Unidad III: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(IGV)

SESIÓN 15

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO

EN ESTA SESIÓN

• Impuesto General a la Ventas – IGV

• Ámbito de aplicación.

Dra. Rosa Dzido Marinovich

rosa.dzido@upn.pe
Logro de la unidad III

Al finalizar la unidad, el estudiante sustenta un informe,

a partir del análisis de casos reales y utilizando
conceptos sobre el tratamiento tributario del IGV
aplicado a un sector económico, proyecto de inversión o
negocio en general; con base a criterios de orden,
coherencia y respetando una estructura mínima
señalada por el docente
Logro de la sesión.

Al finalizar la sesión, el estudiante desarrolla ejercicios sobre sobre

el impuesto general a las ventas, presentando de manera ordenada
la información recabada, con conocimiento del proceso y
pertinencia práctica.
UNIDAD III: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(IGV)

PARTE 1 Sujetos del Impuesto General

a las Ventas (IGV).

PARATE 2 Nacimiento de la Obligación tributaria

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV

El Impuesto General a las Ventas también conocido como IGV y en

otros países como Impuesto al valor agregado o añadido (IVA), es
un impuesto indirecto de alcance nacional, plurifásico no
acumulativo que grava las ventas realizadas en el país.
Vídeo

https://youtu.be/2NMOxrs5SuE
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS -
IGV
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto
que grava todas las fases del ciclo de producción y
distribución, está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose normalmente en el
precio de compra de los productos que adquiere.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con

el IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de
Promoción Municipal (IPM).

De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total

de 18%: IGV + IPM.
 ¿Cuánto es el IGV en el Perú 2022?

• Tasa del Impuesto:

• 18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal -

IPM)
Vídeo

https://youtu.be/_iD-V6idczY
 Características:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el
valor agregado de cada etapa en el ciclo económico,
deduciéndose el impuesto que gravó las fases
anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el método de base

financiera de impuesto contra impuesto (débito
contra crédito), es decir el valor agregado se
determina restando del impuesto que se aplica al
valor de las ventas, con el impuesto que gravo las
adquisiciones de productos relacionados con el giro
del negocio.
 ¿Cómo se cobra el IGV?

• El IGV, que en otros países es conocido como IVA (Impuesto al

Valor Agregado), es un impuesto que grava las fases comerciales
de un producto o servicio y debe ser asumido por el consumidor
final. Es decir, se cobra en la compra final del bien.
OPERACIONES GRAVADAS POR EL IGV

❑Venta en el país de bienes muebles

❑Prestación o utilización de servicios en el país
❑Contratos de construcción
❑Primera venta de inmuebles ubicados el país.
❑Importación de bienes
IGV
 ¿Qué no está gravado por el IGV?
El IGV no grava el alquiler ni cualquier otra forma de cesión para el usufructo de bienes
muebles o inmuebles, siempre y cuando el ingreso sea una renta de primera o segunda
categoría de las gravadas por el Impuesto de Rentas.
Tampoco se gravará el traspaso de bienes ya usados que hagan efectivo las personas
naturales o jurídicas que no realicen ninguna actividad empresarial, a excepción de que
sean habituales estas operaciones
Además tampoco gravará la importación de:
• Bienes donados a entidades religiosas
• Bienes de uso personal y utillaje del hogar que se importen liberados de derechos
aduaneros por dispositivos legales
• Bienes con financiación de donaciones del exterior.
El IGV tampoco grava la compraventa de metales preciosos monetarios (oro y plata)
realizados con el Banco Central de Reserva de Perú, ni la adquisición o importación de
monedas, billetes, cospeles y cuños en relación a éste.
Otras actividades que tampoco están gravadas
por el IGV son:

Los servicios que prestan las Administradoras de Fondos de

Pensiones Privadas- AFP
Los intereses y ganancias de capital generados por el Banco
Central de Reserva de Perú
Los Bonos que emite el Banco Central de Reserva de Perú
Los juegos de azar entre otros.

¿Quiénes deben pagar

SUJETOS A PAGAR EL IGV
 SUJETOS A PAGAR EL IGV

Fondo de inversión Fondos mutuos de inversión

Un fondo de inversión es un Son una alternativa de inversión
patrimonio constituido por el aporte diversificada, ya que invierten en
de diversas personas, denominadas numerosos instrumentos, lo que
partícipes del fondo, administrado reduce el riesgo, en función del fondo
por una Sociedad gestora responsable de inversión que se elija.
de su gestión y administración, y por
una Entidad Depositaria que custodia
los títulos y efectivo y ejerce
funciones de garantía y vigilancia ante
las inversiones.
 Base Imponible:

• Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base

imponible está constituida por :

• El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

• El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.

• El valor de construcción, en los contratos de construcción.

• El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor

del terreno.

• En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a

la legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afectan
la importación, con excepción del IGV.
 ¿Qué no está gravado por el IGV?
• El IGV no grava el alquiler ni cualquier otra forma de cesión para
el usufructo de bienes muebles o inmuebles, siempre y cuando el
ingreso sea una renta de primera o segunda categoría de las
gravadas por el Impuesto de Rentas.

• Tampoco se gravará el traspaso de bienes ya usados que hagan

efectivo las personas naturales o jurídicas que no realicen ninguna
actividad empresarial, a excepción de que sean habituales estas
operaciones.
 ¿Qué no está gravado por el IGV?
• En caso de reorganización de empresas, el IGV no gravará la transferencias
que se realicen. Además tampoco gravará la importación de:

• Bienes donados a entidades religiosas

• Bienes de uso personal y utillaje del hogar que se importen liberados de

derechos aduaneros por dispositivos legales.

• Bienes con financiación de donaciones del exterior.

• El IGV tampoco grava la compraventa de metales preciosos monetarios (oro y

plata) realizados con el Banco Central de Reserva de Perú, ni la adquisición o
importación de monedas, billetes, cospeles y cuños en relación a éste.
 ¿Qué no está gravado por el IGV?

Las transferencias o importaciones de bienes y las prestaciones de

servicios que realicen las Instituciones Educativas Públicas o
Particulares y que sean exclusivamente para fines propios tampoco
estarán gravados por el IGV.

Otras actividades que tampoco están gravadas por el IGV son los
servicios que prestan las Administradoras de Fondos de Pensiones
Privadas, los intereses y ganancias de capital generados del Banco
Central de Reserva de Perú y por los Bonos que emite éste y los
juegos de azar entre otros.
SUNAT
 ¿Quiénes deben pagar el IGV?

• Les corresponde pagar el IGV, todas las personas naturales o

jurídicas que desarrollen actividades empresariales a partir de la
venta de bienes y servicios o realicen importaciones afectas al
impuesto.

•
 ¿Qué entiende por venta el IGV?

• El IGV entiende por venta todo acto por el cual se traspasan

bienes a título oneroso, de forma independiente de la designación
que se le otorgue a los contratos o a las negociaciones que
originen dicha transferencia y de las condiciones pactadas por
ambas partes del contrato.
 Crédito fiscal - Prorrata del IGV
• Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de
pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción
o el pagado en la importación del bien.

• Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto para
determinar el impuesto a pagar.

• Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito fiscal el
IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y se deben destinar
a operaciones gravadas con el IGV.

• Las normas sobre prorrata del crédito fiscal, son aplicables cuando, el
contribuyente realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas.
 Crédito fiscal - Prorrata del IGV
• El procedimiento es el siguiente:

• Contabilizarán separadamente la adquisición destinados

exclusivamente a operaciones gravadas y de exportación, de aquellas
destinadas a operaciones no gravadas.

• Solo se puede utilizar como crédito fiscal al impuesto que haya

gravado la adquisición de destinadas a operaciones gravadas y de
exportación debiendo clasificarlas de la siguiente manera:

• Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de

operaciones gravadas y de exportación.

• Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de

operaciones no gravadas, excluyendo las exportaciones.
 Crédito fiscal - Prorrata del IGV

• Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones

gravadas y no gravada.

• A crédito fiscal destinado a operaciones gravadas y de

exportación se le adiciona el crédito fiscal resultante del siguiente
procedimiento, cuando el sujeto no pueda determinar las
adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones
gravadas o no con el Impuesto.
 DECLARACIÓN
• Es definida como la manifestación de hechos comunicados por el
contribuyente al Fisco respecto a la obligación tributaria y su
cuantía.

• El IGV se declara mensualmente por Internet en la

página www.sunat.gob.pe sea con la Declaración Simplificada o
con el PDT N° 621, según corresponda.
INFORMACIÓN ADJUNTADA
 INFORMACIÓN ADJUNTADA
Impuesto retenido
Impuesto retenido es el impuesto que
es deducido de la renta bruta de un
título valor; sean intereses,
dividendos o ganancias de capital, de
parte de quien lo emite o administra.
Deducido este impuesto, la renta
resultante es típicamente libre de
otros impuestos.
Impuesto percibido
El criterio de DEVENGADO se refiere al
momento en que se genera un derecho u
obligación. En el caso de cuando se
produce una venta, se genera el derecho
a cobrar dicha operación.
El criterio de PERCIBIDO se refiere al
momento en que ese derecho u
obligación generado se concreta.
USO DEL PDT IGV – RENTA MENSUAL
FORMULARIO VIRTUAL
Nº 621
• En cuanto a aspectos operativos, el uso del PDT IGV Renta
Mensual - Formulario Virtual Nº 621 en la actualidad es utilizado
no solo por los sujetos obligados conforme a lo dispuesto en el
en el artículo 2º de Resolución de Superintendencia Nº 143-2000/
SUNAT (31.12.2000) y modificatorias, sino también por aquellos
que optaron por su presentación de manera voluntaria.
 PAGO
• Mensualmente se realiza la liquidación de éste impuesto, la
misma que ha de ser presentada ante la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria – SUNAT mediante
Declaración Jurada, y el pago respectivo en una entidad
financiera.
 Declaración y Pago del Impuesto - IGV
• Los contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada
sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el
período tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarán
constancia del Impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso,
del Impuesto retenido o percibido.

• Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto resultante o, si

correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya
excedido al Impuesto del respectivo período.
Nacimiento de la Obligación tributaria

La obligación tributaria se origina:

En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante

de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha
en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.

Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el

correspondiente contrato.

Base Legal: literal a) del Articulo 4 de la Ley del IGV.

Nacimiento de la obligación tributaria - IGV
✓ Es el momento en el que se genera la obligación de pagar el Impuesto General a las
Ventas (IGV) y se presenta en los siguientes casos:

En la venta de bienes, sucede en:

✓ La fecha de pago por parte del comprador.
✓ La fecha en que se entrega el bien.

En el retiro de bienes: en la fecha del retiro del bien.

✓ En la prestación de servicios, se da en:

✓ La culminación del servicio.
✓ La fecha en que se recibe el pago.
✓ El vencimiento del plazo para el pago.

En los contratos de construcción: en la fecha que se recibe el pago parcial o total.

En la primera venta de bienes inmuebles: en la fecha que se recibe el pago parcial o
total.
En la importación: en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.
 REQUISITOS FORMALES

• IGV consignado por separado en el comprobante de pago

• Comprobantes de pago emitidos conforme a la normatividad

• Comprobantes de pago anotados en el registro de compras,

dentro del plazo establecido
Determinación de la obligación tributaria

La determinación de la obligación tributaria efectuada por el

deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por
la Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando
constate la omisión o inexactitud en la información
proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación,
Orden de Pago o Resolución de Multa.
Formas de la Determinación tributaria
 ¿Qué es el Crédito fiscal del IGV?

• El crédito fiscal es la compensación por el IGV que le corresponde

pagar a la empresa en sus compras respecto al que cobra la
empresa en sus ventas. El crédito fiscal es el monto restado al
pago del IGV por los producto o insumo adquirido.
 El crédito fiscal

El crédito fiscal es el saldo o resultado que se obtiene luego de restar el IGV de las ventas
con IGV de las compras. Solo se le otorga derecho a crédito fiscal a las operaciones que
cumplan con los siguientes requisitos:

Sean permitidos como gasto o costo de la empresa.

Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

El IGV debe estar consignado por separado en el comprobante de pago.

Los comprobantes deben consignar el nombre y número del RUC del emisor, este
debe estar ACTIVO y HABIDO.
Los comprobantes de pago hayan sido anotados en el Registro de Compras (debe
estar legalizado antes de su uso).
Crédito fiscal - Prorrata del IGV
 CRÉDITO FISCAL

• Es el importe del IGV consignado separadamente en el

comprobante de pago que sustenta la adquisición de bienes,
servicios y contratos de construcción o el pagado en la
importación del bien.

• Este importe se deduce cada mes del impuesto bruto sobre las
ventas, y la diferencia constituye el impuesto a pagar cada mes.
 Declaración y Pago del Impuesto IGV

• En caso de que el contribuyente deba presentar una declaración

jurada sobre las operaciones que fueron gravadas y exoneradas,
lo deberá hacer en el período tributario del mes calendario
anterior.

• La obligación de presentar declaración jurada también la tienen

los exportadores, debiendo pagar unos montos que sean los
indicados en los comprobantes de las exportaciones,
independientemente de si se hizo o no el embarque.
Declaración y Pago del Impuesto IGV

Ingresa con tu usuario y clave SOL, accede a la sección Mis

Declaraciones y Pagos. Selecciona 'Declara Fácil 621 – IGV' y 'Renta
Mensual'. Completa la información requerida por el sistema y elige
'Agregar Bandeja'. Elige una opción de pago electrónico Sunat.
Crédito fiscal del igv
• COMPRAS MAYORES - VENTAS MENORES = CREDITO FISCAL

• C+ (-) V - = CREDITO FISCAL

• COMPRAS MENORES – VENTAS MAYORES = IGV A PAGAR

• C- (-) V + = DEBITO FISCAL o

IGV A PAGAR
 Caso práctico

• COMPRAS:

• 20/ 1.18 = 16.95 Precio venta

• 16.95 * 18% 3.05 IGV
20.00

• VENTAS:
• 400 / 1.18= 338.98 Precio venta
• 338.98 * 18%= 61.02Impuesto IGV
• 400.00

61.02-
3.05
57.07 DEBITO FISCAL
Caso práctico
• COMPRA:

• 12,018/ 1.18 = 10,184.75 Precio venta

• 10,184.75 * 18% 1,833.25 IGV
•

12,018.00

• VENTAS

• 9,400 / 1.18= 7,966.10 Precio venta

• 7,966.10 * 18%= 1,433.90 Impuesto IGV
• 9,400.00

1,833.25 -
1,433.90
399.35 CREDITO FISCAL
 EJERCICIOS

1. compras s/. 55.00 ventas s/. 75.00

2. compras s/. 165.50 ventas s/. 225.00

3. compras s/. 247.80 ventas s/. 180.50

4. compras s/. 389.20 ventas s/. 412,60

5. compras s/. 498.90 ventas s/. 952.00

6. compras s/. 1,678.00 ventas s/. 985.20

7. compras s/. 976.30 ventas s/. 1,905.60

8.compras s/. 1, 150.00 ventas s/.1,360.60

9. compras s/. 12,897.00 ventas s/. 10,636.40

VÍDEO

https://youtu.be/6AWUQq49ERI
Conclusiones

• El Impuesto General a las Ventas en un

impuesto plurifasico.

• El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un

impuesto que pagamos todos los ciudadanos
al realizar una adquisición, es decir se cobra
en la compra final del bien o servicio
 PREGUNTAS DE REFLEXIÓN

• ¿Qué han aprendido el día de

hoy?

• ¿Qué dificultades tuvieron y

como se superaron?
• https://youtu.be/xsp7pMuo3Hw

• https://youtu.be/_iD-V6idczY
• https://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul1.htm
• https://www.perucontable.com/tributaria/impuesto-general-ventas-igv/
• https://emprender.sunat.gob.pe/tributando/declaro-pago/impuesto-general-las-ventas
NO OLVIDAR ESTUDIAR PARA SU EXAMEN
FINAL.
GRACIAS