IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
(IGV e ISC)
 CONTABILIDAD Y FINANZAS EN LA
CONSTRUCCION I CICLO -2023

Mg. Margarita del Milagro Chafloque Gonzales

 EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El Impuesto General a las Ventas es un impuesto con el cual todos nos
vemos llamados a contribuir en nuestra vida diaria, de una u otra manera,
día a día nos vemos afectados por este impuesto.

El Impuesto General a las Ventas es aquel que grava las siguientes

operaciones:
• La Venta en el país de bienes muebles.
• La prestación o utilización de servicios en el país.
• Los Contratos de Construcción.
• La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
• La importación de bienes.
 Ventas Servicio
Es una prestación por el
•La Venta propiamente dicha.
cual se percibe una
•La Permuta, La dación en
retribución que se
pago
considere Renta de Tercera
•La expropiación.
Categoría.
•La adjudicación por
Disolución de Sociedades Bienes Muebles
•Los Aportes Sociales y
adjudicación por remate Bienes Tangibles que
•La Transferencia de bienes pueden llevarse de un
efectuada por comisionistas. lugar a otro.
•El Retiro de Bienes
OPERACIONES EXONERADAS AL I.G.V.

Las operaciones de venta en el país o importación de los bienes

contenidos en el Apéndice I, así como la prestación de los
servicios incluidos en el Apéndice II de la Ley.
Además se encuentran exonerados los contribuyentes del
Impuesto.
Operaciones Inafectas al I.G.V.

• El Arrendamiento de Bienes inmuebles, siempre que el ingreso

constituya renta de primera categoría.
• Transferencia de Bienes Usados que efectúen las personas
naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial.
• La Transferencia de Bienes que realicen como consecuencia de
la Reorganización de empresas, es decir, la resultante de la
fusión o división de las mismas.
• La importación
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

• Fecha de entrega bien: aquella en la cual el bien

queda a disposición del adquiriente.
• Fecha de retiro de un bien: la del documento que
acredita la salida o consumo del bien.
• Fecha en que se percibe un ingreso la del pago o
puesta a disposición de la contraprestación pactada, la
fecha de vencimiento o lo que ocurra primero.
• Nacimiento de la Obligación en la Entrega de Bienes.
La obligación nace en la fecha en que se emite el comprobante
de pago o en la en que se entregue el, lo que ocurra primero.

• Nacimiento de la Obligación en el Retiro de Bienes.

La obligación nace en la fecha del retiro o en la fecha en que se
emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

• Nacimiento de la Obligación en la Prestación de Servicios.

La obligación nace en la fecha en que se emite el comprobante
de pago o en la fecha en que percibe la retribución, lo que
ocurra primero, y por el monto percibido.
• Nacimiento de la Obligación en los Contratos de Construcción
La obligación nace en la fecha de la emisión del comprobante de
pago, en la fecha de percepción del ingreso, sea éste por concepto
de adelanto, de valorización periódica, por avance de obra o los
saldos respectivos.

• Nacimiento de la Obligación en la Primera Venta de Inmuebles

La obligación nace en la fecha de percepción del ingreso, respecto
del monto que se perciba, sea parcial o total.

• Nacimiento de la Obligación en la Importación de los Bienes

La obligación nace en la fecha en que se solicita el despacho a
consumo de bienes. Tratándose de Importación o Admisión
temporal de bienes, en la fecha en que se produzca cualquier
hecho que la convierta en definitiva.
• Nacimiento de la Obligación en la Adquisición de Intangibles
del Exterior.
En el caso de Intangibles provenientes del exterior, la obligación
nace en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el
Registro de Compras o en la fecha en que se pague la
retribución, lo que ocurra primero.

• Nacimiento de la Obligación en las Operaciones Realizadas en

Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos.
La obligación se origina únicamente en la transacción final en la
que se produce la entrega física del bien o la prestación del
servicio de acuerdo a lo siguiente:
• Tratándose de transferencia de bienes, en la fecha en que se emita la
orden de entrega por la bolsa respectiva.
• En el caso de servicios en la fecha en que se emite la póliza
correspondiente a la transacción final.
SUJETOS DEL IMPUESTO

• En el caso de Comisionistas, las personas por cuya cuenta se realiza la venta.

• En el caso de Permuta de bienes muebles o inmuebles, servicios y contratos

de construcción, son sujetos del IGV como contribuyentes cada una de las
partes.

• Las personas Naturales o Jurídicas que no desarrollan actividad empresarial

pero que habitualmente realizan operaciones comprendidas dentro del
ámbito de aplicación del IGV.

• Las personas Naturales, las persona Jurídicas, las sociedades conyugales que
ejerzan la opción sobre atribuciones de rentas previstas en las normas que
regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares,
patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos
de inversión en valores y los fondos de inversión
CALCULO DEL IMPUESTO

El Impuesto General a las Ventas se determina

mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de
cada período el Crédito Fiscal.
Impuesto bruto
(crédito fiscal)
Impuesto por pagar
Tratándose de Importaciones, el Impuesto a pagar es el
Impuesto Bru
• Impuesto Bruto
Es el monto resultante de aplicar la Tasa del Impuesto
sobre la Base Imponible correspondiente a cada
operación gravada.

• Base Imponible
La base Imponible está constituida por:
• En la venta de bienes: el valor de venta
• En la prestación de servicios: el monto total de la
retribución.
• En los contratos de construcción: el valor de la construcción
• En la primera venta de inmuebles: el ingreso percibido,
excluido el valor actualizado del terreno.
• En las importaciones: el valor CIF aduanero más los derechos
e impuestos, excepto el IGV.
No Forman Parte de la Base Imponible
El monto de los depósitos que efectúen los
compradores para garantizar la devolución de los
envases retornables de los bienes transferidos, a
condición de que se devuelvan.
Los descuentos consignados en el comprobante de
pago siempre que no constituyan retiro de bienes.
La diferencia de cambio generada entre el nacimiento
de la obligación tributaria y el pago total o parcial del
precio.
Base Imponible en Retiro de Bienes a Titulo Gratuito
Tratándose del retiro de bienes la base imponible será
fijada de acuerdo con las operaciones onerosas
efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se
aplicará el valor de mercado.
Tratándose de la entrega a título gratuito que no
implique transferencia de bienes que conforman el
activo fijo de una empresa a otra vinculada , la base
imponible será el valor de mercado aplicable al
arrendamiento de los citados bienes.
TASA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

La tasa del Impuesto General a las Ventas es 17%.

Desde el 1 Agosto de 2003 hasta el 31 de diciembre
del 2007, según Ley nº 28929 (p. 12.12.2006) y
vigente a partir del 01.01.2007. Debe adicionarse a la
misma el 2% correspondiente al Impuesto de
Promoción Municipal – IPM; lo que hace un total de
19%.
Es del caso señalar que el IPM se rige por las normas
que regulan el Impuesto General a las Ventas.
CREDITO FISCAL

• El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las

Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago
que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción, o el pago en la importación del bien, o con motivo
de la utilización en el país de servicios prestados por no
domiciliados.

• El crédito fiscal deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose

del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar.
Cuando en un determinado mes el monto del crédito fiscal es
mayor al monto del impuesto Bruto, el exceso constituirá saldo
a favor,, el que se aplicara como crédito fiscal
• Impuesto Selectivo al Consumo

”El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al

consumo específico, y grava la venta en el país a nivel
de productos de determinados bienes, la importación
de los mismos, la venta en el país de los mismos bienes
cuando es efectuada por el importador y los juegos de
azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece
con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de
realización inmediata, pero se determina
mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan
entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, según
las tablas respectivas.
FIN
☺