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MÉXICO
Fundamentos de Auditoria
Grupo: 2615
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INDICE
Portada……………………………………1
Índice ………………………...……………2
Introducción……………………………….3
Desarrollo………………………………….4-19
Conclusión…………………………….…..20
Bibliografía ………………………………..21
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INTRODUCCIÓN
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DESARROLLO
Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe
obtener evidencia comprobatoria suficiente y, competente en
el grado que requiera, para suministrar una base objetiva que
permita su opinión. Debe entenderse por evidencia
comprobatoria, los elementos que comprueben la autenticidad
de los hechos, la evaluación de los procedimientos contables
empleados, la razonabilidad de los juicios efectuados, etc., de
ahí que la documentación contable por sí sola no represente
toda la evidencia que el auditor requiere para apoyar su opinión
profesional.
Objetivo
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administración afirma que todas las empresas de bienes y
servicios están registradas en los estados financieros. De igual
forma, la administración afirma que las cuentas por pagar
mostradas en el balance general, incluyen todas las
obligaciones de la entidad.
Presentación y revelación
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administración, contenidas en cada rubro de los estados
financieros.
La calidad de la evidencia, su objetividad y su oportunidad
soportan su competencia.
La confiabilidad de la evidencia comprobatoria se ve
influenciada por su fuente, interna o externa y por su
naturaleza visual, oral o documental. Aun cuando la
confiabilidad de la evidencia comprobatoria está en función de
las circunstancias en las que se obtiene, las siguientes
generalizaciones son útiles al evaluar hasta qué punto dicha
evidencia de auditoria es veraz:
• El conocimiento directo del auditor obtenido a través de
exámenes físicos, observación, cálculos e inspección, es
más conveniente que la información obtenida
Indirectamente.
• La evidencia comprobatoria obtenida de fuentes
independientes fuera de la entidad, proporciona mayor
seguridad que aquella obtenida dentro de la misma
entidad para propósitos de una auditoria independiente.
• La contabilidad y los estados financieros elaborados bajo
condiciones satisfactorias de control Interno,
generalmente son más confiables que cuando han sido
elaboradas bajo condiciones poco satisfactorias.
• La evidencia en forma de documentos y confirmaciones
escritas es más confiable que las confirmaciones
verbales.
NIA 500
La norma consta de sólo de 11 requerimientos y de 57
apartados de material Complementario, centrados sobre los
siguientes extremos:
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Selección de los elementos sobre los que se realizarán
pruebas para obtener evidencia de auditoría
Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas sobre su
fiabilidad
INTRODUCCIÓN – ALCANCE DE LA NIA 500
La norma hace referencia a la responsabilidad que tiene el
auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le
permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su
opinión, lo cual no difiere de lo establecido en la anterior
normativa.
OBJETIVO DE LA NORMA
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de
auditoría de forma que le permita obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar
conclusiones razonables en las que basar su opinión.
CONCEPTO DEFINICION
EVIDENCIA DE AUDITORÍA Información utilizada por el
auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su
opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información
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contenida en los registros contables de los que se obtienen los
estados financieros, como otra información.
REGISTROS CONTABLES Registros de asientos contables
iniciales y documentación de soporte, tales como cheques y
registros de transferencias electrónicas de fondos; facturas;
contratos; libros principales y libros auxiliares; asientos en el
libro diario y otros ajustes de los estados financieros que no se
reflejen en asientos en el libro diario; y registros tales como
hojas de trabajo y hojas de cálculo utilizadas para la imputación
de costes, cálculos, conciliaciones e información a revelar.
MEDIOS PARA LA OBTENCIÓN DE EVIDENCIAS
CONCEPTO DEFINICION
INSPECCION La inspección implica el examen de registros o
de documentos, ya sean internos o externos, en papel, en
soporte electrónico o en otro medio, o un examen físico de un
activo.
OBSERVACIÓN La observación consiste en presenciar un
proceso o un procedimiento aplicados por otras personas; por
ejemplo, la observación por el auditor del recuento de
existencias realizado por el personal de la entidad o la
observación de la ejecución de actividades de control.
CONFIRMACIÓN EXTERNA Una confirmación externa
constituye evidencia de auditoría obtenida por el auditor
mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte
confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte
electrónico u otro medio. Los procedimientos de confirmación
externa con frecuencia son
RECÁLCULO El recálculo consiste en comprobar la exactitud
de los cálculos matemáticos incluidos en los documentos o
registros. El recálculo se puede realizar manualmente o por
medios electrónicos.
REEJECUCIÓN[1] La reejecución implica la ejecución
independiente por parte del auditor de procedimientos o de
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controles que en origen fueron realizados como parte del
control interno de la entidad.
INDAGACIÓN La indagación consiste en la búsqueda de
información, financiera o no financiera, a través de personas
bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad.
La indagación se utiliza de forma extensiva a lo largo de la
auditoría y adicionalmente a otros procedimientos de auditoría.
Las indagaciones pueden variar desde la indagación formal
planteada por escrito hasta la indagación verbal informal.
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS Los procedimientos
analíticos consisten en evaluaciones de información financiera
realizadas mediante elanálisis de las relaciones que
razonablemente quepa suponer que existan entre datos
financieros y no financieros.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA OBTENER
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
CONCEPTO DEFINICION
PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL RIESGO
Procedimientos de auditoría aplicados para obtener
conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control
interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de
incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los
estados financieros como en las afirmaciones concretas
contenidas en éstos. (NIA 315)
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POSTERIORES
pruebas de controles, cuando las requieran las NIA o cuando
el auditor haya decidido realizarlas; y
procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de detalle y
procedimientos analíticos sustantivos.
PRUEBAS DE CONTROLES Procedimientos de auditoría
diseñados para evaluar la eficacia operativa de los controles
en la prevención o en la detección y corrección de
incorrecciones materiales en las afirmaciones. (NIA 330)
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PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Procedimientos de
auditoría diseñados para detectar incorrecciones materiales en
las afirmaciones.
EXPERTO DE LA DIRECCIÓN Persona u organización
especializada en un campo distinto al de la contabilidad o
auditoría, cuyo trabajo en ese ámbito se utiliza por la entidad
para facilitar la preparación de los estados financieros.
SUFICIENCIA Y ADECUACION DE LA EVIDENCIA
OBTENIDA
ADECUACIÓN Medida cualitativa de la evidencia de
auditoría, es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las
conclusiones en las que se basa la opinión del auditor.
SUFICIENCIA Medida cuantitativa de la evidencia de
auditoría. La cantidad de evidencia de auditoría
(cobertura)necesaria depende de la valoración del auditor del
riesgo de incorrección material así como de la calidad de dicha
evidencia de auditoría.
En posteriores artículos, se tratarán los conceptos de pruebas
y procedimientos de auditoría, baste por el momento la
definición expuesta de los términos utilizados en las NIA 500 y
501.
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– Registros contables con la acepción señalada en el
cuadro de definiciones.
– inspección,
– observación,
– confirmación,
– recalculo,
– reejecución,
– procedimientos analíticos, e
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– indagación.
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referencia a la calidad de la información obtenida mientras que
el de suficiente se refiere a la cantidad (cobertura o alcance)
de la evidencia obtenida. La decisión a tomar respecto a si es
adecuada y suficiente la evidencia obtenida es una cuestión de
juicio profesional en cuanto que es él y solamente él quien ha
de determinar si el trabajo realizado le permite reducir el riesgo
de expresar una opinión inadecuada cuando los estados
financieros contienen incorrecciones materiales) a un nivel
aceptablemente bajo.
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Administración Pública, informes de expertos independientes,
reclamaciones de terceros, contratos)
– exacta e integra
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Dicha diferenciación proviene de la distinción conceptual
siguiente:
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En cuanto a la verificación de la totalidad de los elementos,
puede ser factible y hasta conveniente cuando el número de
estos es limitado, debido al elevado riesgo de incorrección
material, a la imposibilidad de obtener evidencia por otros
medios o cuando por el carácter repetitivo de los cálculos, es
factible verificar con un mismo procedimiento la totalidad del
saldo.
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INCONGRUENCIA EN LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA O
RESERVAS SOBRE SU FIABILIDAD
Este apartado, que no se contemplaba en la normativa anterior,
trata de la respuesta a dar por el auditor cuando al utilizar
diferentes procedimientos sobre fuentes diversas, identifica
incongruencias en las conclusiones alcanzadas que le inducen
a dudar sobre la fiabilidad de las evidencias obtenidas. Dicho
de otro modo, que las conclusiones obtenidas mediante
aplicación de unos procedimientos no concuerdan con las
obtenidas con otros.
– Existencias
– Litigios y reclamaciones
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– Información segmentada
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La empresa informará de la distribución del importe neto de la
cifra de negocios correspondiente a sus actividades ordinarias,
por categorías de actividades, así como por mercados
geográficos, en la medida en que, desde el punto de vista de
la organización de la venta de productos y de la prestación de
servicios u otros ingresos correspondientes a las actividades
ordinarias de la empresa, esas categorías y mercados difieran
entre sí de una forma considerable. Las empresas que puedan
formular cuenta de pérdidas y ganancias abreviada podrán
omitir esta información.
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CONCLUSIONES
EVIDENCIA COMPROBATORIA La evidencia de auditoría es
el elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de
las pruebas que realiza. La evidencia de auditoría puede ser
obtenida de los sistemas del ente; de la documentación
respaldatoria de transacciones y saldos; de la gerencia y
empleados, deudores, proveedores y otros terceros
relacionados con la entidad.
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BIBLIOGRAFÍA
AUDITORIA INFORMÁTICA, Alejandro, 28 Septiembre, 2015.
RECUPERADO: 21 Mayo 2022 de: Evidencia Comprobatoria | Auditoria
Informática (wordpress.com)
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