UNIVERSIDAD PRIVADA

DOMINGO SAVIO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CONTABILIDAD DE COSTOS I.

ESTUDIANTE: ARTUNDUAGA GUERRA JOSSELIN.

BRITO BUSTAMANTE BELEN.
BRAVO GONZALES JOEL ALEXANDER.
PEÑA LÓPEZ CAMILA.
SALAZAR BURGOS ROGER WILSON.
URQUIZU TRUJILLO NOELIA.
SEMESTRE: 3ER SEMESTRE
TURNO: NOCHE (19:00 A 22:00 P.M.)
DOCENTE: LIC. DORY OLGA ROBLES.
GRUPO: R
SIGLA: CPA-0200

SANTA CRUZ DE LA SIERRA - BOLIVIA

1
Tabla de contenido
CAPÍTULO I ................................................................................................................................................ 3
INFORMACIÓN GENERAL DE LA INDUSTRIA. ................................................................................ 3
1.1 Introducción........................................................................................................................................ 3
1.2 Antecedentes...................................................................................................................................... 3
1.3 Misión y Visión................................................................................................................................... 3
1.3.1 Misión. ............................................................................................................................................... 3
1.3.2 Visión. ............................................................................................................................................... 4
1.4 Valores de la empresa...................................................................................................................... 4
1.5 Organigrama de la empresa. .......................................................................................................... 4
1.6 Documentación legal básica. ......................................................................................................... 5
CAPÍTULO II ............................................................................................................................................... 7
MARCO TEORICO. ................................................................................................................................... 7
2.1 Introducción a la contabilidad de Costos. .................................................................................. 7
2.2 Clasificación de los costos............................................................................................................. 7
2.3 Finalidad de los costos.................................................................................................................... 8
2.4 Clasificación de las empresas. ...................................................................................................... 8
2.4.1 Clasificación por su naturaleza. ................................................................................................. 8
2.4.2 Clasificación por la determinación de sus costos. ............................................................... 9
2.5 Costo y Gasto..................................................................................................................................... 9
CAPÍTULO III............................................................................................................................................ 10
APLICACIÓN............................................................................................................................................ 10
3.1 Planteamiento del ejercicio. ......................................................................................................... 10
3.2 Libro Diario. ...................................................................................................................................... 12
3.3 Cuadro de depreciaciones. ........................................................................................................... 16
3.4 Cuadro de transferencias.............................................................................................................. 16
3.5 Determinación de costos unitarios. ........................................................................................... 17
3.6 Estado de resultado y utilidad obtenida. .................................................................................. 17

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 CAPÍTULO I

INFORMACIÓN GENERAL DE LA INDUSTRIA.

1.1 Introducción.
Dulcy Gourmet es una pequeña empresa dedicada a la fabricación, elaboración y venta
de productos alimenticios, siendo nuestra especialidad la pastelería y panadería. La
inclusión de pastelería y panadería con carácter KETO, nos hace únicos en nuestra
propuesta en el mercado de Bolivia. Se destacan la variedad de sabores de tortas, los
postres, queques y los diferentes tipos de panadería en nuestro menú.

Somos una empresa en crecimiento, comprometida en la calidad tanto de productos

como de servicios, ofreciendo un menú amplio de productos de la panadería, pastelería
y restaurant.

1.2 Antecedentes.
Dulcy Gourmet nace un 8 de febrero de 2016. Fue fundada en Santa Cruz de la Sierra –
Bolivia, por la familia Banegas Cury en su central ubicada en el 4to. Anillo entre Av. Beni
y Av. Banzer, c/Pedro Suarez nro. 26.

Actualmente, cuentan con 3 sucursales.

Sucursal 1: 4to. Anillo entre Av. Beni y Av. Banzer, c/Pedro Suarez nro. 26.

Sucursal 2: Shooping fidalga, Av. Banzer 3er. Anillo, planta baja dentro del supermercado
frente al sector de cajas.

Sucursal 3: Mall Beauty plaza, Barrio Sirari 4to. anillo, zona patio de comidas.

1.3 Misión y Visión.

1.3.1 Misión.
Deleitar a nuestros clientes con deliciosos productos, elaborados eficientemente con
insumos de calidad y por un equipo humano comprometido.

3
 1.3.2 Visión.
Ser la pastelería líder y preferida por el sabor, calidad y creatividad de nuestros
productos, la excelente atención y la cercanía a nuestros clientes.

1.4 Valores de la empresa.

Integridad: Ser honesto, creíble, responsable, decente, leal.

Flexibilidad: El cambio está en nosotros.

Constancia: Perseverancia en la mejora continua.

Innovación: Es la creatividad aplicada. Ponerle corazón, sentimiento y energía a lo que

se hace.

Pro actividad: Es pasión, empatía y compromiso hacia los demás.

1.5 Organigrama de la empresa.

Gerente
General

Finanzas Producción Ventas Almacen

Contador Panadero Cajero Encargado

Auxiliar
Pastelero Vendedor
contable

4
1.6 Documentación legal básica.
NIT.

5
Licencia de funcionamiento.

Registro Fundempresa.

6
 CAPÍTULO II

MARCO TEORICO.

2.1 Introducción a la contabilidad de Costos.

La contabilidad de costos es una parte de la Contabilidad General por medio de la cual
se registran, clasifican, resumen y se presenta la información detallada de las
operaciones relativas a lo que cuesta adquirir, producir, y distribuir un producto.

Tiene como objetivos valuar la producción del periodo, conocer el costo de producción
de los productos vendidos, fijar el precio de venta de cada producto, fijar normas o
políticas de operación o explotación de cada producto, tomar decisiones sobre comprar,
fabricar o mandar a maquilar y servir de indicativos para la planeación y control
presupuestario.

Los costos son:

 Suma de esfuerzos y recursos que se han invertido para producir u obtener algo.
 El costo de una cosa equivale a lo que se renuncia o se sacrifica con el objeto de
obtenerla.
 Valor que se incurre en la elaboración de un producto desde su adquisición,
transformación y culminación del mismo.
 Los costos industriales son todos aquellos costos necesarios para producir un
determinado bien, tales como los costos variables, los costos fijos y los costos
indirectos de fabricación.

2.2 Clasificación de los costos.

Los costos se clasifican de la siguiente manera:

 Costos de inversión: corresponden a aquellos que se incurren en la adquisición

de los activos necesarios para poner el proyecto en funcionamiento, ponerlo "en
marcha" u operativo.
 Costos de desplazamiento o de sustitución: En la moderna teoría económica el
costo significa desplazamiento de alternativas, es decir que el costo de una cosa
o bien es el de aquella otra que fue escogida en su lugar. Si se eligió algo, su

7
 costo estará representado por lo que ha sido sacrificado o desplazado para
obtenerlo.
 Costo incurrido: Se conoce con este nombre a la inversión del Costo de
Producción puramente habida en un período determinado. Es decir, que sólo
refleja valores de inversión efectuados exclusivamente en el mes; lo anterior indica
que el Costo Incurrido no incluye los costos de productos en proceso del inventario
inicial.
 Costo de operación: son los gastos asociados con la operación de una empresa
en el día a día. Los gastos incluyen todos los costos para operar, pero en general
se pueden dividir en dos categorías principales: mantenimiento y administración.

2.3 Finalidad de los costos.

Los costos tienen las siguientes finalidades:

 Mejorar el control de operaciones y costos.

 Obtener información frecuente, amplia, oportuna para la planeación y control
presupuestario.
 Posibilitar el estudio de mercados sobre la base de costos reales de producción y
planificar la producción.
 Información del COSTO TOTAL Y UNITARIO de un producto.
 Determinar el total de la INVERSIÓN para fijar un MARGEN DE UTILIDAD.

2.4 Clasificación de las empresas.

2.4.1 Clasificación por su naturaleza.

 Comerciales: Es el intermediario entre el productor y el consumidor.
 Industriales: Adquiere materia prima o materiales y utiliza la maquinaria,
instalaciones, ser humano para transformarlo en otro.
 Servicios: Vende sus conocimientos y sirve de intermediario entre el espacio y
tiempo.

8
2.4.2 Clasificación por la determinación de sus costos.

2.5 Costo y Gasto.

El costo es la inversión de dinero que realiza una empresa o persona natural con el fin
de producir un bien, comercializar un producto y/o prestar un servicio.

No se consideran parte del costo, los gastos de operación (administrativos,

comercialización y financieros).

Mientras, que el gasto es la erogación de dinero que realiza una empresa o persona
natural con el fin de administrar un proceso productivo ejecutando las labores;
administrativas, ventas y financieras de los productos producidos, comercializados o los
servicios prestados.

Diferencias entre Costo y Gasto:

 Costo: Se capitaliza, forma el producto, se transfiere-comercializa, acumula en un

proceso de transformación.
 Gasto: No se recupera, Administración ventas y financiamiento, se consume en la
empresa, es independiente a la producción.

9
 CAPÍTULO III.

APLICACIÓN.

3.1 Planteamiento del ejercicio.

La empresa Dulcy Gourmet dedicada a la elaboración de pastelería y panadería, elabora
un gran stop de pasteles para las Empresas Salón de Eventos ANGÉLICA y Salón de
Eventos MARY, obedece a un gran pedido para producir en un mes.

OT – 100 produce 1.500 unidades de cupcakes chocolate Salón de Eventos ANGÉLICA.

OT – 200 produce 2000 unidades de cupcakes de vainilla Salón de Eventos MARY.

La empresa, cuenta con los siguientes departamentos de apoyo:

Dpto. de Finanzas

Dpto. de Ventas

Dpto. de Almacén

1.- Los materiales, fueron requeridos de la siguiente forma:

OT – 100 Bs. 3.800.- OT – 200 Bs. 5.000.-

Dpto. de Almacen. Bs. 6.000.-

2.- La nómina del mes, se resume así:

OT – 200 Bs. 14,000.00.- OT – 100 Bs. 10,000.00.-

Dpto. de Finanzas Bs. 7,200.00.- Dpto. de Ventas Bs. 4,666.00.-

Dpto. de Almacen Bs. 3,000.00 .-

Las deducciones sociales, aportes patronales y cargas sociales de acuerdo a

disposiciones en vigencia (tomar en cuenta 4 trabajadores uno para cada departamento
u OT)

3.- Los activos fijos, están valorados así:

Maquinaria Bs. 50.000.- Edificios Bs. 278.400.-

10
4.- La maquinaria trabajó:

OT – 200 150 Hs/ maq.

OT – 100 90 Hs/ maq.

5.- El edificio, para su depreciación, se distribuye así:

Dpto. de Almacén 20 mt2

Dpto. de Ventas. 20 mt2

Dpto. de Finanzas. 20 mt2

OT – 100 20 mt2

OT – 200 20 mt2

6.- Las facturas por servicios básicos impagos, son de Bs. 11.000.- con una base de
crédito fiscal del 95% .- distribuidos así:

OT – 100 20%

OT – 200 30%

Dpto. de Almacén 30%

Dpto. de Ventas. 10%

Dpto. de Finanzas 10%

7.- El dpto. de Almacenes transfiere sus costos en función al costo PRIMO

El dpto. de Ventas. Transfiere sus costos en función al costo de CONVERSIÓN.

El dpto. de Finanzas transfiere sus costos en función al siguiente porcentaje 50% OT

200, y 50% OT 100.

Datos para realizar el Estado de Resultado

Cargas sociales Bs 800.-

Impuesto a las transacciones Bs 700.-

11
Gastos de Adm. Bs 1600

Gastos en ventas Bs 1200.-

Ganancias en ventas de activos fijos Bs 1300

Intereses ganados Bs 550.-

Alquileres ganados bs 570

SE PIDE:
a. Libro diario
b. Cuadro de depreciaciones
c. Cuadro de transferencias
d. Costos unitarios
e. Venta de la producción realizada
f. Estado de resultado
g. Utilidad obtenida del 48%

3.2 Libro Diario.

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

01/08/2021 1
Materiales 8,800.00
OT 100 3,800.00
OT 200 5,000.00
Dpto de ALMACEN 6,000.00
Inventario de Materiales 14,800.00
Glosa por registro de los materiales según nota de
pedido

Mano de obra directa 24,000.00

OT 100 10,000.00

OT 200 14,000.00
Dpto de FINANZAS 7,200.00
Dpto de VENTAS 4,666.00
Dpto de ALMACEN 3,000.00
Retenciones laborales por pagar 12,71% 4,939.87

12
 Aporte adicional solidario 10.00
RC IVA 471.59
Sueldos y salarios por pagar 33,444.54
Glosa por registro de los sueldos por pagar
2.1
Mano de obra directa 8,248.80
OT 100 (x34,37%) 3,437.00
OT 200 4,811.80
Dpto de FINANZAS 2,474.64
Dpto de VENTAS 1,603.70
Dpto de ALMACEN 1,031.10
Aportes patronales por pagar 17,71% 6,883.17
Provisión para aguinaldo 8,33% 3,237.54
Provisión para indemnización 8,33% 3,237.54
Glosa registro de las cargas sociales por pagar
3
Gastos indirectos de fabricación 752.83
OT 100 311.31
OT 200 441.52
Dpto de FINANZAS 116.00
Dpto de VENTAS 116.00
Dpto de ALMACEN 116.00
Depreciación acumulada de maquinaria 520.83
Depreciación acumulada de Edificio 580.00

Glosa por registro de la depreciación acumulada de AF

Gastos indirectos de fabricación 4,820.75

OT 100 1,928.30
OT 200 2,892.45
Dpto de FINANZAS 964.15
Dpto de VENTAS 964.15
Dpto de ALMACEN 2,892.45
Crédito Fiscal 1,358.50
Servicios básicos por pagar 11,000.00
Glosa por registro de servicios básicos por pagar
5
Productos en proceso 9,391.62
OT-100 3,943.68
OT-200 5447.94
DPTO FINANZAS 2213.48
DPTO VENTAS 1434.46

13
 DPTO ALMACENES 13,039.55
Glosa ALMACENES distribuye sus costos en función al
costo PRIMO
6
Productos en proceso 6,839.50
OT-100 2,834.83
OT-200 4,004.67
DPTO FINANZAS 1,944.81
DPTO VENTAS 8,784.31
Glosa VENTAS distribuye sus costos en función al
costo de conversión
6
Productos en proceso 14,913.08
OT-100 7,456.54
OT-200 7,456.54
DPTO FINANZAS 14,913.08
Glosa Finanzas transfiere sus costos en función al
siguiente porcentaje 50% OT 200, y 50% OT 100.
7
Inventario de productos terminados 77,766.57
Materiales 14,800.00
Mano de obra directa 52224.24
Gastos indirectos de fabricación 10742.33
Productos en proceso 77,766.57
OT-100 33711.66
OT-200 44,054.91
Glosa por enviar al almacén de productos terminados la
producción
8
Caja MN 132,289.65
IT 3,968.69
Costos de productos vendidos 77,766.57
Venta 115,092.00
Debito fiscal 17,197.65
IT por pagar 3,968.69
Inventario de materiales 77,766.57
Glosa: Por venta de toda la producción realizada

OT 200
DETALLE Mayor a 13000 Mayor a 25000
1ra Escala 1% 2da Escala 5%

14
 TOTAL GANADO 14,000.00

Menos 13,000.00

TOTAL
Neto 1,000.00
GANADO
38,866.00 Porcentaje % 1%
TOTAL A
10.00
SOLIDARIO

CALCULOS AUXILIARES RC IVA 9949

DETALLE OT 200 OT 100
TOTAL GANADO 14,000.00 10,000.00

menos AFP 12,71% 1779.40 1271.00

menos ANS 10.00
Sueldo Neto 12,210.60 8,729.00
menos 4SMN 8,656.00 8,656.00
B.imponible 3,554.60 73.00
13% S/G Ley 843 462.10 9.49

men 13% de fact 110

RC IVA 462.10 9.49
SERVICIOS
BASICOS
MONTO BASE
PARA CREDITO
FISCAL
11,000.00 95% 13%
1,358.50 10,450.00 1,358.50
9,641.50 1358.5
20 1,928.30 OT 100
30 2,892.45 OT 200
30 2,892.45 AL
10 964.15 VEN
10 964.15 FIN
9,641.50

15
 3.3 Cuadro de depreciaciones.
CUADRO DE DEPRECIACION
Dpto.
ACTIVOS FIJOS VAL. REALES % DE DEPR DEP ANUAL DEP. 1 MES OT 100 OT 200 Almacen Dpto. Ventas
Maquinaria 8 años 50,000.00 12.50 6,250.00 520.83 195.31 325.52
Edificio 40 años 278,400.00 2.50 6,960.00 580.00 116.00 116.00 116.00 116.00
TOTAL 1,100.83 311.31 441.52 116.00 116.00
Haber DEBE

Maquinaria 520.83 150 325.52 ot 100

2.17014
240.00 90 195.31 ot 200
240 520.83

Edificio 580.00 20 116.00 OT 100

100 20 116.00 OT 200
5.800000 20 116.00 AL
20 116.00 VEN
20 116.00 FIN
100 580.00

3.4 Cuadro de transferencias.

CUADRO DE TRANSFERENCIAS Y SUS COSTOS

DPTO
DETALLE DPTO VENTAS DPTO FINANZAS OT 100 OT 200 COSTO TOTAL
ALMACEN
MATERIALES 6000 3,800.00 5,000.00 14,800.00
MOD 4,031.10 6,269.70 9,674.64 13,437.00 18,811.80 52,224.24
GIF 3,008.45 1,080.15 1,080.15 2,239.61 3,333.97 10,742.33
TOTAL 13,039.55 7,349.85 10,754.79 19,476.61 27,145.77 77,766.57
Dpto almacenes transfiere sus
costos en funcion al costo primo 13,039.55 1,434.46 2,213.48 3,943.68 5,447.94
Subtotal 8,784.31 12,968.27 23,420.29 32,593.71
Dpto ventas transfiere sus costos
en funcion al costo de conversión 8,784.31 1,944.81 2,834.83 4,004.67
Subtotal 17,568.62 14,913.08 26,255.12 36,598.37
Dpto finanzas transfiere sus costos
en funcion al sgte: 50% ot 100
50% ot 200 14,913.08 7,456.54 7,456.54
Subtotal 33,711.66 44,054.91
TOTAL 77,766.57

ALMACENES 13,039.55 0.228792 6,269.70 1434.46 VENTAS

56,993.14 9,674.64 2213.48 FINANZAS
17,237.00 3943.68 OT 100
23,811.80 5447.94 OT 200
56,993.14 13039.55

VENTAS 8,784.31 0.180832 10,754.79 1944.81 FINANZAS

48,577.17 15,676.61 2834.83 OT 100
22,145.77 4004.67 OT 200
48,577.17 8784.31

FINANZAS 14,913.08 50% 7456.54 OT 100

50% 7456.54 OT 200
14913.08

16
 3.5 Determinación de costos unitarios.
DETERMINACION DE COSTOS UNITARIOS
PRODUCTO CANTIDAD COST PRODUC UTILIDAD 48% C.TOTAL + U% IVA 14.94 COST TOTAL C/U
OT-100 cupcakes chocolates 1500 33,711.66 16,181.60 49,893.26 7,454.05 57,347.31 38.23
OT-200 cupcakes vainillas 2000 44,054.91 21,146.36 65,201.27 9,741.07 74,942.34 37.47
77,766.57 37,327.96 115,094.53 17,195.12 132,289.65
CAJA MN

3.6 Estado de resultado y utilidad obtenida.

EMPRESA DULCY GOURMET NIT..7745603013

ESTADO DE RESULTADO
AL 30 DE OCTUBRE DE 2020
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
INGRESOS 115.092,00
INGRESOS OPERATIVOS 115.092,00
VENTAS 115.092,00
(-) Descuentos o devolución en ventas ……………………
(-) COSTO DE VENTAS 77.766,57
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 37.325,43
(-) GASTOS OPERATIVOS 8.268,69
Cargas sociales 800
IT 700,00 3.968,69 4.668,69
Gastos de adm 1600
Gastos de Ventas 1200
(-)OTROS GASTOS (…………………)
……………………………………………………………………………….. ……………………
(+)OTROS INGRESOS 2420
Ganancia en venta de activos fijos 1300
Intereses ganados 550
Alquileres ganados 570
UTILIDAD OPERATIVA 31.476,74
(-) IUE 25% Según Ley 843 7.869,19
UTLIDAD NETA DE LA GESTIÓN 23.607,56

GERENTE GENERAL CONTADOR

C.I. C.I.

SANTA CRUZ 31 DE OCTUBRE DE 2021

17