Antecedentes

Ley del Impuesto al Valor Agregado

El impuesto al valor agregado en México, también conocido como IVA, tuvo su origen en la

publicación de la Ley del Impuesto al Valor Agregado el 22 de diciembre de 1978. Sin

embargo, no entró en vigor hasta el 1 de enero de 1980. Este impuesto sustituyó directamente al

Impuesto sobre Ingresos Mercantiles, que tenía una tasa del 4%. Desde su implementación, el

IVA ha sido una importante fuente de ingresos para el gobierno mexicano, gravando el consumo

de bienes y servicios en el país.

Se origina en la Ley de coordinación fiscal de 1980 la cual establecía las reglas y mecanismos

para la recaudación de impuestos y la distribución de estos entro los estados y Municipios.

México contaba con un régimen de impuestos indirectos que no resultaba eficiente ni equitativo.

Con la entrada en vigor del IVA, se buscaba establecer un sistema tributario más justo y

progresivo, donde los consumidores finales fueran los responsables de pagar el impuesto en cada

etapa de producción y distribución. A lo largo de los años, el IVA ha sufrido diversas

modificaciones y ajustes, tanto en su tasa como en su alcance, con el objetivo de fortalecer las

finanzas públicas y promover el crecimiento económico del país. En este artículo, repasaremos

los antecedentes y la evolución del IVA en México, así como su impacto en la economía y en los

diferentes sectores productivos.

Antecedentes internacionales: La implementación del IVA en México se inspiró en el éxito que

había tenido este impuesto en otros países. El IVA se originó en Europa en la década de 1950,

siendo Francia el primer país en adoptarlo en 1954. Posteriormente, otros países europeos

comenzaron a implementarlo debido a su eficiencia para recaudar ingresos fiscales. La

experiencia positiva de estos países sirvió de referencia para la adopción del IVA en México y en

otros países de América Latina.

En el año 2014 el presidente Enrique Peña Nieto decide homologar las tazas del IVA para todo el

territorio siendo esta el 16% sin embargo en el año 2019 el presidente Andes Manuel Lopez

Obrador reduce la taza fronteriza al 8%, y manteniéndose para el resto del territorio el 16%.

Definición

La Ley del IVA es la que se encarga de poder regular el impuesto que se paga en cada que

compra de algún producto. En México es un impuesto vigente y de alta importancia para

cualquier emprendedor y comprador, ya que impone un cobro del 16% en todas las operaciones

realizadas dentro del país, incluso en las ventas por internet, salvo dos excepciones

 Los productos y actividades en la zona fronteriza, donde la tasa de IVA es del 8%.

 Algunos productos que no son acreedores de IVA y tienen una tasa del 0% o no pagan

impuesto.

Hecho Generador

Según lo establecido en el articulo Artículo 1º.- Están obligadas al pago del impuesto al valor

agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional,

realicen los actos o actividades siguientes:

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios.

Tipo impositivo

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto

al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.

Productos que no son acreedores de IVA y tienen una tasa del 0%

Según lo establecido en el articulo Artículo 2o.-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del

0% a los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:

 Libros, revistas y periódicos.

 Venta de animales y vegetales no industrializados. Salvo el hule y mascotas en el hogar.

 Medicinas de patente.

 Joyería, oro, orfebrería, piezas ornamentales y artísticas.

 Invernaderos para cultivos.

 Alimentos procesados para mascotas.

 Chicles o gomas de mascar.

 Saborizantes, micro encapsulados y aditivos alimentarios.

 Productos destinados a la alimentación, excepto por jugos y néctares

 Venta de hielo y agua no gaseosa ni compuesta, en envases menores de 10 litros.

 Tractores para implementos agrícolas.

 Caviar, salmón ahumado y angulas.

 Fertilizante.

 Ixtle, lechuguilla y palma.

  Herbicidas, plaguicidas y fungicidas destinados a la agricultura o ganadería.

Esto indica que el contribuyente tendrá un doble beneficio debido a que no tendrá que trasladar el

forma expresa y por separado el IVA y si podrán solicitar el IVA que le trasladen.

¿Cuál es la diferencia entre IVA tasa 0% y exento?

La diferencia radica en cómo se aplican y tratan desde el punto de vista fiscal. Cuando se aplica

la tasa 0% el IVA se calcula y cobra pero en un porcentaje cero. Por otro lado, cuando un bien o

servicio está exento de IVA, significa que no se le aplica ningún impuesto. No hay cobro de IVA

ni se le aplica ningún cálculo.

La diferencia principal entre ambos radica en la forma en que se trata desde el punto de vista

contable y fiscal. En el caso de la tasa 0%, se registra el IVA en la contabilidad y este va generar

un IVA a favor. Mientras tanto, los contribuyentes que estén sujetos a IVA exento suman el IVA

de sus gastos al subtotal del gasto.

REGISTRO CONTABLE

registro contable del IVA tasa 0% Registro contable del IVA exento
Papelería $ 100.00 $ 116.00
IVA gasto $ 16.00
Banco $ 116.00 $ 116.00

Forma de pago

Según lo establecido en el artículo Artículo 1º Los periodos en los que se tendría que pagar el

IVA a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.

Clasificación del IVA

Existen diferentes maneras de clasificar los ingresos públicos y la importancia de cada uno de

ellos. Estos se pueden agrupar en distintas categorías como son:

Por su origen

 Ordinarios

 Extraordinarios

Por su clasificación institucional

 Ingresos petroleros

 Ingresos no petroleros

 Tributarios

 No tributarios

Ingresos ordinarios

Los ingresos ordinarios se podrían considerar, esencialmente, como una fuente normal y

periódica de los diferentes recursos fiscales con los que cuenta el sector público y que se

encuentran establecidos en un presupuesto.

Todos estos ingresos son captados por el sector público por su desempeño en las actividades de

derecho público y como productor de los diferentes bienes y servicios por la ley de ingresos.

Ingresos extraordinarios

Son los ingresos que se obtienen por métodos excepcionales y los orígenes de estos pueden ser

distintos a las funciones del gobierno. Generalmente provienen de la contratación de créditos,

emisión de monedas, etc.

Ingresos petroleros y no petroleros

Esta clasificación sirve principalmente para analizar las finanzas públicas a partir de los ingresos

que se generan del petróleo, ya que en un momento llegaron a representar una tercera parte de

todos los ingresos presupuestarios.

Ingresos tributarios y no tributarios

El propósito principal de los ingresos tributarios es poder marcar y establecer algunos indicadores

que sirven para la carga fiscal. Mientras que los ingresos no tributarios son aquellos ingresos que

capta el Gobierno Federal como contribuciones y los bienes y recursos que obtienen las empresas

con control presupuestario.

Elementos de la Ley de IVA

Objeto: hace referencia a todas las actividades, actos o los motivos por el cual se hace cargo del

impuesto. Es básicamente la fuente del por qué se realiza la obligación del pago.

La base, la cuota o tarifa: son las cantidades sobre las cuales se está determinando el impuesto y

sirven para determinar cuándo se debe pagar.

Sujeto

Existen dos tipos de sujeto: activo y pasivo. El sujeto activo lo conforma el estado y todas sus

entidades y es el que se encarga de recibir el impuesto; por su parte el sujeto pasivo es la persona

que está obligada al pago del impuesto.

Sanciones

Según lo establecido en el Articulo 18-G. - La omisión en el pago del impuesto, en el entero de

las retenciones que, en su caso, deban efectuar y en la presentación de las declaraciones de pago e

informativas, a que se refieren los artículos 18-D, fracciones III y IV, y 18-J, fracciones II, inciso

b) y III de esta Ley, se sancionará de conformidad con lo dispuesto en la presente Ley y en el

Código Fiscal de la Federación.