UNIVERSIDAD DEL ATLANTICO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CONTADURIA PUBLICA
AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DEL ACTIVO
PAPELES DE TRABAJO
DANIEL VILORIA
ALONSO DE JESUS CHARRIS MORALES
UNIATLANTICO
¿Qué son papeles de trabajo?
Son aquellos que comprenden un conjunto de documentos que son
preparados por un auditor, los cuales constituyen un compendio de la
información utilizada y de las pruebas efectuadas. En otras palabras, son
una serie de documentos que poseen los movimientos contables de una
empresa con el objetivo de examinar o analizar su actividad.
Dichos documentos constituyen el principio de prueba material del trabajo
realizado por los auditores, es decir, que son evidencia de la calidad
profesional del trabajo de auditoría realizado por una empresa.
EL auditor en los papeles de trabajo registra los datos y la información
obtenida a lo largo de su evaluación, así como los resultados obtenidos de
las pruebas realizadas para poder sacar sus conclusiones y realizar el
informe que debe presentar ante la empresa.
Los papeles de trabajos principalmente suelen ser realizados por el auditor.
Objetivos de los papeles de trabajo
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
Facilitar la preparación del informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones
resumidas en el informe.
Proporcionar información para la preparación de declaraciones
tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del
estado.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Proveer un registro histórico permanente de la información examinada
y los procedimientos de auditoría aplicados.
Servir de guía en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.
Principios fundamentales de los papeles de trabajo
Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el
contador público(auditor) debe conceder importancia a la preparación de los
papeles de trabajo. Para cumplir con esta finalidad, debe en primer término,
efectuar un trabajo completo y libre de información superflua y organizar los
papeles de trabajo en forma tal que facilite la rápida localización y
entendimiento fácil por parte de otras personas.
Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma
clara los datos significativos contenidos en los registros, los métodos de
comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formación
de una opinión y preparación del informe.
Además, deben identificar claramente las expresiones informativas y los
elementos de juicio o criterio.
Cualquier información o cifras contenidas en el informe del contador público
deberán estar respaldadas en los papeles de trabajo.
A medida que el profesional avanza en su trabajo debe considerar los
problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y
anticiparse a incluir en los papeles de trabajo, los comentarios y
explicaciones pertinentes. Se deben hacer amplios comentarios explicativos
a cualquier planilla o análisis preparado durante el trabajo.
Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por
consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren
en forma completa el trabajo efectuado por el contador público, las razones
que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su
opinión respecto a la calidad de la información examinada, lo razonable de
los controles internos en vigor y la competencia de las personas
responsables de las operaciones o registros sujetos a revisión.
Estos también deben ser revisados por los supervisores para determinar lo
adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión.
En tales revisiones, los papeles de trabajo deberán hablar por sí mismos;
estar completos, legibles y organizados sistemáticamente, de tal manera
que no sean necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones
por parte de quien los preparó.
Debe tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por
la persona que efectuó el examen sino por un supervisor, quien debe estar
en condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar
continuamente al auxiliar responsable de la elaboración de los papeles de
trabajo.
Contenido mínimo de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo del revisor fiscal deberán contener como mínimo lo
siguiente:
1. Evidencia de los estados financieros e información contable sobre la
cual se va a dar la opinión
2. Listados de los activos y pasivos de la organización, la forma en que
el revisor fiscal evidenció su existencia y como fueron valorados.
3. Un análisis detallado de las cuentas de ingresos y gastos incluidos
dentro de los estados financieros.
4. Una prueba de que la auditoría fue ejecutada, supervisada, revisada.
5. Pruebas del análisis del control interno y el grado de confianza del
mismo, adicionando el análisis de las posibles definiciones o
desviaciones en el sistema.
6. Un anexo de los percances con los que se ha encontrado y sus
posibles soluciones.
7. Dictamen del revisor fiscal
8. Cierre del archivo.
Así mismo, hay restricciones en cuanto al contenido de los papeles de
trabajo, por ejemplo, no ser una copia de la contabilidad, de los estados
financieros o de una auditoría anterior.
Estructura general de los papeles de trabajo
A modo general los papeles de trabajo deberán obedecer a la siguiente
estructura:
1. Nombre de la empresa auditada y las áreas revisadas.
2. Periodo que comprende el informe.
3. La identificación de la persona encargada de elaborar la cédula y
demás responsables sobre la misma.
4. Fecha de elaboración de la cédula.
5. Un sistema de referenciado fácilmente comprensible.
6. Cruce de la información señalando las hojas donde proceden y las
hojas a donde pasan.
7. Las marcas de auditoría con sus correspondientes explicaciones.
8. Fuentes de donde se obtuvo la información.
Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula, donde la
analítica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de
comprobación.
Definición de marcas de auditoría
Las marcas de auditoría son los símbolos y convenciones que utiliza el
auditor o el revisor fiscal en sus papeles de trabajo para identificar y dejar
constancia del estado de las pruebas y procedimientos que aplicó en el
encargo.
Importancia de las marcas de auditoría
Por medio de las marcas de auditoría, el auditor, el revisor fiscal u otro
tercero que examine los papeles de trabajo de un encargo pueden
determinar si un saldo fue cotejado, si presenta incorrecciones o si está
soportado con los comprobantes adecuados, entre otros asuntos.
WEBGRAFIA
QUE SON PAPELES DE TRABAJO | Web Oficial EUROINNOVA
Papeles de trabajo: objetivos, principios, planeación y contenido • gestiopolis
Gómez Giovanny. (2002, junio 11). Papeles de trabajo: objetivos, principios,
planeación y contenido. Recuperado de
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planeacion-y-contenido/
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Marcas de auditoría: definición y recomendaciones para su uso | Actualícese
([Link])
