Los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo en auditoría son los documentos que el auditor prepara,
organiza y emplea a lo largo del proceso evaluativo para obtener y registrar la
evidencia de auditoría que le permite emitir su opinión sobre los estados
financieros. Los papeles de trabajo deben cumplir con los objetivos, la
planificación y el contenido establecido por las normas internacionales de auditoría
y las disposiciones legales vigentes en cada país. Los papeles de trabajo están
sujetos a reserva y son propiedad exclusiva del auditor. Estos se utilizan para
planificar la auditoría, controlar la calidad del trabajo, apoyar las opiniones del
auditor, mantener un registro de asuntos importantes y facilitar la supervisión y
revisión del proceso. Los documentos deben ser necesarios, apropiados,
pertinentes y confiables para fundamentar la opinión del auditor.
Los papeles de trabajo incluyen información referente a la estructura orgánica de
la entidad examinada, los documentos legales importantes, el entorno económico
y legislativo, el proceso de planeamiento, la comprensión de los sistemas de
contabilidad y control interno, las evaluaciones de los riesgos inherentes y de
control, el trabajo de los auditores internos y auxiliares, los análisis de
transacciones y balances, las tendencias e índices importantes, los
procedimientos de auditoría desarrollados y los resultados obtenidos.
Por otra parte, estos pueden adoptar diferentes formas y tipos según la naturaleza
y el alcance de la auditoría. Una forma común es una hoja de trabajo, que se
utiliza para resumir los procesos contables de fin de año, publicar asientos de
diario ajustados, crear balances de prueba y preparar estados financieros. Otras
formas son las que se utilizan para rastrear y registrar los registros de los clientes
para cuentas por cobrar, compras de activos fijos y pasivos. Los papeles de
trabajo pueden clasificarse también en expedientes permanentes y expedientes
del trabajo anual. Los expedientes permanentes contienen información que tiene
una utilidad continua para las auditorías futuras, como los estatutos, los contratos,
las políticas contables y los organigramas. Los expedientes del trabajo anual
contienen información que se refiere específicamente al período auditado, como
los programas de auditoría, las cédulas analíticas, las cartas de confirmación y el
informe final.
Según la NIA 500 establece que los auditores deben diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría adecuada y
suficiente que les permita emitir su opinión sobre los estados financieros. Los
papeles de trabajo, que son la herramienta donde se plasman las pruebas
realizadas y los hallazgos encontrados, deben utilizarse para obtener evidencia de
auditoría. Los documentos de trabajo deben cumplir con los objetivos, la
planificación y el contenido establecido por la norma, así como con las
disposiciones legales vigentes en Venezuela.
La NIA 200 trata sobre los objetivos generales del auditor independiente y la
conducción de una auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría. Esta norma establece los principios generales que guían el trabajo del
auditor, tales como el escepticismo profesional, la responsabilidad ética, la calidad
del trabajo y la comunicación con los responsables del gobierno corporativo.
El objetivo de una auditoría de estados financieros es obtener una certeza
razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de errores
materiales, ya sea por fraude o error, que le permita al auditor expresar una
opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos sus aspectos
significativos, de acuerdo con un marco de información financiera aplicable, y
emitir un informe sobre los estados financieros y comunicar las conclusiones de
auditoría.
La NIA 200 también se refiere a la evaluación sobre si se ha obtenido evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para fundamentar la opinión del auditor. La
evidencia de auditoría se obtiene mediante la aplicación de procedimientos de
auditoría que deben estar basados en el riesgo de auditoría, que es el riesgo de
que el auditor exprese una opinión inapropiada cuando los estados financieros
contienen errores materiales. El riesgo de auditoría se compone del riesgo
inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección.

Documentación de Auditoria: Es un proceso que consiste en examinar y

evaluar la calidad y el contenido de los registros de los procedimientos de
auditoría aplicados, la evidencia pertinente de auditoría obtenida y las
conclusiones alcanzadas por el auditor. El análisis de la documentación de
auditoría tiene como objetivos:
 Verificar el cumplimiento con las normas internacionales de auditoría, la
regulación y la legislación aplicable.

 Comprobar la suficiencia y la adecuación de la evidencia de auditoría

obtenida y su vinculación con las afirmaciones de los estados financieros.

 Identificar las áreas de riesgo, las debilidades y las oportunidades de

mejora en el proceso de auditoría.

 Sustentar la opinión del auditor y respaldar su independencia y

competencia profesional.
El análisis de la documentación de auditoría puede ser realizado por el propio
auditor, por un supervisor o revisor interno de la firma, o por un tercero externo,
como un revisor independiente o un organismo regulador. El análisis debe
realizarse de manera oportuna, sistemática y objetiva, utilizando criterios y
herramientas adecuados para cada caso.
En otras palabras, la documentación de auditoría es el conjunto de documentos y
registros que demuestran el trabajo realizado por el auditor en una auditoría de estados
financieros. El objetivo de la documentación de auditoría es apoyar la opinión del auditor y
demostrar su cumplimiento con las normas internacionales de auditoría. La
documentación de auditoría debe ser clara, concisa, precisa y oportuna, y debe reflejar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos aplicados, los resultados
obtenidos y las conclusiones alcanzadas por el auditor.

Marcas o Simbología: Las marcas o simbología de auditoría son los símbolos

que utiliza el auditor para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y
técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoría. Las marcas de
auditoría tienen los siguientes objetivos:
 Dejar constancia del trabajo realizado.
 Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoría.
 Evidenciar el cumplimiento de las normas de auditoría.
 Organizar y utilizar de manera lógica los papeles de trabajo.

Algunos ejemplos de marcas de auditoría son:

 √: Significa que se verificó la exactitud aritmética o la conciliación con el

soporte correspondiente.
 O: Significa que se hizo una observación o comentario al respecto.
 ∆: Significa que se hizo una referencia cruzada con otra cédula o
documento.
 X: Significa que se hizo una confirmación externa o interna.
Existen otras marcas de auditoría que pueden variar según el criterio del auditor o
la firma de auditoría. Lo importante es que las marcas de auditoría sean claras,
consistentes y explicadas en una leyenda al inicio o al final de cada cédula o papel
de trabajo.
Para concluir con los temas investigados podemos decir que los papeles de
trabajo de auditoría son documentos que suministran evidencia de los
procedimientos de trabajo realizados y los comentarios detallados que respaldan
la opinión. Cada papel de trabajo debe contener como mínimo: objetivo,
procedimientos, resultados y conclusiones. La conclusión obtenida debe indicar
las partidas y los resultados a que se llegaron, las pruebas que apoyan los
resultados, y notas complementarias o aclaratorias que tienen por objeto ampliar,
explicar o complementar la información solo cuando se considere necesario.
La documentación de auditoría debe ser clara, concisa y precisa, explicita, de tal
forma que facilite llegar a las conclusiones. Los papeles de trabajo constituyen los
elementos de prueba de la realización del trabajo de auditoría y además
constituyen la base para la preparación del informe de auditoría y para la
evaluación del desempeño del equipo de trabajo.
 Bibliografía

Que Son Los Papeles De Trabajo En Auditoría - Villa Campestre.

https://villacampestre.com.mx/blog/ley/que-son-los-papeles-de-trabajo-en-
auditoria.html.
NIA 230 - Documentación de Auditoría. Lo que todo Auditor debe conocer.
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/nia-230-documentacion-de-
auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer.
Organización de los papeles de trabajo en la auditoría financiera.
https://www.gestiopolis.com/organizacion-de-los-papeles-de-trabajo-en-la-
auditoria-financiera/.
Conclusiones de auditoría y presentación de informes - Actualícese.
https://actualicese.com/conclusiones-de-auditoria-y-presentacion-de-informes-
cuales-nia-hacen-referencia-a-este-tema/.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230 DOCUMENTACIÓN DE
AUDITORÍA (NIA-ES). https://www.icac.gob.es/sites/default/files/2020-
08/4.7%20nia%20230%2020200715133419%20%281%29.pdf.
¿Qué debe tener un papel de trabajo de un auditor? https://auditbrain.com/que-
debe-tener-un-papel-de-trabajo-de-un-auditor/.
Marcas de auditoria | Gerencie.com. https://www.gerencie.com/marcas-de-
auditoria.html.
¿Qué son las marcas de auditoría? https://www.auditool.org/blog/auditoria-
externa/que-son-las-marcas-de-auditoria.
Marcas de auditoría: definición y recomendaciones para su uso.
https://actualicese.com/marcas-de-auditoria-definicion-y-recomendaciones-para-
su-uso/.
Marcas de auditoria | Gerencie.com. https://bing.com/search?
q=marcas+o+simbolog%c3%ada+de+auditor%c3%ada.