¿QUE ES?

Los papeles de trabajo de auditoría son los documentos

que registran toda la evidencia de auditoría obtenida
durante auditoria de estados financieros, auditoría interna
de gestión, auditoría de sistemas de información e
investigaciones.
Los papeles de trabajo deben incluir toda la información
que el auditor considere necesaria para realizar la
auditoría adecuadamente y respaldar el informe de
auditoría. Cada vez más, los documentos de trabajo se
mantienen en archivos computarizados.
Importancia de los documentos de trabajo
 Las firmas de contadores públicos de alta calidad garantizan que los documentos de trabajo estén preparados
adecuadamente y sean apropiados para las circunstancias de la auditoría. Los documentos de trabajo son
importantes porque:

• Los documentos de trabajo ayudan en la planificación y realización de la auditoría.

• Los papeles de trabajo son necesarios para fines de control de calidad de la auditoría.
·Los papeles de trabajo garantizan que el trabajo delegado por el socio auditor se haya completado correctamente.
·Los papeles de trabajo proporcionan evidencia de que se ha llevado a cabo una auditoría efectiva.
·Los papeles de trabajo aumentan la economía, la eficiencia y la eficacia de la auditoría.
·Los papeles de trabajo contienen hechos suficientemente detallados y actualizados que justifican la razonabilidad
de las conclusiones del auditor.
·Los papeles de trabajo conservan un registro de los asuntos de importancia continua para futuras auditorías.
·La preparación de los papeles de trabajo es un medio para capacitar a los empleados de auditoría sobre cómo
resumir el trabajo realizado por ellos.
·Los papeles de trabajo permiten al auditor señalar al cliente la debilidad de la operación. sistema de control interno
y la ineficiencia del sistema contable. Por lo tanto, puede estar en condiciones de asesorar a su cliente sobre cómo
evitar esos errores.
·Los papeles de trabajo permiten auditor para preparar el informe
a emitir sin perder tiempo.
·Puede saber que sus asistentes habían seguido sus instrucciones.
• FACILITAR LA PREPARACIÓN DEL INFORME.
• COMPROBAR Y EXPLICAR EN DETALLE LAS OPINIONES Y CONCLUSIONES RESUMIDAS EN EL
INFORME.
• PROPORCIONAR INFORMACIÓN PARA LA PREPARACIÓN DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS E
INFORME PARA LOS ORGANISMOS DE CONTROL Y VIGILANCIA DEL ESTADO.
• COORDINAR Y ORGANIZAR TODAS LAS FASES DEL TRABAJO.
• PROVEER UN REGISTRO HISTÓRICO PERMANENTE DE LA INFORMACIÓN EXAMINADA Y LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS.
• CUMPLIR CON LAS DISPOSICIONES LEGALES.
 Los papeles de trabajo deben
documentar los siguientes aspectos
• La planificación y programación del trabajo a ejecutar.
• El examen y la evaluación del sistema de control interno.
• Los procedimientos de auditorías aplicados.
• Las observaciones encontradas sobre el área auditada.
• Conclusiones.
• Resultados sobre el seguimiento
de áreas antes auditadas.
 CLASIFICACIÓN DE LAS CÉDULAS DE TRABAJO

·Cédula sumaria. - Contiene los

datos en forma global o general
de las cifras, procedimientos,
conclusiones o las
observaciones determinadas,
correspondientes a un grupo de
conceptos o cifras homogéneos
cuyo análisis se encuentra en
otras cédulas.
 CLASIFICACIÓN DE LAS CÉDULAS DE TRABAJO

·Cédula analítica. - Describe un

procedimiento de auditoría
desarrollado o aplicado sobre
aquellas partidas que han sido
seleccionadas para su revisión y
comprobación en los diversos
tipos de auditoría que se practican,
mostrando la razonabilidad o
irregularidad mediante su
contenido, así como las marcas y
notas explicativas de auditoría.
 CLASIFICACIÓN DE LAS CÉDULAS DE TRABAJO

·Cédula subanalítica. - Se
elabora para examinar con
mayor detalle, algún
concepto y para explicar
otros procedimientos
adicionales contenidos en
una u otra cédula analítica
de auditoría.
 CLASIFICACIÓN DE LAS CÉDULAS DE TRABAJO

Cédula de discusión de observaciones. -

Sólo se debe formular previa
autorización del superior jerárquico, en
ella se describe con claridad y
objetividad las decisiones que se
consideren necesarias a seguir en
relación con el resultado obtenido de la
auditoría; siendo útil al área auditada
para mejorar sus sistemas operativos o
de administración.
 CLASIFICACIÓN DE LAS CÉDULAS DE TRABAJO

·Cédula de marco conceptual. - Es la

cédula por medio de la cual el auditor da
a conocer en forma general el objetivo,
alcance, plan de trabajo, estrategia y
cualquier otro recurso del cual se valdrá
para lograr el objetivo deseado,
adicionalmente, deberá prepararse al
inicio de la auditoría por cada uno de los
auditores que integran el grupo de
trabajo de la revisión.
Encabezado. - Incluye los datos de identificación que deben anotar en la parte superior de las
cédulas y contiene los siguientes datos:
• Nombre del área sujeta a revisión.
• Nombre específico del rubro, concepto u operación a revisar.
• Nombre específico del procedimiento.
• Tipo de cédula que se elabora.
• Iniciales del auditor que elaboró la cédula.
• Iniciales del auditor que supervisó la cédula.
Cuerpo. - Comprende el resultado de la revisión, indicando entre otros aspectos, las partidas y los
resultados a que se llegaron, las pruebas que apoyan los resultados, la conclusión obtenida, y en su
caso, notas complementarias o aclaratorias que tienen por objeto ampliar, explicar o complementar
la información solo cuando se considere necesario.
Pie. - Al calce de la cédula se anotará la fuente de datos y significado de las marcas, así como la firma
del auditor que elaboró y supervisó el papel de trabajo. La fuente de datos es toda clase de
documentos, libros de contabilidad, registros, contratos, expedientes, etc., de donde provienen los
datos de los hechos, firmas de la persona que elaboró y supervisó la cédula y observaciones
anotadas en la cláusula de auditoría.
 Con base en la discusión anterior, un buen documento de trabajo debe cumplir con los requisitos de la ISA 230 al
mostrar las siguientes características:
• Los papeles de trabajo deben contener toda la información esencial para que sean de máxima utilidad. Los hechos
que no sean importantes deben omitirse.
• Debe indicar una clara objetivo de auditoría, generalmente respecto de una aserción de auditoría (por ejemplo,
'para garantizar la integridad de los acreedores comerciales').
• Debe indicar completamente el final del año/período (por ejemplo, 31 de octubre de 2006) para que el documento
de trabajo no se confunda con documentación pertenecientes a un año/período diferente.
• Debe indicar el alcance total de la prueba (es decir, cuántos elementos se probaron y cómo se determinó este
número). Esto permitirá al preparador y a los revisores posteriores determinar la Suficiencia de la evidencia de
auditoría proporcionada por el papel de trabajo.
• Cuando haya una referencia necesaria a otro documento de trabajo, se debe dar la referencia completa de ese
otro documento de trabajo. Una afirmación de que los detalles de las pruebas se pueden encontrar en "otro
documento de trabajo" es insuficiente.
• El documento de trabajo debe indicar clara y objetivamente los resultados de las pruebas, sin sesgos y basándose
en hechos documentados.
 Normativa específica para la elaboración de los
papeles de trabajo

Los papeles de trabajo deben proveer suficientes detalles de la información que sustentan
los puntos encontrados en la auditoría, y los comentarios que, en ellos se escriben, den el
resultado esperado, para producir recomendaciones sobre hechos bien fundados.
Los papeles de trabajo constituirán el respaldo de los informes, por cuanto deben
proporcionar las evidencias que sustenten, expliquen y justifiquen las observaciones,
conclusiones y recomendaciones, en tal sentido:
• Deben ser claros, legibles, pertinentes, completos, comprensibles y detallados, y
presentarse con un orden lógico y referenciado.
• No deben tener borrones, tachaduras y enmendaduras, y en tales casos, serán salvados
en acotaciones marginales
 LA EVIDENCIA DEBERÁ POSEER LAS SIGUIENTES
CARACTERÍSTICAS PRINCIPALMENTE:
• Suficiente: (En cantidad y calidad) La expresión información suficiente significa que está
basada en hechos, es adecuada y es convincente. Así una persona prudente e informada
puede llegar a las mismas conclusiones que el auditor interno.
• Competente: Significa que es confiable y puede obtenerse de la mejor manera, usando las
técnicas apropiadas de la auditoría. Es la evidencia más confiable ya que proviene de una
fuente externa y puede ser corroborada por otra información.
• Relevante: Debe apoyar los hallazgos y recomendaciones de la auditoría y ser consistente
con sus objetivos.
• Útil: Para que proporcionen bases sólidas para los
hallazgos y recomendaciones y también ayuden a la
organización a lograr sus metas.
 Propiedad de los papeles de
trabajo
Los papeles de trabajo preparados durante el compromiso, incluidos los
preparados por el cliente para el auditor, son propiedad del auditor. La
única vez que alguien más, incluido el cliente, tiene el derecho legal de
examinar los documentos es cuando un tribunal los cita como prueba legal.

Después del encargo, los papeles de trabajo y los archivos informáticos se

conservan en el Premisas de la CPA para referencia futura. Muchas
empresas siguen la práctica de microfilmar los documentos de trabajo
impresos después de varios años para reducir los costos de
almacenamiento.
 Responsabilidad, Protección y
Preservación de los Papeles de Trabajo
• Quien tenga papeles de trabajo debe ser
responsable de su custodia. En ningún caso
deberán ser mostrados a un tercero salvo
autorización del cliente.
• Después de que el informe de auditoría haya
sido preparado y entregado al cliente., estos
documentos- podrán archivarse y conservarse
durante cinco a diez años o incluso más.
• Con una comprensión clara de los papeles de
trabajo de auditoría; para obtener más
información, utilice nuestra guía completa en
revisión de cuentas .
 Los papeles de trabajo serán elaborados de acuerdo a las necesidades de cada uno de los auditores
encargados de la auditoría.
Para asegurar que los papeles de trabajo estén completos, sean rápidos de localizar y fáciles de
comprender, es recomendable la aplicación de los siguientes aspectos:

PREVIO A SU FORMULACIÓN
• Determinar la necesidad de elaboración, teniendo presente que se alcancen los objetivos de la auditoría.
• Establecer el diseño basado en la información a obtener, así como las pruebas de cumplimiento y
sustantivas que vayan a realizarse.
• Aprovechar, hasta donde sea posible y práctico, la documentación de las áreas auditadas, como cédulas
propias.

AL FORMULARLOS:
• Elaborar cédulas sumarias por cada área, capítulo o programa de trabajo.
• Utilizar letra legible.
• Redactar en forma clara y precisa.
• Anotar en una columna la información que se va a revisar y en otra, las revisiones efectuadas.
• Anotar la información conforme se obtenga.
• Respetar el orden en que aparece la información en los documentos fuente.
• Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de las pruebas realizadas.
 Todos los documentos que integran el
trabajo desarrollado en la auditoría se
integrarán en expedientes o legajos de
papeles de trabajo, los cuales, para su
distinción o clasificación, se señalan
mediante una clave escrita en todos y
cada uno de los documentos que lo
integran en el ángulo superior derecho
con lápiz de color (rojo preferentemente);
estas marcas, se conocen con el nombre
de índices.
Marcas de auditoría
Marcas de auditoría
Gracias