UNIVERSIDAD NACIONAL YACAMBU

NUCLEO PORTUGUESA
COORDINACION DE CONTABILIDAD

LA AUDITORIA

GUIA N° 6

Prof.: Carlos A. Gómez Rodríguez

INTRODUCCIÓN

A realizar la auditoria de Pasivos y Patrimonio, tenemos que tener presente los objetivos
que como auditores debemos cumplir para llevar a cabo las pruebas y procedimientos
pertinentes.

Entendemos entonces que los objetivos que perseguimos son:

1. Veracidad: Se refiere al hecho de verificar la existencia del rubro identificado

en esta sección dentro de los estados financieros, es decir, que el monto de la
aserción plasmada como Pasivos y Patrimonio, sea una partida real.

2. Reconocimiento: En este sentido los planteamientos establecidos en las normas

contables vigentes (VEN-NIF) se refieren a el proceso de incorporación en los
estados financieros de una partida que cumple la definición de un activo, pasivo,
ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios:
(a) es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida
llegue a, o salga de la entidad; y
(b) que la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

3. Medición: Es el proceso de determinación de los importes monetarios en los

que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados
financieros. La medición involucra la selección de una base de medición. Las
Normas NIIF especifican las bases de medición que una entidad utilizará para
muchos tipos de activos, pasivos, ingresos y gastos, dos bases de medición
habituales son el costo histórico y el valor razonable.

4. Presentación: Se refiere a la posición que la partida toma en los estados

financieros, de acuerdo con los parámetros establecidos, es decir, una vez
cumplidos los tres objetivos previos, logramos identificar la posición donde la
partida será presentada dentro de los estados financieros o dentro de las notas
revelatorias correspondientes.

Teniendo claros estos objetivos podemos utilizar las normas que rigen los mismos, para
realizar las evaluaciones correspondientes a su cumplimiento, en el caso de las
propiedad, planta y equipo existe la NIC-37 para establecer los parámetros para Grandes
Entidades y existe las secciones 21 (Provisiones y Contingencias) y 22 (Pasivos y
Patrimonio) de la NIIF PYMES, para las pequeñas y medianas entidades, estas normas
indican como reconocer, medir y presentar las operaciones relacionadas con los rubros
de Pasivos y Patrimonio. De allí se desprende la planificación y la ejecución del trabajo
de auditoria, generándose los programas y los papeles de trabajo para corroborar el
cumplimiento de los objetivos de auditoria.
MATERIAL DE APOYO:

AUDITORÍA DE LOS PASIVOS

El objetivo principal de la auditoría de los pasivos comprende la evaluación del control

interno, la comprobación de la existencia de las obligaciones, la inclusión de todos los
pasivos existentes y la correcta revelación en los estados financieros. El auditor debe
obtener información sobre las características de los pasivos, tales como vencimientos,
tasas de interés, moneda en la que se contrato.
Dichas características incluyen la forma en que opera la empresa, sus condiciones
jurídicas, sistemas de información, políticas de registro, estructura y calidad de
organización.
Objetivos de la auditoría de los Pasivos corrientes: Préstamos bancarios; Cuentas y
efectos por pagar comerciales; Apartados y Retenciones; Pasivo por Impuestos; Gastos
acumulados por pagar; etc.

 Analizar las normas de contabilidad y auditoría aplicables a los pasivos corrientes.

 Elaborar el programa de auditoría y diseñar las pruebas correspondientes. Resolver
los casos prácticos para comprobar la razonabilidad de las cifras. Proponer los
ajustes contables necesarios.
 Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general sean reales y
presenten obligaciones a la fecha del mismo.
 Verificación que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad.
 Comprobar que los pasivos no están garantizados por gravámenes sobre activos o
garantías.
 Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados, descritos y
revelados en los estados financieros, incluyendo las notas.
 Evaluar el control interno para determinar la extensión de las pruebas de auditoría.
 Verificar que se haya cumplido todos los procedimientos de Control Interno, en
relación con el origen, registro y pago del Pasivo.

 CORTO PLAZO Son aquellos que se han adquiridos con la finalidad de ser
liquidados en un plazo no mayor a un año, normalmente estos se deben utilizar
para cubrir necesidades o deficiencias en el flujo de efectivo, en la operación.
 LARGO PLAZO Está representado por las deudas cuyo vencimiento sea superior
a un año. Se originan de la necesidad de financiamiento de la empresa ya sea,
para la adquisición de activos fijos o cancelación de bonos u obligaciones.

Procedimientos y Pruebas de Auditoria:

 Análisis de variaciones de un periodo a otro o contra el presupuesto.
 Pruebas globales de impuestos.
 Comparación del número de días de crédito con la cifra equivalente al año anterior.
 Comparación de la lista de proveedores de un periodo a otro.
 Confirmación de saldos con proveedores y entidades financieras.
 Seguimiento de deudas.
 Revisión de pagos posteriores para evidenciar cancelaciones de obligaciones.
1.- OBLIGACIONES BANCARIAS:

En el caso de este rubro se utiliza la nomenclatura “AA” para identificar las cedulas de
auditoria correspondientes a esta sección. Generalmente el auditor debe constatar
que exista la obligación presente con la entidad financiera, que el saldo al cierre
corresponda con el saldo correcto y que los intereses por financiamiento se
encuentren debidamente registrados en resultados.

A continuación se presenta un ejemplo:

Al 31-12-2017 el saldo en la contabilidad de la empresa por concepto de obligaciones
bancarias era de Bs. 250.000.00,00 producto de un financiamiento con el Banco
Banesco el cual fue contratado el 30 de septiembre de 2017 por un monto de Bs.
250.000.000,00 plazo de un año con cancelaciones mensuales a una tasa del 24% y
cuya tabla de amortización es la siguiente

TABLA DE AMORTIZACIÓN
N°
PAGO FECHA CUOTA INTERES CAPITAL SALDO
0 30/09/2017 250.000.000,00
1 31/10/2017 23.639.899,16 5.000.000,00 18.639.899,16 231.360.100,84
2 30/11/2017 23.639.899,16 4.627.202,02 19.012.697,14 212.347.403,71
3 31/12/2017 23.639.899,16 4.246.948,07 19.392.951,08 192.954.452,62
4 31/01/2018 23.639.899,16 3.859.089,05 19.780.810,10 173.173.642,52
5 28/02/2018 23.639.899,16 3.463.472,85 20.176.426,31 152.997.216,22
6 31/03/2018 23.639.899,16 3.059.944,32 20.579.954,83 132.417.261,38
7 30/04/2018 23.639.899,16 2.648.345,23 20.991.553,93 111.425.707,46
8 31/05/2018 23.639.899,16 2.228.514,15 21.411.385,01 90.014.322,45
9 30/06/2018 23.639.899,16 1.800.286,45 21.839.612,71 68.174.709,74
10 31/07/2018 23.639.899,16 1.363.494,19 22.276.404,96 45.898.304,78
11 31/08/2018 23.639.899,16 917.966,10 22.721.933,06 23.176.371,72
12 30/09/2018 23.639.899,16 463.527,43 23.176.371,72 0,00
TOTALES 283.678.789,87 33.678.789,87 250.000.000,00 0,00
DIFER. -33.678.789,87
S/RESOLUC 0,00

Como se ve en la tabla de amortización, al 31/12/2017 el saldo que debió tener la

cuenta obligaciones bancarias era de Bs. 192.954.452,62 y no de Bs. 250.000.000,00 lo
que indica que la contabilidad de la empresa no había registrado las cancelaciones de
las cuotas de Octubre 2017, Noviembre 2017 y Diciembre 2017. Se procede a la
elaboración de las cedulas de auditoria.

Recuerde que se esta haciendo los papeles de trabajo para el rubro Obligaciones
Bancarias, sin embargo, como se aprecia en la tabla de amortización, también se va
evaluando el resultado por Gastos de Intereses Financieros que se aprecia en la
columna intereses de la misma tabla.
 EJEMPLO, C. A. AA2
OBLIGACIONES BANCARIAS
ANALISIS DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA DE OBLIGACIONES BANCARIAS BANESCO
31-12.201

SEGUN
FECHA DESCRIPCION CONTABILIDAD AUDITORIA AJUSTES
30/09/2017 CONTRATACION PRESTAMO BANESCO 250.000.000,00 250.000.000,00 0,00

31/10/2017 CANCELACION 1RA CUOTA 0,00 18.639.899,16 18.639.899,16 AAar1

30/06/2017 CANCELACION 2DA CUOTA 0,00 19.012.697,14 19.012.697,14 AAar2

31/12/2017 CANCELACION 3RA CUOTA 0,00 19.392.951,08 19.392.951,08 AAar3

SALDO AL 31-12-2017 250.000.000,00 192.954.452,62

AA1

Información tomada y verificada del respectivo

expediente financiero y documentación soporte
respectiva

Se procede luego al detalle de rubro, en el se incluirán tantas líneas como

financiamientos vigentes tenga la empresa, en este caso solo existía un financiamiento
con el Banco Banesco.

EJEMPLO, C. A. AA1
OBLIGACIONES BANCARIAS
DETALLE DE OBLIGACIONES BANCARIAS
31-12.2017

DESCRIPCION TOTAL
OBLIGACIONES BANCARIAS BANESCO AA2 192.954.452,62

TOTAL OBLIGACIONES BANCARIAS 192.954.452,62

AA

Luego procedemos a efectuar los Ajustes y Reclasificaciones AAar que surgieron de

nuestra revisión, se deben corregir los saldos de las cuentas reales, obligaciones
bancarias y banco y se deben registrar las incidencias en las cuentas de resultado,
gasto por intereses. Es de hacer notar que en la medida que se van auditando las
distintas partidas del estado de situación financiera, se van auditando una serie de
partidas del estado de resultado que son las contrapartidas de los asientos de muchas
de ellas, así por ejemplo al revisar bancos, revisamos comisiones e intereses bancarios,
al revisar cuentas por cobrar revisamos ventas, al revisar inventarios revisamos costo
de venta, al revisar prepagados revisamos gastos de amortización, al revisar propiedad
planta y equipo revisamos gasto de depreciación y así sucesivamente.
Gómez Manaure & Asociados Fecha: 31-12.2017
Contadores Públicos Referencia: AAar

AJUSTE Y RECLASIFICACIONES DE ES BANCARIASNVERSIONES

Ref DEBE HABER
AA2 -1-
Obligacion Bancaria Banesco 18.639.899,16
Gasto Por Intereses 5.000.000,00
Banco 23.639.899,16
Para registrar cancelacion cuota

AA2 -2-
Obligacion Bancaria Banesco 19.012.697,14
Gasto Por Intereses 4.627.202,02
Banco 23.639.899,16
Para registrar cancelacion cuota

AA2 -2-
Obligacion Bancaria Banesco 19.392.951,08
Gasto Por Intereses 4.246.948,07
Banco 23.639.899,16
Para registrar cancelacion cuota
70.919.697,47 70.919.697,47

Al revisar la tabla de amortización, se obtiene el monto de la cuota, el gasto por

intereses causado y la amortización de capital correspondiente.
Lugo de esto procedemos a elaborar la sumaria del rubro y concluir el trabajo.

EJEMPLO, C. A. AA

OBLIGACIONES BANCARIAS
SUMARIA
31-12.2017

DESCRIPCION TOTAL

OBLIGACIONES BANCARIAS AA1 192.954.452,62

TOTAL OBLIGACIONES BANCARIAS 192.954.452,62

B/G

CONCLUSION: En base al trabajo de Auditoria realizado y al resultado de las pruebas, concluyo

que la cifra de Bs. 192.954.452,62 de la empresa EJEMPLO, C. A. al 31/12/2017 para el rubro
Obligaciones Bancarias, se encuentra razonablemente presentados de acuerdo con PCGA en
Venezuela.
2.- CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR:

En el caso de este rubro se utiliza la nomenclatura “BB” para identificar las cedulas de
auditoria correspondientes a esta sección. Generalmente el auditor debe constatar
que exista la obligación presente con los distintos tipos de proveedores, que el saldo al
cierre corresponda con el saldo correcto y que exista algún pasivo garantizado por
gravámenes sobre activos o garantías.

A continuación se presenta un ejemplo:

En el Rubro Cuentas por Pagar se observo el siguiente detalle al 31/12/2017:

DESCRIPCION MONTO EN Bs.
Cuentas por Pagar Comerciales 55.870,00
Cuentas por Pagar Trabajadores 500,00
Cuentas por Pagar Socios y Directores 62.000,00
Otras Cuentas por Pagar 1.000,00

Detalle del Cuentas por pagar Comerciales.

Nombre de Proveedor MONTO EN Bs.
LA BOLITA, C. A. 22.000,00
EL CIRCULO, C.A. 25.000,00
LA ESQUINA, C. A. 8.870,00
TOTAL CUENTAS POR PAGAR 55.870,00

En revisión del auxiliar de proveedores usted encuentra la siguiente información:

A LA BOLITA, C. A. se le debían 2 fact. Una del 26-11-2017 Nro. 000123 por Bs. 12.000 y
la otra del 15-12-2017 Nro. 000231 por Bs. 10.000
A EL CIRCULO se le debían 2 fact. Una del 29-11-2017 Nro. 111234 por Bs. 18.000 y la
otra del 19-12-2017 Nro. 111345 por Bs. 7.000.
A LA ESQUINA, C. A. se le debían 1 fact. 30-11-2017 Nro. 345876 por Bs. 8.870

De estas 5 facturas 4 fueron canceladas el 20-01-2018 de acuerdo a su revisión de

Pagos Posteriores hecha por usted, la única que había sido cancelada antes del
31/12/2017 fue la factura de LA ESQUINA, C. A . Cancelada el 29/12/2017.

La “Cuenta por Pagar Socios y Directores”, estaba conformada por una sola partida que
se le debía al Sr. Juan Rojas por un préstamo concedido por dicho accionista para
fortalecer el capital de trabajo de la empresa hecho el 22 de noviembre de 2017. Al
cierre dicha deuda no había sido cancelada.

Los montos correspondientes a Cuentas por pagar Trabajadores y de Otras Cuentas

por Pagar se consideran muy bajos para realizar auditoria en detalle a dichas partidas
por lo que no entraron en la muestra de evaluación. Se procede a la elaboración de las
cedulas de auditoria.

Comenzamos con las pruebas de pagos posteriores y vamos hacia la sumaria.

 EJEMPLO, C. A. BB3
CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR
PAGOS POSTERIORES CUENTAS POR PAGAR SOCIOS Y DIRECTORES
31-12.2017

MONTO FECHA SALDO AL

FECHA PROVEEDOR FACTURA Bs. PAGO CIERRE CONTABILIDAD AUDITORIA AJUSTES

26/11/2017 JUAN ROJAS S/N 62.000,00 N/A 62.000,00 62.000,00 62.000,00 0,00

TOTAL CUENTAS POR PAGAR SOCIOS Y DIRECTOR 62.000,00 62.000,00 62.000,00 62.000,00 0,00
BB1
Información verificada departamento de cuentas por pagar y documentación soporte respectiva

EJEMPLO, C. A. BB2
CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR
PAGOS POSTERIORES CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
31-12.2017

MONTO FECHA SALDO AL

FECHA PROVEEDOR FACTURA Bs. PAGO CIERRE CONTABILIDAD AUDITORIA AJUSTES

26/11/2017 LA BOLITA, C. A. 123 12.000,00 20/01/2018 12.000,00 12.000,00 12.000,00 0,00

15/12/2017 LA BOLITA, C. A. 231 10.000,00 20/01/2018 10.000,00 10.000,00 10.000,00 0,00

29/11/2017 EL CIRCULO, C. A. 111234 18.000,00 20/01/2018 18.000,00 18.000,00 18.000,00 0,00

19/12/2017 EL CIRCULO, C. A. 111345 7.000,00 20/01/2018 7.000,00 7.000,00 7.000,00 0,00

30/11/2017 LA ESQUINA, C. A. 345876 8.870,00 29/12/2017 0,00 8.870,00 0,00 -8.870,00 BBar1

TOTAL CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 55.870,00 47.000,00 55.870,00 47.000,00 -8.870,00
BB1

Información verificada en departamento de cuentas por pagar y documentación soporte respectiva

 EJEMPLO, C. A. BB1
CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR
DETALLE DE CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR
31-12.2017

DESCRIPCION TOTAL

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES BB2 47.000,00

CUENTAS POR PAGAR TRABAJADORES 500,00
CUENTAS POR PAGAR SOCIOS Y DIRECTORES BB3 62.000,00
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 1.000,00

TOTAL OBLIGACIONES BANCARIAS 110.500,00

BB
Monto menor para trabajo de auditoria en detalle

Gómez Manaure & Asociados Fecha: 31-12.2017

Contadores Públicos Referencia: BBar

AJUSTE Y RECLASIFICACIONES DE CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR

Ref DEBE HABER
BB2 -1-
Cuentas por Pagar Comerciales 8.870,00
Banco 8.870,00
Para registrar cancelación de factura

8.870,00 8.870,00

EJEMPLO, C. A. BB
CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR
SUMARIA
31-12.2017

DESCRIPCION TOTAL

CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR BB1 110.500,00

TOTAL CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR 110.500,00

B/G

CONCLUSION: En base al trabajo de Auditoria ralizado y al resultado delas pruebas, concluyo

que la cifra de Bs. 110.500,00 de la empresa EJEMPLO, C.A al 31/12/2017 en el rubro Cuentas y
Efectos por Pagar, se encuentra razonablemente presentados de acuerdo con PCGA en
Venezuela.
3.- APARTADOS Y RETENCIONES:

En el caso de este rubro se utiliza la nomenclatura “CC” para identificar las cedulas de
auditoria correspondientes a esta sección. Generalmente el auditor debe constatar
que exista la obligación presente con los distintos entes, que el saldo al cierre
corresponda con el saldo correcto.

A continuación se presenta un ejemplo:

En el Rubro Apartados y Retenciones

Descripción MONTO EN Bs.
S.S.O. por Pagar Retenciones 462.000,00
R.P.E. por Pagar Retenciones 58.000,00
FAOV por Pagar Retenciones 125.000,00
S.S.O. por Pagar Apartado 2.538.000,00
R.P.E. por Pagar Apartado 462.000,00
FAOV por Pagar Apartado 375.000,00
TOTAL 4.020.000,00

Estas obligaciones fueron canceladas el 20-01-2018 de acuerdo a revisión de Pagos

Posteriores hecha por usted. Se procede a la elaboración de las cedulas de auditoria.
Comenzamos con las pruebas de pagos posteriores y vamos hacia la sumaria.

EJEMPLO, C. A. CC2
APARTADOS Y RETENCIONES
PAGOS POSTERIORES APARTADOS Y RETENCIONES
31-12.2017

FECHA SALDO AL
FECHA PROVEEDOR FACTURA MONTO Bs. PAGO CIERRE CONTABILIDAD AUDITORIA AJUSTES
S.S.O.
31/12/2017 RETENCION 421123 462.000,00 20/01/2018 462.000,00 462.000,00 462.000,00 0,00

R.P.E.
31/12/2017 RETENCION 421123 58.000,00 20/01/2018 58.000,00 58.000,00 58.000,00 0,00

S.S.O.
31/12/2017 APARTADO 421123 125.000,00 20/01/2018 125.000,00 125.000,00 125.000,00 0,00

R.P.E.
31/12/2017 APARTADO 421123 2.538.000,00 20/01/2018 2.538.000,00 2.538.000,00 2.538.000,00 0,00

FAOV
31/12/2017 RETENCION 367856 462.000,00 20/01/2018 462.000,00 462.000,00 462.000,00 0,00

FAOV
31/12/2017 APARTADO 367856 375.000,00 20/01/2018 375.000,00 375.000,00 375.000,00 0,00

TOTAL APARTADOS Y RETENCIONES 4.020.000,00 4.020.000,00 4.020.000,00 4.020.000,00 0,00

CC
Información tomada y verificada del respectivo expediente contable y Documentación soporte respectiva
 EJEMPLO, C. A. CC1
APARTADOS Y RETENCIONES
DETALLE DE APARTADOS Y RETENCIONES
31-12.2017

DESCRIPCION TOTAL

APARTADOS Y RETENCIONES CC2 4.020.000,00

TOTAL APARTADOS Y RETENCIONES 4.020.000,00

CC

EJEMPLO, C.
A. CC
APARTADOS Y RETENCIONES
SUMARIA
31-12.2017

DESCRIPCION TOTAL
APARTADOS Y RETENCIONES CC1 4.020.000,00

TOTAL APARTADOS Y RETENCIONES 4.020.000,00

B/G

CONCLUSION: En base al trabajo de Auditoria realizado y al resultado de las pruebas, concluyo

que la cifra de Bs. 4.020.000,00 de la empresa EJEMPLO, C.A al 31/12/2017 en el rubro Apartados y
Retenciones, se encuentra razonablemente presentados de acuerdo con PCGA en Venezuela.
 4.- PASIVOS POR IMPUESTOS:

En el caso de este rubro se utiliza la nomenclatura “DD” para identificar las cedulas de
auditoria correspondientes a esta sección. Generalmente el auditor debe constatar
que exista la obligación presente con los distintos entes, que el saldo al cierre
corresponda con el saldo correcto.
A continuación se presenta un ejemplo:

En el Rubro Pasivo por Impuestos

Descripción MONTO EN Bs.
IVA por Pagar Retenciones 623.700,00
ISLR. por Pagar Retenciones 211.700,00
IVA Debito Fiscal por Pagar 15.625.000,00
ISLR. por Pagar 243.538.000,00
Impuestos Municipales por Pagar 435.675,00
TOTAL 260.434.075,00

Estas obligaciones fueron canceladas de la siguiente manera:

Las Retenciones de IVA fueron canceladas el 05-01-2018 de acuerdo a revisión de
Pagos Posteriores hecha por usted.
Las Retenciones de ISLR fueron canceladas el 12-01-2018 de acuerdo a revisión de
Pagos Posteriores hecha por usted.
El Debito Fiscal de IVA fue cancelado el 15-01-2018 de acuerdo a revisión de Pagos
Posteriores hecha por usted.
El ISLR por Pagar fue cancelado el 31-03-2017 pues correspondía al ISLR del ejercicio
2016, esta obligación se pago con compensación Bs. 100.000.000,00 de crédito fiscal
de retenciones aplicadas a la empresa y el resto con un pago en efectivo de acuerdo a
revisión de Pagos Posteriores hecha por usted.
El Impuesto Municipal por Pagar fue cancelado el 13-01-2018 de acuerdo a revisión de
Pagos Posteriores hecha por usted.
Se procede a la elaboración de las cedulas de auditoria.
Comenzamos con las pruebas de pagos posteriores y vamos hacia la sumaria.
EJEMPLO, C. A. 2DD
PASIVO POR IMPUESTOS
PAGOS POSTERIORES PASIVO POR IMPUESTOS
31-12.2017

FECHA SALDO AL
OBLIGACION PLANILLA MONTO Bs. PAGO CIERRE CONTABILIDAD AUDITORIA AJUSTES
IVA por Pagar
Retenciones 421123 623.700,00 05/01/2018 623.700,00 623.700,00 623.700,00 0,00
ISLR. por Pagar
Retenciones 421123 211.700,00 12/01/2018 211.700,00 211.700,00 211.700,00 0,00
IVA Debito Fiscal por
Pagar 421123 15.625.000,00 15/01/2018 15.625.000,00 15.625.000,00 15.625.000,00 0,00

ISLR. por Pagar 421123 243.538.000,00 31/03/2017 0,00 243.538.000,00 0,00 -243.538.000,00
Impuestos DDar1
Municipales por Pagar 367856 435.675,00 13/01/2018 435.675,00 435.675,00 435.675,00 0,00
TOTALES AL 31/12/2017 16.896.075,00 260.434.075,00 16.896.075,00 -243.538.000,00
DD1
Información tomada y verificada de la respectiva planilla de obligación tributaria y Documentación soporte respectiva
 EJEMPLO, C. A. DD1
PASIVO POR IMPUESTOS
DETALLE DE PASIVO POR IMPUESTOS
31-12.2017

DESCRIPCION TOTAL
PASIVO POR IMPUESTOS DD2 16.896.075,00

TOTAL PASIVO POR IMPUESTOS 16.896.075,00

DD

Gómez Manaure & Asociados Fecha: 31-12.2017

Contadores Públicos Referencia: DDar

AJUSTE Y RECLASIFICACIONES DE PASIVO POR IMPUESTOS

Ref DEBE HABER
DD2 -1-
ISLR. por Pagar 243.538.000,00
Retenciones de ISLR Crédito 100.000.000,00
Banco 143.538.000,00
Para registrar cancelación de ISLR 2016

243.538.000,00 243.538.000,00

EJEMPLO, C.
A. DD
PASIVO POR IMPUESTOS
SUMARIA
31-12.2017

DESCRIPCION TOTAL

PASIVO POR IMPUESTOS DD1 16.896.075,00

TOTAL PASIVO POR IMPUESTOS 16.896.075,00

B/G

CONCLUSION: En base al trabajo de Auditoria realizado y al resultado de las pruebas, concluyo

que la cifra de Bs. 16.896.075,00 de la empresa EJEMPLO, C.A al 31/12/2017 en el rubro Pasivo por
Impuestos, se encuentra razonablemente presentados de acuerdo con PCGA en Venezuela.