por la presentación con falsedades; por la notificación al
contribuyente de inicio de la fiscalización administrativa, la suspensión de estos dos últimos
tendrá una duración máxima de 2 años.

El cumplimiento no oportuno de la obligación pone en mora al contribuyente, debiendo pagar

conjuntamente con el impuesto, un 10% por el 1er mes o fracción y un 4% por cada mes o
fracción adicional progresivo e indefinido por concepto de recargos por Mora (art. 252 L.11/92)
y un 1.10% de interés indemnizatorio art. 27 L. 11/92. Este interés indemnizatorio se produce
sin perjuicio a los recargos o sanciones a que tenga lugar por cada mes o fracción adicional,
computable a partir del momento en que se debió pagar.
Base Imponible del ITBIS :
A) EN LOS CASOS DE TRANSFERENCIAS
Precio Neto de la transferencia……………………………………………….XXXXXXX
Prestaciones Accesorias que otorgue el vendedor:
+Embalajes……………………………………………………………………………………..XXXXXXX
+Fletes…………………………………………………………………………………………….XXXXXXX
+Intereses por Financiamiento………………………………………………….XXXXXXX
- Bonificaciones y Descuentos Concedidos…………………..…………(XXXXXXX)
BASE IMPONIBLE…………………………………………XXXXXXX

B) EN LOS CASOS DE IMPORTACIONES LA BASE IMPONIBLE SERÁ:

Valor CIF RD$ -----------> (Costo, Seguro y Flete en RD$)
+ Aranceles
+ ISC .
= Base Imponible ITBIS en importaciones

C) EN LOS CASOS DE PRESTACION DE SERVICIOS

Valor total de la factura por el servicio prestado

Menos - Propina Obligatoria
= Base Imponible en los casos de Prestaciones de Servicios.

IMPUESTO BRUTO ART. 345 L.11-92

EJEMPLO:

VENTAS POR RD$ 1,000,000.00 X 18%= 180,000.00 IMPUESTO BRUTO (ITBIS BRUTO)
- ADELANTADO(ITBIS PAGADO EN COMPRAS
O IMPORTACIONES) = 150,000.00
ITBIS A PAGAR 30,000.00