Impuesto general a las ventas:

Es el impuesto que debes pagar cuando compras bienes muebles o cuando una empresa te
presta sus servicios, tanto como persona natural o jurídica.

El IGV se aplica sobre el monto acordado a pagar, lo que da como resultado el “monto total a
pagar”, llamado también “precio de venta''. A continuación, un ejemplo:

Desarrollo Práctico

Empresa: GHARSA SECURITY E.I.R.L

RUC: 20600460057

La empresa GHARSA SECURITY E.I.R.L brinda servicios de seguridad y vigilancia a diversas

entidades como mineras, bancos, construcciones, seguridad privada

PERIODO: FEBRERO 2023

La empresa Gharsa Security E.I.R.L realiza compra de EPP (chalecos antibalas, chalecos
reflectores, cascos de seguridad, zapatos punta de acero y botines de seguridad) y SCRT. Realiza
su venta.

NUMER BASE MONTO

FECHA SERIE RUC RAZON SOCIAL IGV
O IMPONIBLE TOTAL

03/02/2023 F001 6782633 20419258688 LIMA GUS SA 7627.12 1372.88 9,000.00

GLOBALPERLAS
08/02/2023 FF01 5631564 20506153372 296.61 53.39 350.00
CAR SAC

10/02/2023 FB01 3698632 20365632598 GRUPE SAC 550.85 99.15 650.00

GLOBALPERLAS
11/02/2023 FF01 0562188 20506153372 593.22 106.78 700.00
CAR SAC

16/02/2023 F69T 0016936 20602368140 G CELESTE SAC 508.47 91.53 600.00

PACIFICO
18/02/2023 F001 0123764 20492647633 SEGUROS Y 1,271.19 228.81 1,500.00
REASEGUROS

TOTAL 10,847.46 1,952.54 12,800.00

REGISTRO DE COMPRAS

REGISTRO DE VENTAS

NUMER BASE MONTO

FECHA SERIE RUC RAZON SOCIAL IGV
O IMPONIBLE TOTAL

INVERSIONES
01/02/2023 E001 12 20600460081 2,966.10 533.90 3,500.00
MINERALES SAC

06/02/2023 E001 13 203691555360 COM. 2372.88 427.12 2,800.00

 FINANCIERA SA

CONSORCIO S Y C
17/02/2023 E001 14 20454502877 2,966.10 533.90 3,500.00
SAC

LS BATWING
23/02/2023 E001 15 20605214038 2,118.64 381.36 2,500.00
PERU SRL

TOTAL 10,423.73 1,876.27 12,300.00

CALCULO DEL IGV

En el mes de febrero las compras de la empresa fueron
LIQUIDACION IMPUESTO mayores a los de las ventas, el calculo es la resta
del IGV de ventas – compras, se tendrá a favor un
VENTAS 1,876.27 crédito fiscal de 76.00 soles para el siguiente mes.
COMPRAS -1,952.54

En IGV POR PAGAR -76.27 caso de la Importación:

La CREDITO DEL - empresa, residente en Perú y con regular número

de MES ANTERIOR RUC, necesita importar tejido tipo lycra para
elaboración de los polos de seguridad para los
TOTAL, A PAGAR -76.27 empleados.
IGV MES
Su proveedor en Brasil tiene la mercancía preparada:
van a IGV SALDO A -76 ser varios pallets por un total de 10 m3 y 1.5
FAVOR FEBRERO toneladas, coste EXW USD 5,000

La cotización que recibe es la siguiente:

GASTOS FOB                                 USD 500.00

FLETE SANTOS-CALLAO              USD 300.00 (=USD 30 x W/V)

SEGURO                                        USD   80.00

DOCUMENTACIÓN                        USD   45.00

HANDLING                                        USD   59.00 (USD 50 + IGV)

TOTAL                                          USD 984.00

Ahora podemos y debemos calcular el valor CIF de nuestra mercancía, que será:

USD 5,000 + USD 500 + USD 300 + USD 80 = USD 5,880 VALOR CIF

La lycra tiene el código arancelario 6112.4100. Consultamos en la web de la Sunat a cuáles

impuestos está sujeta esta mercancía y veremos lo siguiente:

Calcularemos entonces y por orden: ad valorem 11% (=USD 646.8), IGV+IPM sobre la base
imponible CIF + AD VALOREM (=USD 1,174.8).

Hasta ahora, los impuestos son USD 1,821. Faltará añadir la percepción, que siendo esta la
primera importación de la empresa, será del 10% (=USD 770).

El TOTAL de los derechos de aduanas a pagar es USD 2,591.

Calculamos ahora la parte relativa a los gastos de desaduanaje.

Desconsolidación: USD 55 x ton = USD 82.5 (recordemos que las toneladas son 1.5)

 Visto Bueno: USD 160 x BL

 Almacén (si canal verde) = USD 200

Calculamos también lo que nos cobrará el agente de aduana:

 Gastos operativos: USD 50

 Comisión agente de aduana: USD 150

El total de los gastos de desaduanaje es USD 642.5, al cual tenemos que sumar IGV+IPM 18%
por ser gastos locales (USD 758.15). A falta del transporte a su local en Barranco/Lima, la
empresa llegará a pagar su tela lycra (valorada en EXW USD 5,000) un total de aprox USD 9,333.
La importación de un bien
La importación es la compra de bienes o servicios a un país extranjero para su
utilización en territorio nacional. La importación es uno de los dos componentes de la
balanza comercial de un país. El otro es la exportación.
caso práctico:

La empresa COMPUT PERU SAC necesita importar 300 unidades de Computadoras de

su proveedor en China de 6 modelos diferentes de computadoras para la nueva
temporada de verano que ya se acerca, según la cotización enviada por el proveedor de
China:

MONTO
MODEL
NUMERO VALOR FOB UNIDADES TOTAL
FECHA O
FOB

09/03/2023 F001 6782633 1000 40 40,000

12/03/2023 FF01 5631564 1200 60 72,000

15/03/2023 FB01 3698632 1100 80 88,000

18/03/2023 FF01 0562188 900 20 18,000

22/03/2023 F69T 0016936 1300 50 65,000

25/03/2023 F001 0123764 1400 50 70,000

TOTAL 300 353,000

Comput Perú acepta la cotización pagando por flete China – Lima de 5,200 y por seguro
480, se pide calcular los impuestos respectivos por el total de la importación. Con fecha
20 de junio del 2022 se procedió a realizar todos los pagos de la importación

VALOR FOD 353,000.00

FLETE DE CHICA A PERU 5,200.00
SEGURO 480.00
TOTAL VALOR CIF 347,320.00
Desarrollo del caso practico

Valor CIF 347,320.00

Impuestos

Ad Valorem 11% CIF 38,205.2

IGV 16% DEL CIF 61,684.032

IPM 2% 7,710.504

Percepción 3.5% 13,493.382

Total de impuestos por pagar = 121,093.118

Pusimos el proceso de la percepción del 3.5% porque es en uso de productos nuevos y ya

tenemos mas importes realizados.