I.

E JOSÉ ANTONIO GALÁN

NIT 8290005478-1
Resolución # 17731 de diciembre 5/2000
DANE 168081000407

Área: COMERCIAL-
Grado: 8 Periodo: SEGUNDO
CONTABILIDAD

DOCENTES: EDUARDO MORALES BELEÑO ( MAÑANA )

CLAUDIA BASTOS QUINTERO ( TARDE )

CONTENIDOS: Los temas del SEGUNDO periodo de contabilidad, están acordes con el
Plan de Estudio del Área comercial.
CONTENIDOS:
EL IVA
CONCEPTO
Clasificación de los bienes para efectos del IVA
Tarifas aplicables
Régimen de ventas
Contabilización del IVA

INDICADORES DE LOGRO

 Reconoce la legislación vigente sobre el impuesto a las ventas

 Elabora asientos contables con el impuesto a las ventas
 Desarrolla destreza para manejar el catálogo de cuentas
 Cumple con sus actividades y es responsable en la entrega

INSTRUCCIONES

 Desarrollar la actividad de la guía en el cuaderno de contabilidad.

 Tomar fotos como evidencia del trabajo realizado en casa.
 Enviar la solución de la actividad de la guía al Pizarrón de tareas.
 Cumplir con las fechas acordadas por los docentes del área contable para ser
enviadas.
 El plagio, copiar las respuestas de otros alumnos se considera como fraude.

 Las guías de trabajo tienen una nota procedimental del 70% el otro 30% será
evaluado en lo axiológico (puntualidad en la entrega de trabajo, asistencia en las
asesorías con el uniforme, presentación de los trabajos y participación)
LOS IMPUESTOS QUE EXISTEN EN COLOMBIA

¿QUÉ ES EL IVA O IMPUESTO AL VALOR AGREGADO?

El IVA, o impuesto al valor agregado, es una contribución tributaria deducida a partir de los precios
que los consumidores pagan por bienes y servicios.  Este es un gravamen de orden nacional y
naturaleza indirecta, que es obtenido a partir de los costos de producción y venta de las empresas.
En ese sentido, El IVA es mediado por las transacciones comerciales, ya que las empresas actúan
como intermediarias entre las personas que compran los productos y la DIAN, quien se encarga de
recaudar el dinero para el Estado. En resumen, la función del IVA es gravar el consumo de bienes y
servicios que se presentan dentro de un flujo económico.
En Colombia, el IVA es del 19%, pero en algunos casos puede ser del 14%, el 5%, o incluso hay
productos exentos de este impuesto. No obstante, en general se debe saber que el IVA se aplica
en todos los momentos del ciclo económico, tales como la producción, distribución,
comercialización e importación.
Técnicamente hay cuatro preceptos que determinan la aplicación del IVA:
La venta de bienes físicos muebles que no hayan sido excluidos explícitamente del impuesto en el
estatuto tributario.
El cobro de honorarios por prestación de servicios.
La importación de bienes físicos muebles que no hayan sido excluidos explícitamente del impuesto
en el estatuto tributario.
La venta, operación o circulación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías.
Esta recaudación llega a los ingresos corrientes del Estado, dinero que en gran parte es invertido
en proyectos de bienestar social, infraestructura, salud, educación, alimentación, servicios
públicos, vivienda y, en general, en satisfacer las necesidades primarias de la población.
Sanciones por evasión del pago del IVA
La evasión del pago del IVA por parte de un consumidor que compre mercancía de contrabando o
comercia con productos que no han pasado por los controles aduaneros, es considerado un delito
que en los casos más graves se castiga con pena privativa de la libertad.
Así mismo, los consumidores deben ser conscientes de que deben exigir la factura con cada
transacción y percatarse de que la contribución está siendo realizada correctamente, ya que los
encargados de los establecimientos que no cobran el IVA estando obligados a hacerlo, incurren en
una pena de 40 a 108 meses de prisión y deben pagar una multa equivalente al doble del dinero
no consignado, según el artículo 402 del código penal, modificado por el artículo 339 de la Ley
1819 de 2016.
Sanción que también se aplica para quienes cobren el IVA y no consignen a la DIAN las sumas
recaudadas para este fin dentro de los dos meses siguientes a la fecha fijada por el gobierno
nacional. Sin embargo, la ley colombiana también contempla que si el responsable se retracta y
paga, no tendrá que enfrentar un proceso penal o, de haber sido iniciado, este se puede detener
sin ningún tipo de perjuicio.
Cómo calcular el IVA cuando no se discrimina en la
factura
Cuando compramos un producto nos dan el valor con IVA incluido, y probablemente
necesitamos discriminar o sacar ese IVA para conocer cuánto es el valor del producto y
cuánto el valor del IVA.
Cómo calcular el IVA incluido en una factura.
Generalmente para saber cuánto hemos pagado por IVA, es suficiente con observar en la
factura, pues allí debe estar discriminado el IVA y el valor de la venta sin IVA.
Pero si ese no es el caso, debemos extraer o sacar ese IVA, para lo cual debemos aplicar
el siguiente procedimiento que contiene dos pasos.

1. Hallar el valor sin IVA.

Vamos a suponer el siguiente ejemplo:
Valor total de la venta: 10.000.
Tarifa de IVA: 19%
El valor total lo dividimos entre 1.19, así:
10.000 ÷ 1.19 = 8.403.
2. Hallar el valor del IVA.
Como ya sabemos que le valor sin IVA es de 8.403, a ese valor le aplicamos la tarifa del IVA:
8.403 x 19% = 1.597.
3. Verificando la operación
Para verificar que todo es correcto, debemos sumar el valor sin IVA más el IVA, y el resultado debe
ser igual al original, esto es, a $10.000:
8.403 + 1.597 = 10.000.
También podríamos determinar el IVA incluido, restando el valor sin IVA a los 10.000:
10.000 – 8.403 = 1.597.
En cualquier caso, lo primero que se debe hacer es dividir el valor total entre 1.19 para determinar
el valor antes de IVA, que es más o menos como deflactar un valor.
Forma incorrecta de calcular el IVA incluido.
Vamos a suponer que el valor del producto, con IVA incluido es de $10.000, y que el IVA es del
19%.
¿Cuánto de esos 10.000 corresponde al IVA?

La solución no es sacarle el 19% a los 10.000 y luego restarlos. Veamos por qué:
10.000 x 19% = 1.900.
10.000 – 1.900 = 8.100.

8.100 no es el valor sin IVA porque si le sumamos el 19% de IVA, no volvemos a las
10.000 iniciales:

8.100 x 19% = 1.539

8.100 + 1.539 = 9.693

El valor con IVA incluido debe ser igual al valor sin IVA más el IVA, y en este caso no ha
sido así, lo que es un indicador que el procedimiento utilizado es incorrecto.

Resumiendo.

Primero se halla el valor sin Iva, y luego se calcula el Iva al valor sin Iva. Hecho esto
simplemente sumamos los dos valores que deben coincidir con el valor total, o en su
defecto, tomamos el valor del Iva y lo multiplicamos más el factor correspondiente como
se muestra en la imagen.
CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

IVA descontable IVA generado

(comprador) (Vendedor)

El impuesto de las ventas descontable El impuesto a las ventas generado es

es el pagado por el responsable del
impuesto sobre las ventas del régimen
común su valor se debita en la cuenta
240805 ( los dos últimos dígitos son a
criterio de la cultura de la empresa)
el que debe cobrar el responsable del
impuesto a las ventas por el régimen
común, su valor se acredita en la
cuenta 240815 (los dos últimos dígitos
son a criterio de la cultura de la
empresa)

IVA NO DISCRIMINADO EN LA FACTURA

IVA descontable IVA generado

(comprador) (Vendedor)

Cuando el IVA no se encuentra Cuando el IVA no se encuentra

discriminado en la factura, el discriminado en la factura, el vendedor
comprador no puede descontarlo. Debe debe calcularlo y registrarlo en el
registrarlo con un mayor valor del gasto crédito 240815
o el costo

Ejemplo

Un comerciante del régimen común vende al contado mercancía gravada a un

comerciante del régimen simplificado.

Precio de venta al público 870000 IVA incluido tarifa general 19%.

Cuando el IVA es incluido se debe dividir el precio de venta sobre 1.19 ejemplo:
870000 / 1.19 = 731092 (valor de la mercancía)
El valor del IVA = Precio del venta al público – valor de la mercancía
IVA = 870.000 - 731092 = 138908

IVA Generado (vendedor régimen común)

Código Cuenta Debe haber
4135 Comercio al
por mayor y
por menor 731092
2408 Impuesto sobre
las ventas por
pagar 138908
1105 Caja 870000

IVA NO DESCONTABLE (Comprador Régimen Simplificado)

Código Cuenta Debe Haber
6205 De mercancías 870000
1110 Bancos 870000

REGISTRO DEL IVA; VENDEDOR RÉGIMEN SIMPLIFICADO,

COMPRADOR RÉGIMEN COMÚN
Un Comerciante del régimen simplificado vende a crédito mercancías gravadas a un
comerciante del régimen común por 800000

ASIENTO DEL VENDEDOR (RÉGIMEN SIMPLIFICADO)

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

4135 Comercio al por
mayor y por menor 800000

1305 Clientes 800000

NOTA: si el vendedor es régimen simplificado no factura ni

contabiliza el IVA.
IVA DISCRIMINADO EN LA FACTURA

IVA descontable IVA generado

(comprador) (Vendedor)

El impuesto de las ventas pagados y El valor total del impuesto a las ventas
discriminado en la factura es facturadas. Debe ser registrado
descontable con la tarifa que opera el mediante un crédito a la cuenta
comprador impuesto sobre las ventas por pagar.

IVA EN DEVOLUCIONES en compra y venta

En las devoluciones de mercancía el vendedor, debita la cuenta del IVA y el comprador la

acredita.

Cuando se presentan estas devoluciones por venta o por compra se afecta el impuesto a
las ventas, a la compra en la misma tasa en que se efectúo la obligación original.

Ejemplo

LA COMPAÑÍA A  compra mercancía a crédito por 1750000 a la compañía B +  IVA.

Después de 5 días de la compra A devuelve a B  500000 de mercancía defectuosa

1750000*19%= 332500

Asiento del Comprador

Código Cuenta Debe Haber

6205 De mercancía  1750000

2408 Imp. A la venta por pagar 332500

2082500
2205 Nacionales

Devolución del comprador

Código Cuenta Debe Haber

2205 Nacionales 595000
6225 Devolución en compra 500000
2408 Imp. a la venta por pagar 95000

Nota; cuando se devuelve mercancías, al valor que se le devuelve se le saca

el 19% que es el valor del IVA, POR EJEMPLO
500000 X 19% = 95000, Ese valor se suma a la devolución por eso la cuenta nacionales
se afecta por un valor de 595000, como es devolución y la cuenta nacionales es un pasivo
y va disminuir el valor del comprador se coloca en la columna del debe.

Asiento del Vendedor del mismo ejercicio

Código Cuenta Debe Haber

4135 Comercio al por
mayor y por menor
2408 Impuesto a la venta 1750000
por pagar 332500
1305 Clientes 2082500

Devolución del vendedor

Código Cuenta Debe Haber

4175 Devoluciones en
venta 500000
2408 Impuesto a la venta
por pagar 95000
1305 Clientes 595000

IVA  NO DESCONTABLE

Cuando el responsable del impuesto a las ventas compra activos fijos gravados, por
ejemplo: propiedades plantas y equipo, siempre que estos elementos se han para uso no
puede descontar el impuesto; en estos casos el IVA. Constituye un mayor valor de lo
adquirido.

Ejemplo:

Agramar limitada compra a créditos maquinaria para su uso por 7000000 + IVA  19%

Debemos primero que todo asignar el valor del IVA que sería:

7000000 x 19%= 1330000 entonces, 70000000 + 1330000= 8330000 valor total del monto

Asiento contable
Comprador
Código Cuenta Debe Haber
1520 Maquinaria y
equipo   8330000
2205 Nacional     8330000
   
                                        
Asiento Vendedor

Código Cuenta Debe Haber

1305 Clientes          8330000    
2408 Impuesto a la venta
por pagar 1330000
Comercio al por
4135 mayor y por menor 7000000

IVA EN DESCUENTO POR PRONTO PAGO

Se da cuando hay compra o venta. Los descuentos y rebajas que la cuenta reciba en las
compras o que concedan las cuentas y en la venta por pagar y por cobrar  en las facturas
antes de la fecha del vencimiento no afecta el IVA, esto quiere decir, que el IVA no
aumenta ni disminuye.

Ejemplo

La empresa compra mercancía a 60 días plazo por 800000. IVA 19% transcurrido 20 días.
El comprador cancela la deuda y recibe un descuento por pronto pago del 5% sobre el
valor de la mercancía.

Calculo del IVA: 800000*0.19= 152000

Comprador

Código Cuenta Debe Haber

6205 De mercancías 800000
2408 Impuesto sobre la
venta por pagar 152000
2205 Nacionales 952000

Vendedor

Código Cuenta Debe Haber

1305 Clientes          952000   
2408 Impuesto a la venta
por pagar  152000
Comercio al por
4135 mayor y por menor 800000

El comprador cancela antes de los 60 días por tal motivo se genera el descuento que
sería:
800000 x 5%= 40000
Valor por pagar: 952000 – 40000 = 912000
Código Cuenta Debe Haber
2205 Nacionales 952000
4210 Financieros
421045 Descuento comerciales
 condicionados 40000
1110 Bancos 912000

ACTIVIDAD 002

1. Completa el cuadro
Código Clase Nombre Grupo Nombre Cuenta Nombre
1105 1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1105 CAJA
2205 2 22 2205
2408
1110
6205
4135
1305
4210
1520

2. REALIZAR TRES EJERCICIOS CON IVA INCLUIDO AL

CONTADO Y TRES EJERCICIOS CON IVA INCLUIDO A CRÉDITO
(COMPRA Y VENTA)
3. REALIZAR TRES EJERCICIOS DE COMPRA Y VENTA A
CRÉDITO Y TRES AL CONTADO CON IVA DISCRIMINADO ( MAS
iva)
4. REALIZAR TRES EJERCICIOS CON IVA NO DESCONTABLE
(PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO)
5. SACAR EL VALOR DEL IVA INCLUIDO A LOS SIGUIENTES
VALORE MIRAR EL EJEMPLO:
400000 = 400000 / 1.19 = 336134 =
400000 – 336134 = 63866 VALOR DEL IVA

A. 1035000 = 1035000/1.19 = XXXX - 10350000 = VALOR DEL

IVA
 B. 2345600
C. 4536987
D. 10356978
E. 7895000

6. SACAR DEL VALOR DEL IVA GENERADO EJEMPLO

100000 = 100000 X 19% = 19000 VALOR DEL IVA
A. 1326000
B. 4587956
C. 11365894
D. 10485236
E. 8976000
7. APLICAR A TODOS LOS EJERCICIOS EL IVA DEL 19% EN ESTA
ACTIVIDAD Y REALIZAR EL ASIENTO CONTABLE

GLOSARIO DE TEXTO
 GLOSARIO

WEB GRAFÍA
 Página Dirección de impuestos y aduanas Nacionales: http://www.dian.gov.co
 Página Cámara de Comercio de Bogotá: http://www.ccb.org.co
 Página Biblioteca SENA: http://www.sena.edu.co
 Página Ministerio de Comercio, Industria y Turismo: http://www.mincit.gov.co/
 Página Superintendencia de sociedades: http://www.supersociedades.gov.co
 Los impuestos y su clasificación: http://inpuestos-geografia.blogspot.com.co/

BIBLIOGRAFÍA:
 CONTABILIDAD FINANCIERA Incluye NIIF, primera Edición, Ediciones de la U.
Autor Uriel Guillermo
Angulo Guiza.
 CONTABILIDAD PRESENTACIÓN DE ESTADO FINANCIEROS, Grupo
editorial Nueva Legislación Ltda.,
Autor Eduardo Godoy Ramírez

 CONTABILIDAD PLUS Séptima edición, Grupo Editorial MC GRAW HILL

Autor Lucy Carmen Coral Delgado
Emma Lucia Gudiño Dávila