UNIVERSIDAD CATOLICA SANTIAGO DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MATERIA DE AUDITORIA II

ANALISIS DE LAS PARTIDAS DE LAS CUENTAS DE GASTOS

ACUMULADOS POR PAGAR RELACIONADA A BENEFICIOS A EMPLEADOS

NOMBRE DEL ESTUDIANTE:

CURSO: CUARTO SEMESTRE PARALELO A

TUTOR : CPA. PEDRO OMAR JURADO REYES

AÑO: 2023
 Minimarket Dután P.T. O
PLAN DE TRABAJO - PROGRAMA DE AUDITORIA HECHO POR : ACASTRO
AL 31 DE Diciembre del 2022 Fecha: 12/31/2022
AREA : ANALISIS DE CUENTAS DE GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR EN RELACION A
BENEFICIOS A EMPLEADOS.
OBJETIVOS GENERALES

1. Verificar que todos los gastos incurridos estén registrados y presenten saldos reales.
2. Que los gastos estén calificados de acuerdo a su fecha de liquidación.
3. Verificar la razonabilidad del importe estimado por conceptos en que aparecen registrados
4. Verificación y examen de los reportes de gastos.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Que se verifiquen que todos los gastos del periodo objeto de auditoria,estados registrados en los estados financieros de la
entidad.
PROCEDIMIENTOS
Comprobar la razonabilidad de los saldos y verificar la existencia de gastos no registrados. Revisar los procedimientos de
contabilidad y de controles establecidos en la cuenta gastos acumulados por pagar y comparar los gastos acumulados con
el Diario de mayor General.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Preparar la sumatoria de los gastos, considerando el plan de cuentas aplicable, conciliar los saldos de los libros auxiliares
de las subcuentas con el mayor general.
Efectuar una revision general, de las cuentas de gastos para determinar, si ha sido calificada correcta.
Comparar las cifras decada renglon de gastos, contra presupuestos
Comparar las cifras de cada renglón de gastos contra cifras del año inmediatamente anterior
PROCEDIMIENTOS DEL CONTROL INTERNO EN LOS GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

1. Se lleva el Registro detallado de los saldos acumulados

2. Se lleva los registros detallados que muestren los costos acumulados por pagar
3. Todos los documentos que integran los gastos acumulados son suficientes para totalizar el saldo de los Estados
Financieros
4. Estan de los documentos detallados a sus fecha de vencimiento.
5. Se lleva el registro detallado de la fecha en que se debe realizar el pago
 ANALISIS DE PARTIDAS DE LOS GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR -
SUBCUENTAS BENEFICIOS A EMPLEADOS

SECCION: GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR.

1. La empresa Minimarket Dután., realiza el siguiente análisis de los Gastos acumulados por Pagar, con el detalle
de las planillas como sigue:

Horas Horas Extras Numero

Meses Sueldo Suplementarias Trabajadores
ENERO $ 450.00 30 20 4
FEBRERO $ 450.00 30 30 4
MARZO $ 450.00 30 20 4
ABRIL $ 450.00 30 30 4
MAYO $ 450.00 40 20 4
JUNIO $ 450.00 40 30 4
JULIO $ 450.00 40 20 4
AGOSTO $ 450.00 40 30 4
SEPTIEMBRE $ 450.00 50 20 4
OCTUBRE $ 450.00 50 30 4
NOVIEMBRE $ 450.00 50 20 4
DICIEMBRE $ 450.00 50 30 4
TOTAL $ 5,400.00 480 300 48

2. Calcular el porcentaje del aporte patronal y el aporte personal de enero a diciembre del 2022
3. Todos los trabajdores tienen 3 o 4 años de servicio
4. Todo el personal toma vacaciones del 1 al 15 de enero de cada año.

5. El movimiento de los Gastos Acumulados por Pagar, al 31 de diciembre del año 2022 es
como sigue en donde hay datos adicionales que se detalla a continuación:

SALDO
CUENTA 31/12/2021 SALDO 31/12/2022

Decimo Tercer Sueldo $ 2,300.00 $ 10,000.00

Decimo Cuarto Sueldo $ 3,276.00 $ 2,500.00

Vacaciones $ 2,000.00 $ 48,000.00
Aporte Patronal $ 3,077.00 $ 20,000.00

Participacion de Trabajadores $ 27,000.00 $ 15,000.00

Fondo de Reserva $ 1,200.00 $ 1,000.00

TOTAL $ 38,853.00 $ 96,500.00

6. Cabe mencionar que los gastos del año según la compañia esta aproximado por el valor de $93,528.80
ver item de anexos 1.
 Minimarket Dután
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022
VALOR EN DOLARES
AÑO 2022
BENEFICIOS SOCIALES
DECIMO TERCER SUELDO $ 10,000.00
DECIMO CUARTO SUELDO $ 2,500.00
VACACIONES $ 48,000.00
APORTE PATRONAL $ 20,000.00
PARTICIPACION 15% TRABAJADORES $ 15,000.00
FONDO DE RESERVA $ 1,000.00

SUBTOTAL $ 96,500.00
EMPRESA COMERCIAL MEGAPRODUCTOS S.A. O-1
GASTOS DEL SALDO ANTERIOR DE LA COMPAÑÍA K.V
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021 31/12/2022

ANEXO 1 VALOR EN DOLARES

AÑO 2022
BENEFICIOS SOCIALES
DECIMO TERCER SUELDO $ 27,600.00
DECIMO CUARTO SUELDO $ -
VACACIONES $ 2,000.00
APORTE PATRONAL $ 36,928.80
PARTICIPACION 15% TRABAJADORES $ 27,000.00
FONDO DE RESERVA $ -
SUBTOTAL $ 93,528.80

Minimarket Dután O-1

GASTOS DEL SALDO ANTERIOR DE LA COMPAÑÍA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021 31/12/2022

ANEXO 2 VALOR EN DOLARES

AÑO 2022
BENEFICIOS SOCIALES
DECIMO TERCER SUELDO $ 27,600.00
DECIMO CUARTO SUELDO $ 4,800.00
VACACIONES $ 13,800.00
APORTE PATRONAL $ 36,928.80
PARTICIPACION 15% TRABAJADORES $ 27,000.00
FONDO DE RESERVA $ 27,600.00
SUBTOTAL $ 137,728.80
 Minimarket Dután P.T O-2
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR HECHO POR : ACASTRO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022 fecha: 12/31/2022

SALDO AUDITADO
SALDO AL 31 DE ASIENTO
AL 31 DE ASIENTO DE
DICIEMBRE DEL VARIACION RECLASIFICA REF.
DICIEMBRE DEL AJUSTE
CUENTAS 2022 CION
2021
-
DECIMO TERCERO 2,300.00 10,000.00 -7,700.00 -7,700.00 O-4
DECIMO CUARTO 3,276.00 2,500.00 776.00 776.00 O-4
VACACIONES 2,000.00 48,000.00 -46,000.00 -46,000.00 O-4
APORTE PATRONAL 3,077.00 20,000.00 -16,923.00 -16,923.00 O-4
PARTICIPACION 15% TRABAJADORES 27,000.00 15,000.00 12,000.00 12,000.00 O-4
FONDOS DE RESERVA 1,200.00 1,000.00 200.00 200.00 O-4
JUBILACION PATRONAL
TOTAL 38,853.00 96,500.00 -57,647.00
S S V
OBSERVACIONES;
1. Se verifica que en la variacion detectamos que valores como el decimo tercero , vacaciones y aporte patronal ya que se detecta como valor negativo
es decir que falta de cancelar que no ha pagado las vacaciones a empleados ni las aportaciones ver A/R # 1
2. Se hara el asiento de ajuste en las cuentas de decimo cuarto, participacion de trabajadores y fondos de reserva ver A/R# 2
3.. Se revisa el valor de Jubilacion Patronal para su futura revision ver A/A # 2
4. En los registros contables se ha detectado que hay un saldo de $5000,00 en el año 2022 para revision ver A/A# 3

VERIFICADO= V SUMADO= S
 Minimarket Dután P.T O-3
DETALLE DE PLANILLAS IESS HECHO POR : ACASTRO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022 fecha: 12/31/2022

HORAS APORTE APORTE

HORAS
N°TRABAJADORES SUELDO TOTAL SUPLEMENTARIA PATRONAL PERSONAL
EXTRAS
MESES S 12,15% 9,45%
ENERO 4 $ 450.00 $ 30.00 $ 20.00 $ 54.68 $ 47.25
FEBRERO 4 $ 450.00 $ 30.00 $ 30.00 $ 54.68 $ 48.20
MARZO 4 $ 450.00 $ 30.00 $ 20.00 $ 54.68 $ 47.25
ABRIL 4 $ 450.00 $ 30.00 $ 30.00 $ 54.68 $ 48.20
MAYO 4 $ 450.00 $ 40.00 $ 20.00 $ 54.68 $ 48.20
JUNIO 4 $ 450.00 $ 40.00 $ 30.00 $ 54.68 $ 49.14
JULIO 4 $ 450.00 $ 40.00 $ 20.00 $ 54.68 $ 48.20
AGOSTO 4 $ 450.00 $ 40.00 $ 30.00 $ 54.68 $ 49.14
SEPTIEMBRE 4 $ 450.00 $ 50.00 $ 20.00 $ 54.68 $ 49.14
OCTUBRE 4 $ 450.00 $ 50.00 $ 30.00 $ 54.68 $ 50.09
NOVIEMBRE 4 $ 450.00 $ 50.00 $ 20.00 $ 54.68 $ 49.14
DICIEMBRE 4 $ 450.00 $ 50.00 $ 30.00 $ 54.68 $ 50.09
TOTAL 48 $ 5,400.00 480.00 300.00 656.10 584.01
S S S S S

OBSERVACIONES;

S= SUMADO

1. Se ha calculado el aporte patronal vs. Aporte personal de la compañía.

 Minimarket Dután P.T O-3-1
HECHO
PRUEBA DE GASTO Y PROVISION POR : ACASTRO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022 fecha: 12/31/2022

GASTO DEL
GASTO DEL
AÑO
CUENTA AÑO SEGÚN DIFERENCIA COMENTARIOS REFERENCIA
SEGÚN
AUDITORIA
COMPAÑÍA
DECIMO TERCER SUELDO $ 27,600.00 27,600.00 $ -
la compañía no ha pagado el decimo
DECIMO CUARTO SUELDO $ 4,800.00 - $ 4,800.00 cuarto sueldo O-1
La compañía no ha registrado el gasto del
VACACIONES $ 13,800.00 2,000.00 $ 11,800.00 año por $11800 O-1
APORTE PATRONAL $ 36,928.80 36,928.80 $ -
PARTICIPACION DE
TRABAJADORES $ 27,000.00 27,000.00 $ -

La compañía no ha pagado ni
FONDO DE RESERVA $ 27,600.00 - $ 27,600.00 provisionado el fondo de reserva del año O-1
TOTAL $ 137,728.80 $ 93,528.80 $ 44,200.00
S S S

OBSERVACION:
De acuerdo con los procedimientos hemos concluido que los saldos ajustados y estan debidamente revisados para su análisis
 Minimarket Dután P.T O-4
HECHO
Asientos de Ajuste y Reclasificación POR : ACASTRO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022 fecha: 12/31/2022
AJUSTES RECLASIFICACION
CUENTAS REF . DEBE HABER HABER INDICE
1
PROVISION DE GASTOS DE BENEFICIOS
SOCIALES O-2 -70,623.00
Decimo Tercero
Vacaciones
Aporte Patronal
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR -70,623.00

P/R. Valores que no han sido cancelados en el año

2
PROVISION DE GASTOS DE BENEFICIOS
SOCIALES O-2 $ 12,976.00
Decimo cuarto
Participacion 15% trabajadores
Fondo de Reserva
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR $ 12,976.00
P/R. Provision de beneficios sociales
3
GASTO DE PROVISION A EMPLEADOS O-3-1 $ 4,800.00
DECIMO CUARTO POR PAGAR $ 4,800.00
P/R. Dif. De gastos de provision del decimo
cuarto sueldo a empleados
4
GASTO DE PROVISION DE VACACIONES O-3-1 $ 11,800.00
VACACIONES POR PAGAR $ 11,800.00
P/R La compañía no ha registrado el valor del gasto
anual
5
GASTO DE FONDO DE RESERVA O-3-1 $ 27,600.00
FONDO DE RESERVA POR PAGAR $ 27,600.00
P/R La compañía ni ha caneclado ni ha
provisionado el valor el fondo de resreva anual

SUMAN $ 44,200.00 $ 44,200.00 $ -57,647.00 $ -57,647.00