Contabilidad Financiera - Post Grado

Profesor Henry Ruiz

Parcial I - 20/05/2023

Libro Diario - Valor 10 puntos

Inversiones Moto Express CA, es una empresa comercializadora de repuestos, a partir del mes de noviembre de 2019 decide i
la facturación en Divisas, en la etapa inicial solo recibirá efectivo mientras getiona una apertura de cuenta fuera del país.

Inversiones Moto Express CA durante el mes de noviembre (2019) realizó las siguientes transacciones:

2-Nov Se emite factura Nro. 962 a empresa Rapidos del Este, concepto 30 cauchos, por un valor de US$ 1.100 más el IVA.
Tasa de cambio BCV = Bs. 26.500 por $

3-Nov Se recibe fact de compra Nro 503 de Distribuidora El Rin, concepto 2 cajas de aceite, por Bs. 10.250.000 más el IVA
Se retiene el 100% del IVA

3-Nov Se recibe pago en efectivo en US$ de la factura Nro. 962 del 02 Nov. El cliente retiene el 75% del IVA

4-Nov Se Realiza pago pendiente de factura Nro. 503 Distribuidora el Rin del 03 Nov, a través de transferencia banco mercantil.

6-Nov Se emite factura Nro. 963 a Inversiones Segomar, concepto 10 asientos por un valor de US$ 620 más el IVA.
Tasa de cambio BCV = Bs. 27.000 por $

7-Nov Se recibe fact nro 012 de Corporación KPJ CA, concepto Honorarios profesionales asesoría tributaria, por Bs. 15.900.000 más
Se retiene el 100% del IVA y % ISLR estipulado en Decreto.

7-Nov Se recibe pago en efectivo en US$ de la factura Nro. 963 del 06 Nov. El cliente retiene el 75% del IVA
Por inconvenientes con el cambio el cliente paga US$ 640 en efectivo y US$ 4,80 al tipo de cambio con transferencia en la cue

13-Nov Se recibe fact de compra nro 809 de Distribuidor Motors CA, concepto 20 Kids de frenos, por US$ 570 más el IVA
Se retiene el 75% del IVA
Tasa de cambio BCV = Bs. 31.600 por $

14-Nov Se Realiza pago pendiente de factura Nro. 012 Corporación KPJ CA del 07 Nov, a través de transferencia banco mercantil.

14-Nov Se Realiza pago pendiente de factura Nro 809 de Dist Motors CA del 13 Nov, en efectivo en US$
Por inconvenientes con el cambio se paga US$ 590 en efectivo y US$ 2,80 al tipo de cambio con transferencia desde cuenta d

14-Nov Se Realiza pago de nómina administrativa 1era quincena de Noviembre por 35.250.000, a través de lotes de pagos banco mer

20-Nov Se realiza pago de Retenciones IVA

30-Nov Se Realiza cruce del IVA

30-Nov Ajuste por diferencial cambiario

Inversiones Moto Express CA

 Libro Diario (Expresado en Bs.)
Fecha Descripción D H
1
2-Nov Cuentas por cobrar 33,814,000.00
IVA débito fiscal 4,664,000.00
Venta de mercancía 29,150,000.00
P/R Factura emitida 962 a Rápidos del Este
2
3-Nov Compra de mercancía 10,250,000.00
IVA crédito fiscal 1,640,000.00
IVA retenido por pagar 1,640,000.00
Cuentas por pagar 10,250,000.00
P/R Factura de compra 503 recibida de Dist. El Rin
3
3-Nov Caja en divisas 30,316,000.00
IVA retenido por terceros 3,498,000.00
Cuentas por cobrar 33,814,000.00
P/R Pago en $ de la factura 962 de Rapidos Del Este
4
4-Nov Cuentas por pagar 10,250,000.00
Banco Mercantil 10,250,000.00
P/R Pago de la factura 503 recibida de Dist. El Rin
5
6-Nov Cuenta por cobrar 19,418,400.00
IVA débito fiscal 2,678,400.00
Venta de mercancía 16,740,000.00
P/R Factura emitida 963 a Inversiones Segomar
6
7-Nov Honorarios profesionales 15,900,000.00
IVA crédito fiscal 2,544,000.00
IVA retenido por pagar 2,544,000.00
ISLR retenido por pagar 795,000.00
Cuentas por pagar 15,105,000.00
P/R Factura 012 recibida de Corporación KPJ CA
7
7-Nov Caja en divisas 17,280,000.00
Banco Mercantil 129,600.00
IVA retenido por terceros 2,008,800.00
Cuentas por cobrar 19,418,400.00
P/R Se recibe pago en $ de la factura 963 de Inv. Segomar
8
13-Nov Compra de mercancía 18,012,000.00
IVA crédito fiscal 2,881,920.00
IVA retenido por pagar 2,161,440.00
Cuentas por pagar 18,732,480.00
P/R Factura recibida 809 de Distribuidor Motors
9
14-Nov Cuentas por pagar 15,105,000.00
Banco Mercantil 15,105,000.00
P/R Pago de la factura 012 recibida de Corporación KPJ CA
10
14-Nov Cuentas por pagar 18,732,480.00
Caja en divisas 18,644,000.00
 Banco Mercantil 88,480.00
P/R Pago de la factura 010 recibida de 809 de Dist. Motors
11
14-Nov Gastos de nómina 35,250,000.00
Banco Mercantil 35,250,000.00
P/R Pago nómina primera quincena de noviembre
12
20-Nov IVA retenido por pagar 6,345,440.00
Banco Mercantil 6,345,440.00
P/R Pago de IVA retenido por pagar
13
30-Nov IVA débito fiscal 7,342,400.00
IVA crédito fiscal 7,065,920.00
IVA retenido por terceros 276,480.00
P/R Cruce del IVA
14
30-Nov Caja en divisas 1,733,800.00
Beneficio en diferencial cambiario 1,733,800.00
P/R ajuste por diferencial cambiario
252,451,840.00 252,451,840.00
 s de noviembre de 2019 decide implementar
ura de cuenta fuera del país.

nsacciones:

US$ 1.100 más el IVA.

10.250.000 más el IVA

nsferencia banco mercantil.

620 más el IVA.

ibutaria, por Bs. 15.900.000 más el IVA

mbio con transferencia en la cuenta del Mercantil *

*
US$ 570 más el IVA *

nsferencia banco mercantil.

on transferencia desde cuenta del Mercantil

vés de lotes de pagos banco mercantil.

Clase Grupo tasa de cambio 26500
1100 base imponible
176 IVA
1276 total factura

1100 base imponible

176 IVA
132 IVA retenido
1276 total de la factura sin iva retenido
1144

tasa 27000
620 base imponible
99.2 IVA
719.2 total factura

5% de ISLR

640 Efectivo
4.8 Banco
620 Base imponible
99.2 IVA
74.4 IVA retenido por terceros
644.8

570 base imponible

91.2 IVA
68.4 IVA retenido por pagar
tasa 31600
Premisas:
Tasa IVA 16%
La Empresa es un Contribuyente Especial del IVA

Se Pide:
Realizar asientos del libro diario
Pases al libro mayor (Cuentas T)

Considerar:
Prov. 0049 Designación agentes de Retención
Art. 13 Oportunidad de Practicarse la retención
Decreto 1808 Reglamento Parcial de LISLR en materia de Retenciones
Art 9° Obligación de retener el Impuestos los pagadores de Enriquecimientos netos de las sig. Actividades

Notas:
Realice registro de Pago de las retenciones de IVA. (Para efectos del ejercicio debe pagar el 20/11/2019)
Realice el cruce del IVA utilizando las cuentas de: IVA débito Fiscal / IVA Crédito Fiscal / IVA retenido por terceros (Para efectos del ejercici
Realice el ajuste por diferencial cambiario al 30/11/2019 (Tasa del día BCV 25.700)
tasa de cambio 26500
base imponible

total factura

base imponible

IVA retenido
total de la factura sin iva retenido

base imponible

total factura

Base imponible

IVA retenido por terceros

base imponible

IVA retenido por pagar

rceros (Para efectos del ejercicio se realizará con fecha del 30/11)
 Contabilidad Financiera - Post Grado
Profesor Henry Ruiz Inventario Inicial de Mercancía:
Parcial I - 20/05/2023 Inventario Final de Mercancía:
Libro Mayor - Valor 6 puntos

Banco Mercantil Cuentas por cobrar IVA Crédito fiscal

98,560,000 5,156,000 0
7 129,600 10,250,000 4 1 33,814,000 33,814,000 3 2 1,640,000 3
15,105,000 9 4 19,418,400 19,418,400 7 6 2,544,000 7
88,480 10 8 2,881,920 7,065,920 13 14
35,250,000 11
6,345,440 12
98,689,600 67,038,920 58,388,400 53,232,400 7,065,920 7,065,920
31,650,680 5,156,000 0

Prepagados Propiedad planta y equipo Deprec. Acumulada

1,356,000 51,900,000 3,986,000
2
8

1,356,000 51,900,000 0 3,986,000

IVA Débito Fiscal Iva retenido por pagar ISLR Retenido por pagar
0 0 112
4,664,000 1 1,640,000 2 795,000 6
13 7,342,400 2,678,400 5 2,544,000 6
12 6,345,440 2,161,440 8
7,342,400 7,342,400 6,345,440 6,345,440 795,112
0 0

Otros pasivos largo plazo Venta de mercancía Pérdida en PPE

697,812 45,368,000 275
29,150,000 1
16,740,000 5

697,812 91,258,000 275 0

Gastos de Nómina Honorarios Profesionales Gastos de Ventas

83 35 275,000
11 35,250,000 6 15,900,000

35,250,083 15,900,035 275,000

Descuentos en Compras Descuentos en Ventas Ingresos por alquiler

980,000 625,000 3,200,000

980,000 625,000 3,200,000

 15,500,000
21,660,000 Se considera para el CV y BG

Caja en Divisas IVA Retenido por terceros Formula Costo de Ventas

0 50 I.I. 15,500,000
30,316,000 18,644,000 10 3 3,498,000 276,480 13 Más
17,280,000 7 2,008,800 Compras 29,252,000
1,733,800 Más

49,329,800 18,644,000 5,506,850 276,480 G.I / Fletes 0

30,685,800 5,230,370 Compras Brutas 44,752,000
Menos
Compra de Mercancía Cuentas por pagar Desc, Reb, Dev 980,000
990,000 15,650,000 Compras Netas o Dispon 43,772,000
10,250,000 4 10,250,000 10,250,000 2 Menos
18,012,000 9 15,105,000 15,105,000 6 Inv Final 21,660,000
10 18,732,480 18,732,480 8 Costo de Ventas 22,112,000
29,252,000 0 44,087,480 59,737,480
15,650,000

Alquileres por pagar Hipoteca por pagar

1,350,000 87,714,276

1,350,000 87,714,276

Provisión ctas incobrables Gastos de Importación

980,000 0

0 980,000 0

Gastos Depreciación PPE Impuestos

564,000 0
0

564,000 0

Diferencia en cambio
1,733,800 14

1,733,800
Fecha S.I. Entrada Salida Saldo
11/3/2023 0 1144 0 1144
11/7/2023 1144 640 0 1784 30685800 REVALORIZACIÓN: multiplico por la tasa de cierre el monto que da mi caj
11/14/2023 1784 0 590 1194

Saldo del mayor 28,952,000

1,733,800 Diferencia entre la revalorización y el saldo entre la cuenta T

Tasa de cierre 25700

a de cierre el monto que da mi caja chica en divisas

ación y el saldo entre la cuenta T de caja en divisas

Contabilidad Financiera - Post Grado
Profesor Henry Ruiz
Parcial I - 20/05/2023

Parte teórica - Valor 4 puntos

1.- Explique cuál es el objetivo de la contabilidad

La contabilidad tiene como objetivo recolectar, clasificar, reumir y presentar los resultados operacionales y la información financiera
requerida para la toma de decisiones en una organización por parte del directivo, el cumplimiento de deberes con el tesoro nacional, entes
gubernamentales o respalgo ante entes financieros.

2.- Explique la relación de la Contabilidad con el Derecho Tributario

La contabilidad es una herramienta que permite organizar y estructurar la información financiera, para garantizar el cumplimiento y
fiscalización de las obligaciones tributarias, motivado a que al derecho tributario le interesa conocer el orden jurídico de la contabilidad.

3.- Explique por qué se debe realizar Retenciones de ISLR a una Factura

Porque es un arancel tributario que se declara y paga de manera obligatoria, y cuando una contribuyente es de tipo especial, puede retener
esta obligación de terceros para garantizar el pago del arancel tributario al ente correspondiente. Siendo obligatorio retener este impuesto a
determinados contribuyentes, según se expresa y detalla en el Decreto 1808.