PLAN COMÚN | NIVEL 3° MEDIO

MÓDULO 2

GESTIÓN COMERCIAL
Y TRIBUTARIA

En estos documentos se utilizarán de manera inclusiva términos como: el estudiante, el docente, el compañero u otras
palabras equivalentes y sus respectivos plurales, es decir, con ellas, se hace referencia tanto a hombres como a mujeres.
 MÓDULO 2 | GESTIÓN COMERCIAL Y TRIBUTARIA

ACTIVIDAD 8

FORMULARIO 29
DECLARACIÓN DE IVA
MÓDULO MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

OBJETIVO DE APRENDIZAJE APRENDIZAJE ESPERADO CRITERIOS DE EVALUACIÓN

OA1
2. Monitorea el cumplimiento de las 2.3 Realiza la declaración de
Leer y utilizar información
obligaciones tributarias de la impuesto mensual Formulario
contable básica acerca de la
empresa de acuerdo a la normativa N° 29, en conformidad a las
marcha de la empresa, incluida
legal vigente. disposiciones tributarias
información sobre importaciones
establecidas.
y/o exportaciones, de acuerdo a
las normas internacionales de
contabilidad (NIC) y de
información financiera (NIIF).
OA Genérico
C–H

3 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

RECORDEMOS

¿QUÉ APRENDIMOS LA ACTIVIDAD ANTERIOR?

IMPUESTO ADICIONALES Y EL IVA:

Calculamos de manera correcta el impuesto

1 al valor agregado.

2 Calculamos impuestos adicionales.

Identificamos Impuesto de Segunda Categoría

3 y Honorarios.

Confeccionamos la declaración de impuestos en

4 el formulario 29.

4 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

ACTIVIDAD DE CONOCIMIENTOS PREVIOS

Para revisar los aprendizajes trabajados en la

actividad anterior, te invito a que recordemos el
Decreto Ley 825. Ley sobre Impuestos a las Ventas y
Servicios, que se aplica en nuestro país para la
recaudación de los impuestos. Reúnanse en parejas
para que realicen el desarrollo de la actividad.

Además, del Artículo Segundo del decreto ley 825

¿Qué conceptos revisados, además de impuesto,
están asociados a este decreto de Ley?

¡Muy bien!
Te invitamos a profundizar revisando
la siguiente presentación

5 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

INTRODUCCIÓN A LA ACTIVIDAD

En el siguiente tema que trataremos, aprenderemos en detalle

la declaración de IVA, en particular la documentación y
realización de cálculos respecto del IVA Débito Fiscal y el IVA
Crédito Fiscal. Para saber si obtenemos impuesto a pagar o un
remanente del mes.

Para introducirnos en el tema, te invito a que clasifiques las

siguientes cuentas, determinando si pertenecen a las que dan
como resultado débito fiscal o crédito fiscal.

Proveedores – Pago de Facturas – Compra de mercadería –

Clientes – Nos cancelan factura – Venta de mercadería – Pago
de consumo de luz

6 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

SOLUCIÓN

Según la clasificación las partidas que pertenecen al

débito fiscal y al crédito fiscal quedarían reflejadas
de la siguiente manera:

DÉBITO FISCAL CRÉDITO FISCAL

Clientes Proveedores

Nos cancelan factura Pago de Facturas

Venta de mercadería Compra de mercadería

Pago de consumo de luz

7 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

MENÚ DE LA ACTIVIDAD 8
FORMULARIO 29 DECLARACIÓN DEL IVA

Al término de la actividad estarás en condiciones de:

1 Identificar el IVA Débito Fiscal y Crédito Fiscal.

Calcular a través de registro de compras y ventas

2 para presentar la declaración de impuestos
mensuales.

3 Preparar la información del negocio para la

declaración mensual del IVA.

8 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria
EL IVA DÉBITO FISCAL Y EL IVA CRÉDITO FISCAL
Débito Fiscal:
Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA)
recargado en las boletas, facturas,
liquidaciones, notas de débito y notas de
crédito emitidas por el concepto de
ventas y servicios efectuados en el
período tributario respectivo.
Remanente de Crédito Fiscal:
Entendido como la diferencia que resulta
de imputar al Débito Fiscal Mensual el
Crédito Fiscal Mensual cuando este
último es mayor que el primero.
9 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación
Actividad 8|3
Crédito Fiscal:
Es el impuesto soportado, entre otros
documentos, en las facturas de
proveedores, facturas de compras, notas
de débito y de crédito recibidas que
acrediten las adquisiciones o la
utilización de servicios efectuados en el
período tributario respectivo.
Pagos Provisionales Mensuales
Obligatorios:
Son pagos mensuales a cuenta de los
impuestos anuales que les corresponda
pagar a los contribuyentes, cuyo monto se
determinará, por lo general, de acuerdo
con un mecanismo establecido en la ley.
 MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

CALCULEMOS EL IVA DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL

EJEMPLOS IVA CRÉDITO FISCAL:
El día 01 de Mayo se compran
Mercaderías por $670.000.- neto
Mercadería
El día 15 de Septiembre realiza el pago de
servicio de luz del local comercial por
$35.000.- neto
Pago de luz

Neto $ 670.000.- Neto $ 35.000.-

IVA $ 127.300.- IVA $ 6.650.-

Total $ 797.300.- Total $ 41.650.-

El día 25 de Octubre compra una camioneta

para el local comercial por 5.450.300.- neto

Camioneta Recordemos que para el cálculo

Del IVA Crédito Fiscal, debemos
Neto $ 5.450.300.- Tomar el valor neto y Multiplicar
IVA $ 1.035.557.- Por el 19% del IVA.

Total $ 6.485.857.-

10 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

 MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

CALCULEMOS EL IVA DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL

EJEMPLOS IVA CRÉDITO FISCAL:
El día 06 de Enero se venden El día 28 de Febrero calcula las ventas con
Mercaderías por $1.200.000.- neto boletas por $585.950.- bruto

Mercadería Ventas con boletas

Neto $ 492.395.-
Neto $ 1.200.000.-
IVA $ 93.555.-
IVA $ 228.000.-
Total $ 585.950.-
Total $ 1.428.000.-

El día 18 de Abril vende una maquinaria por

deterioro por $2.900.000.- neto

Camioneta Recordemos que para el cálculo

Del IVA Débito Fiscal si lo tenemos
Neto $ 2.900.000.-
Neto lo multiplicamos por 19%,
IVA $ 551.000.- Pero si lo tenemos bruto o total lo
Dividimos en 1.19
Total $ 3.451.000.-

11 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

 MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

¿CÓMO SABEMOS SI TENEMOS IMPUESTO

A PAGAR O REMANENTE
DE LA OBTENCIÓN DEL IVA DÉBITO FISCAL Y EL IVA CRÉDITO FISCAL

Si el débito fiscal es mayor al Crédito Fiscal el resultado

será positivo por lo tanto obtenemos Impuesto a Pagar

QUEDARÁ REFLEJADO EN EL FORMULARIO 29 DE ESTA FORMA:

          Impuesto Determinado
48 Remanente de crédito fiscal para el período siguiente 77   IVA determinado 89 100.510 =

Si el Crédito Fiscal es mayor al débito fiscal el resultado será negativo, por lo tanto, obtenemos remanente

          Impuesto Determinado
48 Remanente de crédito fiscal para el período siguiente 77   65.340 IVA determinado 89 =

12 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

REALICEMOS UNA PAUSA…

Te invito a que hagamos una pausa, y reflexionemos

acerca del cálculo del IVA, para esto, conversen en
parejas y respondan la siguiente pregunta:

¿Qué debemos considerar para el cálculo del IVA?

¡Muy bien!
Te invitamos a compartir tus
respuestas a través de un plenario
con los demás grupos

13 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

SOLUCIÓN

Para el cálculo del IVA, debemos tener en

consideración el valor de los IVA Débito Fiscal y los
IVA Crédito Fiscal, según estos podemos obtener el
Impuesto a pagar en caso que el débito sea mayor
al crédito o remanente si el crédito es mayor que el
débito.

14 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

DECLAREMOS EL FORMULARIO 29

15 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

 MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

DECLAREMOS EL DÉBITO FISCAL Y CRÉDITO FISCAL

Para la declaración del Débito fiscal en el formulario 29 debe quedar de la siguiente forma:
Ventas con boletas (225 Boletas) $1.450.000.- bruto.
Ventas con facturas (10 Facturas) $670.000.- neto.

Cantidad de documentos Débitos

7 Facturas emitidas por ventas y servicios del giro 503 10  502  127.300 +

8 Facturas emitidas por la venta de bienes inmuebles afectas a IVA 763   764   +
Facturas y Notas de Débitos por ventas y servicios que
9 no son del giro (activo fijo y otros) 716   717   +
10 Boletas 110  225 111   231.513 + 

Para la declaración del Crédito Fiscal en el formulario 29 debe quedar de la siguiente forma:
Compras con factura electrónica (12 Facturas) $334.670.- neto
Cantidad de documentos Crédito, Recuperación y Reintegro
27 Facturas recibidas del giro y Facturas de compra emitidas 519 12  520  63.587 +

Con estos datos podemos determinar si tenemos impuesto determinado o remanente

          Impuesto Determinado
48 Remanente de crédito fiscal para el período siguiente 77   IVA determinado 89 295.226 =

16 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

 MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

DECLAREMOS EL IMPUESTO ÚNICO Y HONORARIOS

Para declarar el impuesto único al trabajo y los honorarios se realiza de la siguiente forma:
Impuesto único por $45.000.-
Honorarios al contador $ 150.000.- bruto

52 Retención Impuesto Único a los Trabajadores, según Art. 74 N° 1 LIR 48  45.000 +

53 Retención de Impuesto con tasa según Ley 21.133 sobre las rentas del Art. 42 N°2, según Art. 74 N°2 LIR 151  16.125 +

Recuerda que para el cálculo del honorario debes tomar los $150.000 y multiplicarlos
por 10,75% y nos dará el valor a retener.

17 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

 MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

DECLAREMOS EL P.P.M. NETO DETERMINADO

Los PPM del mes se calculan sobre el monto neto de las ventas de acuerdo al porcentaje que
cancela la empresa, como se mostrará a continuación:

Tasa 1,8%
Ventas netas $358.813.-

Monto
Pérdida Base PPM Neto
  Art. 90 Imponible Tasa Crédito Determinado

1a Categoría
58 Art. 84 a) 30   563 358.813 115 1.8% 68   62 6.459

Recuerda que para obtener el PPM debes tomar la base imponible y

multiplicarla por la tasa %.

18 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

 MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

¿CÓMO OBTENEMOS EL VALOR A PAGAR?

Con toda la información reflejada en el formulario, podemos proceder a obtener el

resultado del ejercicio como se te mostrará a continuación:

Impuesto Determinado $295.226.-

Impuesto único por $45.000.-
Retención de Honorarios $16.125.-
PPM $6.459.-

SUB TOTAL IMPUESTO DETERMINADO ANVERSO.

65 (Suma de las líneas 49 a 64, columna Impuesto y/o PPM determinado)  595 362.810 =
                       
119 TOTAL A PAGAR EN PLAZO LEGAL 91 362.810 =        

Recuerda con los datos obtenidos debes sumar todos los valores
obtenidos para así calcular el impuesto determinado

19 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

REALICEMOS UNA PAUSA…

Te invito a que reflexionemos sobre el tema que

hemos tratado, para esto reúnanse en parejas y
conversen sobre la pregunta que se les planteará,
compartan sus respuestas en plenario con sus
compañeros

¿Qué tener en cuenta para el llenado del

formulario 29?

¡Muy bien!
Te invitamos a compartir tus
respuestas a través de un plenario
con los demás grupos

20 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

SOLUCIÓN

Para la confección del formulario debemos tener en

claro la información que estamos presentando, a
través de los Débitos y los Créditos teniendo clara
esta información podemos empezar a confeccionar
nuestro formulario. De ahí en adelante debemos
considerar las retenciones por concepto de
honorarios e impuesto único. Finalmente
calculamos el PPM neto de las ventas para
conseguir finalmente el monto a pagar de los
impuestos.

21 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

EJEMPLO
A continuación se presentan una serie de actividades
económicas, para las cuales su clasificación se realiza según si
son parte del giro o si están exentas del pago de IVA.

Actividad económica Es parte del giro Está exenta de pago de IVA

Compra de una moto para No es del giro Está exenta de pago de IVA
una carnicería.
Compra de harina para una Es parte del giro No está exenta del pago de
panadería. IVA
Venta de ropa en un negocio No es del giro Está exenta del pago de IVA
de verdulería.
Compra de una máquina No es del giro Está exenta del pago de IVA
cortadora para una
farmacia.

Pago de consumo de agua Es parte del giro No está exenta del pago de
en una veterinaria IVA

22 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

REVISEMOS

AHORA REVISEMOS ¿CUÁNTO APRENDIMOS?

Los invito a reunirse en grupos de cuatro integrantes, y

deben en conjunto, realizar la confección del Registro de las
Compras y Ventas de un negocio.

Recuerda tomar en cuenta las transacciones que se te irán

dando en el ejercicio.
¡Éxito!
¡Muy Bien!, ahora vamos a practicar

23 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

8
¡PRACTIQUEMOS!

ACTIVIDAD PRÁCTICA

FORMULARIO 29 DECLARACIÓN DEL IVA

Ahora realizaremos una actividad práctica. Para el
desarrollo de la actividad, utiliza el archivo Actividad
Práctica 8. Sigue las instrucciones señaladas.

¡Éxito!  

24 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

° Medio | Presentación
MÓDULO: Gestión Comercial y Tributaria Actividad 8|3

ANTES DE TERMINAR:

TICKET DE SALIDA

FORMULARIO 29 DECLARACIÓN DEL IVA

¡No olvides contestar la Autoevaluación y entregar el Ticket
de Salida!

¡Hasta la próxima!

25 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación

 ¡Atención!

ANTES DE COMENZAR A TRABAJAR

TOMA LAS SIGUIENTES PRECAUCIONES

Trabajar en equipo, cuidando la integridad física y
emocional de todos y todas.

Considerar el anexo adjunto para realizar la actividad.

Ser empático al momento de que presenten sus respuetsas en

plenario.

Situarse en un contexto escolar.

26 PLAN COMÚN | 3° Medio | Presentación