FACULTAD DE NEGOCIOS

CONTABILIDAD Y FINANZAS
WORKING ADULT

TEMA : PAPELES DE TRABAJO Y AUDITORA DE CAJA Y

BANCO

DOCENTE : Reao Muoz Martn

INTEGRANTES :

- Karina Aguilar Palacios

- Karinna Chumacero Crdova
- Max Cerrn
- Luis Snchez Cama

CICLO : VIII

LIMA - 2016

1
DEDICATORIA

Dedicamos este trabajo a Dios por habernos

permitido llegar a este punto y darnos salud para
lograr nuestros objetivos; y a nuestros familiares por
el apoyo en todo momento.

2
 INTRODUCCIN

En la actualidad, el trmino auditoria, en su acepcin ms amplia, significa

verificar que la informacin financiera, administrativa y operacional que se

genera en una organizacin es confiable, veraz y oportuna. El origen de la

auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditora lo

solicita cualquier persona fsica o moral que realiza alguna actividad

econmica. Esta le da certeza a esa persona fsica o moral sobre la forma y el

estado que guarda el negocio. Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir

o procedimientos, as como un doctor debe seguir ciertos pasos, como

anestesiar, verificar los signos vitales, para proceder a operar, un auditor, debe

seguir ciertos pasos para lograr su objetivo. Por ello, el siguiente trabajo de

investigacin, que como parte del Curso de Auditoria I, analizar una de las

herramientas utilizadas en el proceso de Auditoria: Los Papeles de Trabajo.

As mismo, desarrollar el proceso de Auditoria al rubro Caja Bancos, a travs

de la conceptualizacin y desarrollo de un caso prctico.

1 PAPELES DE TRABAJO
3
1.1 CONCEPTO
Los papeles de trabajo vienen hacer los documentos elaborados por el auditor,
durante el curso de la elaboracin de auditora que respaldan y fundamentan
su informe, est conformado por el conjunto de documentos que contienen
evidencias respaldadas del trabajo del auditor. Es el conjunto de cdulas y
documentos en los que el auditor registra los datos e informacin obtenidos,
as como los resultados de las pruebas realizadas durante el examen. Por lo
tanto, la evidencia de los anlisis, comprobaciones, verificaciones, e
interpretaciones, etc., en que se fundamentan las opiniones y juicios del auditor
se registran en documentos conocidos como Papeles de Trabajo, adems
documentan el tipo de examen de auditora realizada como: Gestin
Financiera, examen especial y proveen evidencia que respalda la opinin del
auditor sobre los hallazgos de auditora.

Se pueden registrar en papel, en formato electrnico u otros medios, y deben

ser legibles, lgicos, completos, fciles de entender y estar diseados
tcnicamente.

1.2 OBJETIVOS

Los papeles de trabajo se han concebido como un mtodo efectivo de

organizar toda informacin recopilada referente a las evaluaciones que se
realicen durante el proceso de auditora. Los papeles de trabajo se van
acumulando a lo largo del perodo del examen, en la medida que analicemos
las evidencias, desarrollamos recomendaciones y preparamos nuestros
informes; por lo tanto, los objetivos que persiguen son:

a) Proporciona evidencia del trabajo realizado.

b) Constituye la fuente primordial para sustentar el informe y la evidencia del

trabajo realizado, as como el respaldo de las observaciones, conclusiones y
recomendaciones incluidas en el informe.

c) Facilita la revisin y supervisin del trabajo de auditora.

d) Sirve como registro del trabajo realizado porque proporciona un registro

sistemtico y detallado del trabajo efectuado por el auditor.

e) Registra los resultados obtenidos, porque proporcionan un registro de

informacin obtenida y desarrollada, respaldando los hallazgos, condiciones y
recomendaciones que resulten de la auditora.

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 f) Sustenta el informe del auditor; el contenido de los papeles de trabajo debe
ser suficiente para respaldar las opiniones, conclusiones y, en general, el
contenido del informe. El informe bajo ninguna circunstancia debe contener
informacin o datos que no sean respaldados por los papeles de trabajo. Estos
papeles deben fundamentar la evidencia o falta de ella, en la que se basa el
criterio del auditor y constituyen prueba de validez de las operaciones y
registros examinados y contenidos en el informe.

g) Sirve de base de informacin, los datos utilizados por el auditor para

redactar su informe se encuentran en los papeles de trabajo. Muchas veces
sirven como fuentes de consultas en el futuro.

h) Respaldan la opinin del auditor ante un proceso judicial; en casos

extraordinarios en que el auditor es llamado a los tribunales, principalmente por
asuntos relacionados a fraudes u otros delitos encontrados, los papeles de
trabajo son de gran importancia para respaldar el contenido del informe de
auditora

1.3 IMPORTANCIA

Los papeles de trabajo representan en la culminacin del trabajo de auditora,

la evidencia documental del trabajo efectuado, de las tcnicas y procedimientos
de auditora aplicada y de las conclusiones generadas. Los papeles de trabajo
constituyen un registro permanente del trabajo y se pueden convertir en
elementos probatorios ante la ley, ya que representan la evidencia cualitativa y
cuantitativa del trabajo; por esta razn los papeles de trabajo son importantes
porque es mediante estos que el auditor dejar constancia de las labores
realizadas. Como:

- Respaldan el informe del auditor.

- Proporciona el sustento para el informe de auditora.

- Permite la revisin de la calidad del trabajo realizado.

- Constituye el vnculo entre las etapas de planeamiento, ejecucin e

informe de auditora.

- Sirve de soporte en los procesos judiciales.

- Son guas de seguimientos de auditora.

1.4 REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

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 - Deben ser suficientemente claros, precisos y detallados.

- Deben ser completos y exactos, deben mostrar la naturaleza y el alcance del

trabajo realizado.

- Deben ser legibles y ordenados.

- Deben contener informacin relevante.

- Deben evitarse la inclusin de informacin excesiva e innecesaria.

Al elaborar los papeles de trabajo se deben considerar primordialmente los

Estados Financieros que son la base de los anlisis y del fiel reflejo de los
resultados de las operaciones de la entidad. Tambin deben documentar la
comprensin y evaluacin del ambiente de control y de sus sistemas de
informacin, registro y control. Adems se debe considerar los siguientes
aspectos como:

Deben reunir los requisitos de funcionalidad.

Deben archivarse siguiendo el orden que aparezcan las pruebas.

Cada seleccin del archivo corriente debe incluir los papeles de trabajo que
documenten pruebas sobre los procedimientos establecidos.

Deben reflejar necesariamente los resultados y otras evidencias.

1.5 CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

As mismo, los archivos de papeles de trabajo al ser referenciados para su fcil

Identificacin se clasifican as:

a. Archivo Permanente (A/P)

Son los documentos que sirven de informacin para la auditora. En
este archivo se consigna la normatividad interna y externa que rige al
ente de control.

b. Archivo General (A/G)

Son los documentos que soportan la organizacin, planificacin y
administracin de la auditora. En este archivo se conserva la
correspondencia, los informes de la entidad, entre otros documentos.

c. Archivo Corriente (A/C)

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 En este archivo se consignan las evidencias obtenidas en el desarrollo
de la auditora. Se organizan y referencian en concordancia con las tres
fases de la auditora: planeacin, ejecucin e informe.

1.6 CEDULAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1.6.1 TIPOS DE CEDULAS
Los papeles de trabajo denominados cdulas de auditora, se clasifican de
acuerdo a la Gua para la Elaboracin de Papeles de Trabajo, en:
1.6.1.1 Cdulas sumarias o de resumen

En las cdulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y

conclusiones del rea, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a
examen; por ejemplo, ingresos, gastos o asignaciones presupuestales.

Es conveniente que estas cdulas contengan los principales indicadores

contables o estadsticos de la operacin, as como su comparacin con los
estndares del perodo anterior, con el propsito de que se detecten desde
ese momento desviaciones importantes que requieran explicacin,
aclaracin o ampliacin de algn procedimiento, antes de concluir con la
revisin (vase la Gua para la Elaboracin de Papeles de Trabajo).
1.6.1.2 Cdula Analtica

Adems de contener la desagregacin o anlisis de un saldo, concepto,

cifra, operacin o movimiento del rea por revisar, en las cdulas analticas
se detallan la informacin obtenida, las pruebas realizadas y los resultados
obtenidos.

Es conveniente que la informacin recabada se agrupe o clasifique de tal

forma que permita detectar fcilmente desviaciones o aspectos
sobresalientes de las operaciones, y que a ella se agreguen los comentarios
o aclaraciones que se requieran para su debida interpretacin.

Las pruebas que deben consignarse en las cdulas analticas se refieren a

las investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los
programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la
cdula sumaria.

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 En dichas cdulas se incluye, adems, el anlisis de cifras especficas o la
verificacin de algn clculo, que son tiles para reforzar el resultado de las
pruebas. Su aplicacin parte de razonamientos de tipo financiero o
estadstico; algunas aplicaciones se pueden referir, por ejemplo, a razones
de rentabilidad o produccin per cpita, la determinacin del costo-beneficio,
las variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto, conciliaciones, etc.

Asimismo, en las cdulas analticas se incluyen los resultados finales,

representados por las observaciones.
1.6.1.3 Cdulas Subanalticas

Por medio de las cdulas subanalticas, se desagregan o analizan con

detalle los datos contenidos en una cdula analtica. Si se examina, por
ejemplo, la cuenta de inversiones en valores, la cdula subanaltica sera
aquella en que se mostraran los saldos mensuales de las cuentas de
inversin.
1.6.1.4 Cdula de Observaciones

Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso

de la revisin, se resumirn en esta cdula de observaciones, debidamente
identificados con el nmero de cdula correspondiente, a fin de facilitar su
consulta y revisin
1.6.1.5 Cdula de Informes

Una vez concluido el trabajo de auditora, y de manera adicional a las

cdulas en que se presenten las conclusiones, se integrar, al inicio del
expediente de papeles de trabajo, un informe donde se expongan
brevemente los antecedentes de auditora, los procedimientos de auditora
aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de trabajo
realizado y de las posibles acciones por emprender.
1.6.1.6 Cdula de seguimiento de recomendaciones

Si del trabajo de auditora se derivan recomendaciones u otro tipo de

acciones legales, ser necesario dejar constancia de ello, primeramente en
cdulas de discusin o de comentarios y despus en cdulas de control de
seguimiento. (Actas de Notificacin de Observaciones).

1.6.2 CONTENIDO DE LAS CEDULAS

a) Cada cdula deben incluir en el encabezamiento:

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 - El nombre y siglas de la entidad auditada.
- El tipo de examen.
- El perodo del examen.
- Titulo de la cdula de trabajo.

b) En la parte inferior de cada cdula de trabajo se deben incluir dos recuadros

para anotar:

- En el lado derecho, el cdigo de acuerdo al ndice que corresponda.

- En el lado izquierdo, el nombre o iniciales de la persona que prepar,
quin la reviso, as como la fecha de preparacin y de revisin.

c) Su contenido debe ser conciso encontrando relacin directa con el trabajo

realmente ejecutado.

d) Se debe indicar especficamente la fuente de informacin que respaldan la

propiedad de los registros y operaciones efectuadas.

e) Las aseveraciones que contengan deben ser correctas y suficientemente

respaldadas y sustentadas.

f) Las cdulas de trabajo deben tener una referencia cruzada con otros papeles
de trabajo relacionados con el programa de auditora.

g) Respecto a la informacin y documentacin adicional obtenida como

evidencia, tales como listados informtico copias extractos, resoluciones,
fotocopias y otros documentos. Estos deben ser autenticados por el fedatario
de la entidad, sobre las operaciones de la entidad, as como las confirmaciones
de terceros para ser considerados como papeles de trabajo.

1.7 CARACTERSTICAS QUE RENEN LOS PAPELES DE TRABAJO

Dentro de las principales tenemos:

a) Identificacin Los papeles de trabajo deben estar plenamente identificados

con el nombre de la entidad, el tipo de legajo, dependencia, unidad orgnica
auditada, quien realiz el trabajo.

b) Ttulo Debe aparecer el nombre de la cdula matriz, proceso auditado,

fecha de elaboracin y nombre de quien lo elabor y revis los papeles de
trabajo.

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c) Referenciacin Indica la localizacin de una cdula dentro de un legajo de
los papeles de trabajo. La referenciacin debe hacerse en la parte superior
derecha del papel de trabajo y en color diferente al utilizado en la elaboracin
del mismo, que de acuerdo con la norma de archivo se hace en lpiz rojo.

El rea de control fiscal en mesa de trabajo define los cdigos de

referenciacin segn los componentes y factores que sern utilizados en la
auditora.

La contralora territorial utilizar una referenciacin alfanumrica, es decir, la

combinacin de letras y nmeros.

d) Referenciacin cruzada Es la utilizacin de cdigos para seguir el flujo de

trabajo de auditora.

Las reglas bsicas de referenciacin cruzada son:

- Slo se referencian cruzadamente cifras idnticas;

- Se deber hacer siempre en ambas direcciones;
- La posicin de la referencia en relacin con el nmero
referenciado indica la direccin del flujo;

Cuando los papeles de trabajo se lleven de manera electrnica el archivo,

referenciacin y marcas de auditora se har de conformidad con el sistema
que cada contralora territorial tenga adoptado.

e) Orden y Pulcritud Los papeles de trabajo reflejan el trabajo el trabajo del

auditor, por esta razn deben aparecer perfectamente ordenados y obedecer
las condiciones de limpieza presentacin agradable a la vista.

f) ndices o tablas de contenido Todo legajo de papeles de trabajo debe

contener un ndice o tabla de contenido donde se indiquen los temas
principales que lo componen, as como el cdigo de referencia asignado cada
uno.

g) Material estrictamente necesario Los legajos de papeles de trabajo deben

contener solamente los documentos que se necesitan para sustentar el trabajo
del auditor. En el legajo permanente aparecer la informacin relativa al
conocimiento de la unidad auditada y en el legajo corriente las cedulas
analticas, cdulas sumarias, las pruebas recolectadas y grficos, as como los
documentos que hacen referencia a la planeacin del trabajo.

10
 h) Confidencialidad Los papeles de trabajo deben ser cuidadosamente
conservados por el auditor, el conocimiento anticipado por parte del auditado
de las pruebas o verificaciones efectuadas de los comentarios o
recomendaciones y de las conclusiones del trabajo de auditora, le restan
importancia a la entrega formal del informe. Por otro lado, la NIA 230.
Documentacin sustentatoria, numeral 3, especifica lo siguiente que El auditor
deber adoptar procedimientos para mantener la confidencialidad de los
papeles de trabajo y su conservacin por un perodo suficiente para cumplir
con los requerimientos del ejercicio profesional y con los requisitos legales o
profesionales de conservacin de registros.

Los papeles de trabajo de auditoras terminadas debern conservarse por un

perodo de cinco aos, en el archivo general a cargo del Centro de Informtica,
Documentacin y Archivo con excepcin de aquellos que, por no haberse
solventado alguna recomendacin, permanezcan en la oficina del Auditor
Especial y/o en la Direccin de Auditora correspondiente, quienes sern
responsables de custodiarlos.
i) Precisin Los papeles de trabajo representan un reflejo visible de trabajo
efectuado, pensar, planear y luego preparar. Las hojas de trabajo no deben
presentar situaciones dudosas o que se presten a doble interpretacin.

j) No se debe escribir en libros o documentos del auditado Bueno, si en

alguna ocasin es necesario realizarlo, se debe tener cuenta cuidado de
escribir en lpiz que facilite el borrado, el auditor no debe dejar sobre los
documentos evidencias que permitan perder la confidencialidad de los
hallazgos, excepto cuando la evidencia lo requiere.

1.8 MARCAS DE AUDITORIA

Las Marcas de Auditoria son signos elaborados por el auditor para identificar y
explicar los procedimientos y tcnica de auditoria utilizados.

Son de dos clases:

Con significado uniforme, son aquellas cuyos concepto se emplea de

manera uniforme e en cualquier auditoria.

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 Con leyenda a criterio del auditor, sin significado convencional. Se
emplea describiendo obligatoriamente su significado en las cdulas
respectivas.

SIMBOLO SIGNIFICADO

Tomado de y/o chequeado con

S Documentacin sustentatoria
^ Transaccin rastreada
Comprobado sumas
Re ejecucin de clculos
Verificacin posterior
C Circularizado
C Confirmado
N No autorizado
O Inspeccin fsica
1.9 INDICE DE PAPELES DE TRABAJO

Permite la identificacin de cada uno de los papeles de trabajo, con el

objeto de mantenerlos archivados en una secuencia lgica.

El ndice puede ser:

Numrico
Efectivo en Caja y Banco 1
Caja Chica 1-1
Banco (Conciliacin) 1-2
Estado cuenta bancario 1-2-1
Banco 1-3

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 Alfabtico
Efectivo en Caja y Banco

A Caja Chica

A-a
Banco A-b
Estado cuenta bancario A-b-a
Banco A-c

Alfa Numrico
Efectivo en Caja y Banco

A Caja Chica

A-1
Banco A-2
Estado cuenta bancario A-2-1
Banco A-3

2 AUDITORIA AL RUBRO CAJA Y BANCOS

2.1 CONCEPTO DE CAJA Y BANCOS

Este rubro comprende el efectivo disponible inmediatamente y sin restricciones.

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Es decir los fondos que se encuentren en poder de la organizacin y los depsitos
en bancos con libre disponibilidad y otros de poder cancelatorio y liquidez similar.
Debe tenerse en cuenta que el concepto genrico de efectivo comprende no
solamente la moneda o billetes incluidos en las cajas y los saldos de las cuentas
bancarias de cheques, sino otros valores que son asimilables por su fcil
disponibilidad y su no restrictividad. Segn el Plan Contable Empresarial este
rubro est compuesto por los siguientes cuentas y divisorias.

10 CAJA Y BANCOS

101 Caja

102 Fondos fijos

103 Efectivo en Trnsito

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

1042 Cuentas corrientes para fines especficos

105 Certificados bancarios

1051 Certificados bancarios

1052 Otros

106 Depsitos en instituciones financieras

1061 Depsitos de ahorro

1062 Depsitos a plazo

107 Fondos sujetos a restriccin

1071 Fondos Sujetos a Restriccin

En este rubro se puede observar los siguientes componentes:

Efectivo: comprende los billetes y monedas de curso legal de cada pas en

su calidad de autoridad monetaria de la nacin, en poder un ente o
sociedad.
Cuenta corriente bancaria: se refiere a los fondos que son depositados en
una entidad bancaria de los que se pueden disponer libremente, mediante
la simple emisin de un cheque, u otro medio habilitado, como lo son:
transferencias, extracciones por cajero automtico, etc.
Cuentas bancarias: consiste en una cuenta que se apertura en cualquier
institucin financiera bancaria, con el objetivo de resguardar el mismo y

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 darle movilidad al efectivo para pago a proveedores y recepcin de cobros
a clientes.
Caja chica: pequeo fondo que se establece para el pago de gastos
menores cuyo pago mediante cheque resultara poco prctico.
Otros documentos: corresponde a otros tipos de documentos que
representan la obtencin inmediata de efectivos ejemplos (cheques de caja,
gerencia).

El rea de caja y bancos se encuentran involucrados en la mayora de

operaciones y transacciones que realiza la empresa, ya sea en las de
operacin, inversin o financiamiento:

Compras
Pago a proveedores
Pago de prstamos o hipotecas
Pago a empleados
Cobros a clientes o deudores
Ventas

2.2 Aspecto Legal

De acuerdo al Artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta estn
obligadas a llevar este libro todas las personas jurdicas para efectos
del impuesto a la renta as como las personas naturales, bajo
las siguientes caractersticas:
a) Las personas jurdicas que llevan contabilidad completa por lo
tanto estn en la obligacin de llevar el Libro Caja y Bancos.
b) Las personas naturales perceptoras de rentas de 3ra
categora estn obligadas a llevar este libro en base a las
siguientes particularidades:

Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Registro de

Ventas, Registro de Compras, Libro de Inventarios y
Balances y Libro Caja y Bancos.
Ms de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad
Completa. Debe ser legalizado ante un Juez de paz letrado
o ante un Notario Pblico para que tenga los efectos que la
ley le confiere.

2.3 El Estado de Cuenta Bancaria

Las empresas suelen tomar varias cuentas bancarias. Cuando uno
abre una cuenta bancaria se firma unas tarjetas a fin de verificar la
firma de los cheques remitidos para su pago. Qu es un Cheque?

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 Es un documento firmado por el depositante, que ordena al banco
pagar una cantidad de dinero a una persona o entidad. Los cheques
deben ser enumerados previamente, para que tanto el banco como
quien los expide puedan darle seguimiento con facilidad. A travs del
sistema de cuenta bancaria existe un doble registro de las
transacciones en efectivo, una por parte de la empresa y otro
por parte del Banco, como veremos ms adelante en el extracto
Bancario.

2.4 El Libro de Caja y Banco: Su naturaleza y uso como control de

Efectivo
El hecho de considerarse como un libro integrante de la
contabilidad completa significa que este es importante y
obligatorio para todo contribuyente generador de rentas de
Tercera categora. El registro de Libro Caja y Bancos le permite al
contribuyente un mayor control sobre los ingresos y egresos de
su efectivo, tratando de cumplir con los objetivos fundamentales:
- Manejo eficiente del efectivo
- Anticipacin a las necesidades de endeudamiento

De igual forma a Superintendencia Nacional de Administracin

Tributaria podr verificar que contribuyentes cumplen o no con las
transacciones financieras a travs del sistema financiero ya sea
mediante la Bancarizacin o el Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF).

2.5 El Libro Caja y Requerimientos mnimos

Como se dijo anteriormente es un libro principal y obligatorio para

todo contribuyente generador de rentas de 3ra categora. Es un
libro de informacin mensual a travs del registro de 2 formatos.
- Formato 1.1 libro Caja y Bancos. Detalle de los
movimientos del efectivo.
- Formato 1.2 Libro Caja y bancos. Detalle de los
movimientos de la Cuenta Corriente (Equivalente a
efectivo)
Cada uno de los formatos establecidos por Ley adems de os
requisitos mnimos deben contener como datos de cabecera:

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 a) Datos de Cabecera
- Denominacin de Libro
- Periodo y/o RUC ejercicio a que corresponde la
informacin registrada o Numero de RUC de la
Empresa o Nombre o Razn Social de la Empresa.
b) Registro de las operaciones
El sujeto obligado debe tener en cuenta las siguientes
consideraciones:
- Anotar las operaciones en forma cronolgica.
- Registrar de manera legible, sin espacios, ni lneas en
blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de
haber sido alteradas.
- Utilizar el plan contable general vigente a nivel
de dgitos establecidos en dicho plan.
- Anotar los valores en folios originales, no admitindose
la adhesin de hojas o folios.
- Totalizar sus importes

2.6 Legalizacin
El libro caja y bancos considerado como integrante de la
contabilidad completa debe ser legalizado por un Notario o, a falta
de estos, por un Juez de Paz Letrado o Juez de Paz, cuando
corresponda de la provincia en la que se encuentra ubicado el
domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las
provincias de Lima y Callao en cuyo caso la legalizacin podr ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias.

2.7 Plazo mximo de atraso

Segn la resolucin de superintendencia N 234-2006 / SUNAT el
libro Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo mximo de
atraso de 3 meses desde el primer da del mes siguiente a aquel
en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso
o salida del efectivo con equivalente de efectivo, de lo contrario
ser tipificada como una infraccin especificada en el numeral 5
del artculo 175 del Cdigo Tributario.

2.8 Exceptuados

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 Estn exceptuados de llevar este libro los deudores tributarios que
lleven su contabilidad en hojas sueltas o continuas
(computarizadas) en la medida en que dicha informacin se
encuentre contenida en el Libro Mayor o cuando la persona
jurdica con ingresos menores a150 UIT hubiera optado por llevar
el libro diario-Formato simplificado. Pero a pesar de dicha
advertencia el contribuyente puede optar por llevarlo ya que no
afecta o invalida el desarrollo normal de los registros contables as
como los resultados finales de los Estados Financieros.

3 PROCEDIMIENTO AUDITORIA AL RUBRO CAJA Y BANCOS

3.1 AUDITORIA A CAJA BANCOS

La auditora del rubro caja y bancos es determinar con un cierto grado de

seguridad que las operaciones que se han realizado al contado y los saldos de
bancos son adecuados y vlidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente
como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen en el
Balance de Situacin Financiera de la organizacin, reflejan debidamente todas
las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en
depsito con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una divisin
correcta entre cobros y desembolsos. As mismo, que se haya utilizado
correctamente las Polticas Contables y las Bases de Presentacin que deben
tener dicho rubro contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
y las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).

3.2 EXAMEN DE CAJA Y BANCOS

La Auditoria empieza por el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en
efectivo) y del efectivo disponible en depsito as como los saldos de caja y
bancos, etc.

En el examen de la caja, los objetivos principales de la auditoria son:

Estudiar y evaluar los controles internos sobre las transacciones en efectivo.

Determinar que los saldos de caja se presente razonablemente en los estados
financieros del cliente.

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Es por ello que para de poder analizar este punto debemos tener conocimiento del
control interno de este Rubro el cual se desarrollar en el siguiente punto.

3.2.1 Control Interno de Caja y Bancos

El control interno en una organizacin se puede definir como los mtodos

coordinados y medidas adoptadas dentro de la empresa, para salvaguardar sus
activos, verificar la adecuacin y fiabilidad de la informacin de la contabilidad,
promover la eficacia operacional y fomentar la adherencia a las polticas
establecidas de Direccin.

Por ello, el control interno del rubro de los saldos y caja y bancos y el de sus
operaciones se centran en el tratamiento y custodia de los fondos (incluyendo
los reintegros o egresos de cuentas bancarias), preparacin, sumas y
subtotales y anotacin de asientos y de los controles ejercidos sobre todas
estas funciones, mediante la observacin, comprobacin o verificacin
independientes.

El estudio del control interno por parte del auditor se desarrolla en tres fases:

a) Un estudio preliminar para determinar procedimientos establecidos

b) Las pruebas del cumplimiento de tales procedimientos

c) Una evaluacin del sistema, basndose en el estudio y verificacin

posterior.

3.2.1.1 Principios de control interno de caja y bancos

a. Separacin de funciones de autorizacin, ejecucin, custodia y

registro de caja y bancos.

b. En cada operacin de caja y bancos deben intervenir por lo menos

dos personas.

c. Ninguna persona que interviene en caja y bancos debe de tener

acceso a los registros contables que controle su actividad.

d. El trabajo de empleados de caja y bancos ser de complemento no

de revisin.

e. La funcin de registro de operaciones de caja y bancos ser

exclusiva del departamento de tesorera.

19
3.2.1.2 Procesos de control interno del rubro de caja y bancos
a. Revisin de la conciliacin en bancos:

La conciliacin bancaria es un procedimiento de control interno y de

rutina que consiste en verificar que los registros realizados por la
empresa se encuentren tambin registradas por el banco, con el
objeto de verificar los fondos depositados y detectar errores u
omisiones. Este proceso se concluye cuando se logra que el saldo
contable al sumar y restar las diferencias sea igual al bancario.

Revisar que lo que est en la pliza, en el estado de cuenta y en el

documento sea lo mismo.
Revisar los cheques no presentados al cobro en un perodo
excesivamente largo, que se investigue el motivo. Despus de das
se cancelan los cheques.
Revisar si las transferencias de los traspasos entre bancos sean
realizados sin demora excesiva.
Revisar donde se realizan las conciliaciones bancarias.
Revisar si realmente esa conciliacin es evaluada por un
funcionario.
Si se reporta el resultado de la conciliacin de cada mes y a
quines.
b. Control para cada origen de entradas a caja o bancos:

Cobros por ventas de contado directo.

Cobros por ventas de contado en sucursal de oficinas centrales.
Cobros por ventas de contado en otras sucursales.
Cobros por ventas a crdito en sucursal de oficinas centrales.
Cobros por ventas a crdito fuera de la sucursal de oficinas
centrales.
Una vez realizados los cobros se entregan al cajero, quien firma
de conformidad una relacin, que deber coordinarse y
verificarse el depsito bancario correspondiente.

La revisin y verificacin ayudar a comprobar que todos los

documentos, cheques y giros, hayan sido depositados ntegramente
en el banco con el que trabaja la empresa, de acuerdo con los
registros y listas correspondientes.

c. Cobros empleados y deudores: cuando existan entradas por este

concepto, la empresa expedir recibos de caja numerados
progresivamente.

20
d. Entradas diversas a caja: ventas, regalas, primas de seguros
cancelados, ventas de activo fijo, dividendos, etc., y se expide un
recibo de caja. La suma diaria de los recibos ser igual al ingreso a
caja y depsito bancario diario. Depsito ntegro en instituciones de
crdito de todas las entradas a caja. Se hace al da hbil siguiente de
su percepcin, el depsito lo deber efectuar un empleado ajeno al
cajero.
e. Creacin de un fondo fijo de caja: con la finalidad de realizar pagos
menores que no excedan al importe mximo establecido por la
empresa. Cuando se agote se suman los comprobantes y se expide
un cheque nominativo a cargo del encargado de manejar el fondo y
se realiza el reembolso de caja.

f. Pago de cheque nominativos con firmas mancomunadas: como

regla general, nunca se expedirn cheques al portador, es decir, los
pagos se harn por medio de cheques nominativos con firmas
mancomunadas, con lo que la responsabilidad recaer por lo menos
en dos personas, de preferencia funcionarios de alta gerencia, ajenos
a contabilidad y a cajeros. Es de hacer mencin sobre quin confirma
el pago en el cheque, deber tener una jerarqua superior a quien
revisa y aprueba comprobantes y pago; los comprobantes de
desembolso debern sellarse con la palabra pagado, para que no
sean utilizados nuevamente.

g. Conciliacin peridica de cuenta de cheques: los saldos y

estados de cuenta bancarios debern conciliarse mensualmente, y
todas las diferencias y partidas de conciliacin se investigan y
comprueban amplia y satisfactoriamente.

h. Cortes y arqueos de caja peridicos y de sorpresa: cada da

debern cortarse los registros de caja, con el objeto de conocer la
existencia a esa fecha, la cual se comprueba con arqueos efectuados
por funcionarios de empleados ajenos a contabilidad o cajeros.
Cuando se efectan los arqueos sorpresa, se evita que los cajeros
manejen indebidamente los documentos, efectivo y valores de caja,
observado una conducta honesta, cualquier discrepancia se
investigar amplia y satisfactoriamente.

i. Afianzamiento del personal de caja: evita que la empresa sufra

prdidas en caso de robo, fraudes, desfalcos y abuso de confianza
por parte de los cajeros, ya que la misma reintegrar el importe del
21
 dao a la empresa. El personal afianzado en caso de manejo
delictivo, la afianzadora denunciar a los tribunales competentes con
la pena correspondiente.

3.3 PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA DE CAJA BANCOS

Los papeles de trabajo que comprueben las pruebas de acatamiento de las

transacciones por caja, y una evaluacin del control interno para la caja. As como
otros papeles de trabajo para la caja incluyen:

Hoja de agrupamiento
Arqueos de caja
Confirmaciones bancarias.
Confirmaciones de saldos de compensacin
Conciliaciones bancarias.
Listas de cheques en circulacin.
Listas de cheques investigados
Libro de bancos.
Lista de prstamos otorgados.
Lista de pendientes de pago

22
 4 CASO PRACTICO

AUDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

4.1 COMENTARIO DE LA CUENTA

Esta cuenta controla el disponible representado por los medios de pago en efectivo
con dinero, cheques, as como los depsitos existentes en bancos y en otras
instituciones financieras.

Si bien es cierto, que el propsito principal de la evaluacin del control interno por el
auditor en una auditora financiera es para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoria, los clientes se sienten muy satisfechos
cuando el auditor como consecuencia de la evaluacin de control les hace llegar una
serie de recomendaciones para fortalecer sus controles internos y le previenen de
fraudes y errores.

La experiencia nos ha demostrado que es muy frecuente encontrar deficiencias como

las que se enuncian a continuacin:

Falta de directivas internas que contengan normas y procedimientos para el

manejo y control de los fondos.
No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y de inmediato en
bancos.
No se acostumbra como medida de seguridad y de control interno efectuar
todos los pagos con cheques y los gastos menudos con dinero en efectivo de
un fondo fijo renovable.
No se practica arqueos sorpresivos de fondos por alguna persona distinta del
que maneja y registra las operaciones de ingresos y egresos de fondos.
No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los fondos y los
cheques en blanco, etc.

Por lo expuesto, de acuerdo al conocimiento que obtenga el auditor sobre las

actividades de la empresa, aplicara su evaluacin del control interno a travs del
mtodo ms conveniente. En nuestro caso la evaluacin se efectuara mediante
cuestionarios.

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

23
 Cliente : Empresa del Sur S.

Periodo : Ao 2013

Fecha de aplicacin : 03.01.14

RESPUESTAS
PREGUNTAS COMENTARIOS
N/A SI NO
A.1. CAJA
CAJA INGRESOS Y COBRANZAS
1. Los fondos recepcionados se depositan en
Se utiliza dinero para pagos a
bancos ntegramente y a la brevedad posible. X
X proveedores.
Dentro de las 24 horas
A los comprobantes se le
2. Se utiliza recibos pre numerados para controlar
X consignan su numeracin cuando
los ingresos recibidos
se expiden.
3. Est prohibido el canje de cheques personales Est prohibido por la Gerencia
X
de ejecutivos, funcionarios y empleados. General.
CAJA EGRESOS
A travs de listados de egresos de
4. Se lleva un registro detallado del control del
X caja que al final del da es visado
desembolso
por el jefe de tesorera.
Algunas veces se pagan con dinero
5. Todos los pagos a excepcin de los fondo fijo de
X en efectivo a solicitud del
caja chica, son hechos mediante cheques
proveedor.
Est prohibido por la gerencia
6. Est prohibido firmar cheques en blanco X
general
7. Son firmados los cheques por lo menos por dos
funcionarios X Solo firma el Gerente General
Quines?
A.2 FONDO FIJO
1. se ha determinado la naturaleza del uso del
X
fondo fijo?
2. el custodio lleva un libro auxiliar de
X
contabilidad para el control del fondo fijo?
3. se considera que el monto del fondo es
X Es de S/. 3,000
razonable?
4. se ha establecido un tope mximo de los
X El monto mximo es de S/. 300.00
gastos individuales con el fondo fijo?
5. los comprobantes de egresos se marcan con
X Se inspeccionaron selectivamente.
un sello fechador pagado?
A.3 CONCILIACIONES BANCARIAS
1. cuantas cuentas corrientes tiene la empresa y Dos: Banco de Crdito y en
X
en que bancos? Interbank
2. las conciliaciones bancarias de todas las
cuentas son preparadas mensualmente por
X Las elabora el contador
empleados que no realizan funciones de firmar
cheques o registro de efectivo?
3. los estados de cuentas bancarias son
decepcionados cerrados por el encargado de X El contador
practicar las conciliaciones?

24
 PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mnimos)

Clientes : Empresa del Sur S.A

Periodo : Ao 2013

Cuenta o rubro : Efectivo y equivalentes de efectivo

Objetivos bsicos del examen

Determinar la razonabilidad del Efectivo y equivalentes de efectivo

PROCEDIMIENTOS REF. / PT HECHO POR FECHA

TERMINO
A.1 CAJA
1. Evaluacin de control interno y riesgos AC / AR LCS 03.01.14
2. Coteje el saldo de reapertura con el que se
A LCS 03.01.14
arrastra del ao anterior
3. Efectu un arqueo simultaneo de los fondos
A-1 LCS 03.01.14
y valores.
4. Determine el saldo de Caja de la siguiente
forma: saldo segn libros a la fecha del
ultimo asiento. Ms ingresos no registrados
desde la fecha del saldo segn libros a la
A - 1.1 LCS 03.01.14
fecha del arqueo.
Menos: egresos no registrados desde la
fecha del saldo segn libros. Saldos al
momento del arqueo.
5. Recuente e inspeccione fsicamente: A1/1 LCS 03.01.14
Billetes y monedas
Cheques, facturas, recibos o vales
provisionales. A1/2 LCS
6. Si como resultado del arqueo encontrara
diferencia (faltante o sobrante), obtenga una
explicacin escrita del custodio. En caso de
A-1 LCS 03.01.14
importase significativos, investigue esta
diferencia despus de levantada el acta de
arqueo.
7. Para los distintos fondos arqueados,
obtenga declaracin de los custodios donde
se haga constar que mostraron todos los
A-1 LCS 03.01.14
fondos, documentos y valores bajo su
custodia y que estos fueron recontados en
su presencia y devueltos con forme.
A.2 FONDO FIJO
1. Evaluacin de control interno y riesgo. AC / AR MDR 02.01.14
2. Identifique los fondos que deben recontarse,
confirmando su naturaleza y nombre del A2 MDR 02.01.14
custodio.
3. Efectu un arqueo, recontando billetes,
monedas e inspeccionando documentos. A2/1 MDR 02.01.14
Listar dinero y valores.
4. Prepare una lista de los comprobantes de A2/2 MDR 02.01.14
gastos, y otros documentos del fondo. En
cuanto a desembolsos revise la propiedad,
legalidad, autoridad y autenticidad del A2/3 MDR
documento.

25
 5. Obtenga declaracin y firma del custodio del
fondo, reconociendo la devolucin del A-2 MDR 02.01.14
contenido del fondo intacto.
6. Concilie el fondo con su saldo segn
A-2 MDR 02.01.14
registro
7. Otros procedimientos de acuerdo a
circunstancias.
A.3 BANCOS
1. Evaluacin del control interno y riesgos AC / AR MDR 03.01.14
2. Coteje el saldo de reapertura con el que se
A MDR 03.01.14
arrastra del ao anterior.
3. Obtenga de la empresa, una relacin de las
personas autorizadas a firmar cheques A-1 MDR 03.01.14
durante el periodo bajo examen.
4. Obtenga asimismo de la empresa, lo
siguiente:
a. Conciliaciones bancarias de los meses A4/1 MDR 03.01.14
seleccionados como prueba y los
subsiguientes.
b. Libro de caja y/o bancos, etc. A 4.1 MDR 03.01.14
c. Estados bancarios
A 4.2 MDR 03.01.14
5. Solicite confirmacin directa de los saldos
con bancos, incluyendo todas las cuentas
que hayan tenido movimiento durante el
ejercicio, aun cuando no tengan saldos al fin
de ao. La confirmacin deber comprender AB MDR 03.01.14
tambin informacin adicional sobre
prstamos por pagar, intereses,
gravmenes, juicios o contingencias de toda
clase que el cliente puede tener.
6. En relacin a las conciliaciones bancarias a
la fecha del balance, realice lo siguiente:
6.1. Compruebe las partidas que
aparezcan en la conciliacin,
comparando el movimiento
registrado durante el mes en el libro
auxiliar de bancos contra el que A4/1 MDR 03.01.14
muestra los estados bancarios.
6.2. Verifique su correccin aritmtica.
6.3. Cercirese que todas las partidas
pendientes de tomar por el banco o
A4/1 MDR 03.01.14
por la empresa, estn incluidas en la
conciliacin.

A4/1 MDR 03.01.14

7. Verifique que todas las partidas de
conciliacin que aparezcan en la
conciliacin al final de mes inmediato
anterior a la fecha del balance hayan sido
tomadas por el banco o por la empresa
segn corresponda, durante el curso del
siguiente mes, o bien, que aparezcan en la
conciliacin practicada a la fecha del
balance.
8. Efecte una reconciliacin bancaria, A4/2 MDR 03.01.14
26
chequeando cargos en el libro bancos con
abonos en el estado bancario.

27
 EMPRESA DEL SUR S.A

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

INCLUYE EN LA
REF. GRADO AMPLIACIN PROCEDIMIENTOS CARTA CONTROL
DEFICIENCIAS RECOMENDACIONES
P/T AUDITORIA INTERNO
MAYOR MENOR SI NO
A1 CAJA
A.1.1 No se deposita ntegramente en X Que la Gerencia General se sirva Mayores pruebas selectivas sobre X
A.1.6 bancos los fondos recaudados. disponer que todos los fondos recaudacin y depsitos en bancos,
Se utiliza dinero efectivo para recaudados sean depositados rastrendose los realizados con
pagos a proveedores ntegramente en bancos. Los pagos efectivo.
en efectivo solo se abonara por el
fondo fijo.
A.1.3 No se utiliza recibos pre X Que la Gerencia se sirva disponer que Prueba selectiva de ingresos y X
numerados para el control de los recibos de ingresos tengan egresos, cruzndose registros con la
los ingresos recibidos por caja. numeracin reimpresa. documentacin sustentatoria.
A2 FONDO FIJO
A.2.2 No se ha determinado X La Gerencia General debe precisar Verificar en importes significativos si X
claramente por escrito la por escrito que el uso del fondo fijo es se cumple con los niveles de
naturaleza o uso del fondo para gastos menudos y urgentes autorizacin establecidos para los
desembolsos.
A.2.3 No se llevan un libro auxiliar X La Gerencia de Finanzas debe Revisar las ltimas liquidaciones X
para el control del movimiento disponer que la custodia de fondo presentadas para el reembolso.
del fondo fijo. lleve un registro auxiliar para el control
del movimiento del fondo
A3 BANCOS (CONCILIACIONES
BANCARIAS)
A.3.6 No se investiga oportunamente X La Gerencia de Finanzas debe Ampliar la revisin de las X
las notas de cargo y abono que disponer que el Contador General conciliaciones bancarias a los ltimos
aparecen en el estado bancario, solicite oportunamente al Banco las meses del ao para verificar notas
por lo que algunas veces no se notas de abono o crdito para su pendientes y proponer los asientos de
registran en el periodo inmediata registracin en el ejercicio ajustes en caso de encontrarse
respectivo. respectivo pendiente de registro.
A.3.8 Las conciliaciones bancarias no X La Gerencia de Finanzas debe visar X
son revisadas por un las conciliaciones bancarias
funcionario distinto al contador mensuales en seal de conformidad y
28
en seal de revisin y aprobacin.
aprobacin

SALDO SEGN AJUSTES

NDICE SALDOS SEGN
NOMBRE CUENTA LIBROS AL
P/T DEBE HABER AUDITORA AL 31.12.13
31.12.13
Efectivo y equivalente de
A efectivo 55,281 55,281
Cuentas por cobrar
C comerciales 1,342,612 1,342,612
D Otras cuentas por cobrar (163,206) (163,206)
E Provisin cobranza dudosa 764,133 764,133
F Existencias 2,057,204 2,057,204
Gastos pagados por
G adelantado 21,324 21,324
Total activo corriente 4,077,348 4,077,348
Otras cuentas por cobrar a
H largo plazo 342,378 342,378
Inmuebles maquinaria y
I equipo 40,965,336 40,965,336
Depreciacin y
J amortizacin acumulada (35,676,647) (35,676,647)
Total activo 9,708,415 9,708,415

SALDO SEGN AJUSTES

NDICE SALDOS SEGN
NOMBRE CUENTA LIBROS AL
P/T DEBE HABER AUDITORA AL 31.12.13
31.12.13
AA Sobregiros bancarios 45,281 45,281
Cuentas por pagar
BB
comerciales 802,159 802,159
CC Otras cuentas por pagar 1,964,994 1,964,994
Total pasivo corriente 2,812,434 2,812,434
Provisin de beneficios
EE
sociales 2,229,520 2,229,520
Total pasivo 5,041,954 5,041,954
W Patrimonio
Capital 7,920,578 7,920,578
Capital adicional 2,014,636 2,014,636
29
 Participacin patrimonial de
los trabajadores 455,589 455,589
Reservas 26,663 26,663
Resultados acumulados (3,901,673) (3,901,673)
Resultados del ejercicio (1,849,332) (1,849,332)
Total patrimonio 4,466,461 4,466,461
Total pasivo y patrimonio 9,708,415 9,708,415
CEDULA MATRIZ DEL ACTIVO Y PASIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

EMPRESA DEL SUR S.A

CEDULA MATRIZ DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

SALDO SEGN AJUSTES

NDICE SALDOS SEGN
NOMBRE CUENTA LIBROS AL
P/T DEBE HABER AUDITORA AL 31.12.13
31.12.13
Y Ventas netas 8,222,190 8,222,190
Z Costo de ventas (5,482,889) (5,482,889)
Utilidad bruta 2,739,301 2,739,301
X Gastos de ventas (2,325,601) (2,325,601)
X Gastos administrativos (2,398,326) (2,398,326)
Perdida de operacin (1,984,626) (1,984,626)
Otros ingresos y (egresos) 31,880 31,880
Y Ingresos financieros (505,544) (505,544)
30
X Gastos financieros 962,673 962,673
Y Otros ingresos (1,056,559) (1,056,559)
X Otros gastos
Resultado por exposicin a
la inflacin REI 756,444 756,444
Perdida antes de
participaciones e impuestos (1,795,732) (1,795,732)
Impuesto a la renta (53,600) (53,600)
Resultado del ejercicio (1,849,332) (1,849,332)
Compensacin REI
negativo --------- ---------
Resultado neto del ejercicio (1,849,332) (1,849,332)

HECHO POR LCS

FECHA 03.01.14
REVISADO POR PYR

31
 EMPRESA DEL SUR S.A

SUMARIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS

SALDO SEGN AJUSTES Y SALDO FINAL

NOMBRE DE NDICE
CDIGO LIBROS AL RECLASIFICACIN SEGN AUDITORIA
CUENTA P/T
31.12.13 DEBE HABER AL 31.12.13
101 Caja A1
1,140 1,140
102 Fondo fijo A2
3,000 3,000
103 Remesas en transito A3
900 900
104 Banco cuentas A4
50,241 50,241
corrientes

55,281 55,281

TRABAJO REALIZADO

Informacin extrada del balance de comprobacin y saldos al 31.12.13

= suma conforme.

= chequeado con saldo del registro.

= chequeado con mayor general y balance general, conforme.

CONCLUSIN

Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al 31.12.13, no habiendo excepciones de importancia. Los fondos
se encuentran presentados de acuerdo a tcnicas y principios contables.

HECHO POR LCS

32
FECHA 03.01.14
REVISADO POR PYR

33
 EMPRESA DEL SUR S.A

CONCILIACIN DE CAJA AL 31.12.13

Saldo segn libros al 31.12.13 1,140.00

Ms: ingresos del 1 al 3 de enero del 2014 10,520.00

Sub total: 11,660.00

Menos. Egresos del 1 al 3 de enero del 2014 (3,130.00) S
Saldo por arquear 8,530.00
Saldo arqueado (8,510.00)
Diferencia de menos 20.00

TRABAJO REALIZADO

= suma conforme.

= inspeccionando planillas de cobranza, facturas y comprobantes de ingresos, conforme.

= chequeado con saldo en registros contables, conforme.

HECHO POR LCS

FECHA 03.01.14 A 1.1
REVISADO POR PYR

34
 EMPRESA DEL SUR S.A

ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA

Con fecha 03.01.14 siendo las 9:00 horas se ha realizado el arqueo de caja de la empresa del sur S.A con la participacin del cajero don Roger Reyes Lazo y del
Auditor CPC. Luis Carpio Serpa, obtenindose el resultado siguiente:

1. Resultado de arqueo
Dinero en efectivo 2,170.00 A 1 / 1
Cheques recibidos 6,340.00 A 1 / 2
Total arqueado 8,510.00

2. Comparacin
Saldo por arquear 8,530.00
Total arqueado (8,510.00)
Diferencia de menos 20.00

3. Explicacin de la diferencia

35
 El cajero don Roger Reyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00 es por motivo de un billete falso que recibi de una cobranza en dinero
en efectivo, el mismo que le pone a la vista.

4. Declaracin del custodio

Yo Roger Reyes Lazo declaro que he presentado a los Auditores XX todos los fondos, valores y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que
fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.

HECHO POR LCS

FECHA
REVISADO POR
03.01.14
PYR
A-1
___________________________________________
Luis Carpio Serpa Roger Reyes Lazo
Auditor Cajero

EMPRESA DEL SUR

ARQUEO DE CAJA
RELACIN DE CHEQUES RECIBIDOS

DA 03.01.04
HORA 9:00 a.m.
CUSTODI Roger Reyes
O L.
36
N FECHA GIRADO POR BANCO IMPORTE
322 02.01.14 OLIVETTI S.A CONTINENTAL 2,000.00
161 02.01.14 CIA. MINSUR WIESSE 1,100.00
188 02.01.14 LIMA S.A CRDITO 2,300.00
208 02.01.14 SHOHIN S.A CRDITO 940.00
TOTAL 6,340.00

Trabajo realizado

= suma conforme

= inspeccionado fsicamente, conforme

HECHO POR LCS

FECHA 03.01.14
REVISADO POR PYR

A1/2

37
38
 EMPRESA DEL SUR S.A
ARQUEO DE FONDO FIJO

Resultado de arqueo

Dinero en efectivo 520 A2/1

Vales provisionales 1,000 A2/2
Documentos definitivos 1,350 A2/3
Total arqueado 2,870

Comparacin

Monto asignado 3,000

Total arqueado (2,870)
Diferencia de menos 30

TRABAJO REALIZADO

= chequeado con saldo de la sub cuenta 102 fondo fijo, conforme:

= inspeccionado los billetes falsos

EXPLICACIN DE DIFERENCIA
La custodia doa Carmen Medina, manifiesta que la diferencia de menos de S/.30 se debe a la recepcin de 3 billetes falsos de S/. 10 c /u que los pone a
la vista.

DECLARACIN DEL CUSTODIO

Yo, Carmen Medina, declaro que he presentado a los auditores XX, todos los fondos y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron
recontados en mi presencia y devueltos conforme.

______________ _______
CARMEN MEDINA AUDITOR

HECHO POR LCS

FECHA
REVISADO POR
03.01.14
PYR A-2

39
 EMPRESA DEL SUR S.A

RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO BANCOS

BANCO SALDO AL MOVIMIENTO DICBRE. SALDO REF. P / T

CTA.CTE. 30.11.13 INGRESOS EGRESOS SEGN
AUDITORIA
AL 31.12.13
102340010 24,340 60,600 34,699 50,241 A4/1

Trabajo realizado

= chequeado con saldo del libro bancos mes noviembre, conforme.

= chequeado con abonos y cargos del extracto bancario, conforme.

= inspeccionado saldo en el libro bancos, conforme.

HECHO POR MDR

FECHA
REVISADO POR
03.01.14
PYR
A4

40
 LIBRO BANCO DE CRDITO

MES DE DICIEMBRE DE 2013

FECHA CONCEPTO DEBE S/. HABER S/. SALDO SALDO

DEUDOR S/. ACREEDOR
S/.
02.12.13 Ch./202 7,500 16,790
06.12.13 Deposito 50,600 67,390
efectivo
18.12.03 Ch/203 5,000 62,390
20.12.13 N/A N891 10,000 72,390
22.12.13 Ch/204 15,000 57,390
29.12.13 Ch/205 ________ 7,149 50,241 N
60,600
Saldo del mes
24,290
anterior
84,890 34,649

Trabajo realizado

= suma conforme

N = saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y con balance general

= chequeado con conciliacin bancaria

HECHO POR MDR

FECHA
REVISADO POR
03.01.14
PYR
A 4.1

41
 CONCILIACIN BANCARIA

MES DE DICIEMBRE DE 2013

Saldo segn libros bancos 50,241

Mas
Cheques girados y no cobrados
Ch/203 5,000
Ch/.205 7,149 12,149
N/A N 995 no recibidas 20,000 32,149
82,390
Menos
N/C N 732, no recibida (4,700)
Saldo segn extracto bancario 77,690

Trabajo realizado

= suma conforme

= rastreado a extracto bancario del mes de enero de 2014, verificado su cobro

= verificada en el extracto bancario

=chequeado en el libro bancos, conforme.

HECHO POR MDR

FECHA
REVISADO POR
03.01.14
PYR
A4/1

42
 EMPRESA DEL SUR S.A

RECONCILIACIN BANCARIA AL 31.12.13

CUENTA CTE. BANCARIA SALDO SALDO

+ (-) (-)
EXTRACTO SEGN
N/C NO OTROS N/A NO N/A NO OTROS REF. P/T
BANCO N CTA.CTE. BANCARIO LIBRO
REGISTRADA COBRADOS REGISTRADA
AL 31.12.13 BANCOS
Crdito 1023400100 77,690 4,700 N 12,149 20,700 50,241 A4/1
77,690 4,700 N 12,149 20,700 50,241

Trabajo realizado
= suma conforme
= chequeado con saldo de extracto bancario, conforme
= chequeado con saldo de libro de bancos, conforme
= rastreado el pago al mes siguiente. Se cobraron en enero 2014
N = las notas de cargo y abono aparecen en el extracto bancario pero no han sido recibidas del banco.

Observacin
La N/C N732 por S/. 4,700 y la N/A 995 por S/. 20,000 que se refleje en la conciliacin bancaria y reconciliacin no han sido registradas contablemente en el
ejercicio 2013, debido a que la empresa no ha decepcionado dichas notas al banco. En consecuencia, no se afectado a los resultados del ejercicio examinado.

Recomendacin
Que el contador general se sirva solicitar el Banco las notas no recibidas, procedimiento inmediato a registrar el asiento de ajuste contables respectivos.

HECHO POR MDR

FECHA 03.01.14 A4/2
REVISADO POR PYR

43
 CONFIRMACIN A BANCOS

Lima 03, de enero 2014

Seores
BANCO DE CRDITO
Presente
Asunto: confirmacin de saldos Auditoria ejercicio 2013

De nuestra consideracin:
Es grato dirigirnos a ustedes, relacin al asunto del rubro, para solicitarles se
sirvan informacin directamente a nuestros Auditores Externos YARASCA,
LVAREZ $ ASOCIADOS, contadores pblicos sociedad civil, av., Nicols Arriola
N 385 of. 201 La Victoria lima 13, informacin segn su registro al 31.12.13
sobre lo siguiente:
1. Saldo de nuestras cuentas corrientes, ahorros y cuentas a plazo.
2. Saldos por crditos directos, documentos descontados, operaciones con el
exterior, fianzas hipotecarias y toda operacin que mantengamos con
ustedes.
3. Detalle de ttulos, acciones y otros valores depositados por cualquier
concepto.
4. Nombres de las personas autorizadas para firmar cheques contra nuestras
cuentas bancarias.
Mucho agradeceremos que en caso de no registrar operaciones en algunos de los
rubros antes mencionados, se sirvan dejar expresa constancia de ello.

Atentamente,

EMPRESA DEL SUR S.A

____________________
GERENTE GENERAL

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 CARTA RESPUESTA DEL BANCO

Lima 13 de enero del 2014

Hora: 15.00
Seores
YARASCA, LVAREZ& ASOCIADOS
Av. Nicols Arriola N385 of 201
Lima 13 Per
Asunto: confirmacin al 31.12.13 para Auditores externos

De conformidad a lo solicitado, cumplimos con informacin a ustedes, que al cierre

de operaciones en la fecha indicada en el asunto, en relacin a la Empresa del Sur
S.A. nuestros libros mostraban lo siguiente:
FECHA CLASE DE N SALDO S/. DOC.
CUENTA
31.12.13 Prestamos 8005826 150,000
31.12.13 Garantas 10070782 300,000 Hipotec
31.12.13 Cuenta corriente 102370010 77,690

La persona autorizada a firmar cheques es don Juan Briceo Ramrez, Gerente

General.
Aparte de lo expresado anteriormente, de acuerdo a nuestros libros la Empresa
del Sur S.A no tiene a dicha fecha ninguna otra obligacin o cuenta con este
banco.

Atentamente
A-C BANCO DE CRDITO
_________________
Jefe de operaciones

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 5 CONCLUSIONES

Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las
operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos.

La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos

(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja y
bancos, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en efectivo y los
saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una organizacin comercial
cuyos ingresos provienen de las ventas, pero tambin se puede aplicar a cualquier
tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro.

La auditora de caja y bancos deber proponer controles internos que ayuden al

control de transacciones en efectivo y el buen manejo de los fondos.

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6 RECOMENDACIONES
7 BIBLIOGRAFA

http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?
id=16

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