UNIVERSIDAD CATOLICA SANTIAGO DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MATERIA DE AUDITORIA II

ANALISIS DE LAS PARTIDAS DE INVENTARIOS

NOMBRE DEL ESTUDIANTE: KERLY VERA SANTILLAN

CURSO: CUARTO SEMESTRE PARALELO A

TUTOR : CPA. PEDRO OMAR JURADO REYES

AÑO: 2023
ANALISIS DE PARTIDAS DE INVENTARIOS

ALCANCE DE ANALISIS DE LAS PARTIDAS DE INVENTARIOS

Los inventarios por su naturaleza, son cuentas suceptibles de fraudes o malos manejos por parte del
personal encargado, el auditor fiscal debe aplicar los procedimientos orientados a la deteccion de los
riesgos de errores de materiales que puedan presentarse en estas cuentas.

PROCEDIMIENTOS E VERIFICACION SOBRE LAS CANTIDADES DE MERCANCIAS

Al fin de evitar los errores materiales qu puedan representar riesgos asociados las cuentas e inventarios
se deben de considerar las siguientes recomendaciones durante la ejecucion del proceso de Auditoría.

1. analizar los registros contables de las cuentas de inventarios para identificar aquellas partidas que
requieran atencion especifica durante el conteo fisico de las existencias.
2.- indagar con el personal sobre cualquier termino o condición inusual asociado al manejo de
inventarios de la entidad
3.- Observar el conteo de mercancias que se encuentren en ubicaciones externas a la sede principal
de la organización, custodia de terceros etc.
estan enviando o preparando para ser enviadas.
5.- Inspeccionar las devoluciones pendientes de ser procesadas.
6.- Realizar los conteos de mercaderias de forma simultanea en varias ubicaciones donde se encuentren
almacenadas.
ubicación y otros criterios para identificar diferencias materiales.

es de la administracion , por su parte el contador Publico Autorizado contratado o el Auditor o como el revisor fiscal
revisara la gestión.

Teniendo en claro el proceso de la toma de invenatrios es una labor de la adminsitracion y hace parte del control interno
de la entidad como:

1. Controles y mitigacion de Riesgo

2. Politicas Contables
3. Realizacion del encargo
ANALISIS DE PARTIDAS DE INVENTARIOS

Objetivo:
La Auditoria en inventarios es un conjunto de procedimientos cuya finalidad son el comprobar el correcto
registro, flujo, y variacion de los inventarios, asi como la correcta aplicación de los métodos y técnicas
de Administracion de inventarios definidas por la compañía.

1.- Estuvimos presente en el inventario fisico de fin de año , se hicieron todos los ajustes del caso
2.- se reviso la carpeta de importaciones, no se encontro novedades, se pudo verificar el saldo de su cuenta
mercaderias en tránsito, corresponde a la importación #1015 de industria panamerica del año 2020 y se liquido
en el año 2021

3.- el saldo del inventario fisico valorizado en el año 2021 en los saldos auditados

ITEMS CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL

Tubos Plastigama 1000 $ 200,00 $ 200.000,00

Cerámica 3000 $ 100,00 $ 300.000,00
Cerámica Yungai 800 $ 170,00 $ 136.000,00
Rollo de Cable 900 $ 300,00 $ 270.000,00
Fregaderos 1000 $ 200,00 $ 200.000,00
Inodoros Blancos 5000 $ 150,00 $ 750.000,00
Planchas de Zinc 700 $ 140,00 $ 98.000,00
Masilla Romeral 1000 $ 200,00 $ 200.000,00
Malla de Aluminio 800 $ 100,00 $ 80.000,00
Planchas de Gipsum 1046 $ 1.000,00 $ 1.046.000,00
TOTAL USD $ $ 3.280.000,00

4.- Diferencia en unidades entre el inventario fisico y el inventario en libros :

ITEMS FISICO LIBROS DIFERENCIA MARCA

Granito 1960 2000 -40 A
Inodoros Blancos 5100 5000 100 B
Planchas de Zinc 690 700 -10 C

Observacion:
Marca A no se justifico la diferencia
Marca B corresponde a una devolucion del cliente Ferreteria Sibri, Contablemente solo
se debito a la cuenta ventas y se acredito a la cuenta por cobrar.

ITEMS CANTIDAD OBSERVACION TOTAL UNIDADES

CERAMICA 3 DAÑADOS 2997

La Compañía Megaproductos S.A. en la seccion de Inventarios tenemos lo siguiente:

Mercaderias en Transito $ 2.790.000,00

Mercaderia General $ 210.000,00
 KARDEX DE INVENTARIOS
PRECIO VTA. FLETE Y
ITEMS
ITEMS : TUBOS PLASTIGAMA ESTIMADO EMBALAJE
MESES INGRESOS EGRESOS SALDOS TUBOS PLAST. 303,26 88,27
SALDO INICIAL $ 400,00 R. Cables 405,89 118,91
ENERO 200 50 $ 550,00 fregaderos 298,59 74,6
FEBRERO 300 100 $ 750,00
MARZO 250 0 $ 1.000,00 SE ESTIMA QUE LOS GASTOS ESTIMADOS
ABRIL $ 1.000,00 ESTAN A 21,43% EN LAS VENTAS
MAYO $ 1.000,00
JUNIO $ 1.000,00
JULIO $ 1.000,00
AGOSTO $ 1.000,00
SEPTIEMBRE $ 1.000,00
OCTUBRE $ 1.000,00
NOVIEMBRE $ 1.000,00
DICIEMBRE $ 750,00 $ 150,00 $ 10.700,00
VALOR USD 891,67

ITEMS : ROLLO DE CABLE

MESES INGRESOS EGRESOS SALDOS
SALDO INICIAL $ 500,00
ENERO 100 300 $ 300,00
FEBRERO 0 0 $ 300,00
MARZO 400 80 $ 620,00
ABRIL 280 $ 900,00
MAYO $ 900,00
JUNIO $ 900,00
JULIO $ 900,00
AGOSTO $ 900,00
SEPTIEMBRE $ 900,00
OCTUBRE $ 900,00
NOVIEMBRE $ 900,00
DICIEMBRE $ 780,00 $ 380,00 $ 8.920,00

VALOR USD 743,33

ITEMS : FREGADEROS
MESES INGRESOS EGRESOS SALDOS
SALDO INICIAL $ 200,00
ENERO 600 0 $ 800,00
FEBRERO 0 400 $ 400,00
MARZO 0 0 $ 400,00
ABRIL 300 0 $ 700,00
MAYO 400 100 $ 1.000,00
JUNIO $ 1.000,00
JULIO $ 1.000,00
AGOSTO $ 1.000,00
SEPTIEMBRE $ 1.000,00
OCTUBRE $ 1.000,00
NOVIEMBRE $ 1.000,00
DICIEMBRE $ 1.300,00 $ 500,00 $ 9.500,00

VALOR USD 791,67

ELABORAR EL PAPEL DE TRABAJO SECCION INVENTARIOS

EMPRESA COMERCIAL MEGAPRODUCTOS S.A. P.T F

INVENTARIOS HECHO POR : K. VERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022 fecha: 31/12/2022
SALDO AL 31 SALDOS
DE DICIEMBRE AJUSTES RECLASIFICACION AUDITAD
CUENTAS DEL 2022 DEBE HABER DEBE HABER OS INDICE

INVENTARIOS $ 3.000.000,00 $ 15.000,00 F-1-2 V

S
SUMAN $ 3.000.000,00

NOTA: EL VALOR DE LOS $15000,00 QUE CORRESPONDEN A LA DEVOLUCION QUE REALIZA EL CLIENTE VER EN F-1-2
S= SUMADO V= VERIFICADO

EMPRESA COMERCIAL MEGAPRODUCTOS S.A. P.T F-1

MERCADERIA EN BODEGA HECHO POR : K. VERA

MERCADERIA EN GENERAL $ 2.790.000,00 $ 3.800.000,00 F-1-1

MERCADERIA EN TRANSITO $ 210.000,00

OBSERVACION:
Los $3'800.00,00 estan en el Estado Financiero de la compañía
ELABORAR EL PAPEL DE TRABAJO SECCION INVENTARIOS

EMPRESA COMERCIAL MEGAPRODUCTOS S.A. P.T F-1-1

MERCADERIA EN BODEGA HECHO POR : K. VERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022 fecha: 31/12/2022
MARCA
COSTO
ITEMS CANTIDAD COSTO TOTAL AUDITORI
UNITARIO
A
Tubos Plastigama 1000 $ 200,00 $ 200.000,00
Granito 2000 $ 100,00 $ 200.000,00
Granito Cuarzo 4000 $ 80,00 $ 320.000,00
Cerámica 3000 $ 100,00 $ 300.000,00
Cerámica Yungai 800 $ 170,00 $ 136.000,00
Rollo de Cable 900 $ 300,00 $ 270.000,00
Fregaderos 1000 $ 200,00 $ 200.000,00
Inodoros Blancos 5000 $ 150,00 $ 750.000,00
Planchas de Zinc 700 $ 140,00 $ 98.000,00
Masilla Romeral 1000 $ 200,00 $ 200.000,00
Malla de Aluminio 800 $ 100,00 $ 80.000,00
Planchas de Gipsum 1046 $ 1.000,00 $ 1.046.000,00
TOTAL $ 3.800.000,00

OBSERVACION: EL VALOR DEL COSTO TOTAL ES DE $3'800.000,00 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022.

S= SUMADO
 EMPRESA MEGAPRODUCTOS S.A P.T F-1-2
INVENTARIO FISICO VS. LIBROS HECHO POR : K. VERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2XXX fecha: 31/12/2022

CONTEO UNIDADES EN EN MAL COSTO

ITEMS DIFERENCIA COMENTARIO UNITARIO COSTO TOTAL
FISICO LIBROS ESTADO REF.
Tubos Plastigama 1000 1000 $ 200,00
Granito 1960 2000 -40 NO SE JUSTIFICO $ 100,00 $ -4.000,00 (1)
Granito Cuarzo 4000 4000 $ 80,00
PRODUCTO EN MAL
Cerámica 3000 3000 3 ESTADO $ 100,00 $ 300,00 (2)
Cerámica Yungai 800 800 $ 170,00
Rollo de Cable 900 900 $ 300,00
Fregaderos 1000 1000 $ 200,00

CORRESPONDE A
Inodoros Blancos 5100 5000 100 DEVOLUCION CLIENTE $ 150,00 $ 15.000,00
NO SE JUSTIFICO
Planchas de Zinc 690 700 -10 DIFERENCIA $ 140,00 $ -1.400,00 (3)
Masilla Romeral 1000 1000 $ 200,00
Malla de Aluminio 800 800 $ 100,00
Planchas de Gipsum 1046 1046 $ 1.000,00
TOTAL $ 21.296,00

1.- El faltante de Inventario constituye perdida para la compañía, por un total de $5400 entre los granitos y las planchas de zinc
ver en el papel de trabajo de asiento de ajuste A/A #1
2.- Corresponde a unidades que estan dañadas y que la identidad no es dado de baja, son perdidas para la compañía
ver en el papel de trabajo de asiento de ajuste A/A #2
3.- Corresponde a devolucion de mercaderia, que contablemente se reservo la cuenta x cobrar y la venta pero no se disminuyo el costo de venta
y no aumento el inventario ver papel de trabajo A/A # 3
 EMPRESA MEGAPRODUCTOS S.A. P.T F-1-3
ROTACION DE INVENTARIOS HECHO POR : K- VERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022 fecha: 31/12/2022

UNIDADES
CALIFIACCION
VENDIDAS PROMEDIO DE ROTACION DE ROTACION
ITEMS TOTAL INV. EN UNIDADES VECES
DIAS
DE DIAS
DE LA
ROTACION COMENTARIOS
EGRESOS
Los productos que tienen
TUBOS PLASTIGAMA 150 891,67 $ 0,17 360 0,42 BAJA baja rotacion es haberse
deteriorado su valor, en
libros y la factura se le tiene
ROLLO DE CABLE 380 743,33 $ 0,51 360 1,06 BAJA que hacer el analisis del
valor en libros vs. Al valor
neto en la realizacion de
FREGADEROS 500 791,67 $ 0,63 360 1,39 BAJA valor menor

OBSERVACIONES:
tiene una baja rotacion en el cual tiene deteriorada elvalor en libros.
hacer el analisis del valor en libros VS. Al valor neto de la rotacion en inventarios
 EMPRESA MEGAPRODUCTOS S.A. P.T F-1-4
ROTACION DE INVENTARIOS HECHO POR : K.VERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022 fecha: 31/12/2022

INVENTARIO
PRECIO GASTOS VALOR EN FISICO AL
FLETE Y VALOR NETO DE 31/12/2021
ITEMS VALOR ESTIMADOS EN LIBROS EN REF
EMBALAJE REALIZACION DIFERENCIA SALDOS AJUSTE POR
ESTIMADO VTAS. 21,43% UNIDADES
USD AUDITADOS DESVALORIZACION

TUBOS PLASTIGAMA 303,26 88,27 $ 64,99 $ 150,00 200,00 -50,00 1000 50.000 f-1-5
ROLLO DE CABLE 405,89 118,91 $ 86,98 $ 200,00 300,00 -100,00 900 90.000 f-1-5

FREGADEROS 298,59 74,6 $ 63,99 $ 160,00 200,00 -40,00 1000 40.000 f-1-5

TOTAL ROTACION DE INVENTARIOS $ 180.000,00 (1)

OBSERVACION:
1.- Los inventarios de tubos plastigama, rollos de cables y fregaderos se han desvalorizado por un monto total de $180.000, por lo que representa
perdida para la compañía, ver en el papel de trabajo A/A #4
 EMPRESA COMERCIAL MEGAPRODUCTOS S.A. P.T F-1-5
Asientos de Ajuste y Recalsificacion HECHO POR : K. VERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022 fecha: 31/12/2022
AJUSTES RECLASIFICACION
CUENTAS ref DEBE HABER HABER INDICE
1
Perdida del Ejercicio
Faltante de inventario $ -4000 f-1-2 $ 5.400,00
faltante de inventario $ -1400 f-1-2
INVENTARIO $ 5.400,00 $ -
P/R Faltante de inventario valor fisico vs libros
2
PERDIDA DEL EJERCICIO f-1-2 $ 300,00
INVENTARIO $ 300,00
P/R PRODUCTO EN MAL ESTADO
3
INVENTARIO f-1-2 $ 15.000,00
COSTO DE VENTAS $ 15.000,00
P/R DEVOLUCION DE MERCADERIA DE PARTE DEL
CLIENTE
4
PERDIDA POR DEVALORIZACION DE INVENTARIOS f-1-4 $ 180.000,00
Tubos Plastigama $50000 f-1-4 $ -
rollo de cable $90000 f-1-4
fregaderos $ 40000 f-1-4
INVENTARIO $ 180.000,00
P/R. ROTACION DE INVENTARIOS VALOR NETO VS.
LIBROS
SUMAN $ 200.700,00 $ 200.700,00 $ - $ -