Escuela de negocios

Carrera:

Contabilidad Empresarial

Participante:

Abelcio Cardenas Tejada

Matricula:

2018-08332

Asignatura:

Auditoria 1

Tarea 2
Facilitador:
Fanny Mercado
Tema:
Auditoria de Estados Financieros
Fecha: 29-01-2021
Indicación y espacio para enviar tarea # 2
Distinguido participante:
Consulte la bibliografía básica de la asignatura y demás fuentes complementarias del
curso; luego realice la actividad que se describe a continuación:

1- Investigue sobre las Pruebas durante la auditoría y que establece la NIA 500
sobre las Evidencia de Auditoría, luego elabore un informe escrito.
Foro Académico II

-Qué son las normas de auditoría generalmente aceptadas.

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios y

requisitos que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones de modo
que pueda expresar una opinión técnica responsable, también son llamadas
Normas Técnicas de Auditoría.

La responsabilidad del auditor para detectar omisiones. citar ejemplo

-El auditor obtiene seguridad razonable que los E.F. están libres de errores de
importancia material, ya sean causados por fraude o error. No existe la seguridad
absoluta en términos de auditoría.

-Actitud de escepticismo profesional, proveer lo imprevisible.

-Uso de expertos, en caso de ser apropiado.

-Discutir entre los miembros del equipo de auditoría.

Ejemplos de fraudes:

-Registrar asientos ficticios en la contabilidad, particularmente cerca del final de un

ejercicio contable, para manipular los resultados de operación, cumplir con los
indicadores de desempeño y obtener beneficios económicos.

-Ajustar de manera inapropiada los supuestos y cambiar los juicios usados para
estimar los saldos de cuentas.

-Omitir, adelantando o retrasando su reconocimiento en los estados financieros,

hechos y transacciones que han ocurrido durante el periodo que se reporta.

-Ocultar, o no revelar, hechos que pudieran afectar los saldos registrados en los
estados financieros.

-Participar en transacciones complejas que se estructuran para representar

erróneamente la posición financiera o el desempeño financiero de la entidad.

-Alterar registros y términos relacionados con transacciones importantes e

inusuales.
-Ocultar pérdidas económicas, por el mecanismo de no registrar pasivos
asociados.

-Diferencia entre la auditoría interna y la auditoria externa.

La primera diferencia clara es que las auditorías internas no son obligatorias,

mientras que las externas sí para empresas que cotizan en bolsa y empresas de
un cierto tamaño. En contraste con las auditorías internas que se hacen por
necesidades particulares de la empresa, las externas, de llegarse a encontrar
irregularidades, pueden tener consecuencias legales y es que el informe final de
una auditoría externa va, generalmente, a terceros, como por ejemplo una entidad
fiscalizadora. 

1-Investigue sobre las Pruebas durante la auditoría y que establece la NIA

500 sobre las Evidencia de Auditoría, luego elabore un informe escrito.

Dentro de las principales funciones del auditor en una auditoría de estados

financieros, está obtener y documentar evidencias suficientes y adecuadas, para
poder basar sobre esta información una opinión precisa del auditor.

La evidencia de auditoría es un universo de información

Es necesario comprender que tener una seguridad razonable sobre los estados
financieros, significa un nivel de seguridad alto, pero no absoluto. Por esta razón,
el auditor necesita de un completo plan de acción para desarrollar y ejecutar los
procedimientos propios de la auditoría para obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para poder sacar sus conclusiones razonables, cimentadas
en una opinión concreta y libre del auditor.

La NIA 500 evidencia de auditoría fundamenta cuáles son las responsabilidades

del auditor en cuanto a la obtención de la evidencia de auditoría que pueda
respaldar su opinión con evidencia suficiente y adecuada. Para alcanzar este
objetivo, es necesario acudir a diferentes fuentes que sirvan para hallar
información u obtener datos relevantes que complementen el documento. Por
ejemplo, podría ser auditorías anteriores o una fórmula que combina diversas
técnicas como la inspección, observación, confirmación, recalculo, rendimiento y
procedimientos analíticos e investigación.

Tenga en cuenta que la evidencia de auditoría obtenida solo reduce a un nivel

aceptablemente bajo el riesgo la opinión del auditor cuando los estados
financieros están incorrectamente materializados, por lo tanto, permiten sacar
conclusiones razonables, únicamente cuando se documenta suficientemente en el
proceso. Esta es una clave para entender que la suficiencia y la idoneidad de la
evidencia de auditoría deben estar interrelacionadas.

La información como única fuente de evidencia de auditoría

Está claro, el objetivo de recopilar auditoría no debe ser únicamente por cumplir
requisitos. La evidencia de auditoría solo puede ser relevante si es capaz de lograr
el propósito de verificar una aserción con respecto a un elemento de los estados
financieros. En esta medida, la confiabilidad de la información utilizada depende
de su fuente, naturaleza y las circunstancias con las que se obtiene. En este
sentido, la normativa NIA 500 evidencia de auditoría, presenta generalidades para
su correcta implementación, aunque no siempre es exacto porque están sujetas a
excepciones como que la información obtenida de una fuente independiente
(tercero) puede no ser confiable si la fuente no tiene conocimiento:
-La confiabilidad al obtener la evidencia de auditoría aumenta cuando proviene de
fuentes independientes fuera de la entidad, siempre y cuando tenga conocimientos
sobre el tema.

-La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más confiable

que la obtenida indirectamente o por inferencia.
-La evidencia de auditoría en forma documental ya sea en papel, electrónica, es
más confiable que la obtenida oralmente.
-La evidencia de auditoría proporcionada por documentos originales es más
confiable que la que se proporciona por fotocopias, documentos filmados,
digitalizados o transformados.

Así se diseñan y realizan los procedimientos para obtener evidencia de

auditoría
 Las diferentes normativas NIA son claras en sus exigencias sobre la manera en la
que debe obtenerse la evidencia de auditoria realizando procedimientos de
evaluación de riesgos y otros procedimientos.
Siempre será importante un plan de auditoría detallado que indique los
procedimientos de auditoría que se realizarán con respecto a aserciones
específicas en los estados financieros y la oportunidad con la que se documente.

Otro ítem para tener en cuenta en este proceso es el de evaluación de riesgos,

pues este podría traer procedimientos adicionales para la auditoría y por supuesto,
nivel de aserción en respuesta a los riesgos evaluados.
La evidencia de auditoría generada tras los procedimientos de auditoría dentro del
plan que se ha establecido a nivel interno debe ser suficiente, concreta, bien
documentada y apropiada para lograr respaldar y/o corroborar, o contradecir en su
defecto, las aserciones provenientes de la administración con respecto a clases
específicas, por ejemplo, de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones en
los estados financieros.

Las aserciones, su verificación y objetivos

Al diseñar un plan y ejecutarlo, es absolutamente relevante que se puedan

verificar las aserciones específicas de los estados financieros. De esta manera, el
auditor debe estar en la capacidad de considerar si los procedimientos ejecutados
pueden cumplir con el objetivo de auditoría y seleccionar aquellos que, de forma
individual o combinada, logren brindar evidencia suficiente y adecuada.
Existen algunas opciones que le pueden ayudar a encontrar entre los diversos
tipos de procedimientos de auditoría, el que le garantice hallar el objetivo de la
misma y atinar a la hora de documentar bien las aserciones:
-Inspecciones: indagar con detenimiento los documentos, proporciona evidencia
de auditoría cuya confiabilidad depende de su naturaleza y fuente. La inspección
de ciertos documentos puede proporcionar evidencia de auditoría directa de la
existencia de un activo, por ejemplo, un instrumento financiero como una acción o
un bono donde el documento mismo constituye el activo. Al mismo tiempo, la
inspección del documento puede no proporcionar evidencia con respecto a las
aserciones de propiedad y valoración del activo. 

Del mismo modo, la inspección de los activos tangibles puede proporcionar

evidencia de auditoría confiable sobre su existencia, pero no sobre los derechos y
obligaciones de la entidad o la valoración de los activos. Otro ejemplo puede ser la
inspección de un contrato ejecutado que puede proporcionar evidencia con
respecto a la aplicación de la entidad de políticas contables como el
reconocimiento de ingresos.
-Observación: generalmente es un procedimiento realizado por terceros para
lograr evidencia sobre el desempeño real. Se debe tener cuidado ya que la
observación entrega evidencia limitada al momento en que tiene lugar y al hecho
de que ser observado puede influir en la forma en que se realiza el proceso o
procedimiento en tal ocasión. Ejemplos de observación son la asistencia del
auditor al conteo del inventario por parte del personal de la entidad y la
observación del desempeño de las actividades de control.

-Confirmación externa: es evidencia de auditoría lograda como respuesta escrita

en forma impresa, medio electrónico u otro medio directo al auditor, de parte de un
tercero. Las confirmaciones externas se usan normalmente cuando se confirman
aserciones relacionadas con saldos de cuentas, como cuentas por pagar y por
cobrar, pero no deben limitarse solo a tales elementos. También se puede solicitar
la confirmación de los términos de los acuerdos y transacciones con terceros, si se
han producido cambios en los acuerdos existentes o si no se adjuntan condiciones
adicionales a un acuerdo, tal vez en un documento separado.

-Recalculo: este proceso verifica la precisión matemática de documentos o

registros, que a su vez se puede verificar la precisión del registro de transacciones
o de la política contable. Por ejemplo, recalculando la depreciación de los activos
tangibles. Sin embargo, el recalculo no proporciona evidencia de la precisión de la
tasa estimada de depreciación cobrada en relación con cada clase de activos.

-Procedimientos analíticos: debería usarse en varias etapas de la auditoría. En

la de evaluación de riesgos, en procedimientos sustantivos de auditoría para
verificar las aserciones de los estados financieros y hasta en el final de la auditoría
para corroborar si los estados financieros son lo suficientemente consistentes. Los
procedimientos analíticos implican evaluaciones de información financiera a través
del análisis de relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros. A
nivel de aserción, los procedimientos analíticos pueden usarse como
procedimientos sustantivos, ya sea solos o junto con pruebas de detalles. Los
procedimientos analíticos sustantivos son generalmente más aplicables a grandes
volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles a lo largo del tiempo y
para los cuales existe la expectativa que las relaciones entre los datos existan y
continúen en ausencia de indicaciones en contrario.

-Consultas: es un tipo de procedimiento de auditoría que se usa ampliamente

durante la realización de una auditoría además de otros procedimientos. Consiste
en buscar información financiera y no financiera de personas con conocimiento
dentro o fuera de la entidad. Las consultas son importantes ya que pueden
proporcionar nueva información al auditor o evidencia de auditoría corroborativa o,
por el contrario, información que difiere significativamente de otra información
obtenida por el auditor pero siempre las consultas deben ser respaldadas con
pruebas adicionales de auditoria que permitan respaldarlas.
 
La documentación es clave para asegurar el éxito del proceso, pues los
resultados, su evaluación y la conclusión a la que se llega sobre si la evidencia de
auditoría es suficiente y apropiada para verificar o no la aserción y de paso
respalda la opinión del auditor. Por ello los procedimientos de auditoría diseñados
y realizados deben documentar claramente el objetivo de auditoría que pretenden
alcanzar (en términos de aserciones relacionadas con una clase específica de
transacciones, saldo de cuenta o divulgación), el trabajo real realizado, los
resultados obtenidos, su evaluación y una conclusión sobre si la evidencia de
auditoría obtenida es suficiente y apropiada.
Como siempre que se usan programas de auditoría, solo debe seleccionarse
procedimientos y documentación relevantes de acuerdo con la evaluación de
riesgos en esa área de los estados financieros, la evaluación de materialidad y el
grado en que se desea confiar en las pruebas de auditoria.

Otros puntos específicos para obtener evidencia de auditoría

Mayormente, los problemas en la obtención de evidencia por parte de los

auditores, se presenta el hecho de que el trabajo que se había establecido en el
plan de auditoría, no se completó o a que el auditor no registró el trabajo realizado
de manera efectiva. Esto no solo incumple los referentes entregados por la NIA
500 evidencia de auditoría, sino que ocasiona un fallo sistemático en todo el
trabajo de auditoría en la obtención y registro de evidencia, distorsionando el
enfoque para la auditoría de elementos específicos en los estados financieros.
-Inventario: las principales aserciones relacionadas con el inventario son la
existencia, derechos, integridad y valuación, y los procedimientos de auditoría
deben diseñarse y realizarse con el único objetivo de verificar las aserciones en
los estados financieros.
-Cuentas por cobrar: las principales aserciones tienen que ver con la verificación
de que las cuentas por cobrar existan en la fecha de los estados financieros, que
se registren con precisión al valor correcto, y con una verificación de integridad de
cuentas por cobrar y su respectivo corte.

-Cuentas por pagar: las principales aserciones deben enfocarse en verificar la

integridad, precisión y valoración de los pasivos, teniendo en cuenta evitar que se
no se omitan las cuentas por pagar en el debido registro.

-Ingresos: el auditor debe tener en cuenta realizar procesos analíticos para

evaluarla integridad de los ingresos, así como pruebas direccionales sobre la
integridad del registro de ventas individuales en los registros contables.
Sintetizando todo lo citado acerca de NIA 500 evidencia de auditoría, se debe
tener en cuenta que para los auditores no hay nada más importante que conocer
al pie de la letra los estados financieros de la compañía con la que está
trabajando. Otra recomendación es apropiarse de la información relevante que les
permita generar una opinión concisa y así mismo recopilar evidencia de auditoria
de calidad y útil, generando aserciones verificables y específicas que permitan
establecer la verdad de los estados financieros, documentando en todo el proceso
de auditoría, el paso a paso de las actividades realizadas para así poder tener el
control sobre la evidencia recopilada. No pierda de vista que un detallado y
organizado plan que decante en una planificación para obtener evidencia de
auditoría es un as bajo la manga, para evaluar riesgos y gestionar de la mejor
manera la información.

2-Elabore el ejercicio anexo en esta unidad y suba un reporte escrito dando

una opinión sobre los puntos realizados. 

Unidad Unidad 1. La auditoría de estados

financieros
Tema 1. La información financiera y la
auditoría.
Caso 1.1.1. Naturaleza de la auditoría.
Metodología de desarrollo Role playing (interpretación de
papeles)
 Objetivos Comprender la naturaleza de la
auditoría y otros encargos
profesionales y la normativa
aplicable

El señor José Listo es un Contador Público que desarrolla su profesión en el

campo de la auditoría externa.

Cierto día, estando en su oficina, recibe un llamado telefónico del señor Franco
Ignaro, Director de Compañía de Combustibles SA, solicitándole su asistencia
profesional como auditor para resolver ciertas dificultades administrativas y
requerimientos legales de la sociedad.

El CP Listo le expresa que gustoso mantendría una entrevista personal para

ampliar los detalles del requerimiento. Resuelven reunirse en la sede de la
compañía al día siguiente.

Al día siguiente, luego de las presentaciones de rigor, se genera la siguiente

conversación:

JL: Antes de tratar los servicios específicamente, desearía conocer si la sociedad

tiene actualmente algún profesional que se desempeñe como auditor, ya que
conforme el Código de Ética debería avisarle de su pedido de servicios.

FI: En realidad, los balances anuales han sido firmados por el CP Marcelo
Pasacantando, quien por ser amigo personal nuestro y por la confianza que nos
tiene, no efectúa ninguna revisión de la documentación y libros de contabilidad. Es
más, el encargado de la administración de la Compañía le prepara los estados
contables y le redacta el dictamen profesional que luego él firma.
Por otra parte, Pasacantando está al tanto de esta entrevista y no va a poner
ningún obstáculo. Le digo más, es un hombre mayor, está cansado y dice que le
cuesta mantenerse actualizado, por lo tanto, se va a jubilar. La sanción de una
andanada de nuevas normas contables, que según nos dijo, emitió el organismo
profesional de los contables, le haría acelerar la decisión de retirarse.

Quiero informarle que también a él le consultamos acerca de cuestiones

económico financieras e impositivas de interés societario. Su dirección es Alvear
2020 de esta ciudad, donde Ud. puede dirigirse para cualquier aviso que deba
darle.

JL: Bien, debería Ud. también decirme si la sociedad emite o tiene algún proyecto
para emitir acciones u obligaciones negociables con cotización pública.

FI: No. Nada de eso, se trata de una sociedad cerrada de familia y no tenemos
intención de cambiar esta situación.

JL: Bien, yendo a la descripción de los servicios que Uds. requieren, ¿sería tan
amable de detallármelos?

FI: ¡Cómo no! Vea, necesitamos un auditor que resuelva el conjunto de

situaciones que de ordinario se presentan en la administración y, además, firme el
balance.

JL: ¿Podría ser más preciso, dándome algunos ejemplos?

FI: Queremos que se ocupe de dirigir toda la contabilidad, guiando en lo que fuere
necesario a Pilar Flojita, quien se encarga de registrar la documentación contable
en la computadora y preparar los balances y otras informaciones que le
solicitamos. Asimismo, deseamos recibir del auditor información mensual acerca
de los aspectos económicos y financieros que surjan de los registros contables y
nos ayuden a decidir.
Cuando fuere necesario, nos deberá acompañar a los bancos para hablar con los
gerentes y solicitar asistencia crediticia. Ah!, también es preciso que prepare las
manifestaciones de bienes, los flujos de fondos y toda esa documentación
engorrosa que piden los bancos cuando se solicita un crédito.

3 Desearíamos que se ocupe, además, de formular a tiempo las liquidaciones

impositivas y previsionales. Queremos pagar los que nos corresponde y en
término ya que como usted sabe, hoy los intereses, actualizaciones y recargos son
significativos.

Nuestra firma emplea ocho personas en la administración, en tal sentido es

nuestro propósito que la evaluación de su rendimiento está a su cargo, lo mismo
que la canalización de los pedidos de aumento de retribuciones.

Finalmente, queremos que firme el balance general para presentar a bancos, los
formularios de resumen de los balances que se presentan a la AFIP, etc. Sería
bueno que del conocimiento acumulado por usted en la auditoría nos sugiera la
mejor forma de manejar nuestros recursos materiales, humanos y financieros.

Adicionalmente, la empresa explota una franquicia de una conocida marca

internacional. Todos los años nos piden un informe profesional que ellos
denominan “de aseguramiento” y está referido al cumplimiento de ciertos
estándares que ellos establecen: calidad del producto, políticas de recursos
humanos, cumplimiento de leyes fiscales y previsionales, etc. El franquician te
viene solicitando desde hace un par de años que ese informe se haga con normas
internacionales. Desearíamos saber si Ud. conoce acerca de este tema.

¡Ah, se me olvidaba! Sospechamos que pueden existir fraudes en el área de

tesorería, específicamente retención y apropiación de cobranzas por el personal,
pero con la contratación de la auditoría, suponemos que el tema quedará resuelto.
Prepárese para continuar el diálogo asumiendo el papel de José Listo, su profesor
representará el de Franco Ignaro.
Luego de haber leído el caso, he analizado con mucha cautela para aplicar lo que,
a mi entender, debe ser el resultado de este encuentro. Realmente no me gusta la
falta de transparencia con lo que se maneja esa empresa y voy a darle ciertas
recomendaciones sin aceptar el trabajo.

El dialogo continua entre Abelcio Cardenas Tejada como CP y el señor Franco

Ignaro:

ACT:
Si sr después de haber escuchado todos los servicios que requiere la empresa,
quiero que conozca cual es mi posición frente a esta oferta.

FI:

Claro que si Sr Abelcio totalmente de acuerdo, proceda lo escucho atentamente

para saber si podemos lograr beneficios en común.

ACT:

A simple vista puedo saber que la compañía requiere de un personal que

desarrolle varias funciones de manera idónea, por lo tanto, lo primero que ustedes
deben de establecer son los cargos a desempeñar y de igual forma establecer su
plan de trabajo individual y como equipo.

De este modo me permito indicarle que mi respuesta no es positiva frente a esta

oferta y no puedo aceptar trabajar con ustedes por todo lo que le mencione
anteriormente ya que la empresa no puede llevar a cabo todo lo que se requiere
con solo una persona y menos en este caso cuando mi especialización es de
auditor externo.

FI:

Sr José es usted muy amable y le agradezco su honestidad para con nosotros.

ACT:

Sr Franco gracias a ustedes por la oferta y el interés en mis servicios, mi

recomendación es que consoliden un buen equipo de trabajo con personal
capacitado para llevar acabo todos los procesos de la empresa de manera
adecuada para la mejor toma de decisiones que traigan beneficios a la empresa y
disminuya los factores de riesgos que se puedan presentar.

FI:

Claro que si vamos a ponernos manos a la obra para buscar y lograr la mejoría de
esta compañía infinitas gracias por su recomendación profesional.

ACT:
Sr José con todo gusto sé que si implementan los procesos pertinentes lograran
llevar a cabo de manera positiva todo lo que requiere la empresa, que tenga un
buen día de nuevo muchas gracias.

FI:

Por supuesto, mis mejores deseos y éxitos agradezco su tiempo para con
nosotros.