REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
CIUDAD GUAYANA – ESTADO BOLIVAR

Papeles de Trabajo, Informes de

Auditoria Control Interno
Auditoria I

Profesora: Elaborado por:

Lcdo. Victor Silva Br. Jade Villarroel
C.I.: V-26.599.871

CIUDAD GUAYANA, NOVIEMBRE DEL 2019

 INTRODUCCIÓN

A través de la contabilidad financiera se representa el patrimonio de la unidad

económica, bienes derechos y obligaciones (balance de situación), así como los
cambios y variaciones que se producen (estado de cambios en el patrimonio neto);
por otro lado, los resultados obtenidos (cuenta de pérdidas y ganancias); y por
último, las prácticas, principios y requisitos de valoración aplicados para su
determinación (memoria), así como la situación de liquidez, su origen y utilización
(estado de flujos de efectivo).

La información económico-financiera elaborada en las empresas ha pasado de ser

usada clásicamente por socios y administradores, a ser demandada actualmente
por un colectivo social muy amplio: desde la Hacienda Pública, el Mercado de
Valores, instituciones financieras, inversores y analistas financieros, hasta los
propios proveedores, acreedores, clientes, empleados y otros agentes sociales
interesados (organizaciones sindicales, asociaciones de consumidores y
empresarios, principalmente).

Para que esta información sea fiable, se ha de dotar al proceso de generación de la

misma de elementos formales, que abordan desde la aplicación de criterios y
principios de valoración uniformes, principios de contabilidad generalmente
aceptados (PCGA), hasta el control de la aplicación de esos principios por
profesionales independientes, los auditores.

En este informe se abordan aspectos elementales de los papeles de trabajo, los

informes de auditoria y el control interno, y su papel en la auditoria.
 PAPELES DE TRABAJO

Documentación de auditoría se refiere a los papeles de trabajo e información

complementara que documentan la auditoría y que deben ser preparados y
recopilados por el auditor y revisados por el director de auditoría interna. Los
papeles de trabajo contendrán información relativa a las técnicas y los
procedimientos de auditoría aplicados, evidencia relevante obtenida durante la
auditoría y los análisis y bases que soportan los hallazgos y recomendaciones a
reportar.

Propósito, contenido, técnicas de preparación, proceso de revisión, propiedad,

custodia y actualización de los papeles de trabajo:

1. La documentación de auditoria generalmente sirve para:

 Proveer el soporte principal del informe de auditoría interna.

 Auxiliar en la planeación, desarrollo y supervisión de las auditorías.
 Documentar si fueron logrados los objetivos de la intervención de auditoría.
 Soportar la contabilidad, integridad y responsabilidad del trabajo
desarrollado.
 Facilitaría revisión por parte de otros auditores o supervisores.
 Proporcionar bases para evaluar la calidad relativa al cumplimiento del plan
anual de trabajo de la función de auditoría interna y al programa general de
la auditoría en lo particular.
 Proporcionar apoyo en circunstancias como reclamaciones de seguros y
Fianzas, casos de fraude, auditoría fiscal y demandas judiciales.
 Auxiliar en el desarrollo profesional de los auditores internos
 Demostrar el cumplimiento, por parte de la función de auditoría interna, de
las Guías de observancia obligatoria: Definición de auditoría interna. Código
de ética y las Normas internacionales para la práctica profesional de la
auditoría interna.
2. Entre otros aspectos, la documentación de auditoría incluirá:

 Documentos relativos a la planeación y programas de auditoría.

 Información relativa a la estructura organizacional, como es el caso de
cuadros de organización y descripciones de puestos.
 Copias de contratos o convenios que se consideren importantes.
 Información relativa a políticas administrativas, de operación y financieras.
 Cuestionarios de control interno, descripciones o diagramas de flujo.
 Resultados sobre la evaluación de controles y la administración de riesgos.
 Notas y memoranda resultantes de las entrevistas.
 Cartas de presentación y confirmación.
 Análisis y pruebas de transacciones, procesos y cuentas contables.
 Resultados de la aplicación de procedimientos de revisión analítica.
 Informe de auditoria y respuestas de la administración y los auditados.
 Correspondencia de auditoría que contribuya a documentar las conclusiones
a que se llegó en la auditoria.
 Relación y seguimiento de pendientes de auditoría, dando especial énfasis a
los relacionados con los procesos de gobierno y administración de riesgos.

El director de auditoría interna debe implementar los requisitos necesarios para la

conservación y actualización de la documentación de auditoría, los cuales habrán de
ser acordes con las políticas de la organización y cualesquiera otras condicionantes
legales o de otra naturaleza que resulten aplicables a las circunstancias. La
organización, el diseño y el contenido de los papeles de trabajo de auditoría
dependerá de la naturaleza y el tipo de trabajo que se pretenda realizar:
aseguramiento o consultora. Además deberán documentar fehacientemente los
siguientes aspectos del proceso de auditoría:

 La planeación de la auditoría.
 El examen y la evaluación de la adecuación y eficiencia del sistema de
control interno y de la administración de riesgos.
  Las técnicas y procedimientos de auditoría aplicados, la información
obtenida y las conclusiones a que se llegó.
 Supervisión y revisión.
 Informes generados.
 Monitoreo y seguimiento de los informes de auditoría.

Los papeles de trabajo de auditoría deben estar completos e incluir el soporte

acerca de las conclusiones de auditoría a que se llegó. También pueden estar
constituidos por cédulas de auditoría, hojas de trabajo, discos magnéticos u otros
dispositivos de almacenamiento, audio y videograbaciones, y otros medios
semejantes. Si los papeles de trabajo están constituidos por elementos diferentes de
cédulas de auditoría, se debe considerar la posibilidad de generar copias de
soporte.

Algunos papeles de trabajo pueden ser catalogados como archivos permanentes

o como archivos de seguimiento de auditoría. Estos archivos generalmente
contienen información de importancia continua. Las siguientes son técnicas típicas
para la preparación de papeles de trabajo de auditoría:

1. Cada papel de trabajo de auditoría debe tener un encabezado. Este

encabezado usualmente está constituido por el nombre de la organización y
de la actividad que está siendo objeto de una intervención de auditoría, título
o descripción del contenido o propósito del papel de trabajo, y fecha o
período cubierto por la auditoría.
2. Cada papel de trabajo debe ser firmado o consignar las iniciales del nombre
del auditor que lo formuló, y la fecha de su elaboración o cuando se
concluyó.
3. Cada papel de trabajo de auditoría debe contener un índice o número de
referencia.
4. Explicar cada símbolo o marca de auditoría utilizado.
5. Identificar claramente las fuentes de información.
 Opciones para la preparación de papeles de trabajo de auditoría interna

Los auditores internos disponen de las siguientes opciones para preparar los
papeles de trabajo de auditoría: uso de programas y cuestiónanos, uso de formatos
de auditoría, diagramas y gráficas. descripciones narrativas, y los propios
documentos e información que va recopilando durante el desarrollo de su trabaja
Sin olvidar por supuesto, el uso que cada vez se hace más extensivo de tecnologías
de la información en la preparación de estos documentos: los cuales, al estar
prediseñados, facilitan .guían y conducen con mayor certeza a los auditores internos
en el desarrollo de sus trabajos.

Uso de programas y cuestionarlos. Esta opción suele ser de extrema utilidad, en

virtud de que programas y cuestiónanos previamente elaborados permitirán la
cobertura adecuada de todos los aspectos, temas y conceptos que deban ser
revisados, examinados o evaluados en las diferentes áreas o actividades
comprendidas en la unidad administrativa, actividad o proceso que está siendo
objeto de una intervención de auditoría. Los programas y cuestiónanos formarán
parte de los papeles de trabajo de auditoría.

Uso de formatos de auditoría. Los formatos modelo que van ser utilizados en un
trabajo de auditoría interna son un complemento a los programas y cuestiónanos,
por tanto le son aplicables los coméntanos del párrafo que antecede.

Diagramas y gráficas. Por medio de diagramas y gráficas se visualiza el proceso

de las operaciones y cómo fluyen a través de los puestos y unidades administrabas
que intervienen en ellas: permiten, además, identificar dónde se encuentran
estableadas las medidas de control para la ejecución de las operaciones.

Descripciones narrativas. Como su nombre lo indica, consiste en la descripción o

narración secuencial de las actividades y los procedimientos utilizados por el
personal que interviene en las diversas unidades administrabas por donde fluyen las
operaciones y procesos: la narración deberá referirse a los sistemas y registros
contables, y políticas o disposiciones de control relacionados con esas actividades y
procedimientos. La descripción narrativa debe hacerse de manera tal que siga el
curso de las operaciones y procesos en todas las unidades administrativas que
intervienen; nunca se practicará en forma aislada o con subjetividad, siempre
deberá tenerse en cuenta la unidad administrativa precedente y su impacto o
relación con la unidad siguiente.

Recopilación de información complementaria. Se refiere a la documentación o

información que el auditor va recopilando durante el desarrollo de su trabajo, sobre
la que aplicará sus pruebas de auditoría que, a su vez, serán sustento,
conjuntamente con lo que recopiló en la aplicación de las cuatro opciones
comentadas, para llegar a las conclusiones de auditoría.

EL INFORME DE AUDITORIA

Un informe incluye elementos como: recomendaciones, sugerencias u otras

conclusiones.

Estructura del informe

 Principio:
 Lugar y fecha de emisión.
 Destinatario: responsable de la entidad auditada o a quien se decida o defina
para recibir el informe.
 Antecedentes que dieron origen a la intervención de auditoría.
 Propósito de la intervención, de acuerdo con las instrucciones recibidas.
 Alcance de la revisión.
 Limitaciones al trabajo, impuestas por el personal auditado o las
circunstancias.
 Personal asignado en la auditoría y tiempo empleado para el desarrollo del
trabajo.
Cuerpo:

 Hallazgos y observaciones.
 Secciones o apartados especiales dedicados a las violaciones a los criterios
o estándares administrativos o de operación, a los procesos de gobierno
corporativo, a la cultura de control de la organización y a la administración de
riesgos: mejoras potenciales, según su naturaleza.
 Resumen que evalúe las correcciones operadas durante el transcurso de la
auditoría.

Final:

 Opinión y conclusiones del auditor

 Comentarios y puntos de vista de los auditados.
 Sugerencias y recomendaciones, indicando la fecha límite para su aplicación
y compromisos asumidos por los auditados.
 Párrafo de cierre, mencionando las facilidades y atenciones brindadas a los
auditores.

Anexos:

 Los anexos son documentos, datos o gráficas que complementan las tres
partes del informe de auditoria, y su propósito es aportar evidencia de los
hallazgos y observaciones determinados, y proporcionar soporte a las
sugerencias y recomendaciones del auditor. Indizar con un número los
anexos y cruzarlos con la sección del informe a que se refiera.

Dictamen

El dictamen es el documento que suscribe el contador público conforme a las

normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen
realizado sobre los estados financieros de la entidad que se trate. La importancia del
dictamen en la práctica profesional es fundamental, ya que usualmente es lo único
que el público conoce de su trabajo

Tipos de Dictamen

Dictamen limpio o sin salvedades

Es aquel que emite el contador público cuando durante el desarrollo de su

examen no se encontró desviación en la aplicación de principios de contabilidad ni
se le presentaron limitaciones a su trabajo, ya sea impuesta por la entidad auditada
o por las circunstancias. Dicho en otras palabras, este dictamen se emite cuando el
auditor encontró razonablemente bien y pudo llevar a cabo su trabajo son
contratiempos.

Dictamen con salvedades

Es aquel que emite el contador público cuando detecto desviaciones en la

aplicación de principios de contabilidad, o cuando se le presentaron limitaciones en
el alcance del examen practicado. Cuando existan desviaciones en la aplicación de
dichos principios contables, el auditor deberá describir en forma precisa en qué
consisten, cuantificar su efecto en los estados financieros y su efecto neto. Si las
referidas salvedades no pueden cuantificarse razonablemente así deberá indicarse
en su dictamen.

Dictamen negativo

El auditor debe expresar una opinión negativa o adversa, cuando, como

consecuencia de su examen, concluye que los estados financieros no están de
acuerdo con los principios de contabilidad, y las desviaciones son a tal grado
importante que la expresión de una opinión con salvedades no sería adecuada. El
hecho de expresar una opinión negativa no eximirá al auditor de la obligación de
revelar todas las desviaciones importantes que haya tenido en el alcance de su
trabajo.
Abstención de opinión

El auditor debe abstenerse de expresar una opinión cuando el alcance de su

examen haya sido limitado en forma tal que no proceda la emisión de un dictamen
con salvedades. En este caso, deberá indicar todas las razones que dieron lugar a
dicha abstención.

Opinión adversa

Se usa cuando el auditor cree, que la información en su conjunto tiene errores

importantes o son engañosos y no presentan de manera objetiva la información.
Este tipo de opinión es poco usada.

CONTROL INTERNO

Definiciones

Sentido Estricto: “El control interno es una expresión utilizada para describir todas
las medidas tomadas por los propietarios y directores de empresas para dirigir y
controlar a los empleados”.

Sentido Amplio: Conjunto de elementos, normas y procedimientos a lograr, a

través de una efectiva planeación, ejecución y control, el ejercicio eficiente de la
gestión, para el logro de los fines de la organización.

Sistema de Control Interno: “Comprende el plan de organización y el conjunto

coordinado de métodos y medidas adoptadas dentro de una empresa para
salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de la información
contable, promover la eficiencia operativa y alentar la adhesión a las políticas
prescriptas por la Dirección Superior”.
Bases del Control Interno:

A. EN RELACION CON LA ORGANIZACIÓN

B. EN RELACION CON LA AUTORIZACION, EJECUCIÓN Y CONTROL DE LAS

OPERACIONES.

C. EN RELACION CON EL PERSONAL.

Regla General: “el costo de cualquier control debe ser inferior a los beneficios
que pueda generar”. (economicidad del control)

A. EN RELACION CON LA ORGANIZACIÓN.

1. Deben existir líneas de responsabilidad y autoridad perfectamente definidas por
escrito a través de manuales de organización y organigramas.
2. Debe haber independencia entre sectores.
3. El trabajo debe estar racionalmente dividido.
4. Auditoría interna debe depender del más alto nivel.

B. EN RELACION CON LA ORGANIZACIÓN, EJECUCIÓN Y CONTROL DE LAS

OPERACIONES.
1. Las normas y procedimientos operativos deben encontrase claramente expuestos
por escrito a través de manuales de procedimientos y cursogramas.
2. El sistema debe proveer controles sobre el cumplimiento de las normas y
procedimientos establecidos.
3. El sistema debe proveer mecanismos de evaluación de las normas y
procedimientos en vigencia relacionados con la organización o con las operaciones.
4. Nadie debe tener a su cargo todas las fases inherentes a una operación.
5. Deben emplearse formularios adecuados.
6. Deben utilizarse archivos adecuados y seguros.
C. EN RELACION CON EL PERSONAL.
1. Debe escogerse personal de calidad y apto para las funciones que debe asumir
tanto en el futuro inmediato como en el mediato.
2. Debe proveerse su capacitación y entrenamiento permanente.
3. Debe evaluarse su actuación.
4. Debe aplicarse una política de promociones y remuneraciones que motive su
entusiasmo y satisfacción.

Elementos constitutivos del control interno.

Cuatro elementos que debería incluir un sistema satisfactorio de control interno:

1º. Un plan de organización
2º. Un sistema de autorización y procedimientos adecuados.
3º. Prácticas sanas a seguirse en la ejecución de los deberes y funciones de cada
departamento de la organización.
4º. Un grado de calidad del personal, proporcional a sus responsabilidades.
 CONCLUSIONES

En un principio, la función de la auditoría se limitaba a la mera vigilancia, con el

fin de evitar errores y fraudes. Los requisitos de la información responden a las
exigencias de los usuarios de la misma (debe ser útil para la toma de decisiones y
mostrar la imagen fiel) amparados en el cumplimiento de los principios contables y
de las normas de registro y valoración, y atendiendo a la realidad económica de las
operaciones y no sólo a su forma jurídica. Además, la información financiera debe
cumplir con las cualidades de: relevancia, fiabilidad, claridad y comparabilidad.

En tal sentido, los Papeles de trabajo, constituyen el sustento de la labor del

auditor, en estos documentos se describen las técnicas y procedimientos de
auditoría aplicados durante el examen, los mismos que deben ser elaborados de
manera clara y oportuna para facilitar la elaboración del informe final. El producto
final del trabajo de auditoría es el informe, en el mismo que se consignarán los
resultados obtenidos en cada área departamento o sección de la empresa a la
finalización del examen de auditoría. En las empresas es indispensable aplicar un
procedimiento de control interno como es la confirmación directa de cuentas por
cobrar por medio de comunicación por los clientes.