NIAS 500

Es necesario comprender que tener una seguridad razonable sobre los estados financieros,
significa un nivel de seguridad alto, pero no absoluto. Por esta razón, el auditor necesita de un
completo plan de acción para desarrollar y ejecutar los procedimientos propios de la auditoría
para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder sacar sus conclusiones
razonables, cimentadas en una opinión concreta y libre del auditor.

La NIA 500 evidencia de auditoría fundamenta cuáles son las responsabilidades del auditor en
cuanto a la obtención de la evidencia de auditoría que pueda respaldar su opinión con
evidencia suficiente y adecuada. Para alcanzar este objetivo, es necesario acudir a diferentes
fuentes que sirvan para hallar información u obtener datos relevantes que complementen el
documento. Por ejemplo, podría ser auditorías anteriores o una fórmula que combina diversas
técnicas como la inspección, observación, confirmación, recálculo, rendimiento y
procedimientos analíticos e investigación.

Tenga en cuenta que la evidencia de auditoría obtenida solo reduce a un nivel aceptablemente
bajo el riesgo la opinión del auditor cuando los estados financieros están incorrectamente
materializados, por lo tanto, permiten sacar conclusiones razonables, únicamente cuando se
documenta suficientemente en el proceso. Esta es una clave para entender que la suficiencia y
la idoneidad de la evidencia de auditoría deben estar interrelacionadas.

En este sentido, la normativa NIA 500 evidencia de auditoría, presenta generalidades para su
correcta implementación, aunque no siempre es exacto porque están sujetas a excepciones
como que la información obtenida de una fuente independiente (tercero) puede no ser
confiable si la fuente no tiene conocimiento:

La confiabilidad al obtener la evidencia de auditoría aumenta cuando proviene de

fuentes independientes fuera de la entidad, siempre y cuando tenga conocimientos
sobre el tema.
La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más confiable que la
obtenida indirectamente o por inferencia.
La evidencia de auditoría en forma documental ya sea en papel, electrónica, es más
confiable que la obtenida oralmente.
La evidencia de auditoría proporcionada por documentos originales es más confiable
que la que se proporciona por fotocopias, documentos filmados, digitalizados o
transformados.

Existen algunas opciones que le pueden ayudar a encontrar entre los diversos tipos de
procedimientos de auditoría, el que le garantice hallar el objetivo de la misma y atinar a la hora
de documentar bien las aserciones:

Inspecciones: indagar con detenimiento los documentos, proporciona evidencia de

auditoría cuya confiabilidad depende de su naturaleza y fuente. La inspección de
ciertos documentos puede proporcionar evidencia de auditoría directa de la existencia
de un activo, por ejemplo, un instrumento financiero como una acción o un bono
donde el documento mismo constituye el activo.
Observación: generalmente es un procedimiento realizado por terceros para lograr
evidencia sobre el desempeño real. Se debe tener cuidado ya que la observación
entrega evidencia limitada al momento en que tiene lugar y al hecho de que ser
 observado puede influir en la forma en que se realiza el proceso o procedimiento en
tal ocasión.
Confirmación externa: es evidencia de auditoría lograda como respuesta escrita en
forma impresa, medio electrónico u otro medio directo al auditor, de parte de un
tercero. Las confirmaciones externas se usan normalmente cuando se confirman
aserciones relacionadas con saldos de cuentas, como cuentas por pagar y por cobrar,
pero no deben limitarse solo a tales elementos.
Recálculo: este proceso verifica la precisión matemática de documentos o registros,
que a su vez se puede verificar la precisión del registro de transacciones o de la política
contable.
Procedimientos analíticos: debería usarse en varias etapas de la auditoría. En la de
evaluación de riesgos, en procedimientos sustantivos de auditoría para verificar las
aserciones de los estados financieros y hasta en el final de la auditoría para corroborar
si los estados financieros son lo suficientemente consistentes.
Consultas: es un tipo de procedimiento de auditoría que se usa ampliamente durante
la realización de una auditoría además de otros procedimientos. Consiste en buscar
información financiera y no financiera de personas con conocimiento dentro o fuera
de la entidad.

Esto no solo incumple los referentes entregados por la NIA 500 evidencia de auditoría, sino
que ocasiona un fallo sistemático en todo el trabajo de auditoría en la obtención y registro de
evidencia, distorsionando el enfoque para la auditoría de elementos específicos en los estados
financieros.

Inventario: las principales aserciones relacionadas con el inventario son la existencia,

derechos, integridad y valuación, y los procedimientos de auditoría deben diseñarse y
realizarse con el único objetivo de verificar las aserciones en los estados financieros.
Cuentas por cobrar: las principales aserciones tienen que ver con la verificación de que
las cuentas por cobrar existan en la fecha de los estados financieros, que se registren
con precisión al valor correcto, y con una verificación de integridad de cuentas por
cobrar y su respectivo corte.
Cuentas por pagar: las principales aserciones deben enfocarse en verificar la
integridad, precisión y valoración de los pasivos, teniendo en cuenta evitar que se no
se omitan las cuentas por pagar en el debido registro.
Ingresos: el auditor debe tener en cuenta realizar procesos analíticos para evaluarla
integridad de los ingresos, así como pruebas direccionales sobre la integridad del
registro de ventas individuales en los registros contables.

Sintetizando todo lo citado acerca de NIA 500 evidencia de auditoría, se debe tener en cuenta
que para los auditores no hay nada más importante que conocer al pie de la letra los estados
financieros de la compañía con la que está trabajando. Otra recomendación es apropiarse de la
información relevante que les permita generar una opinión concisa y así mismo recopilar
evidencia de auditoría de calidad y útil, generando aserciones verificables y específicas que
permitan establecer la verdad de los estados financieros, documentando en todo el proceso de
auditoría, el paso a paso de las actividades realizadas para así poder tener el control sobre la
evidencia recopilada.