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Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen. así como las decisiones tomadas para formar su opinión. pruebas realizadas. información obtenida. sea capaz de averiguar a través de ellos para soportar las conclusiones obtenidas. Documentos preparados por un auditor que le permiten tener informaciones y pruebas de la auditoría efectuada. Importancia de los papeles de trabajo · Permiten proporcionar el sustento para el Informe de Auditoría. Deberán facilitar de un vistazo una rápida evaluación del trabajo realizado. Deben estar redactados de forma que la información que contengan sea clara e inteligible. aunque no sea una forma estándar. así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe. Los enseña a los jueces que lo demande y ante el ICACC a da sociedad de auditores tiene su forma igual de trabajar y de presentar los papeles. incluyendo los procedimientos empleados. Debe realizarse en el momento de realizar el trabajo. Es el registro material que conserva el auditor del trabajo realizado.DEFINICIÓN DE PAPELES DE TRABAJO. Su misión es ayudar en la planificación y realización de la auditoría y en la supervisión y revisión de la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar su opiniónHan de ser completos y detallados para que un auditor normal experto y sin haber visto dicha auditoría. son propiedad única del auditor que los tiene que custodiar y guardar su confidencialidad. IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO. 2 .

base sólida para que el auditor independiente esté en condiciones de tipificar su grado de responsabilidad frente a su cliente: tipos de opinión.NIAS. el auditor deberá documentar asuntos importantes para apoyar su opinión. La importancia de los papeles de trabajo de auditoría. de las normas de auditoría (Statements auditing standars) y las normas internacionales auditoría . por ejemplo la NIA 230 que establece normas y lineamientos respecto a la documentación sobre la auditoría de los estados financieros. Por otro lado. seguido durante el proceso de auditoría. FINALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.· Facilitar la conducción y supervisión del proceso de la auditoría. de las Declaraciones. no solamente está dada por constituir evidencias del cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas. el auditor probará con sus papeles de trabajo el cumplimiento de las técnicas y procedimientos de auditoría. dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para 3 . sino por el hecho de servir de prueba del control de calidad. La finalidad de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo. · Permiten la revisión de la calidad del trabajo efectuado.

respaldo de las observaciones.planificar la auditoria. conclusiones y recomendaciones incluidas en el informe. datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría. Facilitar la preparación del informe. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. Para realizar un trabajo de auditoría. Los papeles de trabajo constituyen una compilación de la evidencia obtenida por el contador público y cumplen con las siguientes finalidades: Contribuir a la planificación y realización de la auditoría. Cumplir con las disposiciones legales. Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del Estado. ya sea como empleado del departamento de auditoría interna o como contador público. el auditor 4 . un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas. · Servir como antecedente para futuras auditorias. y una base de análisis para los supervisores y socios. · Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoría. Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. · Constituir la fuente primordial para la redacción del informe y la evidencia del trabajo realizado. DEFINICIÓN DE CEDULAS DE AUDITORIA. Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoría aplicados. Servir de guía en revisiones subsecuentes.

Estos documentos constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el informe final. rubro. etc. rubro. extractos de las actas de las asambleas de accionistas. Estos extractos. del consejo de administración. área u operación. correspondientes a un grupo de conceptos o cifras homogéneos cuyo análisis se encuentra en otras cédulas. etc. procedimientos. también denominadas básicas.necesitará examinar los libros y los documentos que amparen las operaciones registradas y deberá. notas y demás constancias constituyen lo que se conoce como cédulas. · Eventuales. además conservar constancia de la extensión en que se practicó ese examen. homogéneas de una cuenta. análisis. dentro de estas se encuentran las: Cedulas sumarias. Una definición de cédulas de auditoría podría ser: Cedula de Auditoria: Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta. de los procedimientos de registro. conclusiones o las observaciones Las cedulas determinadas. son aquellas cuya nomenclatura es estándar y su uso es muy común y ampliamente conocido. área u operación sujeto a su examen CLASES DE CEDULA.Contiene los datos en forma global o general de las cifras. Las cédulas de auditoría se pueden considerar de dos tipos: · Tradicionales.. de los contratos celebrados. formulando al efecto. Las tradicionales. así como análisis del contenido de sus libros de contabilidad. 5 sumarias son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras . y su conjunto debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo.

asuntos pendientes. subanalíticas. En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria. cedulas de reclasificaciones. 6 .Se elabora para examinar con mayor detalle. así como las marcas y notas explicativas de auditoría. algún concepto y para explicar otros procedimientos adicionales contenidos en una u otra cédula analítica de auditoría. control de tiempos de la auditoria.Cedulas analíticas.Cédula subanalítica.Describe un procedimiento de auditoría desarrollado o aplicado sobre aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisión y comprobación en los diversos tipos de auditoría que se practican. entre muchos más tipos de cedulas que pudieran presentarse.. los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo. clientes gobierno. Los papales de trabajo también se clasifican en cédulas. programa de trabajo. Las cedulas eventuales no obedecen a ningún tipo de patrón estándar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cédulas de observaciones. mostrando la razonabilidad o irregularidad mediante su contenido. cédulas de recomendaciones. Las cédulas analíticas se harán una por cada tipo de clientela.. cédulas de discusión de observaciones y cédula de marco conceptual. cartas de salvaguarda. señalando en ellas como está conformado el saldo de cada grupo. Cédula analítica. cedulas de asientos de ajuste. así como el saldo total de cada grupo.. Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará. por grupos homogéneos. confirmaciones.

deberá prepararse al inicio de la auditoría por cada uno de los auditores que integran el grupo de trabajo de la revisión. Es importante señalar que cualquier modificación significativa en la revisión realizada deberá ser considerada en esta cédula.Sólo se debe formular previa autorización del superior jerárquico..Es la cédula por medio de la cual el auditor da a conocer en forma general el objetivo. por lo que debe estar actualizada conforme a la revisión que se llevó a cabo.. El contendido de las cédulas debe darse a conocer a los titulares de las áreas auditadas. plan de trabajo. para corregir las irregularidades que se detectaron durante la revisión. Las cédulas de auditoría deben contener datos que permitan conocer de manera clara y precisa qué se revisó y cuáles fueron los resultados obtenidos.Incluye los datos de identificación que deben anotar en la parte superior de las cédulas y contiene los siguientes datos: 7 . siendo útil al área auditada para mejorar sus sistemas operativos o de administración.Cédula de discusión de observaciones. en ella se describe con claridad y objetividad las decisiones que se consideren necesarias a seguir en relación con el resultado obtenido de la auditoría.. CONTENIDO DE LAS CEDULA DE TRABAJO. adicionalmente. alcance. a través del informe de auditoría respecto al resultado de la revisión efectuada y poder decidir cuál será la opción tomada. También se señalan los puntos de vista del titular del área auditada y las diferencias con lo sustentado por el auditor a fin de determinar la pauta a seguir en su caso. Cédula de marco conceptual. sus componentes son: Encabezado. estrategia y cualquier otro recurso del cual se valdrá para lograr el objetivo deseado.

las pruebas que apoyan los resultados. contratos. • Iniciales del auditor que elaboró la cédula. las partidas y los resultados a que se llegaron.. registros. notas complementarias o aclaratorias que tienen por objeto ampliar. para fines de identificación. de manera que se facilite el flujo de información. Cuerpo de la cédula. concepto u operación a revisar. explicar o complementar la información solo cuando se considere necesario. así como la firma del auditor que elaboró y supervisó el papel de trabajo. • Iniciales del auditor que supervisó la cédula. • Nombre específico del procedimiento. de donde provienen los datos de los hechos. expedientes. y en su caso.. La fuente de datos es toda clase de documentos. etc. indicando entre otros aspectos. B-2.• Nombre del área sujeta a revisión.Al calce de la cédula se anotará la fuente de datos y significado de las marcas. • Tipo de cédula que se elabora. Numeración de índices: A cada papel de trabajo se le asigna un número de índice como podría ser A-1. Además existe una referencia cruzada de información y a otras cédulas. • Nombre específico del rubro. Pie.. libros de contabilidad. firmas de la persona que elaboró y supervisó la cédula y observaciones anotadas en la cláusula de auditoría.Comprende el resultado de la revisión. la conclusión obtenida. 8 .

Los signos que aparecen a continuación constituyen una lista parcial de las contraseñas usadas en la auditoria: 9 .SIMBOLOS DE AUDITORIA. documentos y expedientes del cliente. En la preparación de sus papeles de trabajo el auditor usara numerosas contraseñas de varias formas. tamaños y colores tanto en la contabilidad. como en sus papeles de trabajo.

anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado las cifras correspondiente contra el auxiliar relativo. En la práctica la utilización de marcas de trabajo realizado es de lo más común y facilita por un lado la trascripción del trabajo que realiza el 10 . Por ejemplo. Para facilitar la trascripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria. se pueden dejar transcrita en los papeles de trabajo.DEFINICIÓN MARCAS DE AUDITORIA. usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera práctica y de fácil lectura algunos trabajos repetitivos. la actividad de cotejar cifras que provienen de los registros auxiliares contra los auxiliares mismos.

de manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo. Es importante señalar que estas marcas no tienen significado por sí mismas y por ende. La forma de las marcas deben ser lo más sencillas posibles pero a la vez distintiva. una marca que signifique siempre lo mismo. También en la práctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera constante se decide periódicamente establecer una marca estándar. partidas. y por otro la interpretación de dicho trabajo como el proceso de revisión por parte del supervisor. • Verificado y hallado correcto. es decir.auditor ejecutante. lo cual dificulta el entendiendo entre los distintos auditores y firmas de los mismos. En Venezuela hasta ahora cada auditor o firma de auditoría. siempre que se utilicen deben ser explicadas. • 11 . etc. de tal suerte que a través del color se logre su identificación inmediata en las partidas en las que fueron anotadas Las marcas de auditoría son señales o tildes utilizadas para indicar brevemente el trabajo realizado sobre importes. el cumplimiento de control interno manual de contabilidad políticas de crédito. saldos y/o datos sujetos a revisión. normas generales de administración. escoge sus propias marcas o contraseñas. Entre las más comunes tenemos: • Cálculos matemáticos verificables y hallados correctos. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul.

· Ayuda a organizar y coordinar las fases de ejecución y revisión de la auditoría. Dejar constancia del trabajo realizado. Entre los objetivos de las marcas de auditoría tenemos: Servir como guía para el trabajo. en el cual los auditores puedan consultar y adaptar a las condiciones y características de cada entidad.Escrita debajo de alguna cifra. Auditoría y a otros administrativos y técnicos de la Organización. • Escrita debajo de alguna suma total señala que coincide con las sumas parciales correspondientes. · Proporcionar información que sirva de preparación metodológica a todos los profesionales de la Contabilidad. indica que se trata de la última partida por examinar. · Uniformar la confección de los papeles de trabajo hasta su archivo en el Expediente de Auditoría. · Elemento fundamental para resumir la opinión sobre los resultados de la auditoría y elaborar el Informe final 1. 12 . UTILIDAD MARCAS DE AUDITORIA.

etc. Se deben evitar los símbolos superpuestos complejos o similares. Las marcas deben ser distintivas y en color diferente al utilizado en la elaboración del papel de trabajo para facilitar su ubicación. análisis. Agilizar la supervisión. · Los procedimientos de auditoría efectuados que no se evidencian con base en marcas. pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas. 4. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula. Algunos requisitos y características de las marcas son los siguientes: · La explicación de las marcas debe ser específica y clara y se debe realizar en cada hoja de trabajo. ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado. los números o letras simplemente rodeadas por un círculo proporcionan un orden secuencial y fácil de seguir. 3. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria REGLAS DE USO DE MARCAS DE AUDITORIA. 13 .2. deben ser documentados mediante explicaciones narrativas.

en cuanto al importe. los cheques pendientes de cobrar y las consignaciones bancarias deben ser cotejadas con el libro de bancos para comprobar que están bien girados y elaboradas. fecha. número. se utiliza un símbolo o marca de comprobación. EJEMPLOS DE MARCAS DE AUDITORIA Por ejemplo al efectuar una reconciliación bancaria. 14 . Cada uno de los cheques y consignaciones cotejadas debe tener una descripción de lo realizado. número de cuenta etc. cuyo significado se explica una sola vez en el lugar apropiado de la cédula a manera de convención detallando todo el procedimiento realizado. En lugar de escribir toda esta operación junto a cada cheque y consignación. El Equipo Auditor en mesa de trabajo define las marcas de auditoría que serán utilizadas en la auditoría.· Una misma marca de auditoria no se debe utilizar en una misma hoja de trabajo con significado distinto. beneficiario.

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