Evidencia de Auditoría

AU 330, 500, 505

Materia o asunto de
Evidencia es cualquier
información que
corrobora o refuta
una afirmación.

• Es relevante cuando se
Para ser competente, relaciona con el objetivo
de la auditoria.
la evidencia debe ser • La validez tiene relación
relevante y valida con medios utilizados
para obtenerla.
 Evidencia de Auditoría
Factores afectan la validez de la materia de evidencia
• Fuentes independiente externas a la empresa del cliente,
proporciona mayor seguridad que la obtenida dentro de la empresa.
• Cuanto más efectivo sea el control interno, mayor es la confiabilidad
de los registros de contabilidad y otros documentos generados
internamente.
• La evidencia obtenida directamente por el auditor, mediante la
inspección física, la observación, confirmación, el recálculo, re
ejecución, procedimientos analíticos y la indagación, es más
persuasiva que la obtenida indirectamente o de segunda mano
• LA COMPETENCIA DE LA EVIDENCIA AUMENTA CUANDO SE PUEDE
OBTENER EVIDENCIA QUE CORROBORA LA EVIDENCIA ORIGINAL.
 Inspección

Es aquella que los auditores pueden ver realmente.

Examina registros o documentos
Examen físico de un activo
• La existencia de disponible puede ser observado mediante un conteo físico. (arqueo)
• El solo conteo no dice nada respecto a la propiedad o la condición de uso del activo
 Observación

Consiste en observar un proceso o

procedimiento efectuado por otros
Proporciona evidencia sobre el desempeño
de un proceso en un momento dado.
Ej. Observar las plantas productivas o las
bodegas con productos.
Confirmación Externa
Estas son
declaraciones • Confirmaciones
escritas de (sección AU
505)
fuentes • Carta a
externas, abogados
recibidas • Informes de
directamente especialistas.
por el auditor
 Cálculos

Otro tipo de evidencia consiste en los resultados de cálculos

de un auditor hecho para demostrar la precisión aritmética
de los análisis y registros del Cliente. Por ejemplo sumar
libro de ventas con las cuenta de mayor respectivas.
 Re-ejecución

Implica efectuar independientemente los

procedimientos o controles que originalmente fueron
efectuados como parte del control interno de la
entidad.
 Procedimientos Analíticos

Evaluaciones de la información financiera a través del

análisis de relaciones plausibles entre la información
financiera como la no financiera. Los procedimientos
analíticos también comprenden tal investigación como sea
necesaria de las fluctuaciones identificadas y de
relaciones que son inconsecuentes con otra información
pertinente o que difieren de valores esperados en un
monto que es significativo. Ver la Sección AU 520
 Indagación

Consiste en buscar información de personas conocedoras,

tanto del área financiera como no financiera, dentro o
fuera de la entidad. Se utiliza extensamente a través de la
auditoría, además de otros procedimientos de auditoría.
Las indagaciones pueden cubrir un rango que va desde
indagaciones formales por escrito a indagaciones
informales verbales.
La evaluación de las respuestas a las indagaciones forma
parte integral del proceso de indagación.
 Evidencia de Auditoría

Aún cuando la evidencia de auditoría es obtenida

principalmente de los procedimientos de auditoría
efectuados durante el curso de la auditoría, también puede
incluir información obtenida de otras fuentes (por ejemplo,
auditorías anteriores, en ciertas circunstancias y de los
procedimientos de control de calidad de una firma para la
aceptación y retención de clientes). La calidad de toda
la evidencia de auditoría es afectada por la pertinencia y
fiabilidad de la información sobre la cual está basada.
 Evidencia Documentaria
La evidencia documentaria incluye Cheques, Facturas,
Contratos o actas de reunión, etc.

La competencia de un documento como evidencia depende

en parte de si éste fue confeccionado dentro de la empresa o
fuera de ésta.

La confiabilidad de la evidencia documentaria, dependerá de

la facilidad que éste puede ser falsificado. Au 240 “C”
Declaraciones o Representaciones
orales o escritas de los Clientes
Un tipo de evidencia la constituye las
afirmaciones que pueden hacer funcionarios
o ejecutivos del Cliente y que concuerden con
las otras evidencias obtenidas del auditor.

Además el Auditor debe obtener del Cliente,

antes de retirarse de sus oficinas, una
manifestación escrita que se denomina “Carta
de Representación” (AU 210, 580)
 Declaraciones o Representaciones
orales o escritas de los Clientes
1. Toda la información financiera, contable y actas del
directorio, se han puesto en conocimientos del Auditor

2. Los EEFF incluyen todas las transacciones y se han

preparado en conformidad con la normativa contable vigente

3. Se han revelado adecuadamente toda contingencia, actos

ilegales y transacciones con partes relacionadas, etc.

“La carta de representación NO sustituye otros procedimientos

de Auditoria” Ver Sección AU 210
 Especialistas

La preparación de los estados financieros de una

entidad puede requerir de pericias en un área
distinta a contabilidad o auditoría, tales como
cálculos actuariales, valorizaciones o datos
ingenieriles. La entidad utiliza a un especialista de la
Administración en estas áreas para obtener la pericia
necesaria para preparar los estados financieros. No
hacerlo cuando tal pericia es necesaria aumenta los
riesgos de representaciones incorrectas significativas
y pueden ser una deficiencia significativa o una
debilidad importante
 Especialistas

Si la información a ser utilizada como evidencia de auditoría

ha sido preparada utilizando el trabajo de un especialista de
la Administración, el auditor debiera, en la medida necesaria,
teniendo en consideración la importancia del trabajo de ese
especialista para los propósitos del auditor
a. evaluar la competencia, aptitudes y objetividad de ese
especialista;
b. obtener un entendimiento del trabajo de ese especialista,
c. evaluar lo apropiado que es el trabajo de ese especialista
como evidencia de auditoría para la afirmación pertinente.
 Registros Contables
• Cuando se pretende analizar el saldo de una Cuenta

Libro
EEFF Mayor
Diario

Si, el sistema de Control Interno Funciona Bien, los

registros contables constituyen evidencia relevante. Auxiliar
Lo mismo ocurre con resumen de ventas, EEFF
provisorios e informes financieros y de operación
preparado por el cliente
Docto
 Procedimientos de Auditoría
Los auditores pueden aumentar la evidencia reunida, alterando
la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas.

Naturaleza de los Procedimientos; Constituye el procedimiento

aplicado.

Si se desea obtener mayor evidencia se puede alterar el

procedimiento para que sea más efectivo.

Ej. Para CxC en vez de revisar los respaldo utilizar la

confirmación de los Clientes.
 Procedimientos de Auditoría
Oportunidad de los Procedimientos

Los procedimientos pueden llevarse a cabo antes del cierre o

posteriormente a fin de año.

Los auditores pueden desplazar los procedimientos para la

fecha más cercana posterior al cierre.

Revisiones antes del cierre, aumentan el riesgo de auditoria.

 Procedimientos de Auditoría
Extensión o Alcance de los Procedimientos

La forma que tienen los auditores para limitar el riesgo de detección es aumentar el
alcance de las pruebas. Es decir, probando más cuentas o revisando un periodo mayor.

Para reducir el costo de las auditorias, se hace necesario usar muestras, pero el tamaño
de las muestras debe ser lo suficientemente grande como para minimizar el riesgo.

Es necesario evaluar el costo de obtener más evidencia en función del nivel de riesgo.