Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Normas Internacionales de Información Financiera II

Lic. Edgar Josue Cruz Hernandez
Sección: G

Casos Prácticos
NIIF 9 Instrumentos Financieros

Grupo No. 3

Integrantes No. De Carné

Vanessa Jamileth Camey Payeras 1937-16-16008

Vivian Gabriela Aguilar Marroquin 1937-13-1704
Kevin Eduardo Quinteros Sarceño 1937-16-16015
Maylin Analy Luna García 1937-16-3015
Sindy Marubeny Osorio Donis 1937-16-10916
Dania Magdali Sandoval Samayoa 1937-13-07258

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 Caso No. 1 – Costo Amortizado

El Banco Friet S.A. otorga un crédito a la empresa TYS S.A. por

Q 1,000,000.00 con una tasa de interés anual del 14.5% anual
por un plazo de 5 años, adicional el banco cobrará Q 70,000.00
por costos administrativos.

Préstamo

Monto del préstamo 1,000,000

Costo 70,000
Tasa de interés 14.50%

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 Tasa Interna de
Retorno (TIR)

17.855263237%

Saldo de Interés Interés Nominal vs Costo

Año Amortización Capital + Interés
Capital Nominal efectivo I. efectivo Amortizado

- 930,000 930,000

1 1,000,000 200,000 145,000 166,054 - 21,054 751,054

345,000

2 800,000 200,000 116,000 134,103 - 18,103 569,157

316,000

3 600,000 200,000 101,624 - 14,624 383,781

87,000 287,000

4 400,000 200,000 - 10,525 194,306

58,000 258,000 68,525

5 200,000 200,000 - 5,694 - 0

29,000 229,000 34,694

1,000,000 435,000 505,000 - 70,000

La tasa Interna de Retorno es de: 17.86%

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 Pda. 1
Préstamos otorgados 1,000,000

Efectivo y Equivalentes al efectivo 930,000

Costo por Amortizar 70,000

Registro de desembolso de crédito y el costo sobre el
1,000,000 1,000,000
crédito otorgado

Pda. 2

Efectivo y equivalentes al efectivo 345,000

Costos por amortizar 21,054

Prestamos otorgados 200,000

Intereses producto 166,054

Registro del cobro de los intereses del primer año 366,054 366,054

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 Caso No. 2 – Valor Razonable con
Cambios en el ORI
El 1 de abril del año 2019 Inver y Asociados compra los siguientes títulos
y los clasifica como inversiones a valor razonable con cambios en el ORI.

Acciones Compañía Sol 200 acciones 35 c/u

Acciones Compañía Tierra 150 acciones 20 c/u

El 31 de mayo del 2019 se reciben dividendos de $2 por acción de la

compañía Sol y $3 por acción de la compañía Tierra.

Se cuenta con la información siguiente referente a las acciones:

Valor Valor Valor
Descripciòn Razonable al Razonable al Razonable al
31/12/2019 31/12/2020 31/12/2021
Acciones compañía Sol 40 por acción 36 por acción 34 por acción
Acciones compañía Tierra 18 Por acción 21 por acción 17 por acción

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 Cálculo Valor Total de Acciones
Compañías Cantidad acciones Precio Unitario Total
Sol 200 35 7,000.00
Tierra 150 20 3,000.00
TOTAL 10,000.00

1/04/2019
Inversión valor razonable con
Cambios ORI 10,000.00
Bancos 10,000.00
Registro por la compra de
acciones 10,000.00 10,000.00

31/05/2019 Calculo de Dividendos

Bancos 850.00 Sol 400
Ingresos por dividendos 850.00 Tierra 450 850
Registro por el cobro de
dividendos 850.00 850.00

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 Valor razonable Ganancia
Descripción Costo hoy
al 31/12/2019 (pérdida)

Acciones compañía Sol 7,000.00 8,000.00 1,000.00

Acciones compañía Tierra 3,000.00 2,700.00 - 300.00
10,000.00 10,700.00 700.00

31/12/2019
Inversiones Valor Razonable con
cambios en ORI 700.00
Otro resultado Integral valuación
inversiones ORI 700.00
Registro por la ganancia obtenida 700.00 700.00

Otro resultado integral Valuación

Inversiones ORI 210.00
Pasivo impuesto renta diferido 210.00
Registro de lo que pagaría de Impuesto
sobre la renta en un futuro 210.00 210.00

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 Costo (valor Valor razonable Ganancia
Descripción
original) al 31/12/2020 (pérdida)

Acciones compañía Sol 7,000.00 7,200.00 200.00

Acciones compañía Tierra 3,000.00 3,150.00 150.00
10,000.00 10,350.00 350.00

31/12/2020
Otro resultado integral valuación
inversiones ORI 350.00
Inversiones valor razonable con cambios
ORI 350.00
Registro de la ganancia por camios en
el valor razonable 350.00 350.00

Pasivo Impuesto renta diferido 105.00

Otro resultado Integral Valuación
inversiones ORI 105.00

Registro del Impuesto sobre renta futuro 105.00 105.00

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 Si se vendieran hoy 31/12/2021

Valor
Ganancia
Descripción Costo hoy razonable al
(pérdida)
31/12/2021
Acciones compañía Sol 7,000.00 6,800.00 - 200.00
Acciones compañía Tierra 3,000.00 2,550.00 - 450.00
10,000.00 9,350.00 - 650.00

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 Caso No. 3 – Valor Razonable con
Cambios en Resultados
Una sociedad adquiere el 01 de julio de 2021, 200 bonos de Q. 500.00 de valor nominal cada uno.
Los títulos se emitieron el 01/01/21 devengando un interés del 6% anual pagadero el 31/12. El
vencimiento está previsto para el 31/12/24. Los bonos se adquieren por Q. 101,000.00 incluyendo los
intereses. Se atribuyen Q. 4,000.00 de costes de transacción con la intención de venderlos a corto
plazo. Al cierre del ejercicio el valor de los bonos es del 99%.

Contabilización de las operaciones derivadas de la información anterior.

Respuesta

Dada las intenciones de la empresa de vender los bonos en el corto plazo, la inversión se califica en
la categoría de activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y
ganancias, en particular se establece que los activos financieros mantenidos para negociar se
encuadran dentro de esta categoría. Se establece, además, en la NIIF 9 el registro y valoración que
se considerarán activos financiero-mantenidos para negociar, entre otros, los que se originen o
adquieran con el propósito de venderlos en el corto plazo.

Los activos financieros incluidos en esta categoría se valorarán inicialmente por su valor razonable,
que, salvo evidencia en contrario, será el precio de la transacción, que equivaldrá al valor razonable
de la contraprestación entregada. Los costes de transacción que les sean directamente atribuibles se
reconocerán en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio.

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 Los intereses inicialmente son 200*500*6%*1/2 = 3,000.
Valor inicial de la inversión: 101,000 – 3,000 = 98,000.

Por la emisión y colocación de los bonos:

Cuenta Debe Haber
1412 Valores representativos de deuda a corto plazo
98,000
mantenidos para negociar
669 Otros gastos financieros 4,000
1416 Intereses a corto plazo de valores
3,000
representativos de deuda
172 Bancos 105,000
Registro de la emisión y colocación de los bonos 105,000 105,000

Al vencimiento del cupón al 31/12 se contabilizan los intereses:

Cuenta Debe Haber
172 Bancos 6,000
1416 Intereses a corto plazo de valores
3,000
representativos de deuda
761 Ingreso de valores representativos de deuda 3,000
Registro de los intereses anuales 6,000 6,000

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 Al final del ejercicio se ajustan el valor de los bonos al valor razonable, que será el
99%*200*500 = Q. 99,000. Su valor inicial fue de Q. 98,000.

Ajuste del valor a pérdidas y ganancias por Q.1,000:

Cuenta Debe Haber

1412 Valores representativos de deuda a corto plazo

1,000
mantenidos para negociar

7630 Beneficios de cartera de negociación 1,000

Registro de la revaluación de los bonos 1,000 1,000

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