Trabajo de Grado Especial - TSU Brenda Karina Marcano Leon

UNIVERSIDAD ALEJANDRO DE HUMBOLDT
DECANATO SEDE DOS CAMINOS

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
CARRERA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESA
DISEÑO DEL CONTROL INTERNO Y POLÍTICAS

ADMINISTRATIVAS PARA EL MANEJO DE LOS GASTOS
OPERATIVOS EN LAS TIENDAS DEL ÁREA 05 DE
FARMATODO, C.A.
TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO

LICENCIADA EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
Autor: Brenda Karina Marcano León

Tutor: Linda Tiberi
Caracas, diciembre 2022
APROBACIÓN DEL TUTOR
En mi carácter de tutor del Trabajo de Grado “Diseño del control interno y políticas
administrativas para el manejo de los gastos operativos en las tiendas del área 05
de Farmatodo, C.A.”, elaborado por la ciudadana Brenda Karina Marcano León titular
de la Cédula de identidad Nº 15.370.088, para optar al Grado Académico de Licenciado
en Administración de Empresas en la Universidad Alejandro de Humboldt, considero
que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes para ser aprobado y recibido
por las autoridades competentes.
Calificación obtenida: _________ pts.
En la ciudad de Caracas al 06 de diciembre de 2022
_________________________________
Prof. Linda Tiberi
C.I. 5.828.030
II
DEDICATORIA
Quiero dedicar este trabajo de grado principalmente a Dios que ha sido mi guía y
mi sustento y quien ha permitido que todas las cosas que ocurran en mi vida, sean para
bien.
Asimismo, dedicar a mí madre y hermana, que han sido el puente para que Dios
pueda guiar mi vida, por ser instrumentos en manos de Dios para lograr que sea lo que
hoy día soy.
También quiero expresar unas líneas a mi esposo y mi hija fuente de inspiración

para ser mejor todos los días.
A todo aquel que ha tenido un sueño en la vida y por “X” o “Y” motivo no ha podido
cumplirlo, pero han dejado el alma en tratar de lograrlo, a todo aquel que lucha y se
esfuerza por lograr sus metas, a ti, que estás leyendo este mensaje, para que sepas que
los sueños si pueden lograrse y que a pesar de todos los obstáculos siempre serás un
triunfador(a)
¡Que Dios los bendiga!
Brenda Marcano
III
ÍNDICE GENERAL
Nº CONTENIDO p.p
TITULO ii
CARTA DE APROBACIÓN DEL TUTOR ii
DEDICATORIA iii
ÍNDICE GENERAL iv
LISTA DE TABLAS vii
LISTA DE CUADROS viii
LISTA DE GRÁFICOS xi
LISTA DE ANEXOS xiv
RESUMEN xv
INTRODUCCIÓN 1
CAPÍTULO: EL PROBLEMA
I Planteamiento del problema 3
Objetivos de la investigación 5
Objetivo General 5
Objetivos Específicos 5
Justificación 6
Sistema de Variable 7
CAPÍTULO: MARCO TEÓRICO
II Antecedentes de la Investigación 10
Bases Teóricas 12
Farmatodo, C.A. 12
Administración 13
Importancia de la administración 16
Características de la administración 17
Control Interno 19
IV
CONTENIDO p.p
Limitaciones de un control interno 20
Control interno administrativo 20
Componentes del Control Interno 21
Actividades de control 22
Enfoque de Control 22
Presupuesto 23
Funciones De Los Presupuestos 24
Objetivos De Los Presupuestos 24
Clasificación del presupuesto 25
Clúster- Desarrollo de negocio 37
Flujo de caja 39
Manual de Políticas 41
Características De Una Políticas 42
Tipos De Manuales De Políticas 44
Procedimientos 46
Importancia De Los Procedimientos 48
Objetivo De Los Procedimientos 48
Bases Legales 49
Constitución Nacional de la República Bolivariana de
49
Venezuela
Norma de Control Interno (Gaceta Oficial Nº 36.229 de
50
fecha 17/06/1997)
República de Venezuela - Contraloría General de la
República - Despacho del Contralor General de la 50
República.
Normas De Emisión De Facturas Y Otros Documentos 54
V
CONTENIDO p.p
Nº CAPÍTULO: MARCO METODOLÓGICO 57
III Método de la investigación 57
Diseño de la Investigación 57
Tipo de investigación 58
Investigación de Campo 58
Nivel de la Investigación 59
Población y Muestra 60
Técnicas e Instrumento de Recolección de Información 61
Validez y Confiabilidad 63
Técnicas de Análisis de Datos e Interpretación de
68
Resultados
Procedimiento Metodológico 68
CAPÍTULO: ANÁLISIS DE RESULTADOS 71
CAPÍTULO: CONCLUSIONES Y
IV 90
RECOMENDACIONES
V Conclusiones 90
Recomendaciones 92
CAPITULO: LA PROPUESTA 93
VI Denominación y diagnóstico del Proyecto 93
Plan Operativo de Actividades 94
Estudio de Factibilidad o Viabilidad del Proyecto 95
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 97
ANEXOS 99
VI
LISTA DE TABLAS
Nº TITULO p.p
TABLA Nº 1
1 8
Sistema de Variable
TABLA Nº 2
2 9
Consolidado de Operacionalización de Variables
TABLA Nº 3
3 Técnicas e Instrumento de Recolección de Información 63
TABLA Nº 4
4 65
Instrumento: Lista de Cotejo
TABLA Nº 5
5 68
Procedimientos Metodológicos
TABLA Nº 6
7 Recursos Humanos, Materiales y Tecnológicos 96
VII
LISTA DE CUADROS
Nº TITULO p.p
CUADRO Nº 1
Consolidado de monto en dólar de los registros de gastos

1 72
menores de las áreas de Farmatodo, en el periodo
comprendido de dic21 a feb22
CUADRO Nº 2

2 74
menores de las tiendas del área 05 de Farmatodo,
en el periodo comprendido de dic21 a feb22.
CUADRO Nº 3

3 menores de las 7 tiendas del área 05 de Farmatodo, 76
en el periodo comprendido de mar21 a may22
.
CUADRO Nº 4
Distribución De La Frecuencia Obtenida Por La Lista De

Cotejo Aplicada El Instrumento De Evaluación De Gastos
4 78
Registro De Gastos Menores (Desembolsado) en cuanto
¿Conoce Ud. cuales son gastos considerados como menores
en la tienda?
CUADRO Nº 5

5 79
¿Sabes Ud., cual es el límite mensual para el registro de
gastos menores?
VIII
Nº TITULO p.p
CUADRO Nº 6

6 Registro De Gastos Menores (Desembolsado) en cuanto 80
¿Está consciente del impacto de los gastos en la rentabilidad
de la empresa?
CUADRO Nº 7

7 81
¿Siente Ud. que existe Control Interno, sobre su registro de
gastos menores?
CUADRO Nº 8

8 Registro De Gastos Menores (Desembolsado) en cuanto 5. 82
¿Conoce las Políticas y normas para el control de los gastos
menores?
.
CUADRO Nº 9

9 83
Registro De Gastos Menores (Desembolsado) en cuanto 5.
¿Es importante la medición por indicadores para el control
interno del registro de gastos menores en la tienda?
CUADRO Nº 10

10 84
en el periodo comprendido de jun22 a ago22
IX
Nº TITULO p.p
CUADRO Nº 11

11 86
menores de las áreas de Farmatodo,
CUADRO Nº 12
Consolidado de % de variación de los registros de gastos

12 88
menores de las áreas de Farmatodo,
en el periodo comprendido de dic21 a ago22
X
LISTA DE GRÁFICOS
Nº TITULO p.p
GRÁFICO Nº 1

1 73
menores de las áreas de Farmatodo, en el periodo
comprendido de dic21 a feb22
GRÁFICO Nº 2

2 75
en el periodo comprendido de dic21 a feb22.
GRÁFICO Nº 3

3 menores de las 7 tiendas del área 05 de Farmatodo, 77
en el periodo comprendido de mar21 a may22
.
GRÁFICO Nº 4

4 78
¿Conoce Ud. cuales son gastos considerados como menores
en la tienda?
GRÁFICO Nº 5

5 79
¿Sabes Ud., cual es el límite mensual para el registro de
gastos menores?
XI
Nº TITULO p.p
GRÁFICO Nº 6

6 Registro De Gastos Menores (Desembolsado) en cuanto 80
¿Está consciente del impacto de los gastos en la rentabilidad
de la empresa?
GRÁFICO Nº 7

7 81
¿Siente Ud. que existe Control Interno, sobre su registro de
gastos menores?
GRÁFICO Nº 8

8 Registro De Gastos Menores (Desembolsado) en cuanto 5. 82
¿Conoce las Políticas y normas para el control de los gastos
menores?
.
GRÁFICO Nº 9

9 83
Registro De Gastos Menores (Desembolsado) en cuanto 5.
¿Es importante la medición por indicadores para el control
interno del registro de gastos menores en la tienda?
84
XII
Nº TITULO p.p
GRÁFICO Nº 11
Consolidado de monto en dólar de los registros de

11 87
gastos menores de las tiendas del área 05 de Farmatodo,
GRÁFICO Nº 12
Consolidado de % de variación de los registros de

12 gastos menores de las áreas de Farmatodo, 89
en el periodo comprendido de dic21 a ago22
XIII
LISTA DE ANEXOS
Nº TITULO p.p
ANEXO Nº 1
1 Cálculo de Confiabilidad / Prueba Piloto 99
ANEXO Nº 2
2 100
Matriz De Validación De Instrumentos
ANEXO Nº 3
3 106
Resultados de los Objetivos Estratégicos Periodo Jul-22
ANEXO Nº 4
4 Resultados Periodo Sep-22 de los Objetivos Estratégicos 107

2022 a 2023
ANEXO Nº 5
5 108
Panel de gastos Administrativo Jun-22 a Ago- 22
ANEXO Nº 6
6 Instrumentos y evaluación de Visita y Listas de Cotejo 110
XIV
“DISEÑO DEL CONTROL INTERNO Y POLÍTICAS ADMINISTRATIVAS PARA

EL MANEJO DE LOS GASTOS OPERATIVOS EN LAS TIENDAS DEL ÁREA 05
DE FARMATODO, C.A.”
Autor: Brenda Karina Marcano Leon

Tutor: Linda Tiberi
Noviembre 2022
RESUMEN
Farmatodo, C.A, es una empresa con más de 104 años en el mercado Venezolano y
14 años en el mercado Colombiano, que requiere, como cualquier organización,
independientemente del ramo al cual se dedique, que exista un control interno
adecuado, que permita el alcance de sus objetivos estratégicos, mantener la
administración de los recursos disponibles en la organización y que los mismos
cumplan la función para los cuales fueron destinados. Estos objetivos se han visto
afectados por el constante y progresivo aumento en los gastos operativos. Es por esa
razón que se propone, el diseño de un control interno y políticas para el manejo de los
gastos menores operativos, específicamente en las tiendas del área 05, quienes incurren
en mayor proporción en las desviaciones y excesos de gastos. El tipo de investigación
aplicado es de campo de tipo descritiva con modalidad de proyecto factible , utilizando
como instrumentos la lista de cotejo y visitas en tienda. Se obtuvo como resultado la
carencia de controles internos efectivos en el manejo de gastos menores operativos.
XV
INTRODUCCIÓN
En la actualidad, con una economía tan cambiante y unos procesos totalmente

dinámicos, se requiere de la revisión constante de los mismos, a fin de identificar
oportunidades de mejoras, su aplicación y así facilitar la realización de objetivos
estratégicos que se plantee cualquier organización.
Farmatodo no escapa de esta realidad, y requiere revisar sus procesos de manera

constante con la finalidad de llevar a cabo los objetivos establecidos y preservar la
rentabilidad del negocio, disminuyendo el riesgo financiero a través del aseguramiento
de los ingresos diarios de sus tiendas.
Tal es el caso del procedimiento realizado para llevar a cabo el registro de los gastos
menores en las sucursales de la empresa, específicamente en el área 05, quienes cuentan
con un sistema de caja, que se adecúa a las necesidades operativas y que tiene como
principal objetivo la disminución del uso inadecuado de los ingresos por ventas diarias.
Es por ello que la ausencia de un adecuado y eficaz Control Interno de la gestión de los
gastos operativos y carencia de políticas administrativas en este proceso, ha conllevado
a la empresa, a no saber cómo se administran los recursos asignado para estas
operaciones, pudiendo presentar desviaciones en el flujo de caja de la compañía,
además de fallas del manejo y desconocimientos de normas y políticas administrativas.
Es entonces cuando surge la necesidad, de evaluar todo el proceso y determinar qué

opciones existen para mejorar la situación actual en cuanto al control interno, la
creación de políticas reguladoras y presentación de indicadores para la medición de la
gestión de las tiendas con respecto a los registros de sus gastos menores.
El presente trabajo de grado consta de cinco (5) capítulos, que serán desarrollados
de la siguiente manera:
1
Capítulo I se refiere a la formulación del problema, justificación y los objetivos de
la investigación.
Capítulo II se describe el marco teórico, en el cual se detallan las bases conceptuales

relacionadas con la investigación realizada.
Capítulo III, se mencionan los aspectos metodológicos que enmarcaron la

investigación.
Capítulos IV y V se detalla el análisis de los resultados y las conclusiones y

recomendaciones originadas del trabajo de investigación, respectivamente.
Por último, el Capítulo VI, se detalla La Propuesta de la investigación.
2
CAPITULO I
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
Planteamiento del Problema
En la actualidad, muchas de las organizaciones en busca de factores claves que

faciliten la rentabilidad del negocio, han hecho uso de elementos importantes como el
control interno que permite mitigar riesgos en un determinado momento.
Según Del toro, J., Vizcaíno, A., Trabas, E., Santos, C. (2005)
El sistema de control interno, es el proceso integrado a las operaciones efectuadas

por la dirección y el resto del personal de una entidad para proporcionar una seguridad
razonable al logro de los siguientes objetivos: Confiabilidad de la información,
eficiencia y eficacia de las operaciones, cumplimiento de las leyes, reglamentos y
políticas establecidas, control de los recursos de todo tipo a disposición de la entidad.
(p.7)
Diseñar e implementar las políticas administrativas, es una tarea relevante para la

estabilidad y productividad de la empresa, la ausencia de las mismas conlleva al caos
organizacional en donde una situación puede salirse de control y convertirse en un
suceso para la empresa.
Es necesario que, para el correcto desempeño de cualquier organización,

independientemente del ramo al cual se dedique, exista un control interno adecuado,
que permita mantener la administración de los recursos disponibles en la organización
y que los mismos cumplan la función para los cuales fueron destinados, evitando así la
irregularidad de fondos.
3
Farmatodo
En la actualidad la empresa Farmatodo C.A, posee 176 tiendas a nivel nacional, las
cuales cuentan con un sistema de caja, que, aparentemente, se adecua a sus necesidades
administrativas y de control, específicamente controles asociados a la disminución de
los gastos menores operativos. Este sistema fue actualizado en el mes de marzo en
al año 2019, con la intención de unificar los procesos de facturación, manejo de
efectivo y control de gastos menores, dejando la responsabilidad y control de estos
últimos, exclusivamente al supervisor de la tienda. Este proyecto desestimaba
totalmente a la Dirección de controlaría y auditoría, ya que al departamento de
aseguramiento de ingresos le fue removida la responsabilidad de revisar y controlar los
reportes de ingreso y de manejo de gastos en tiendas.
Para el mes de noviembre del 2021, comenzaron a evidenciarse limitaciones en el

alcance o cumplimiento de los objetivos estratégicos de la organización; aquellos
relacionados con la “búsqueda continua de la excelencia operativa” y su “iniciativa”
por mantener y mejorar la rentabilidad del negocio, estaban siendo afectados y sus
indicadores principales eran, sin duda, los Gastos totales, quienes iba en constante y
progresivo aumento.
Se valida entonces la presencia de una falla en el control de éstos y resurge la

necesidad de retomar las revisiones y supervisiones por los departamentos encargados
originalmente.
Una vez que el departamento de Aseguramiento de Ingresos inicia sus labores de

revisión de las fallas, identifica inconsistencias tanto en el reporte de ingresos como en
la administración de los recursos asignados para los gastos menores, resaltando las
4
cifras reportadas por las tiendas que conforman la denominada Área 05, dejando en
evidencia las deficiencias en el manejo y conocimiento de las normas y políticas
administrativas de la organización.
Por todo lo antes expuesto se plantea la siguiente interrogante ¿Cómo diseñar el

control interno y las políticas administrativas para el manejo de los gastos menores
operativos de las tiendas de área 05 de Farmatodo, C.A.?
Y en ese mismo orden de ideas: ¿Cuál es la situación actual que existe en las en las
tiendas del área 05, Farmatodo, CA; Venezuela en cuanto al control de los gastos
menores operativos de las tiendas? ¿Existen controles internos y políticas
administrativas para el cumplimiento de los objetivos estratégicos para los gastos
menores operativos y administrativos de las tiendas? Y finalmente, ¿Quiénes deben
garantizar el cumplimiento de los controles internos de las políticas y para el manejo
correcto de los gastos menores operativos y administrativos?
Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Diseñar el Control Interno y políticas para el manejo de gastos menores operativos

en las tiendas del área 05 de Farmatodo, C.A.
Objetivos Específicos
• Describir la situación actual del proceso para control interno financiero de gastos
operativos y administrativos de las farmacias del área 05 de Farmatodo, C.A.
• Determinar los elementos que fundamentan el alcance de los objetivos estratégicos

relacionado con el control interno y manejo de gastos menores operativos en las
tiendas del área 05 de Farmatodo, C.A.
5
• Proponer un manual de normas y políticas administrativas para el control interno y
manejo de gastos menores operativos en las tiendas del área 05 de Farmatodo, C.A..,
que garantice su implementación.
Justificación de la Investigación
En la actualidad muchas organizaciones se han visto en la necesidad de aplicar

controles más efectivos que resulten en mejoras para la protección del patrimonio de la
misma ante fraudes o robos.
Día a día se implementan nuevos procedimientos, métodos y sistemas que permitan

lograr los objetivos planteados. Farmatodo desde hace mucho tiempo no existe un
control financiero claro para el manejo de los gastos menores de tiendas, tales como,
alimentación y refrigerio o traslado y trasporte, por lo que es recurrente que se excedan
en sus registros y muchas veces no sean justificados, ni soportados debidamente, esto
conlleva a obtener resultados no satisfactorios para la organización, y representa una
posible fuga de dinero o desviaciones en el flujo de caja y demostrando que no existe
una política administrativa de resguardo y guía para el buen funcionamiento y
aplicación de los procesos.
La importancia de las políticas de control interno financiero como aspecto

fundamental en la organización, es la regulación de sus procesos administrativos y
operativos, esto implica detallar una serie de responsabilidades y obligaciones, y para
poder gestionar debidamente, es necesario establecer y cumplir las normas que rijan la
actividad operativa de cada sucursal (farmacia), definiendo los principios y el modo de
comportamiento y compromiso de los colaboradores con la organización.
Si nos enfocamos en el punto donde las políticas administrativas fungen el rol dentro
de la empresa marcando las pautas en el comportamiento y manera de actuar frente a
una actividad o procesos específico, se puede decir que es vital para la toma decisiones
en la organización.
6
Y si se logra determinar un mejor el control interno para el manejo de gastos
menores operativos, mantener un mejor control de las discrepancias presentadas en los
registros de las tiendas, se estará contribuyendo con el mejor desarrollo de los planes y
metas financieras establecidos por la organización.
Se pretende aportar con el presente proyecto, garantizar el adecuado manejo y

control de los gastos menores operativos de las farmacias que pertenecen al área 05 de
Farmatodo C.A., alineados con la necesidad de la organización, en regirse bajo Normas
y políticas adecuadas para la efectividad y buen funcionamiento del proceso.
Adicionalmente para la universidad Alejandro de Humboldt esta investigación se

convertirá en un antecedente de situaciones similares que puedan presentarse en otras
organizaciones, facilitando una guía útil que pueda ayudar mejorar y maximizar la
debida administración de una empresa.
Sistema de Variables
Definición Conceptual
Las variables representarán los elementos que pueden experimentar alteraciones y

que a su vez pueden ser objeto de estudio. Ballestrini, M. (2006) las define como “los
elementos, factores o términos que pueden asumir valores cada vez que son examinadas
o que reflejan manifestaciones según sea el contexto en el que se presentan” (p. 18).
Por su parte, la Universidad Pedagógica Experimental Libertador (UPEL, 2003) agrega
que las variables “se deben enunciar conceptualmente y operacionalizarse, en términos
que especifiquen la forma como se manifestará a los fines del estudio.” (p.27).
Según Arias, F (2006) “El sistema conceptual de variable consiste en establecer el

significado de la variable, con base en la teoría” –
7
Tabla Nro. 1
Definición Conceptual
Objetivos Específicos Variable Definición Conceptual

Gastos menores operativos: se
• Describir la situación
refiere a las erogaciones que se
actual del proceso para
realicen desde la farmacia y
control interno financiero Niveles de gastos
representan bajas cantidades de
de gastos operativos y menores operativos y
dinero, se deben ejecutar
administrativos de las administrativos
únicamente para urgencias,
farmacias del área 05 de
imprevistos o algún por menor que
Farmatodo, C.A.
deba asumir la farmacia.
• Determinar los
elementos que fundamentan Son las metas que se propone
el alcance de los objetivos alcanzar una empresa a largo plazo,
estratégicos, relacionado Objetivos estratégicos de resultado de seguir una
con el control interno y la organización determinada estrategia acorde con
manejo de gastos menores su situación presente, su misión y
operativos en las tiendas del su visión.
área 05 de Farmatodo, C.A.
• Proponer un manual de
normas y políticas Es la guía y lineamiento para que se
administrativas para el cumplan objetivos de negocio, es
Acciones Normativas de
control interno y manejo de decir, los principios que una
administración y control
gastos menores operativos empresa se compromete a cumplir,
de gastos
en las tiendas del área 05 de para marcar las bases y cimientos
Farmatodo, c.a. por los que se rige.
Fuente: Brenda Marcano (2022).
Operacionalización de una variable
Es una el procedimiento por el cual se pasa de una variable a indicadores, es un

proceso de medición que según Lerma (2001), está compuesto por tres etapas que se
detallan a continuación:
1. Búsqueda de las dimensiones de cada variable el cual consiste en ubicar el área o áreas
de estudios de manera global.
8
2. Construir y elaborar indicadores relacionados con las dimensiones que serán de estudio
en las bases teóricas
3. Obtener información cualitativa o cuantitativa por medio de cada uno de los Items que
se conforman el instrumento de recolección de datos.
Tabla Nro. 2
Operacionalización de variables
Variables Dimensión Indicadores Instrumento Items

*Instrumento de
Niveles de Reporte de gastos Evaluación y
Administrativo
gastos menores mensuales de Visita a Tienda 1
Y Contable.
operativos y tienda con Lista de
administrativos Cotejo
*Observación 2
*Recopilación
de información
de la Base de
Objetivos Reporte de
Cualitativos y datos por venta
estratégicos de Gestión 3, 4, 5, 6
Cuantitativos. del
la organización semestral.
departamento
de Planificación
estratégica.
*Entrega de
Administrativa
Políticas
y Operativa
Administrativas *Presentación
Acciones General a la
*Indicadores de
Normativas de gerente de
Gestión,
administración Aseguramiento 3, 4, 5, 6
medición de
y control de de Ingresos,
resultados.
gastos para su
*Adiestramiento aprobación
al personal
responsable
9
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
Antecedentes
Existen trabajos de investigación que suelen ser tomados como referencia, otros son
empleados con el estudio de un área o sector determinado. El presente proyecto, busca
a través de un análisis de la problemática existente dentro del contexto del control
interno y políticas administrativas para el manejo de los gastos operativos, lograr la
estandarización y mejoramiento de los procesos internos, debido a que en la actualidad
no cuentan con el apropiado y requieren tener en las farmacias, para poder así cumplir
los objetivos y metas reflejados en la misión y la visión corporativa.
Para a ello se tomarán referencias de investigaciones previas del tema que sirven de
fundamento y guarden alguna vinculación con el tema de estudio.
Aldana (2019) realizó una investigación titulada “Evaluación del Control interno en
la empresa Iberoamericana de Seguros C.A.”, para opta al título de licenciado en
Administración de Empresas, otorgado por la Universidad Alejandro de Humboldt
(UAH), la cual tuvo como objetivo general, Analizar el control interno de la empresa
Iberoamericana de Seguros, C.A. aplicando los lineamientos teóricos del informe de
Conmitte of Sponsdoring Organizations. La investigación adopto una modalidad de
estudio no experimental, basado en el tipo de investigación de campo y de nivel
descriptivo.
Bolívar German (2017) realizó una investigación titulada “Estrategias De Control

Interno Para La Optimización De La Gestión En La Dirección De Administración Del
Instituto De Infraestructura Del Estado Apure (Infrea)”, para opta al título de Magister
Scientiarum en Administración. Mención Gerencia General, otorgado por la
Universidad Nacional Experimental De Los Llanos Occidentales“Ezequiel Zamora”
10
Vicerrectorado De Planificación Y Desarrollo Regional Coordinación De Postgrado
Unellez - APURE, la cual tuvo como objetivo general, Proponer estrategias de control
interno para la optimización de la gestión en la Dirección de Administración del
instituto de infraestructura del Estado Apure (INFREA). Su alcance está dirigida a
estudiar el control interno administrativo y contable de la Dirección de Administración
de Instituto de Infraestructura del Estado Apure, la cual tiene como alcance la Dirección
de Administración, su personal y procedimientos administrativos y contables donde se
proponen un sistema de control interno que mejoren la eficiencia y eficacia de las
operaciones que realiza la institución. La investigación adopto una modalidad de
estudio no experimental, basado en el tipo de investigación de campo y de nivel
descriptivo. El Nivel de la investigación, fue A través del análisis descriptivo se hizo
el diagnóstico de la situación sobre control interno administrativo y control interno
contable
Crespo B. y Suarez M. (2014), en la tesis de: “Elaboración E Implementación De

Un Sistema De Control Interno, Caso Multiétnicos S.A. De La Ciudad De Guayaquil
Para El Periodo 2012-2013”, Universidad Laica Vicente Rocafuerte-Guayaquil
(Ecuador) para obtener el título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría, tiene como
objetivo la elaboración y estructuración de un Sistema de Control Interno que abarca
no solo la elaboración de manuales administrativos sino también la medición de riesgos
en la estructuración de los mismos. Los métodos de investigación son de encuesta y
entrevistas y así estableceremos y conoceremos las principales falencias y aspectos que
tiene y que se desea mejorar. Dando, así como resultado que la empresa no dispone de
un Sistema de Control Interno para ningún área de la empresa.
Salicio R. Y Rios M. (2021), en la Tesis De: “Sistema De Control Interno De Los

Gastos Operativos Y Su Incidencia En La Gestión Administrativa De Las Boticas Y
Salud Investment E.I.R.L, Año 2020, Universidad Nacional De Ucayali (Perú)
Facultad De Ciencias Económicas, Administrativas Y Contables, tiene como objetivo
Determinar la incidencia del Sistema de Control Interno de los gastos operativos en la
11
adecuada gestión administrativa de la Empresa Boticas Y Salud Investment E.I.R.L.,
año 2020. La investigación se realizó para facilitar y controlar de mejor manera la
gestión de la Empresa Boticas Y Salud Investment E.I.R.L., con mayor revisión,
eficacia y de manera oportuna. En esta investigación el tipo de diseño fue:
Investigación no experimental, transversal, descriptiva, y correlacional pues se mide y
analiza la relación que existe entre la variable dependiente e independiente.
Bases Teóricas
Farmatodo, C.A.
Misión
Ofrecer a todos nuestros clientes un servicio de calidad impulsado por nuestra gente
a través de diferentes canales de venta bajo el concepto medular de farmacia
autoservicio.
Visión
Seremos una cadena farmacéutica internacional con sólidas y rentables operaciones
en Latinoamérica y un liderazgo indiscutido en Venezuela basado en la experiencia de
compra que brindamos gracias a la intimidad con nuestros clientes, innovación,
eficiencia operativa, compromiso social, cultura de servicio y valores de nuestra
organización.
Valores
 Ética.
 Conciencia de equipo.
 Compromiso.
 Orientación a resultados.
 Orientación al cliente.
12
Objetivos Estratégicos
 Crecer en los mercados donde estemos presentes y hacia nuevos mercados:
Incrementar las Ventas
 Búsqueda continua de la Excelencia Operativa: Mantener y mejorar la
rentabilidad del Negocio: Control de Gastos
La presente investigación toma en consideración un cúmulo de bases teóricas, las

cuales se presentan a continuación y servirán de referencia documental a la presente
investigación.
Administración
Chiavenato (2006), afirma que "administrar es prever, organizar, mandar, coordinar

y controlar" (p.180). También se puede decir que la administración se define como una
ciencia social que estudia la organización de empresas y la manera como se gestionan
los recursos, procesos y resultados de sus actividades
La administración es el proceso que busca por medio de la planificación, la

organización, ejecución y el control de los recursos darles un uso más eficiente para
alcanzar los objetivos de una institución
Henry Fayol fue el encargado de desarrollar un modelo completo administrativo que

sigue vigente muchos años después de su creación, y representa la perfecta descripción
de las funciones de administración en una compañía.
De acuerdo a la teoría de Fayol se debe poner especial énfasis en las estructuras y

funciones de la empresa para lograr un alto nivel de eficiencia. Ahora bien, el modelo
administrativo de Fayol se basa en los siguientes aspectos:
13
 División del trabajo.
 Realización del proceso administrativo.
 Formular y desarrollar las técnicas necesarias para encaminar la función
administrativa.
Cabe destacar, que de acuerdo a esta teoría las funciones administrativas de una
empresa obran exclusivamente sobre el personal, por lo que el resto de las funciones
empresariales afecta a la maquinaria y la materia prima empleada.
Dentro de la administración, existen funciones que deben cumplirse a cabalidad

para obtener los resultados esperados, entre dichas funciones se encuentra según
Hellriegel, J (2010): “Planeación, organización, dirección y control” (P.9)
Dando definición a cada una de ellas de la siguiente manera:

 Planeación: “Implica determinar las metas de la organización y los medios para
alcanzarlas”
 Organización: “Se refiere al proceso de decidir donde se tomarán las decisiones, quien
ocupará cual, puesto, y desempeñará que tareas y quien dependerá de quien en la
empresa.”
 Dirección: “Implica motivar a terceros, con la intención de que desempeñen las tareas
necesarias para alcanzar las metas de la organización.
 Control: “Es el proceso que utiliza una persona, un grupo o una organización para
monitorear el desempeño de forma permanente y aplicar acciones correctivas”
Las principales funciones que debe realizar un administrador son las siguientes:
.
1. Planificación
14
En primer lugar, en la planificación se analiza anticipadamente en forma teórica los
objetivos, las acciones, los métodos y los recursos que se necesitan para obtener buenos
resultados.
Naturalmente, en la función de planificación se hace una previsión de lo que se

necesita para lograr las metas propuestas. Por eso se parte primero del análisis de la
situación. Posteriormente se establecen los objetivos que se deben alcanzar y se definen
las estrategias que se implementarán. Finalmente se determina el plan de acción que
para la aplicación efectiva de las estrategias.
Sin duda, la planificación es determinante porque en ella se definen los objetivos

que la empresa debe alcanzar en el futuro. Este proceso se realiza de manera continua
y de forma sistemática. El administrador debe saber con precisión qué, cómo, cuándo
y dónde se debe implementar el plan de acción.
2. Organización
En segundo lugar, la organización es el proceso donde se realiza la ordenación y la
distribución de las responsabilidades, la autoridad y los recursos dentro de las personas
que trabajan dentro de la empresa. Todo esto para que se puedan lograr los mejores
resultados.
En efecto, la organización implica llevar a la práctica el plan y aprovechar de la

mejor forma los recursos disponibles. Permite que se coordinen todos los esfuerzos de
manera lógica y eficiente para alcanzar los objetivos.
3. Dirección
En tercer lugar, la función de dirección implica que se debe asignar a las personas
que deben responsabilizarse de dirigir todas las acciones. Estas personas se deben
encargar de liderar, motivar y comunicarse eficientemente con el personal que tiene a
cargo para desarrollar el plan de acción.
15
Evidentemente, se trata de guiar a todo el personal involucrado para alcanzar los
objetivos. Se debe instruir al equipo para llevar a la práctica el plan y que todo se realice
según lo previsto con anterioridad. Es convertir en acciones lo que anteriormente fue
planificado.
4. Control
Finalmente, la función de control ayuda a darle un seguimiento a todas las
actividades y tareas que se están realizando y corregir los errores que se puedan
presentar. Permite obtener información precisa de lo que sucede dentro del proceso.
Habitualmente, el control permite que se utilicen de forma más eficiente los recursos
humanos, técnicos y financieros en el logro de los objetivos planificados. En este
proceso se definen los estándares que son utilizados para medir cual es el nivel de
desempeño alcanzado. Con las medidas realizadas se puede tomar acciones de
retroalimentación y de corrección para garantizar que se cumpla lo previsto en el plan.
En un contexto más amplio, según Hitt, P (2006) “El control, implica la regulación
de actividades y conductas” y organizacionalmente el control implica “ajustarse o estar
en conformidad con las especificaciones u objetivos” (p.568)
Si una de estas funciones deja de cumplirse, los objetivos que se establecen en

cualquier organización difícilmente podrán ser alcanzados.
Importancia de la administración
Los beneficios o ventajas principales que hacen destacan la importancia de la

administración son los siguientes:
1. Favorece el esfuerzo humano

16
Favorece que se mantenga un equilibrio entre la eficacia y la eficiencia. Sobre todo,
entendiendo que eficacia es poder alcanzar los objetivos propuestos y la eficiencia es
lograr alcanzar los objetivos utilizando la menor cantidad de recursos posibles.
2. Permite medir del desempeño de la institución

Además, la administración ayuda a tener indicadores de desempeño y permite
medirlos de forma cuantitativa. Lo cual, proporciona a las instituciones un conjunto de
variables que resultan objetivas y medibles, que se convierten en datos sencillos y
confiables que se pueden utilizar para poder monitorear como se desempeña la
institución.
3. Genera información y conocimiento importante

También se origina información y conocimiento relevante sobre la forma correcta
de utilizar los recursos de la institución tanto humanos, intelectuales, materiales,
tecnológicos y financieros, para que sean aprovechados al máximo.
4. Reduce costos
En consecuencia, si los recursos se llegan a utilizar de forma eficiente y se maximiza
su aprovechamiento, los costos tienden a disminuir lo que favorece el desempeño de la
organización.
5. Permite el crecimiento sostenible

Entonces, el aumento de eficiencia, el correcto logro de objetivos y de las metas
propuestas por una institución, les da la posibilidad de seguir creciendo de manera
sostenible en el tiempo.
Características de la administración
Las características más importantes de la administración son:
17
1. La universalidad
Por su parte, la universalidad hace relación a que la administración puede ser
utilizada en cualquier tipo de institución o grupo social. Puede ser una institución
formal, informal, privada, pública entre otros. Esto, ya que todas quieren lograr
alcanzar sus metas usando correctamente los recursos.
2. Es interdisciplinaria
Dado que, la administración se puede relacionar con cualquier ciencia que use
métodos, principios y procesos que hagan que los recursos se usen con eficiencia.
3. Es un medio para lograr un fin

Luego, la administración es eminentemente práctica, eso significa que es un
instrumento que se utiliza para lograr un fin determinado, es decir cada organización
que la aplica busca alcanzar sus propios objetivos.
4. Tiene jerarquía
Por consiguiente, tiene que haber una unidad jerárquica para que funcione, porque
debe haber un jefe que este al mando y una cadena de subordinados, para encadenar
los esfuerzos de todos hacia el logro de la meta común.
5. Tiene unidad temporal

Puesto que esta característica establece que las etapas del proceso administrativo no
se realizan de forma aislada, sino que operan de forma simultánea porque es un proceso
administrativo es dinámico.
6. Su aplicación es amplia
Así que, la administración puede operar en todos los niveles de la organización, en
las cuales existe jerarquía por eso la aplica tanto una ama de casa como el presidente
de una empresa o incluso el presidente de un país.
18
7. Es específica
Se Debe considerar que la administración se relaciona y se auxilia de muchas otras
ciencias y técnicas, pero no se le puede llegar a confundir con otras áreas porque tiene
un carácter específico.
8. Es flexible
Resulta que, su flexibilidad se basa en que puede aplicarse en cualquier tipo de
organización independientemente del campo al que se dedica y se adaptan a sus
necesidades, por lo que no puede ser rígida.
Control interno
Shuster (1992) El sistema de control interno comprende el plan de organización

y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con
el fin de salvaguardar sus activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos
contables, promover la eficiencia y operativa y fomentar la adhesión a las políticas
administrativas prescriptas.
Estupiñan, R (2006) define al control interno de la siguiente manera:

“Es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una
entidad, por su grupo directivo (Gerencial) y por el resto del personal, diseñado
específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa
las tres siguientes categorías de objetivos que son: Efectividad y eficiencia de las
operaciones, suficiencia y confiabilidad de la información financiera, cumplimientos
de las leyes y regulaciones aplicables” (p.41)
19
Es necesario que para el buen desempeño de cualquier organización
independientemente del ramo al cual se dedique, requiere de un control interno
adecuado, que permita mantener la administración de los recursos con los cuales
cuentan la organización y que los mismos cumplan la función para los cuales fueron
destinados, evitando así el despilfarro.
Limitaciones de un control interno
Debido a sus limitaciones el control interno solo puede brindar la seguridad

razonable de que el objetivo se logre, pero no da la garantía de que ello sea así, entre
las limitantes del control interno se encuentran:
 El requisito usual de que un control establecido sea costo-beneficioso.

 La dirección de la mayoría de los controles hacia el tipo de transacciones repetitivas
en lugar de excepcionales.
 El error humano debido a malentendidos, descuidos y fatiga
 La potencialidad de una conclusión que pueda evadir los controles que dependen de
la segregación de funciones.
Control interno administrativo
El control interno administrativo, también llamado operativo, incluye, pero no está

limitado al plan de organización y los procedimientos y registros que se relacionan con
el proceso de decisión que va a la autorización de los intercambios. Esta autorización
es una función de la gerencia directamente relacionada con la responsabilidad de
cumplir con los objetivos organizacionales y el punto de partida para el establecimiento
de los controles contables.
20
Componentes del Control Interno
En cuanto a los componentes del control interno, Estupiñan, R (2006) indica lo

siguiente:
El control interno consta de 5 componentes interrelacionados que se derivan de la

forma como la administración maneja el ente, y están integrado a los procesos
administrativos, los cuales se clasifican en: Ambiente de control, evaluación de riesgos,
actividades de control, información y comunicación, supervisión y seguimiento. (P.42)
Ambiente de control se refiere al:
Establecimiento de un entorno que estimule e influencie la actividad del personal

con respecto al control de sus actividades, es en esencia, el principal elemento sobre el
que se sustenta o actúan los otros cuatro componentes e indispensable a la vez, para la
realización de los propios objetivos de control” (P.43)
Asimismo, el autor indica que en esta etapa del control se establece la manera como:
 Se estructuran las actividades del negocio.
 Se asigna autoridad y responsabilidad.
 Se organiza y desarrolla la gente.
 Se comparten y comunican los valores y creencias.
 La personal toma conciencia de la importancia del control. (P.43)
Evaluación de Riesgo
Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y

la base para determinar la forma en que tales riegos deben ser mejorados. Así mismo,
se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos
21
asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como
en el interior de la misma. (P.44)
Dentro del análisis de riesgos y sus procesos Estupiñan, R (2006) establece que es
importante incluir lo siguiente:
 La estimación de la importancia del riesgo y sus efectos.
 La evaluación de la probabilidad de ocurrencia.
 El establecimiento de acciones y controles necesarios.
 La evaluación periódica del proceso anterior. (P.47)
Actividades de control
Es definida como: “Aquellas que realiza la gerencia y demás personal de la

organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades
están expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos” (P. 48)
Dicho procedimiento “Incluye actividades preventivas, detectives y correctivas tales

como: Aprobaciones y autorizaciones, segregación de funciones, salvaguarda de
activos, indicadores de desempeño, análisis de registros de información, revisiones de
informes de actividades y desempeño y controles sobre procesamiento de información,
entre otros” (p.48)
Enfoque de Control
Hitt, P (2006) “La decisión de donde centrar el control en una organización, implica
decisiones críticas que se basan en que acciones y resultados deberían recibir la mayor
atención. El principio que guía el enfoque de control, es que debe estar vinculado de
cerca con las metas estratégicas y en particular, con el proceso de planeación de la
organización” … “Para que sea más eficaz, la planeación debe ser parte del proceso de
control, y este debe ser parte del proceso de planeación. Deben establecerse prioridades
22
para seleccionar lo que va a vigilarse y controlarse con intensidad y aquello a lo que se
prestará menos atención. (p.591)
Presupuesto
Según Burbano y Ortíz (2004) un presupuesto es un es la estimación programada,

de manera sistemática, de las condiciones de operación y delos resultados a obtener por
un organismo en un periodo determinado. También dice que el presupuesto es una
expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la
administración de la empresa en un periodo, con la adopción de las estrategias
necesarias para lograrlos.
Muñoz Amato (1999) señala que es un plan de acción expresado en términos

financieros. Conjunto de decisiones que van a determinar los propósitos de una
empresa y los medios para lograrlos, incluyendo las disposiciones de los recursos
materiales y humanos, las formas de organización, los métodos de trabajo y las medidas
de tiempo, cantidad y calidad.
Finalidad del presupuesto
Varios ejemplos de la utilización de presupuesto, puede ser el caso de un(a) jefe(a)

de familia que mensualmente estima el monto de sus entradas y del uso que dará a las
mismas con el fin de mantener un control sobre sus ingresos, gastos e inversiones ya
que de lo contrario gastaría todo lo que gana desmedidamente y no podría establecer
prioridades en el hogar. En las empresas los presupuestos cumplen la misma función
señalada anteriormente, claro está que el proceso de presupuestario en las empresas
tiene diversos niveles de complejidad, pero se orientan por el mismo objetivo.
Las finalidades de los presupuestos son las siguientes:
23
 Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
 Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
 Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
 Lograr los resultados de las operaciones periódicas.
Funciones De Los Presupuestos
La función principal de un presupuesto es el Control Financiero de la organización,

sin embargo, su utilidad depende, en gran medida, de la propia dirección de la empresa
u organización. Sin embargo, de manera ideal se espera que un presupuesto
proporcione lo que sigue a continuación:
 Una herramienta analítica, precisa y oportuna.
 La capacidad para pretender el desempeño.
 El soporte para la asignación de recursos.
 La capacidad para controlar el desempeño real en curso.
 Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.
 Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.
 Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento de

aprendizaje.
 Concepción comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo del

presupuesto anual.
Objetivos De Los Presupuestos
 Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe

desarrollar en un periodo determinado.
 Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar

responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para lograr el
cumplimiento de las metas previstas.
24
 Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la
empresa en forma integral.
Clasificación del presupuesto
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuación,

se expone una clasificación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:
Según la flexibilidad.
Rígidos, estáticos, fijos o asignados.

Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se
permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se
efectúa un control anticipado, sin considerar el comportamiento económico, cultural,
político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de
control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector
público.
Flexibles o Variables.
Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden
adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran los
ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o
comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestario de los costos,
gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.
Según el periodo que cubran.

La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de
operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se
desee, ya que a más tiempo corresponderá una menor precisión y análisis. Así pues,
puede haber presupuestos:
25
A cortos plazos.
Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operación y estos
suelen abarcar un año o menos.
A largo plazo.
En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes
empresas. En el caso de los gobiernos los planes presupuéstales están bajo las normas
constitucionales de cada país. Los lineamientos generales suelen sustentarse en
consideraciones económicas, como generación de empleo, creación de infraestructura,
lucha contra la inflación, difusión de los servicios de seguridad social, fomento del
ahorro, etc.
Las grandes empresas adoptan este presupuesto cuando emprenden proyectos de

inversión en actualización tecnológica, ampliación de la capacidad instalada,
integración de intereses accionarios y expansión de los mercados. También ocurre
cuando se utiliza el método uno + cuatro es decir se planifica el primer año y se les va
sumando los restantes.
Ambos tipos de presupuestos son útiles; es importante para los directivos tener de
antemano una perspectiva de los planes del negocio para un período suficientemente
largo, y no se concibe ésta sin la formulación de presupuestos para períodos cortos, con
programas detallados para el periodo inmediato siguiente.
Según el campo de aplicabilidad en la empresa.

Presupuesto Maestro.
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico
próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el
programa coordinado para lograrlo.
26
Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto
sea el presupuesto o pronostico, mejor se presentará el proceso de planeación, fijado
por la alta dirección de la Empresa.
Beneficios:
 Define objetivos básicos de la empresa.

 Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
 Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la
empresa.
 Facilita el control de las actividades.
 Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
 Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
 Limitaciones:
 El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que
sucederá en el futuro.
El presupuesto no debe sustituir a la administración sino todo lo contrario es una

herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. Su éxito
depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
Presupuesto De Operación.
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte
Neurológica de la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve
ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:
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 Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)
 Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos)
 Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto
partes etc.)
 Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
 Presupuesto gasto de fabricación.
 Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia)
 Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)
 Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de
obra y distribución del trabajo)
Presupuesto De Ventas.
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y
proyectado de una empresa, para determinar límite de tiempo.
Componentes:
 Productos que comercializa la empresa.

 Servicios que prestará.
 Los ingresos que percibirá.
 Los precios unitarios de cada producto o servicio.
 El nivel de venta de cada producto.
El nivel de venta de cada servicio.
Observaciones: La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás

partes del presupuesto maestro, es el pronóstico de ventas, si este pronóstico ha sido
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian
muchos más confiables, por ejemplo: Él pronóstico de venta suministra los gastos para
elaborar los presupuestos de:
28
 Producción
 Compras
 Gastos de ventas
 Gastos administrativos
El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta,
realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada
gerente de unidad.
Elaboración de un presupuesto de venta se inicia con un básico que tiene líneas

diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronóstico de
ventas por cada trimestre.
Presupuesto De Producción.
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta
y los niveles de inventario deseado.
En realidad, el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa
puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad
de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
Proceso:
 Elaborando un programa de producción.
 Presupuestando las ventas por línea de producción.
 Elaboración de un programa de producción consiste en estimar el tiempo
requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago
de mano de obra ocupada.
Presupuesto De Mano De Obra (PMO).
29
Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz
de satisfacer los requerimientos de producción planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de

fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de
acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100%
de la capacidad de cada trabajador.
Componentes:
 Personal diverso
 Cantidad horas requeridas
 Cantidad horas trimestrales
 Valor por hora unitaria
Presupuesto De Gasto De Fabricación.

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del
proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Sustentación:
 Horas - hombres requeridas.
 Operatividad de máquinas y equipos.
 Stock de accesorios y lubricantes.
Observaciones. - este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores
para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.
Presupuesto De Costo De Producción.

Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de
fabricación unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del
requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea
producida la misma que debe concordar con el presupuesto de producción.
30
Características:
 Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
 Debe estimarse el costo.
 No todos requiere los mismos materiales.
 El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de
producción.
Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM).
Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción,
mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se
pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como la
cantidad presupuestada por cada línea; debe responder a los requerimiento de
producción, el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con
el presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se
tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir
los requerimiento de producción.
Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV).

Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su
influencia en el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de

comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados
de consumo.
Características:
 Comprende todo el Marketing.
 Es base para calcular el Margen de Utilidad.
 Es permanente y costoso.
31
 Asegura la colocación de un producto.
 Amplio mercado de consumidores.
 Se realiza a todo costo.
Desventajas:
 No genera rentabilidad.
 Puede ser mal utilizado.
Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA).

Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la
mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar
con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al
sistema.
Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los
planes y programas de la empresa.
Características.
 Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa
y no en forma paralela a la inflación.
 Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al
producto o servicio. Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente.
Observaciones. Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las
retenciones y aportaciones por ley de cada país.
Presupuesto Financiero.
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar
al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa, comprende:
32
 Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)
 Presupuesto de egresos (para determinar el líquido o neto)
 Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
 Caja final.
 Caja inicial.
 Caja mínima.
Este incluye el cálculo de partidas que inciden en el balance. Como son la cajo o
tesorería y el capital, también conocido como erogaciones de capitales.
Presupuesto de Tesorería.
Se formula con la estimación prevista de fondos disponibles en caja, bancos y
valores de fácil realización. También se denomina presupuesto de caja o de efectivo
porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos
monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc.) o
con salida de fondos líquidos ocasionados por la congelación de deudas o
amortizaciones de créditos o proveedores o pago de nómina, impuestos o dividendos.
Se formula en dos periodos cortos: meses o trimestres.
Presupuesto de Erogaciones Capitalizables.

Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de
terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y
equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversión y conocer el monto de
fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.
Según en el sector en el cual se utilicen.

Públicos.
Son aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas, etc.,
para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los
recursos que requiere la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública
de los organismos y las entidades oficiales.
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Privados.
Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su
administración.
Otras clasificaciones.
 Por Contenido.
 Principales.
Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los elementos
medulares en todos los presupuestos de la empresa.
Auxiliares.
Son aquellos que muestran en forma analítica las operaciones estimadas por cada
uno de los departamentos que integran la organización de la empresa.
Por la técnica de valuación.

Estimados.
Son los presupuestos que se formulan sobre bases empíricas; sus cifras numéricas,
por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan sólo la probabilidad
más o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado.
Estándar.
Son aquellos que, por ser formulados sobre bases científicas o casi científicas,
eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras,
a diferencia de las anteriores, representan los resultados que se deben obtener.
Por su reflejo en los estados financieros.

De posición financiera.
34
Este tipo de presupuestos muestra la posición estática que tendría la empresa en el
futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo que
se conoce como Posición Financiera (Balance General) Presupuestada.
De resultados.
Que muestran las posibles utilidades a obtener en un período futuro
De costos.
Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronósticos de
ventas, y reflejan, a un período futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por
concepto del Costo Total o cualquiera de sus partes.
Por las finalidades que pretende.

De promoción.
Se presentan en forma de Proyecto Financiero y de Expansión; para su elaboración
es necesario estimar los ingresos y egresos que haya que efectuarse en el período
presupuestal.
De aplicación.
Normalmente se elaboran para solicitud de créditos. Constituyen pronósticos
generales sobre la distribución de los recursos con que cuenta, o habrá de contar la
Empresa.
De fusión.
Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de resultar
de una conjunción de entidades.
Por áreas y niveles de responsabilidad.

Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas y
niveles en que se divide una compañía.
35
Por programas.
Este tipo de presupuestos es preparado normalmente por dependencias
gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras expresan
el gasto, en relación con los objetivos que se persiguen, determinando el costo de las
actividades concretas que cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los
programas a su cargo.
Base cero.
Es aquel que se realiza sin tomar en consideración las experiencias habidas.
Este presupuesto es útil ante la desmedida y continua elevación de los precios,

exigencias de actualización, de cambio, y aumento continuo de los costos en todos los
niveles, básicamente. Resulta ser muy costoso y con información extemporánea.
De trabajo.
Es el presupuesto común utilizado por cualquier empresa; su desarrollo ocurre
normalmente en las siguientes etapas puras:
Previsión, planeación y formulación.

a) Presupuestos Parciales.
Se elaboran en forma analítica, mostrando las operaciones estimadas por cada
departamento de la empresa; con base en ellos, se desarrollan los:
b) Presupuestos Previos.
Son los que constituyen la fase anterior a la elaboración definitiva, sujetos a estudios
y a:
La formulación previa está sujeta a estudio, lo cual generalmente da lugar a ajustes
de quienes afinan los presupuestos anteriores, para dar lugar al:
36
Presupuesto definitivo.
Es aquél que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el período al cual
se refiera.
Clúster
Desarrollo de negocio
El término «cluster» fue acuñado por Michel Porter en su estudio sobre la ventaja
competitiva de las naciones, en el que consideraba que la agrupación de empresas y su
correspondiente especialización en determinadas actividades productivas contribuían
favorablemente sobre la ventaja competitiva. Según el propio autor, un clúster es “Un
grupo de empresas e instituciones de apoyo concentradas en un territorio que compiten
en un mismo negocio y que comparten características comunes y complementariedades
“Cooperación Empresarial.
La definición más extendida y conocida es la de Michael Porter 1998, quien definió

los Clusters como ¨Una agrupación de empresas e instituciones relacionadas entre sí,
pertenecientes a un mismo sector o segmento de mercado, que se encuentran próximas
geográficamente y que colaboran para ser más competitivas¨.
El clúster mejora la ventaja competitiva de las empresas en tres aspectos

fundamentales: incrementan su productividad; aumentan su capacidad para innovar y
reducen sus costes, todo ello gracias a la posibilidad de compartir recursos,
capacidades, experiencias y conocimientos.
Cuando varias empresas crean un clúster, pueden tener diferentes objetivos, pero
siempre han de identificar al menos un objetivo común en alguna de estas ramas:
Negocio o I+D.
Objetivos más habituales relacionados con el Negocio:

37
 Tener o querer targets comunes. Gracias a la agrupación de las empresas pueden
aumentar la probabilidad de venta y disminuir la competencia en el mercado.
 Acceder a mercados comunes, principalmente internacionales o de difícil
acceso. Al unir fuerzas, las empresas pueden acceder a mercados con mayor
rapidez o que serían inviables si entraran individualmente.
 Compartir actividades y costes promocionales
 Reducir costes, gracias a la posibilidad de compartir recursos, capacidades y
conocimientos.
 Aumentar ventas. Gracias a la unión, pueden abarcar proyectos de mayor
envergadura y acceder a algunos que de otra manera no sería posible.
Objetivos más habituales relacionados con la I+D+I:
 Compartir recursos (conocimiento, tiempo, dinero, personas, instrumentos…)

y optimizarlos para poder desarrollar productos y servicios que sólo con sus
capacidades individuales sería inviable.
 Compartir conocimientos y experiencias.
 Actuar conjuntamente ante administradores, clientes u otros stakeholders, con
el propósito de solicitar ayudas, u otro tipo de recursos y de facilitadores.
El desarrollo de un clúster es un proceso aparentemente sencillo, pero en el que deben
darse las siguientes condiciones:
 Involucración ejecutiva de los gerentes y directores generales de las empresas

pertenecientes al clúster.
 Consideración del clúster como instrumento estratégico y no como una
herramienta táctica.
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Flujo de caja
Hirache (2013) El flujo de caja es una herramienta financiera que permite valuar la
empresa aplicando el método de flujos de caja descontados, identificando fuentes de
valor agregado y apalancamiento; permite evaluar el nivel de rentabilidad actual en
función del valor de la empresa, obtener financiamiento, nuevos inversionistas o socios
estratégicos, evaluar alianzas estratégicas sobre proyectos a emprender. (p.1).
Rodríguez (2014), el flujo de caja es la estimación de los ingresos y egresos de

efectivo de una empresa en un periodo determinado. Se refiere a la cantidad de efectivo
que se genera mediante las operaciones, el cual ayuda a determinar la capacidad de la
empresa para hacer frente a sus obligaciones. (p.1)
Osorio (2017), El Flujo de caja es la cantidad de dinero líquido que tiene una
compañía. Este concepto se usa en el área financiera para medir la capacidad monetaria
y de pago de dicha compañía. Los flujos líquidos de dinero aportan información crucial
del estado financiero de una entidad y permiten tener un balance de entradas y gastos,
a lo que se le conoce como flujo de caja neto. (p.2) 20
Objetivos.
Ávila (2017), “el flujo de caja permite reportar los ingresos operativos proyectados,
así como los egresos o gastos necesarios para tomar decisiones que impulsen el
crecimiento de una empresa. Es llamado también flujo de efectivo, presupuesto de caja
o cash flow”. (p.2)
Rodríguez (2014), examinar el movimiento de efectivo para un periodo determinado,

delimitar los periodos en el que la empresa necesitará efectivo, mostrar el nivel mínimo
de efectivo que la empresa debe poseer, para determinar los periodos en que hay déficit
39
o exceso de efectivo, plantear las políticas de financiamiento, proyectar los ingresos de
efectivo futuros, con el fin de cumplir con los gastos operativos en los que incurrirá la
empresa. (p.1)
Importancia.
Baena (2014), determinara el estado de liquidez de la compañía en los diferentes
periodos objeto de la proyección. En este estado financiero se incluyen todos los
ingresos y los gastos a prever en dicho lapso de tiempo, su importancia radica en la
fijación de excedentes o faltantes de efectivo y la forma de estos ser financiados o
invertidos. (p.346)
Hirache (2013), Permiten conocer la liquidez de la empresa y controlar el
movimiento del efectivo para un periodo determinado, establece el nivel mínimo de
efectivo, para identificar los periodos de déficit o excedente de efectivo, permite
identificar la necesidad mínima de efectivo, para fijar políticas de financiamiento como
ajustar el 21 periodo de condiciones crediticias y permiten la adecuada toma de
decisiones sobre el uso y destino del efectivo y equivalente de efectivo, nuevas
inversiones, segmentos operativos, etc.
Finalidad.
Rodríguez (2014), la finalidad consiste en determinar las fechas en el que la empresa

necesitará incurrir en efectivo, asimismo determinar aquellas fechas en las que
escaseará, con el fin de que se puedan financiar con anticipación y sin presiones
indebidas. El flujo de caja permite planear con anticipación las necesidades importantes
de efectivo que necesitará la empresa, llámese un préstamo bancario u otras
obligaciones. (p.1)
Palma (2013) Para conocer con cuánto efectivo comienza el día y con cuánto
termina. Su uso y monitoreo pueden ser diarios, semanales, mensuales o como usted
40
estime conveniente, incluyendo al momento de elaborarlo dentro del paquete
presupuestario y los años subsiguientes. (p.7)
Estructura.
Hirache (2013) ingresos: ventas al contado, cobranzas de ventas al crédito,

Enajenación de activos inmovilizados, prestamos de accionistas, prestamos de
instituciones financieras u otras entidades. Egresos: Pago de remuneraciones y
beneficios sociales a los trabajadores, pago a terceros por servicios prestados, pago de
impuestos, desembolso de otros costos fijos, adquisición de activos inmovilizados,
amortización de préstamos de accionistas, amortización de préstamos bancarios. (p.1)
Palma (2013) actividades de operación: recaudación de deudores por venta, ingresos

financieros percibidos, dividendos y otros repartos percibidos, pagos a Proveedores y
Personal (menos), intereses pagados (menos), impuesto a la renta pagado (menos),
impuesto al Valor pagado y otros similares (menos), otros gastos pagados (menos).
Flujo neto originado por actividades de financiamiento: obtención de préstamos,
colocación de acciones de pago, préstamos documentados de empresas relacionadas,
otras fuentes de financiamiento, Pago de dividendos (menos), pago de préstamos
(menos), pago de préstamos documentados de empresas relacionadas (menos), otros
desembolsos por financiamiento (menos). Flujo neto originado por actividades de
inversión: Venta de activo fijo, venta de inversiones permanentes, venta de otras
inversiones, otros ingresos de inversión, incorporación de activos fijos (menos),
inversiones permanentes (menos), otros desembolsos de inversión (menos). (p. 10)
Manual de Políticas
Definición
Manera de alcanzar objetivos. "Es un plan permanente que proporciona guías
generales para canalizar el pensamiento administrativo en dirección específicas.
41
Es un documento que incluye las intenciones o acciones generales de la administración
que es probable que se presenten en determinadas circunstancias.
Las políticas son la actitud de la administración superior. Las políticas escritas

establecen líneas de guía, un marco dentro del cual el personal operativo pueda obrar
para balancear las actividades y objetivos de la dirección superior según convenga a
las condiciones del organismo social.
Según Guillermo Gómez Ceja define al “Manual de Procedimientos como el

documento que contiene la descripción de actividades que deben seguirse en la
realización de las funciones de una unidad administrativa o de dos o más de ellas.
Incluye además los puestos o unidades administrativas que intervienen, precisando su
responsabilidad y participación”. (1997)
Otras definiciones:
Una política es:
 Una decisión unitaria que se aplica a todas las situaciones similares.
 Una orientación clara hacia donde deben dirigirse todas las actividades de un mismo
tipo.
 La manera consistente de tratar a la gente.
 Un lineamiento que facilita la toma de decisiones en actividades rutinarias.
 Lo que la dirección desea que se haga en cada situación definida.
 Aplicable al 90-95% de los casos. Las excepciones solo podrán ser
autorizadas por alguien de un nivel inmediato superior.
Características De Una Políticas:
 Establece lo que la Dirección quiere o prefiere que se haga.
 No dice cómo proceder (eso lo dice el procedimiento).
 Refleja una decisión directiva para todas las situaciones similares.
42
 Ayuda a las personas de nivel operativo, a tomar decisiones firmes y congruentes con
la Dirección.
 Tiende a darle consistencia a la operación.
 Es un medio para que todos se les trate equitativamente.
 Oriente las decisiones operativas en la misma dirección.
 Ayuda a que todas las actividades de un mismo tipo, tomen la misma dirección.
 Les quita a los ejecutivos la molestia de estar tomando decisiones sobre asuntos
rutinarios.
Objetivo Del Manual De Políticas:

 Presentar una visión de conjunto de la organización para su adecuada organización.
 Precisar expresiones generales para llevar a cabo acciones que deben realizarse en cada
unidad administrativa.
 Proporcionar expresiones para agilizar el proceso decisorio.
 Ser instrumento útil para la orientación e información al personal.
 Facilitar la descentralización, al suministrar a los niveles intermedios lineamientos
claros a ser seguidos en la toma de decisiones.
 Servir de base para una constante y efectiva revisión administrativa.
Importancia De Manual De Políticas
Su importancia radica en que representa un recurso técnico para ayudar a la

orientación del personal y también ayuda a declarar políticas y procedimientos, o
proporcionar soluciones rápidas a los malos entendimientos y a mostrar cómo puede
contribuir el empleado al logro de los objetivos del organismo.
43
Ventajas De Los Manuales De Políticas:
 Las políticas escritas requieren que los administradores piensen a través de sus cursos
de acción y predeterminen que acciones se tomarán bajo diversas circunstancias.
 Se proporciona un panorama general de acción para muchos asuntos, y solamente
 los asuntos poco usuales requieren la atención de altos directivos.
 Se proporciona un marco de acción dentro del cual el administrador puede operar
libremente.
 Las políticas escritas ayudan a asegurar un trato equitativo para todos los
 empleados.
 Las políticas escritas generan seguridad de comunicación interna en todos los niveles.
 El manual de políticas es fuente de conocimiento inicial, rápido y claro, para ubicar en
su puesto nuevos empleados.
Tipos De Manuales De Políticas
Manuales Generales de Políticas:
Abarcan todo el organismo social, incluye como elemento primario todas aquellas
disposiciones generales como tipo fijo, las cuales en forma unilateral las establece cada
área a efectos de sus propias responsabilidades y autoridad funcional.
Manuales específicos de Políticas:
Se ocupan de una funciona operacional, un departamento o sección en particular.
44
Las Políticas Y Las Utilidades.
Las políticas ayudan a evitar lentitud, defectos y sobre todo pérdida de tiempo en las
principales actividades y procesos de la organización. Las políticas son como linternas
en la oscuridad, porque permiten visualizar un camino claro, preciso y seguro para las
actividades cotidianas, sobre todo, en los puntos críticos donde se
requiere una decisión.
El uso de políticas redunda en el corto plazo, en el aumento de utilidades para la

organización.
Cuando se observa una organización que funciona de manera ordenada y tranquila,

es porque está administrada por políticas y procedimientos funcionales y bien
diseñados. La organización que no genera desperdicio organizacional, incrementa
directamente las probabilidades de aumentar sus utilidades.
Como Surgen Las Políticas.
Al estar relacionadas directamente con personas, las políticas surgen en todas las
actividades en que las personas se desenvuelven dentro de la organización:
 Procesos. - en procesos de planeación, de atención de visitantes, de recepción de

materiales, de pago a proveedores, de elaboración y entrega de pedidos de contratación
y evaluación de personal, etc.
 Sistemas. - en sistemas de calidad de trabajo, de control, de investigación y desarrollo,
de mejora, etc.
 Planes. - En planes para controlar y reducir costos, para eliminar desperdicios, para
desarrollar proveedores, para mejorar la comunicación, para impartir capacitación, etc.
 Mejoras. - En mejoras de procesos, sistemas, planes, estrategias, proyectos, etc.
45
 Conflictos. - En conflictos con clientes, proveedores, dependencias gubernamentales,
sindicatos, otras áreas y niveles jerárquicos, etc.
Procedimientos
Procedimiento, según con Prieto (1997), “es una serie de pasos claramente
definidos, que permiten trabajar correctamente disminuyendo la probabilidad de error,
omisión o de accidente”. También lo define como el modo de ejecutar determinadas
operaciones que suelen realizarse de la misma manera.
Un proceso es un conjunto de elementos que interactúan para transformar insumos

en bienes o productos terminados. Un proceso está formado por materiales, métodos y
procedimientos, recursos humanos, maquinarias y equipos y el medio ambiente.
Un procedimiento es la guía detallada que muestra secuencial y ordenadamente

como dos o más personas realizan un trabajo.
Un manual de procedimientos es el documento que contiene la descripción las

actividades que deben seguirse en la realización de las funciones de una unidad
administrativa, o de dos ò más de ellas.
El manual incluye además los puestos o unidades administrativas que intervienen

precisando su responsabilidad y participación.
Suelen contener información y ejemplos de formularios, autorizaciones o

documentos necesarios, máquinas o equipo de oficina a utilizar y cualquier otro dato
que pueda auxiliar al correcto desarrollo de las actividades dentro de la empresa. En él
se encuentra registrada y transmitida sin distorsión la información básica referente al
funcionamiento de todas las unidades administrativas, facilita las labores de auditoría,
46
la evaluación y control interno y su vigilancia, la conciencia en los empleados y en sus
jefes de que el trabajo se está realizando o no adecuadamente.
Procedimiento es un término que hace referencia a la acción que consiste en

proceder de una forma. El concepto, por otra parte, está vinculado a un método o una
manera de ejecutar algo.
Un procedimiento, en este sentido, consiste en seguir ciertas etapas predefinidas

para desarrollar una labor de manera eficaz.
Un procedimiento administrativo, por su parte, se compone de diversas etapas cuyo

objetivo es emitir, al final del proceso, un acto administrativo.
Un procedimiento es un conjunto de acciones u operaciones que tienen que

realizarse de la misma forma, para obtener siempre el mismo resultado bajo las mismas
circunstancias (por ejemplo, procedimiento de emergencia).
El manual de procedimientos contiene una descripción precisa de cómo deben

desarrollarse las actividades de cada empresa. Ha de ser un documento interno, del
que se debe registrar y controlar las copias que de los mismos se realizan. A la hora
de implantar, por ejemplo, una ISO, ésta exige 4 procedimientos obligatorios como
son:
 Tratamiento de No Conformidades
 Auditoría Interna
 Sistema de Mejora
 Control de la documentación.
Complementando al manual de procedimientos, están las instrucciones de trabajo

que completan o detallan los procedimientos, ya que se utilizan para documentar
procesos específicos.
47
Otras normas, como son las normas que exigen diferentes procedimientos en
función del sector en el que se esté implantando; Agencias de Viajes, Hoteles, Oficinas
de Información Turística, Convención Bureau, etc., ya que existe una norma específica
para cada uno de los sectores; en contraposición tenemos la norma ISO que es igual
para todas las empresas que quieran implantarla, sea cual sea su actividad.
Importancia De Los Procedimientos
Los métodos de procedimientos de uso cotidiano en las organizaciones,

generalmente son verbales y no están por escrito. Incluso, la mayor parte de las veces
la gente por falta de información y sensibilización acerca de su importancia, modifican
y desvirtúan el método o procedimiento de acuerdo al humor o presión del trabajo con
que amanecen.
Los procedimientos que se usan dentro de una organización, generalmente son

informales y los podemos observar fácilmente a través de las costumbres y hábitos de
las personas. Los métodos de procedimientos que son escritos, además de asegurar la
repetitividad de un trabajo, permiten que el usuario siga tranquilamente por un camino
seguro previamente probado. Además, al usarlo continuamente podrá estar
capacitado para irlo mejorarlo.
Objetivo De Los Procedimientos
Usando adecuadamente los métodos y procedimientos escritos, las personas ganan

las cosas: Precisión y velocidad. Si la persona es nueva, adicionalmente gana
conocimiento y experiencia. Usted puede beneficiarse igualmente, si en su
organización, oficina, taller o negocio asegura que para todos los trabajos claves del
negocio se tenga métodos y procedimientos escritos que documenten la mejor
experiencia de la organización.
48
Bases Legales
Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela

Capítulo VII
De los Derechos Económicos
Art 112.- ¨Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad económica
de su preferencia, sin más limitaciones que las previstas en esta constitución y las que
establezcan las leyes, por razones de desarrollo humano, seguridad, sanidad, protección
del ambiente u otras de interés social. El estado promoverá la iniciativa privada,
garantizando la creación de y justa distribución de la riqueza, así como la producción
de bienes y servicios que satisfagan las necesidades de la población, la libertad de
trabajo, empresa, comercio, industria, sin perjuicio de su facultad para dictar medidas
para planificar, racionalizar y regular la economía impulsar el desarrollo integral del
país.
Art 117.-¨Todas las personas tendrán derecho a disponer de bienes y servicios de

calidad, así como a una información adecuada y no engañosa sobre el contenido y
características de los productos y servicios que consumen, a la libertad de elección y a
un trato equitativo y digno. La ley establecerá los mecanismos necesarios para
garantizar esos derechos, las normas de control de calidad y cantidad de bienes y
servicios, los procedimientos de defensa del público consumidor, el resarcimiento de
los daños ocasionados y las sanciones correspondientes por la violación de estos
derechos. ¨
49
Norma de Control Interno (Gaceta Oficial Nº 36.229 de fecha 17/06/1997):
Estas normas señalan los estándares mínimos que deben ser observados por los
organismos y entidades en el establecimiento, implantación y funcionamiento y
evaluación de sus sistemas y mecanismos de control interno.
Artículo 6.- “El control interno contable comprende las normas, procedimientos y
mecanismos, concernientes a la protección de los recursos y a la confiabilidad de los
registros de las operaciones presupuestarias y financieras, así como a la producción de
información atinente a las mismas”.
Debe llevarse un control exhaustivo de todos los movimientos financieros que se
ejecutan, todo esto con el fin que provea información relativa a las operaciones,
confiable, oportuna, actualizada y acorde a las necesidades de los organismos.
Artículo 26.- “Todas las transacciones que ejecute un organismo o entidad y que
produzca variaciones en sus activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y, en general
en cualesquiera de las cuentas que conforman el sistema, deberán ser objeto de registros
contables en los libros principales y auxiliares correspondientes, para facilitar de este
modo la adecuada clasificación y explicación de los respectivos rubros”.
El control financiero y contable es de vital importancia para cada entidad y tendrá
por objeto determinar si la información financiera se presenta adecuadamente, de
acuerdo con los preceptos contables que le son de aplicación y si la gestión financiera
se ha realizado de forma correcta; permitiendo detectar a tiempo la existencia o falta
de mercancía.
República de Venezuela - Contraloría General de la República - Despacho del

Contralor General de la República. Caracas, 30 de abril de 1997.- Resolución
Número 01-00-00-015 186° y 138°
CAPÍTULO II
DEL CONTROL INTERNO
50
Artículo 3°. - El control interno de cada organismo o entidad debe organizarse con
arreglo a conceptos y principios generalmente aceptados de sistema y estar constituido
por las políticas y normas formalmente dictadas, los métodos y procedimientos
efectivamente implantados y los recursos humanos, financieros y materiales, cuyo
funcionamiento coordinado debe orientarse al cumplimiento de los objetivos
siguientes:
a) Salvaguardar el patrimonio público.
b) Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la información
presupuestaria, financiera, administrativa y técnica.
c) Procurar la eficiencia, eficacia, economía y legalidad de los procesos y operaciones
institucionales y el acatamiento de las políticas establecidas por las máximas
autoridades del organismo o entidad.
Artículo 4°. -Los objetivos del control interno deben ser establecidos para cada área o
actividad del organismo o entidad, y caracterizarse por ser aplicables, completos,
razonables, integrados y congruentes con los objetivos generales de la institución.
Artículo 5°. -El control interno administrativo lo conforman las normas,
procedimientos y mecanismos que regulan los actos de administración, manejo y
disposición del patrimonio público y los requisitos y condiciones que deben cumplirse
en la autorización de las transacciones presupuestarias y financieras.
Artículo 6°. - El control interno contable comprende las normas, procedimientos y
mecanismos, concernientes a la protección de los recursos y a la confiabilidad de los
registros de las operaciones presupuestarias y financieras, así como a la producción de
información atinente a las mismas.
Artículo 7°. -El costo del control interno no debe exceder el que resulte de la suma de
los beneficios esperados de la función contralora. Son beneficios esperados del control
interno, en general, los que incrementen la protección del patrimonio público,
minimicen los riesgos de daños contra el mismo e incrementen su eficiente utilización.
Artículo 8°. -Los sistemas de control interno deben ser estructurados de acuerdo con
las premisas siguientes:
51
a) Corresponde a la máxima autoridad jerárquica de cada organismo o entidad
establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno, y en general vigilar
su efectivo funcionamiento.
Asimismo, a los niveles directivos y gerenciales les corresponde garantizar el eficaz
funcionamiento del sistema en cada área operativa, unidad organizativa, programa,
proyecto, actividad u operación, de la cual sean responsables.
b) El sistema de control interno es parte de los sistemas financieros, presupuestarios,
contables, administrativos y operativos del organismo o entidad y no un área
independiente, individual o especializada.
c) Es responsabilidad del órgano de control interno del organismo o entidad, sin
menoscabo de la que corresponde a la función administrativa, la revisión y evaluación
del sistema de control interno, para proponer a la máxima autoridad jerárquica las
recomendaciones tendentes a su optimización y al incremento de la eficacia y
efectividad de la gestión administrativa.
d) Sin menoscabo de que puedan aplicarse criterios técnicos de general aceptación
relativos a la unidad e integridad de los procesos y a la forma unificada de su
conducción gerencial, los deberes y responsabilidades atinentes a la autorización,
ejecución, registro, control de transacciones y custodia del patrimonio público, deben
mantener una adecuada y perceptible delimitación.
Artículo 9°. -Los sistemas y mecanismos de control interno deben estar sometidos a
pruebas selectivas y continuas de cumplimiento y exactitud.
Las pruebas de cumplimiento están dirigidas a determinar sí dichos sistemas y
mecanismos permiten detectar con prontitud cualquier desviación en el logro de las
metas y objetivos programados, y en la adecuación de las acciones administrativas,
presupuestarias y financieras a los procedimientos y normas prescritas.
Las pruebas de exactitud están referidas a la verificación de la congruencia y
consistencia numérica que debe existir en los registros contables entre sí y en los
estadísticos, y a la comprobación de la ejecución física de tareas y trabajos.
Articulo 10.-Los niveles directivos y gerenciales de los organismos o entidades deben:
52
a) Vigilar permanentemente la actividad administrativa de las unidades, programas,
proyectos u operaciones que tienen a su cargo;
b) ser diligentes en la adopción de las medidas necesarias ante cualquier evidencia de
desviación de los objetivos y metas programadas, detección de irregularidades o
actuaciones contrarias a los principios de legalidad, economía, eficiencia y/o eficacia;
c) Asegurarse de que los controles internos contribuyan al logro de los resultados
esperados de la gestión.
d) Evaluar las observaciones y recomendaciones formuladas por los organismos y
dependencias encargados del control externo e interno, y promover la aplicación de las
respectivas medidas correctivas.
Articulo 11.-El órgano de control interno de los organismos o entidades debe estar
adscrito al máximo nivel jerárquico de su estructura administrativa y asegurársele el
mayor grado de independencia dentro de la organización, sin participación alguna en
los actos típicamente administrativos u otros de índole similar.
Igualmente, la máxima autoridad jerárquica del organismo o entidad debe dotarlo de
personal idóneo y necesario, así como de razonables recursos presupuestarios,
materiales y administrativos que le faciliten la efectiva coordinación del sistema de
control interno de la organización y el ejercicio de las funciones de vigilancia y
fiscalización.
Articulo 12.- Las funciones y responsabilidades del órgano de control interno deben
ser definidas formalmente, mediante instrumento normativo, por la máxima autoridad
jerárquica del organismo o entidad, tomando en consideración las disposiciones legales
y reglamentarias vigentes y las normas, pautas e instrucciones que en materia de control
dicten la Contraloría General de la República y demás órganos competentes para ello.
Articulo 13.- Las funciones del órgano de control interno serán ejecutadas con base en
un plan operativo anual, en cuya elaboración se aplicarán criterios de economía,
objetividad, oportunidad y de relevancia material, y se tomarán en consideración:
a) Los lineamientos establecidos en los planes nacionales estratégicos y operativos de
control.
b) Los resultados de la actividad de control desarrollada en ejercicios anteriores.
53
c) Los planes, programas, objetivos y metas a cumplir por el organismo o entidad en el
respectivo ejercicio fiscal.
d) La situación administrativa, importancia, dimensión y áreas críticas del organismo
o entidad.
e) Las solicitudes de actuaciones y los lineamientos que le formule la Contraloría
General de la República, o cualquier organismo o entidad legalmente competente para
ello.
f) Las denuncias recibidas.
g) Las propias recomendaciones, las que formulen las firmas de auditoría y los órganos
de control externo.
Articulo 14.-El órgano de control interno debe realizar la función de auditoría interna
de conformidad con las disposiciones legales aplicables, las Normas Generales de
Auditoría de Estado prescritas por la Contraloría General de la República, las
presentes Normas, otros instrumentos reglamentarios y las normas de auditoría de
general y convencional aceptación.
Articulo 15.- Las políticas que dicten los organismos o entidades deben definirse por
escrito. Asimismo, deben adoptarse decisiones dirigidas a procurar la debida
concordancia y adecuación de la organización con sus planes y programas, a establecer
mecanismos para ejercer el control de las actividades de acuerdo con lo programado y
a motivar al personal en la consecución de los objetivos y metas establecidos.
NORMAS DE EMISIÓN DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS

República Bolivariana De Venezuela Ministerio Del Poder Popular Para Economía Y
Finanzas Servicio Nacional Integrado De Administración Aduanera Y Tributaria
Providencia Que Establece Las Normas Generales De Emisión De Facturas Y Otros

Documentos
54
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1°- La presente Providencia tiene por objeto establecer las normas Que rigen
la emisión de facturas, órdenes de entrega o guías de despacho, notas de débito y notas
de crédito, de conformidad con la normativa Que regula la tributación nacional
atribuida al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT).
CAPÍTULO III
DE LOS DOCUMENTOS
Sección I De las facturas
Artículo 13.- Las facturas emitidas sobre formatos o formas libres, por los
contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben cumplir los siguientes
requisitos:
1. Contener la denominación de "Factura".
2. Numeración consecutiva y única.
3. Número de Control pre impreso.
4. Total de los Números de Control asignados, expresado de la siguiente manera
"desde el Nº... hasta el Nº... ".
5. Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registr1nfco de
Información Fiscal (RIF) del emisor.
6. Fecha de emisión constituida por ocho (8) dígitos.
7. Nombre y Apellido o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal
(RIF), del adquirente del bien o receptor del servicio. Podrá prescindirse del número
de Registro Único de Información Fiscal (RIF), cuando se trate de personas naturales
que no requieran la factura a efectos tributarios, en cuyo caso deberá expresarse, como
mínimo, el número de cédula de identidad o pasaporte, del adquirente o receptor.
8. Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con indicación de la
cantidad y monto. Podrá omitirse la cantidad en aquellas prestaciones de servicio que
55
por sus características ésta no pueda expresarse. Si se trata de un bien o servicio exento,
exonerado o no gravado con el impuesto al valor agregado, deberá aparecer aliado de
la descripción o de su precio, el carácter E separado por un espacio en blanco y entre
paréntesis según el siguiente formato: (E).
9. En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o remuneración
convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro
ajuste al precio, deberá indicarse la descripción y valor de los mismos. 10.
Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al valor agregado,
discriminada según la alícuota, indicando el porcentaje aplicable, así como la
especificación del monto total exento o exonerado.
11. Especificación del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado según
la alícuota indicando el porcentaje aplicable.
12. Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la prestación del servicio o
de la suma de ambos, si corresponde.
13.Contener la frase "sin derecho a crédito fiscal", cuando se trate de las coplas de las
facturas.
14. En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado, cuya
contra prestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la cantidad
correspondiente en moneda nacional, deberán constar ambas cantidades en la factura,
con indicación del monto total y del tipo de cambio aplicable. 7
15. Razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), de la
imprenta autorizada, así como la nomenclatura y fecha de la Providencia
Administrativa de autorización.
16. Fecha de elaboración por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8) dígitos.
56
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
Método de la investigación
En el Marco metodológico se detalla minuciosamente cada uno de los aspectos

relacionados con la metodología que se seleccionó para el desarrollo de la
investigación.
Tal como lo señala Balestrini, M (2002), “El marco metodológico, es la

instancia referida a los métodos, las diversas reglas, registros, técnicas y protocolos con
los cuales una teoría y su método calculan las magnitudes de lo real (p.113)
En este sentido, no es más que las herramientas, lineamientos y

procedimientos utilizados para recabar la información necesaria para el desarrollo y
análisis que el investigador les dará al contexto para justificar y dar respuesta a las
interrogantes de su investigación.
Diseño y Tipo de investigación
Diseño de la Investigación
El presente trabajo de investigación se encuentra enmarcado dentro de la modalidad

de investigación descriptiva, la cual es definida según Arias, F (2006) como: “Aquella
57
que consiste en la caracterización de un hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el fin
de establecer su estructura o comportamiento”
Considerando la estructura presente en la investigación y observando con

detenimiento la definición planteada, esta se asemeja en su totalidad con las
características de la investigación planteada en este documento, ya que ésta pretende
dar a conocer el procedimiento realizado en las tiendas de Farmatodo Venezuela el área
05 el registro y reembolso de los gastos operativos y administrativos, así presentar e
implementar un modelo de control interno financiero y políticas a fin de mejorar dicha
situación actual para evitar robos, desfalcos o desvío de fondos del flujo de caja.
Tipo de investigación
Investigación de Campo
Según Sabino, C (2002) la investigación de campo se define como “una

investigación basada en informaciones y datos primarios, obtenidos directamente de la
realidad”. (p.67)
Su innegable valor reside en que a través de los datos obtenidos el investigador

puede cerciorarse de las verdaderas condiciones en que se han conseguido sus datos,
haciendo posible su revisión y modificaciones en el caso en que surjan dudas acerca de
su calidad.
De lo anterior expuesto se concluye que la investigación llevada a cabo es de

campo con una modalidad de investigación campo, a través del instrumento de visitas
y diagnósticos a las tiendas, para la obtención de los datos recolectados directamente
de las farmacias que conformar el área 05 de Farmatodo C.A.: Antinea , Arco, Barroca,
Bella Vista , Caricuao, Eleanor, Madre Cabrini, Maria Antonieta, Marinera,
Maternidad, Nueva Caracas, Plaza Caricuao, Rafael Teodoro, Zona Franca.
58
Nivel de la Investigación
Según Arias F. (2006) “El nivel de la investigación se refiere al grado de

profundidad con que se aborda un fenómeno u objeto de estudio. Según el nivel, la
investigación se clasifica en: Exploratoria, descriptiva y explicativa”. (p.23).
Al indagar en las diferentes clasificaciones de las investigaciones se determinó

que la investigación que se realiza es de tipo descriptiva definida por el autor citado
anteriormente como aquella que: “consiste en la caracterización de un hecho,
fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura o comportamiento”.
(p.24).
La investigación de Nivel Descriptivo conduce a la descripción de un hecho,

fenómeno, individuo o grupo, con el fin de identificarlo y clasificarlo.
Es por ello que la presente investigación se encuentra enmarcada en la modalidad

de proyecto factible dentro del nivel descriptivo, pues se pretende relatar la forma como
se realiza el proceso del registro y reembolso de los gastos operativos y administrativos,
así presentar un modelo de control interno financiero y políticas a fin de mejorar dicha
situación actual. Y su vez se plantea la propuesta de la elaboración de un Manual De
Normas Y Políticas Para El Manejo De Desembolsos En La Farmacia Por Gastos
Menores, para evitar desvío de fondos de las ventas diarias.
En este sentido, la UPEL (1998) define el proyecto factible como un estudio “que
consiste en la investigación, elaboración y desarrollo de una propuesta de un modelo
operativo viable para solucionar problemas, requerimientos o necesidades de
organizaciones o grupos sociales” (p. 7).
59
Población y Muestra
Población
Según Balestrini, M (2002). “estadísticamente hablando, por población se

entiende un conjunto finito o infinito de personas, cosas o elementos que presentan
características comunes”. (P. 137)
Según Arias, F. (2006). “La población es un conjunto finito o infinito de

elementos con características comunes para los cuales serán extensivas las
conclusiones de la investigación”. (Pág. 81).
Farmatodo, C.A., está compuesta por 176 tiendas en Venezuela, divididas en 14

áreas, distribuida a lo largo de todo el país.
La población objeto de estudio está compuesta por 14 tiendas, formadas por los
colaboradores que supervisan con el cargo de Gerentes en las tiendas que conforman
el área 05 de las tiendas de Farmatodo que son: Antinea , Arco, Barroca, Bella Vista ,
Caricuao, Eleanor, Madre Cabrini, Maria Antonieta, Marinera, Maternidad, Nueva
Caracas, Plaza Caricuao, Rafael Teodoro, Zona Franca.
Muestra:
Según Sabino, C (2002) “Una muestra es una parte del todo que llamamos
población o universo y que sirve para representarlo”.
Según Arias, F. (2006). “La muestra es un subconjunto representativo y finito

que se extrae de la población accesible”. (p. 83).
Según Chávez (2001), el muestreo son las operaciones que se realizan para
seleccionar la muestra que sobre la cual se realizará la investigación, es decir que esta
sería la técnica empleada para escoger a los sujetos, objetos o fenómenos.
Para Parra (2003), un muestreo No Probabilístico corresponde a procedimientos

de selección de muestras en donde intervienen factores distintos al azar.
60
Según lo define Arias (2006), el muestreo Intencional u opinático, es aquel donde
los elementos maestrales son escogidos en base a criterios o juicios preestablecidos por
el investigador, o bien como lo describe Parra (2003), “Este tipo de muestreo se
caracteriza por un esfuerzo deliberado de obtener muestras representativas mediante la
inclusión en la muestra de grupos supuestamente típicos” (p. 25)
El muestreo utilizado en la investigación es de tipo Intencional u opinático, ya

que se seleccionó a base del nivel cuantitativo, ya que el área 05, presenta los montos
de los gastos más elevados en toda la empresa en los periodos analizados.
La muestra utilizada consta de 7 personas con el cargo de gerentes y/o

subgerentes en las tiendas de Farmatodo, C.A del área 05: Arco, Eleanor, Madre
Cabrini, Maria Antonieta, Marinera, Nueva Caracas y Rafael Teodoro, las cuales son
los encargados de realizar los registros del reembolso de los gastos operativos y
administrativos.
Técnicas e Instrumento de Recolección de Información
Técnicas
Arias F. (2006). Define técnica como “el procedimiento o forma particular de

obtener datos o información”. (p. 67).
Instrumentos
Arias, F. (2006). Define al instrumento de recolección de datos como: “cualquier

recurso, dispositivo o formato (en papel o digital), que se utiliza para obtener, registrar
o almacenar información”. (p. 69)
Como técnica se utilizó la observación no estructurada y elementos utilizados se

definen a continuación:
61
La Observación: Según Arias, F. (2006). “Es una técnica que consiste en visualizar
o captar mediante la vista, en forma sistemática, cualquier fenómeno o situación que
se produzca en la naturaleza o en la sociedad, en función de unos objetivos
preestablecidos”. (p. 69).
La observación empleada es de tipo libre o no estructurada definida por Arias, F

(2006), Como “aquella que se ejecuta en función de un objetivo, pero sin una guía
prediseñada que especifique cada uno de los aspectos que deben ser observados”. (p.
70).
Mediante la observación se intenta captar todos aquellos aspectos que son más
significativos de cara al fenómeno o hecho a investigar, a fin de recopilar los datos que
se estiman pertinentes.
Se ha realizado la observación tomando nota de los datos necesarios para establecer

de forma clara el instrumento a aplicar para determinar la problemática existente dentro
de las tiendas Farmatodo del área 05, que se seleccionaron como muestra.
Lista de cotejo
Para el desarrollo de esta técnica fue utilizado como instrumento de recolección de
datos la lista de cotejo conocida también como lista de control, la cual permite detectar
la presencia o ausencia de los aspectos objeto de estudio; al respecto Educar Chile
define en un documento en versión digital, a la lista de cotejo como:
Un listado de aspectos a evaluar (contenidos, habilidades, conductas, etc.), al

lado de los cuales se puede adjuntar un tic (visto bueno, o una "X"). Su nombre
en inglés es checking list, y es entendido básicamente como un instrumento de
verificación. Es decir, actúa como un mecanismo de revisión durante el
proceso de enseñanza-aprendizaje de ciertos indicadores prefijados y la
62
revisión de su logro o de la ausencia del mismo. Puede evaluar cualitativa o
cuantitativamente, dependiendo del enfoque que se le quiera asignar.
Tabla Nro. 3
Técnicas e Instrumento de Recolección de Información
Instrumento de Recolección Registro de

Técnica
de Información Información
Matriz de Análisis cuantitativo

del total de gastos menores
registrados por las tiendas que
conforman el área 05 de
Observación libre o no
Farmatodo, evaluado desde Papel y lápiz
estructurada Dispositivos
Dic22 a May22).
electrónicos
Lista de cotejo
Instrumento de Evaluación de la
visita a Tienda con lista de
cotejo
Validez y Confiabilidad
Validez
La validez según Hurtado (1998) es "el grado en que el instrumento realmente mide
las variables que pretenden medir" (p.414)
La validez definida por Sampieri (2006), es aquella que mide “el grado en el que
un instrumento en verdad mide la variable que se busca medir” (p. 278). Asimismo,
este autor nos indica que confiabilidad es “el grado en el que un instrumento produce
resultados consistentes y coherentes” (p. 277).
63
Al respecto, atendiendo a las exigencias metodológicas, el instrumento fue sometido
a una validación a través de juicios de expertos, para determinar el grado en que los
ítems son aceptables de todo el contenido a medir y representan los objetivos e
indicadores del estudio.
Se solicitó a los expertos revisar cada ítem y seleccionar su opinión entre las
siguientes alternativas; excelente, bueno, mejorar, eliminar y cambiar. Las
recomendaciones del juicio de expertos, permitieron estructurar el instrumento
definitivo, aplicado a los sujetos del estudio.
Por otra parte, la confiabilidad del instrumento permite conocer la consistencia

interna, para determinarla se aplicó una prueba piloto siete (7) personas no
pertenecientes a la muestra, con el cargo de gerentes y/o subgerentes en las tiendas de
Farmatodo, C.A del área 05 de las tiendas: Antinea , Barroca, Bella Vista , Caricuao,
Maternidad, Plaza Caricuao y Zona Franca., con características similares a la población
en estudio con el fin de determinar el grado de homogeneidad de las respuestas
emitidas, se calculó el coeficiente de confiabilidad a través de la formula estadística.
Confiabilidad
Una vez que se realizó la selección de los instrumentos (Instrumento de Evaluación

de la visita a Tienda con la lista de cotejo y Matriz de Análisis cuantitativo del total de
gastos menores registrados por las tiendas que conforman el área 05 de Farmatodo,
evaluado desde marzo 22 a mayo 22.
Se evidencia cuantitativamente la confiabilidad de la muestra estudiada, a través de

a la aplicación del instrumento de Evaluación de la visita a Tienda con lista de cotejo,
conocida también como lista de control, la cual permite detectar la presencia o ausencia
de los aspectos objeto de estudio.
64
Tabla Nro. 4
Dirigido a: Supervisores tiendas de Área 05

Sector:
Institución: Farmatodo C.A.
Privado
Instrucciones
A continuación se presenta una serie de alternativas debe de señalar en cada uno de
los criterios colocando una equis (X) la ausencia o presencia de lo planteado favor
no se abstenga de responder alguno de ellos ya que influirá en los resultado de la
investigación:
Control Interno para los Gastos Menores (Desembolsado)
1. Conoce Ud. cuales son gastos considerados como menores

SI NO
en la tienda
2. Sabes Ud. Cuál es el límite mensual para el registro de

SI NO
gastos menores
3. ¿ Está consciente del impacto de los gastos en la
SI NO
rentabilidad de la empresa?
4. ¿Siente Ud. que existe Control Interno, sobre su registro de
SI NO
gastos menores?
5. Conoce las Políticas y normas para el control de los gastos

SI NO
menores
6. ¿Es importante la medición por indicadores para el control

SI NO
interno de los registro de gastos menores en la tienda?
Dentro de esta perspectiva, Sampieri (2006), sostienen que: "La confiabilidad de un

cuestionario o lista de cotejo para medición se refiere al grado en que su aplicación
repetida al mismo sujeto u objeto, produce iguales resultados» (p. 242). Para
determinar la confiabilidad se aplicó una prueba piloto a (7) individuos representantes
de la población en condiciones similares que no formaron parte de la muestra.
65
Para efectuar el cálculo de la confiabilidad de una lista de cotejo existen diversas
fórmulas que generan coeficientes de confiabilidad. Estos coeficientes pueden oscilar
entre 0 y 1, siendo "0" una confiabilidad nula y 1 una confiabilidad máxima, mientras
más se acerca el valor a cero más factible es el error en la medición.
A efectos de esta investigación se concluyó utilizar el Coeficiente de confiabilidad

Kuder Richardson (KR20), utilizado para escalas dicotómicas (Sí – No) administración
de una única prueba el cual emplea información fácil de obtener y cuya fórmula es:
Donde:
KR20 = Coeficiente de confiabilidad Kurder Richardson
K = Número de ítems
p = Personas que responden afirmativamente a cada ítem
q = Personas que responden negativamente al ítem
= Varianza de los porcentajes de la prueba
Los resultados se interpretaron de acuerdo con lo siguiente:

Escala de Confiabilidad
ESCALA CATEGORÍA
0 – 0,20 Muy baja
0,21 – 0,40 Baja
0,41 – 0,60 Moderada
0,61 – 0,80 Alta
0,81 – 1 Muy alta
Fuente: Pérez, G. (1981)
66
Sustituyendo los resultados obtenidos de la matriz de doble entrada elaborada bajo
el programa Microsoft Excel 2010), en la lista de cotejo:
KR20 = 7. 1,8 - 1,7 = 0,41

6 1,8
Comprobado el valor obtenido de 0,41 por la tabla presentada por Pérez (1981),
refleja una confiabilidad “Moderada”. Según Sampieri, los valores de los índices de
confiabilidad de estos resultados son muy satisfactorios, lo que confirma que de ser
aplicado la lista de cotejo en otros grupos los resultados serían similares por que la
confiabilidad es el 41% en todos los casos.
67
Técnicas de Análisis de Datos e Interpretación de Resultados
3.6.1 Procedimiento Metodológico
Para poder dar cumplimiento a los objetivos específicos descritos con anterioridad,
se realizaron las siguientes actividades:
Tabla Nro. 5
Procedimiento Metodológico
FASE DESCRIPCIÓN
En primer lugar se realizó el análisis cualitativo a fin de
determinar las necesidades existentes dentro de la
organización, lo que permitió establecer interrogantes de
1era Fase: Formulación la investigación así como, los objetivos general y
específicos; para luego establecer las definiciones
conceptuales y nominales de las variables, en base a las
teorías que sostienen la formulación del proyecto.
En este punto se realizó la elaboración de los
instrumentos de recolección de datos considerando los
indicadores definidos por las dimensiones y la elección
de las fuentes que permitiendo la obtención de la
información de manera oportuna y veraz.
2da Fase: Construcción y
Posteriormente se estudió el comportamiento de las
Aplicación
variables; a través de la descripción de hallazgos
derivados de los resultados obtenidos de la aplicación de
los instrumentos mediante respuestas de tipo dicotómicas
evaluadas de manera afirmativa y negativa según cada
aspecto considerado.
En esta fase se realizó la estandarización de variables
considerando el aspecto cuantitativo de acuerdo a criterios
3era Fase: Estandarización y
cualitativos, según la distribución de las frecuencias de los
Estimación de Resultados
resultados obtenidos con el propósito de lograr el estudio
del comportamiento de las variables.
Una vez estimados los resultados de la investigación se
procedido a realizar el análisis e interpretación de los
4ta Fase: Análisis e
resultados, precisando de manera objetiva las acciones
Interpretación
estratégicas necesarias lograr la objetivos y resultados a la
organización
68
Procedimiento Metodológico
 Construcción de matriz de gastos de los periodos diciembre 2021 a febrero
2022, para evidencia montos totales y definir el área a evaluar y estudiar.
 Construcción de matriz de gastos de los periodos marzo 2022 a mayo 2022,
para evidencia montos totales y definir el área a evaluar y estudiar.
 Una vez definida el área se realiza la observación de los registro y declaración
de los gastos menores realizados por las tiendas definido como muestra, a través
del instrumento de evaluación de visitas a tiendas en el periodo comprendido
desde el 08/06/22 al 12/07/22
 Se Realiza la consulta por la lista de cotejo a fin de detectar la presencia o
ausencia de los aspectos objeto de estudio, a la muestra de 7 tiendas.
 Se emite un informe diagnóstico a base del instrumento de evaluación de visitas
a tiendas y lista de cotejo, en el periodo comprendido desde el 08/06/22 al
12/07/22
De acuerdo a lo observado en las visitas a las tiendas, con respecto al control interno
para el manejo de los gastos menores operativos y administrativos en las tiendas, Se
estableció plan de acción de actividades;
 Se presentan al Director de Operaciones y Gerentes de Área, los resultados

obtenidos en el informe diagnóstico a base del instrumento de evaluación de
visitas a tiendas y lista de cotejo, en el periodo comprendido desde el 08/06/22
al 12/07/22.
 Presentación del Plan de acción Ejercer controles que permitan salvaguardar la
integridad de las operaciones asociadas a los ingresos por Ventas (Recaudos de
Medios de pago)
69
 Definición del clúster (categoría de farmacia), de acuerdo a los datos en
información obtenida de la recolección de la información versus las ventas
generadas por cada tienda., comprendido en un monto de $400, $300$ y $200.
 Se determinó la cadena de responsables de los registros de los gastos menores
en las tiendas de Farmatodo, C.A.
 Para presentar los resultados obtenidos, a través de los indicadores de gestión
para el control interno financiero de los gastos operativos de las farmacias del
área 05 de Farmatodo, C.A.
 Por último, se propone elaboración de un manual de normas y políticas
administrativas para el control interno y manejo de gastos menores operativos
en las tiendas del área 05 de Farmatodo, C.A, para minimizar los riesgos
encontrados y concientización de los registros de gastos menores
Definiciones:
 Gastos menores: se refiere a las erogaciones que se realicen desde la farmacia

y representan bajas cantidades de dinero, se deben ejecutar únicamente para
urgencias, imprevistos o algún por menor que deba asumir la farmacia.
Verificar Anexo para detallar gastos menores.
 Presupuesto: es el valor asignado para cada unidad de negocio para planificar,
coordinar y mantener en control las erogaciones de la organización. Este tiene
un monto asignado el cual se debe cumplir a cabalidad.
 Clúster: Se refiere a la categoría asignada a cada una de las farmacias. Es el
monto mensual asignado para el uso del efectivo de la Farmacia para la ejecución de
gastos menores.
70
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS DE RESULTADOS
Una vez finalizada la recolección de la información, se deben realizar los análisis

de los resultados obtenidos en la investigación. Esta sección, permitirá concentrar los
mismos de manera sistemática y ordenada, a través de la interpretación de los datos y
el análisis estadístico, que permitirán posteriormente el obtener las conclusiones del
estudio.
Balestrini M. (2006), cita a Selltiz, Jahoda y otros al señalar que “(…) el propósito
del análisis es resumir las observaciones llevadas a cabo de forma tal que proporcionen
respuestas a las interrogantes de investigación” (p. 169).
Motivado a la naturaleza de la investigación con apoyo a lo determinado por los

autores citados esta etapa permite “(…) buscar un significado más amplio a las
respuestas mediante su trabazón con otros conocimientos disponibles” (p. 169). lo cual,
permite introducir criterios de comparación cuantitativos.
71
CUADRO Nº 1
CONSOLIDADO DE MONTO EN DOLAR DE LOS REGISTROS DE

GASTOS MENORES DE LAS AREAS DE FARMATODO,
EN EL PERIODO COMPRENDIDO DE DIC21 A FEB22
Caracas Venezuela
Área Dic21 Ene22 Feb22 Total general %

Área 05 $ 17.138,56 $ 11.479,56 $ 14.707,43 $ 43.325,55 16%
Área 06 $ 9.230,52 $ 5.870,20 $ 6.321,71 $ 21.422,43 8%
Área 08 $ 9.136,00 $ 5.040,42 $ 5.496,38 $ 19.672,80 7%
Área 14 $ 6.287,98 $ 6.215,37 $ 6.298,73 $ 18.802,07 7%
Área 13 $ 7.305,29 $ 5.155,01 $ 6.141,54 $ 18.601,84 7%
Área 11 $ 8.171,53 $ 5.214,54 $ 4.883,84 $ 18.269,92 7%
Área 09 $ 6.907,37 $ 5.382,31 $ 5.470,34 $ 17.760,02 7%
Área 02 $ 7.603,26 $ 4.637,53 $ 5.153,99 $ 17.394,78 7%
Área 10 $ 7.177,16 $ 4.602,27 $ 5.354,59 $ 17.134,03 7%
Área 03 $ 8.716,24 $ 3.693,83 $ 4.650,74 $ 17.060,81 6%
Área 04 $ 7.036,64 $ 4.098,53 $ 3.917,40 $ 15.052,57 6%
Área 01 $ 6.183,38 $ 5.406,84 $ 3.311,65 $ 14.901,87 6%
Área 07 $ 6.580,47 $ 4.538,63 $ 3.494,79 $ 14.613,88 6%
Área 12 $ 4.802,05 $ 2.016,80 $ 2.232,89 $ 9.051,75 3%
Total general 112.276,47 73.351,85 77.436,02 263.064,33 100%
De acuerdo al estudio y análisis realizado de la información recolectada de la base

de datos de los registros realizadas de los desembolsos o gastos menores de las 14 áreas
que conforman a Farmatodo, se evidencio que el área con mayor registro es el área 05
con un saldo para el mes de Diciembre21 $17.138.56, Enero $11.479,56 y para Febrero
$14.707.43, para un total general de $43.325.55.
72
GRÁFICO Nº 1

GASTOS MENORES DE LAS AREAS DE FARMATODO,
Caracas Venezuela
GASTOS MENORES POR AREA

Dic21 a Feb22
Area 05 Area 06 Area 08 Area 14 Area 13 Area 11 Area 09 Area 02 Area 10 Area 03 Area 04 Area 01 Area 07 Area 12
Dic21 $17.13 $9.230 $9.136 $6.287 $7.305 $8.171 $6.907 $7.603 $7.177 $8.716 $7.036 $6.183 $6.580 $4.802
Ene22 $11.47 $5.870 $5.040 $6.215 $5.155 $5.214 $5.382 $4.637 $4.602 $3.693 $4.098 $5.406 $4.538 $2.016
Feb22 $14.70 $6.321 $5.496 $6.298 $6.141 $4.883 $5.470 $5.153 $5.354 $4.650 $3.917 $3.311 $3.494 $2.232
73
CUADRO Nº 2

GASTOS MENORES
DE LAS TIENDAS DEL AREA 05 DE FARMATODO,
Caracas Venezuela
Tienda Dic21 Ene22 Feb22 Total general
NUEVA CARACAS $3.096 $2.183 $2.689 $7.968

RAFAEL TEODORO $1.887 $868 $2.461 $5.216
ARCO $1.938 $1.669 $1.520 $5.127
ELEONOR $1.716 $1.159 $638 $3.513
MARINERA $1.236 $602 $1.530 $3.368
MADRE CABRINI $1.478 $801 $946 $3.224
MARIA ANTONIETA $1.134 $900 $985 $3.019
ZONA FRANCA $795 $865 $809 $2.469
MATERNIDAD $723 $772 $664 $2.159
BARROCA $918 $510 $589 $2.017
BELLA VISTA $847 $263 $679 $1.789
ANTINEA $541 $453 $324 $1.318
PLAZA CARICUAO $402 $303 $529 $1.234
CARICUAO $427 $132 $344 $902
Total general 17.139 11.480 14.707 43.326

de datos de los registros realizadas de los desembolsos o gastos menores de las 14
tiendas que conforman el área 05, se evidencio que las tiendas con mayores registros
son: Nueva Caracas; Rafael Teodoro, Arco, Eleanor, Marinera, Madre Cabrini, María
Antonieta.
74
GRÁFICO Nº 2

GASTOS MENORES DE LAS TIENDAS DEL AREA 05 DE FARMATODO,
Caracas Venezuela
GASTOS MENORES POR TIENDA

Dic21 a Feb22
MARIA
NUEVA RAFAEL MARINER MADRE ZONA MATERNI BELLA PLAZA
ARCO ELEONOR ANTONIET BARROCA ANTINEA CARICUAO
CARACAS TEODORO A CABRINI FRANCA DAD VISTA CARICUAO
A
Diciembre $3.096 $1.887 $1.938 $1.716 $1.236 $1.478 $1.134 $795 $723 $918 $847 $541 $402 $427
Enero $2.183 $868 $1.669 $1.159 $602 $801 $900 $865 $772 $510 $263 $453 $303 $132
Febrero $2.689 $2.461 $1.520 $638 $1.530 $946 $985 $809 $664 $589 $679 $324 $529 $344
75
CUADRO Nº 3

GASTOS MENORES DE LAS 7 TIENDAS DEL AREA 05 DE FARMATODO,
EN EL PERIODO COMPRENDIDO DE MAR21 A MAY22
Caracas Venezuela
Tienda mar22 abr22 may22 Total general
RAFAEL TEODORO $1.711 $3.386 $2.125 $7.222

NUEVA CARACAS $2.554 $1.968 $1.208 $5.731
ARCO $1.690 $1.698 $1.931 $5.319
MARIA ANTONIETA $1.464 $1.813 $989 $4.266
ELEONOR $1.420 $1.060 $1.620 $4.100
MARINERA $984 $1.636 $1.188 $3.807
MADRE CABRINI $1.263 $825 $588 $2.676
Total general 11086 12385 9648 33120

de datos de los registros realizadas de los desembolsos o gastos menores de las 7 tiendas
que conforman el área 05, se evidencio que las tiendas con mayores registros son:
Nueva Caracas; Rafael Teodoro, Arco, Eleonor, Marinera, Madre Cabrini, María
Antonieta.
Es por ello que fue aplicado el Instrumentos de Evaluación de visitas a dichas

tiendas, para el estudio de la lista de cotejo conocida también como lista de control, la
cual permite detectar la presencia o ausencia de los aspectos objeto de estudio
76
GRÁFICO Nº 3

EN EL PERIODO COMPRENDIDO DE MAR21 A MAY22
Caracas Venezuela

Mar22 a May22
RAFAEL NUEVA MARIA MADRE

ARCO ELEONOR MARINERA
TEODORO CARACAS ANTONIETA CABRINI
mar22 $1.711 $2.554 $1.690 $1.464 $1.420 $984 $1.263
abr22 $3.386 $1.968 $1.698 $1.813 $1.060 $1.636 $825
may22 $2.125 $1.208 $1.931 $989 $1.620 $1.188 $588
77
CUADRO Nº 4
DISTRIBUCION DE LA FRECUENCIA OBTENIDA POR LA LISTA DE

COTEJO APLICADA EL INSTRUMENTO DE EVALUACIÓN DE GASTOS
REGISTRO DE GASTOS MENORES (DESEMBOLSADO)
Caracas Venezuela
Control Interno para

los Gastos Menores SI NO
(Desembolsado)
1. ¿Conoce Ud. cuales
son gastos 42%
58%
considerados como
menores en la tienda?
Según la estructura de la frecuencia obtenida como resultado de la aplicación del listado

de cotejo, se obtuvo que de la totalidad de la muestra el 58% de los encuestados
demostraron que conocen cuales son gastos considerados como menores en la tienda,
y el 42% de los encuestados respondió que No.
GRÁFICO Nº 4
78
CUADRO Nº 5

REGISTRO DE GASTOS MENORES (DESEMBOLSADO)
Caracas Venezuela

(Desembolsado)
2. ¿Sabes Ud., Cuál es
el límite mensual para
0 100%
el registro de gastos
menores?

demostraron que No, Sabes cuál es el límite mensual para el registro de gastos menores.
GRÁFICO Nº 5
CUADRO Nº 6
79
CONTROL INTERNO PARA LOS GASTOS MENORES (DESEMBOLSADO)
Caracas Venezuela

(Desembolsado)
3. ¿Está consciente del
impacto de los gastos
28% 72%
en la rentabilidad de la
empresa?

demostraron que No, están consciente del impacto de los gastos en la rentabilidad de
la empresa, y el 28% de los encuestados respondió que Sí.
GRÁFICO Nº 6
80
CUADRO Nº 7

Caracas Venezuela

(Desembolsado)
4. ¿Siente Ud. que

existe Control Interno, 14% 86%
sobre su registro de
gastos menores?

demostraron que No, están consciente del impacto de los gastos en la rentabilidad de
la empresa, y el 14% de los encuestados respondió que Sí.
GRÁFICO Nº 7
81
CUADRO Nº 8

Caracas Venezuela

(Desembolsado)
5. Conoce las Políticas
y normas para el
0 100%
control de los gastos
menores?

demostraron que No conocen las Políticas y normas para el control de los gastos
menores.
GRÁFICO Nº 8
100%
0%
SI NO
SI NO
82
CUADRO Nº 9

Caracas Venezuela

(Desembolsado)
6. ¿Es importante la
medición por
indicadores para el
100% 0
control interno del
registro de gastos
menores en la tienda?

demostraron que confirman que Si, es importante la medición por indicadores para el
control interno del registro de gastos menores en la tienda.
GRÁFICO Nº 9
100%
0
SI NO
SI NO
CUADRO Nº 10
83
GASTOS MENORES DE LAS TIENDAS DEL AREA 05 DE FARMATODO,
EN EL PERIODO COMPRENDIDO DE JUN22 A AGO22
Caracas Venezuela
Tienda CLUSTER jun-22 jul-22 ago-22 Total general
RAFAEL TEODORO $ 400,00 $1.789,52 $1.777,17 $637,57 $4.204,26

ARCO $ 400,00 $ 642,74 $ 931,03 $549,48 $2.123,25
MARINERA $ 300,00 $ 541,19 $ 616,92 $634,24 $1.792,35
ELEONOR $ 300,00 $ 341,06 $ 753,15 $593,17 $1.687,38
NUEVA CARACAS $ 400,00 $ 719,76 $ 425,20 $459,19 $1.604,15
ZONA FRANCA $ 300,00 $ 604,76 $ 625,49 $322,22 $1.552,47
MARIA ANTONIETA $ 300,00 $ 598,66 $ 660,69 $248,29 $1.507,64
PLAZA CARICUAO $ 200,00 $ 448,60 $ 476,13 $332,78 $1.257,51
MATERNIDAD $ 300,00 $ 321,05 $ 442,19 $394,01 $1.157,25
BARROCA $ 300,00 $ 365,12 $ 430,30 $298,21 $1.093,63
MADRE CABRINI $ 300,00 $ 315,87 $ 407,76 $317,75 $1.041,38
BELLA VISTA $ 300,00 $ 293,45 $ 282,70 $457,84 $1.033,99
CARICUAO $ 200,00 $ 259,86 $ 155,12 $203,37 $ 618,35
ANTINEA $ 200,00 $ 140,31 $ 118,56 $125,81 $ 384,69
Total general 7382 8102 5574 21058
84
GRÁFICO Nº 10

Caracas Venezuela

Jun22 a Ago22
400 400 300 300 400 300 300

RAFAEL NUEVA MARIA MADRE
ARCO MARINERA ELEONOR
TEODORO CARACAS ANTONIETA CABRINI
junio $1.790 $643 $541 $341 $720 $599 $316
julio $1.777 $931 $617 $753 $425 $661 $408
Agosto $638 $549 $634 $593 $459 $248 $318
85
CUADRO Nº 11

GASTOS MENORES DE LAS AREA DE FARMATODO,
Caracas Venezuela
Área jun-22 jul-22 ago-22 Total general %
Área 03 $7.970 $11.457 $5.401 $24.828 9%

Área 14 $8.371 $7.835 $8.608 $24.814 9%
Área 06 $7.100 $11.782 $5.410 $24.291 9%
Área 08 $8.287 $7.877 $7.779 $23.943 9%
Área 13 $7.628 $7.176 $8.439 $23.242 8%
Área 09 $7.805 $7.054 $7.350 $22.209 8%
Área 05 $7.382 $8.102 $5.574 $21.058 8%
Área 07 $7.474 $6.733 $6.618 $20.825 8%
Área 01 $6.087 $7.010 $5.055 $18.151 7%
Área 10 $4.817 $5.543 $5.439 $15.800 6%
Área 02 $5.539 $4.563 $5.628 $15.730 6%
Área 11 $5.344 $5.056 $3.541 $13.941 5%
Área 04 $5.421 $5.039 $3.141 $13.601 5%
Área 12 $3.680 $4.036 $3.362 $11.078 4%
Total
$92.905 $99.264 $81.344 $273.512 100%
general
86
GRÁFICO Nº 11

GASTOS MENORES DE LAS AREA DE FARMATODO,
Caracas Venezuela
Gastos Menores por Area

Jun22 a Ago22
Area 03 Area 14 Area 06 Area 08 Area 13 Area 09 Area 05 Area 07 Area 01 Area 10 Area 02 Area 11 Area 04 Area 12
jun-22 $7.970 $8.371 $7.100 $8.287 $7.628 $7.805 $7.382 $7.474 $6.087 $4.817 $5.539 $5.344 $5.421 $3.680
jul-22 $11.457 $7.835 $11.782 $7.877 $7.176 $7.054 $8.102 $6.733 $7.010 $5.543 $4.563 $5.056 $5.039 $4.036
ago-22 $5.401 $8.608 $5.410 $7.779 $8.439 $7.350 $5.574 $6.618 $5.055 $5.439 $5.628 $3.541 $3.141 $3.362
87
CUADRO Nº 12
CONSOLIDADO DE % DE VARIACIÓN DE LOS REGISTROS DE GASTOS

MENORES DE LAS AREAS DE FARMATODO,
EN EL PERIODO COMPRENDIDO DE DIC21 A AGO22
Caracas Venezuela
Jun22- Variación
Dic21- Mar22- Mar22- Jun22-
Área Dic21-Feb22 Ago22 Mar22 a
Feb22 % May22 May22% Ago22
% Ago22
Área 05 43.326 16% 50.333 16% 21.058 8% 1
Área 06 21.422 8% 24.896 8% 24.291 9% -1
Área 08 19.673 7% 22.829 7% 23.943 9% -1
Área 14 18.802 7% 23.655 7% 24.814 9% -1
Área 13 18.602 7% 25.003 8% 23.242 8% 0
Área 11 18.270 7% 18.980 6% 13.941 5% 1
Área 09 17.760 7% 23.807 8% 22.209 8% 0
Área 02 17.395 7% 15.999 5% 15.730 6% 1
Área 10 17.134 7% 21.845 7% 15.800 6% 1
Área 03 17.061 6% 23.821 8% 24.828 9% -1
Área 04 15.053 6% 18.684 6% 13.601 5% 1
Área 01 14.902 6% 17.850 6% 18.151 7% -1
Área 07 14.614 6% 17.168 5% 20.825 8% -1
Área 12 9.052 3% 11.634 4% 11.078 4% 0
Total general 263.064 100% 316.502 100% 273.512 100% 100%
88
GRÁFICO Nº 12
CONSOLIDADO DE % DE VARIACIÓN DE LOS REGISTROS DE GASTOS

MENORES DE LAS AREAS DE FARMATODO,
EN EL PERIODO COMPRENDIDO DE DIC21 A AGO22
Caracas Venezuela
% de Gastos Menores por Área
Área Área Área Área Área Área Área Área Área Área Área Área Área Área
05 06 08 14 13 11 09 02 10 03 04 01 07 12
Dic21-Feb22 % 16% 8% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 7% 6% 6% 6% 6% 3%
Mar22-May22% 16% 8% 7% 7% 8% 6% 8% 5% 7% 8% 6% 6% 5% 4%
Jun22-Ago22 % 8% 9% 9% 9% 8% 5% 8% 6% 6% 9% 5% 7% 8% 4%
89
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
Una vez analizados los resultados de la investigación, se pudieron obtener las

siguientes conclusiones:
En el proceso investigativo se detectó, en cuanto a la situación actual, claramente

la deficiencia que existe en el proceso de registros de los gastos menores operativos y
administrativo de las tiendas que conforman el área 05 de Farmatodo, C.A.; se observan
distorsiones de valores en los períodos evaluados en la matriz de indicadores desde los
meses de diciembre 2021 a febrero 2022, reflejando un total de gastos de $43,325.55
lo que representa un 16% sobre el total de gastos menores de la organización. Una vez
aplicado el plan de acción aprobado por la dirección de Contraloría, evaluando los
indicadores de la matriz de gastos desde los meses de junio 2022 a agosto 2022, se
pudo constatar la mejoría del área 05, reflejando un total de gastos de $ 21.058, lo que
representa un 8% sobre el total de gastos menores de la organización.
En cuanto a la existencia de o no de controles internos y políticas administrativas

para los gastos menores operativos y administrativos de las tiendas, se determina que
no existe alguno que haya sido EFECTIVO hasta la fecha, específicamente alguno que
permita mitigar los riesgos inherentes al registro de los gastos dejando en evidencia,
además, la falta de conciencia de ahorro por parte de los supervisores en cada una de
las tiendas visitadas y evaluadas en la investigación. Ejemplo claro de ello, la Farmacia
Nueva Caracas que arroja un saldo de $5,730.59 para el periodo de marzo 2022 a mayo
2022 y, de acuerdo a revisión realizada el 08/06/22, tuvo faltas en los soportes de sus
registros: gastos de traslados y transporte, innecesarios y no autorizados o permitidos
por la organización, gastos de mantenimiento, como reparaciones menores, que
90
debieron ser gestionados por los departamentos responsables y ya existentes en la
empresa, así como el uso de facturas para servicios varios, que no justifican la
necesidad de gasto.
Por ende, queda demostrada la necesidad de diseñar normas y políticas en el

proceso de registro y la justificación de los gastos menores operativos y administrativos
del área 05, siendo esta documentación clave para el control interno. Así como la
definición de un clúster por ventas de acuerdo a la categoría de tienda, que limitaría el
monto mensual asignado para gastos menores.
Es necesario que, para el correcto desempeño de cualquier organización,

independientemente del ramo al cual se dedique, exista un control interno adecuado,
que permita mantener la administración de los recursos disponibles en la organización
y que los mismos cumplan la función para los cuales fueron destinados, evitando así la
irregularidad en el uso de los fondos.
Para ello es indispensable definir roles, responsabilidades entre cada uno de los
miembros de los departamentos involucrados, claramente, pero como bien se sabe “el
trabajar en equipo divide el trabajo y multiplica los resultados”. Lo que queda claro es,
que más allá de definir quiénes deben garantizar el cumplimiento estos controles, es
entender justamente, la importancia de lograr la verdadera sinergia entre el recurso
humano administrativo y el operativo, concientizar que ambas son totalmente
complementarias y que a través de la comunicación y la coordinación la efectividad y
el logro de los objetivos de la empresa estarán garantizados.
El control administrativo suele ser una función directiva que deben llevar a cabo los
gerentes y personas con capacidades de decisión; mantener informados a los
colaboradores sobre cómo realizar los procesos, aclarar dudas, evitar confusiones y
mitigar los errores; pero el compromiso de todo el personal involucrado es vital para
ello, cuando los miembros de la empresa asumen sus roles y llevan a cabo sus
funciones, en este caso las relacionadas con las actividades administrativas-operativas,
se está garantizando la éxito en la organización: qué tan confiable es su información
91
financiera ante los fraudes y por ende la reducción de los riesgos que afecten
continuidad.
Entre las limitaciones que se encontraron a la hora de realizar la presente

investigación se encuentran las siguientes:
Acceso limitado a los datos exactos sobre la valoración y la cuántica de los niveles
de gastos y su proporción los niveles de ventas los objetivos estratégicos, por parte del
departamento de Planificación Estratégica, por ser información confidencial y
reservada.
5.2 Recomendaciones
Considerando que todo negocio debe optimizar el uso de sus recursos, y mantener
controles eficaces y acciones correctivas en sus procesos, se recomienda:
 Capacitación al personal responsable en el manejo de desembolsos en la

Farmacia por gastos menores, para evitar el desconocimiento de los procesos y
así reforzar la comunicación y la formación; verificando que todos los
colaboradores cumplan con los procedimientos.
 Evaluación mensual y presentación de indicadores de registro de gastos

menores operativos y administrativos a fin de evitar desviaciones y fraudes
financieros, tomado como referencia el clúster asignado.
 Establecer a retos de contención de gastos y evaluaciones en las áreas

responsables a fin de minimizar el flujo incorrecto de los ingresos diarios de las
farmacias.
 Se recomienda a las áreas de control operativo, como Auditoría, Contraloría

realizar vistitas para revisiones aleatorias de manera mensual, a fin de detectar
oportunidades o amenazas financieras.
92
 Elaboración de manual de normas y políticas para el manejo de desembolsos en
la farmacia por gastos menores, que unifique los criterios en la elaboración y
definición de las actividades, ayude al desarrollo de las mismas y garantice su
eficiencia y eficacia operativa.
CAPITULO VI
LA PROPUESTA
Denominación y diagnóstico del Proyecto

Propuesta de Elaboración del manual De Normas Y Políticas Para El Manejo De
Desembolsos En La Farmacia Por Gastos Menores.
El proyecto debe contiene las normas y políticas que regularan el manejo de los
gastos menores de las tiendas, así como el panel de indicadores para la medición y
control mensual de los mismos.
Se hace referencia a la optimización de los recursos, a controlar gastos innecesarios,

mitigación de riesgos financieros, disminución de pagos múltiples a proveedores de
servicios y suministros
El proyecto debe estar estructurado de por la definición del propósito, objetivo,

alcance, definición de términos, normas y políticas, los deberes de las áreas por
vicepresidencia Operativa y Financiera. Categorización de gastos de acuerdo a su
naturaleza.
Naturaleza del Proyecto
93
Farmatodo, C.A. empresa con más de 104 años operativa en el país coincide con el
objeto de la investigación de Diseño del manual De Normas Y Políticas Para El
Manejo De Desembolsos En La Farmacia Por Gastos Menores
La formulación de la propuesta se orienta a la necesidad implementar controles

internos, de esta manera establecer mecanismos y planes de acción para mejorar la
situación planteada, asi como la propuesta de incorporar de políticas y manuales que
proporcionen procedimientos y métodos para salvaguardar los ingresos, promover la
eficiencia operativa y evitar riesgos dentro de la empresa, dando visibilidad del proceso
a traves de Indicadores mensuales que evaluen el comportamiento de los registros de
los gastos menores en las tiendas, minimizando desviaciones finacieras.
Se justifica el diseño de la propuesta, apoyados en la necesidad de darle respuesta a

la asociación en cuanto a las acciones estratégicas que deben ejecutar para:
•Lograr el alcance de los objetivos estratégicos de la empresa relaciones la búsqueda

continua de la excelencia operativa, específicamente mejorando los niveles de
rentabilidad a través de control de los gastos.
•Disminuir el desconocimiento de los responsables del registro y manejo de los gastos

menores operativos y administrativos en la
•Sensibilización y Concientización de la importancia de la administración correcta y

eficiencia de los recursos financieros de la empresa.
•Generar la articulación e integración entre personal administrativos y personal

operativo, fomentando el intercambio de experiencias y opiniones para la toma
oportuna de decisiones y disminución de riesgo financieros.
Plan Operativo de Actividades

94
Para poder dar cumplimiento a los objetivos propuestos se deben realizar las
siguientes actividades:
1. A través de presentaciones y correos masivos se debe hacer público el Manual

De Normas Y Políticas Para El Manejo De Desembolsos En La Farmacia Por
Gastos Menores, en todas áreas que conforma a la empresa.
2. Se presentarán mensualmente los indicadores de gestión, para la medición de
los registros de los gastos, y evaluación de las tiendas.
3. Se adiestrarán a los responsables del cumplimiento y sana ejecución de esta
política que son los supervisores de tienda y el Gerente del área.
4. El área encargada de definir el monto asignado para cada farmacia es la
Dirección de Contraloría y los Directores regionales. Así como la revisión
periódica de este valor.
5. Los gastos menores de Tienda deben cumplir con la tabla de gasto autorizada.
(Ver anexos) Todos los gastos menores deben contar con un soporte fiscal que
lo avale (factura).
6. Al cierre del mes él Gerente de la Farmacia debe imprimir el reporte de BI
Publisher R025-Operaciones – Paid-Outs Tiendas, cotejando las facturas físicas
del gasto realizado. Debe enviar por correo electrónico el reporte 025 y las
facturas escaneadas (una a una) que soportan cada uno de los desembolsos.
7. El correo enviado por el Gerente de la Farmacia debe ser autorizado por el
Gerente de Área como aval de la gestión de los mismos.
Estudio de Factibilidad o Viabilidad del Proyecto
Dado que se proyecta la creación del diseño de normas y políticas administrativas

para el control interno y manejo de gastos menores operativos en las tiendas del área
05 de Farmatodo, C.A., se consideró su factibilidad según los aspectos que se detallan
a continuación:
95
De Orden Académico:
 Formación bajo principios de la Administración de Empresas lograr el máximo

beneficio posible. mediante la organización, planificación, dirección y control
de los recursos.
 Profesional con conocimiento en cuanto procedimiento para la evaluación,
seguimiento y control interno y manejo de normas y políticas.
 Profesionales altamente comprometidos en garantizar el alcance de las metas

organizacionales y, para ello, debe planificar, dirigir, controlar y organizar las
actividades de la compañía.
De Orden Política Institucional:

 Farmatodo C.A. como principal favorecido al implementar una la herramienta
que le garantice la debida administración y control de sus recursos, preservar la
rentabilidad del negocio, disminuyendo el riesgo financiero a través del
aseguramiento de los ingresos diarios de sus tiendas.
Tabla Nro. 6
Recursos Humanos, Materiales y Tecnológicos
Recursos Especificaciones Cant.

Personal Supervisorio de la Tiendas
14
HUMANO (Gerentes y Subgerentes)
Personal administrativo y contable. 7
Salas de Conferencia 1
FISICO Oficinas 1
Tiendas 14
96
Computador (PC) 7
TECNOLOGICO Conexión de Internet 1
Teléfono celular 7
REFERENCIAS BIBILIOGRAFICAS
Arias, F. (2006) El Proyecto de Investigación. Introducción a la metodología científica,

(5ta Ed.) Caracas.
Balestrini, M. (2002) Como Elaborar el Proyecto de Investigación, (5ta Ed) Caracas.
Código sustantivo del trabajo Concordado, Decreto Ley 2663 del 5 de agosto de 1950
Del toro, J., Vizcaino, A., Trabas, E., Santos, C. (2005). Control Interno. Recuperado
de http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/material__consulta_ci.pdf
Estupiñan, R (2006) Control interno y fraudes, (2da Ed.) Bogotá
Fred, D. (2003), Conceptos de administración estratégica, (9na Ed.) México, Editorial

Pearson.
Hellriegel, J (2010) Administración, un enfoque basado en competencias. (11ta Ed.)

México, Editorial Cengage Learnirng.
Hitt, P (2006) Administración. (9na Ed.). México: Pearson
Idalberto Chiavenato, Introducción a la teoría general de la administración, (7ma Ed.),

Editorial Mc Graw Hill, 2006
Sabino, Carlos (2002) El proceso de Investigación. Nueva edición. Caracas: Panapo
Sampieri, R., Fernández, C. y Baptista, P. (2006). Metodología de la investigación. (4ta

Ed.). Mc. Graw Hill, México.
Sotomayor, A (2006). Control interno y auditoria, su aportación en las organizaciones.

(1era Edición) México
97
Universidad Pedagógica Experimental Libertador (2003) Manual de Trabajo de
Grado, de Especialización y Maestría Y Tesis Doctorales. Venezuela: Fedupel
Guillermo, Gómez Ceja Sistemas administrativos: análisis y diseño. (1997). México:

McGraw-Hill Interamericana,
https://www.practicalteam.com/blog/cluster-definicion-objetivos-y-aspectos-
fundamentales-de-esta-herramienta-competitiva/
PORTER, Michael E.; PORTER, Michael P. Ubicación, clusters y la "nueva"

microeconomía de la competencia. Economía empresarial, 1998, pág. 7-13.
98
ANEXO Nº 1
Cálculo de Confiabilidad / Prueba Piloto
CÁLCULO DE CONFIABILIDAD / PRUEBA PILOTO

PUNTAJE
ITEMS
TOTAL
ENCUESTADOS P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 Xi (Xi - X)2
E01 1 1 1 0 0 1 4 2
E02 1 0 1 1 0 1 4 2
E03 1 1 1 1 0 1 5 4
E04 1 0 1 0 0 1 3 0
E05 1 0 1 1 0 1 4 2
E06 1 1 1 1 0 1 5 4
E07 1 1 1 1 0 1 5 4
TOTAL 7 4 7 5 0 7 0 30 18
MEDIA 3
p 0,7 0,4 0,7 0,5 0 0,7 0 3
q 0 0,3 0 0,2 0,7 0 0 1,8
p.q 0 0,12 0 0,1 0 0 0 1,17
99
ANEXO Nº 2
100
101
102
103
104
105
106
ANEXO Nº 3
Resultados de los Objetivos Estratégicos Periodo Jul-22

Farmatodo. C.A.
107
ANEXO Nº 4
Resultados Periodo Sep-22 de los Objetivos Estratégicos 2022 a 2023

Farmatodo. C.A.
108
ANEXO Nº 5
Panel de gastos Administrativo Jun a Ago 22
109
Panel de gastos Administrativo Jun a Ago 22
110
ANEXO Nº 6
Instrumentos y evaluación de Visita –Tienda Arco
Nombre y apellido: OLGA ROJAS
Cargo: GERENTE DE TIENDA
Fecha y Hora: 15/06/22 – 8:00 am
De acuerdo a la visita realizada el 15/06/22, a la tienda 2100 Arco, les presentó los
siguientes hallazgos en cuanto a la evaluación y revisión de los gastos para los meses de
marzo, abril y mayo 2022.
Realizando el comparativo de los meses, las categorías de gastos con mayor saldo en
moneda DOLAR, son Traslado y transporte, Alimentos y refrigerio, Agua, Bolsas, Otros
materiales y suministros, Materiales de Oficina y Papelería.
Clase mar abr may Total general

Traslado y Transporte 309,11 377,99 423,74 1.110,83
Alimentacion y refrigerio 205,51 271,87 564,27 1.041,64
Agua 330,01 396,00 114,86 840,87
Otros materiales y suministros 249,69 154,74 366,37 770,80
Material de Oficina y Papeleria 239,50 199,65 90,25 529,41
Bolsas 100,33 234,44 159,80 494,57
Apoyo de Regulados 107,18 36,68 143,86
Gastos Legales y Registro 29,10 28,77 83,16 141,03
Gastos menores en ferreteria 58,33 4,68 63,01
Cumpleanos 24,21 17,42 20,19 61,82
Aseo y limpieza 11,31 17,09 22,56 50,95
Reparaciones Menores 44,35 44,35
Gastos autorizados CENDIS 20,88 20,88
Television 4,74 4,74
Total general 1.689,89 1.697,95 1.930,92 5.318,76
111
Las justificaciones por parte de la Gerente Olga rojas se basó en:
1. Traslado y Transporte, La variación se debe a que se cambió el horario de despacho

CENDIS para las 6:00 am, anteriormente era a las 4:30 pm, lo que conllevo a que se
sumara un supervisor para la recepción. Actualmente son 4 carros fijos dentro del
servicio, sin embargo, cuando se requiere carros adicionales el proveedor los cobra,
el total uso del servicio son 7 carros. El jueves 16/06 toda la zona pauto una reunión
para el acuerdo comercial.
Se realizan traslados a los colaboradores de la guaira que apoyan en los días feriados
como semana santa, fin de semana día de las Madres y día del trabajador.
2. Alimentación y refrigerio, Eventos del día del trabajador y día de las madres, se
trasladó personal de la guaira ya que se realizó un evento en la plaza del paraíso.
También se llevó a cabo una auditoria operativa, anteriormente el gasto de comida lo
asumía la tienda, a partir de junio, cada tienda asume el gasto, aproximadamente 7
dólar por gerente.
La tienda realiza reuniones mensuales con el equipo y se les sumista un refrigerio, se

observaron facturas con pedidos de 10 pizzas y 18 hamburguesas.
Refrigerios para el personal de apoyo que estuvo en los eventos del día del trabajador y de
las madres, como también, para los gerentes que asistieron a la auditoria operativa.
3. Agua, Para los meses marzo y abril, se solicitaron 2 camiones cisternas semanal a un
costo de 50 DÓLAR C/u, ya que existía una jardinera que estaba botando el agua. Para
mayo, el problema de la jardinera se solucionó, quedando como gasto por agua el
consumo 22 botellones de agua para consumo de la tienda, a un costo de 220,00 BS.d
Semanal por servicio.
4. Otros materiales y suministros. El gasto está dividido en Recargas de Toner, y compa

de sellos fiscales.
112
Dentro de los otros gastos podemos recalcar la compra de una sopladora de aire
para limpiar los planogramas de la tienda.
5. Material de Oficina y Papelería, Corresponde a Impresiones de encarte semanales de

farmacia y encuadernaciones, como también las etiquetas para el comedor de las 15
conductas.
6. El Gasto de Bolsas, la variación de marzo – abril, se debió a que los pedidos se les
hicieron a proveedores externos ya que la tienda estaba realizando las solicitudes al
a destiempo.
En cuanto a la revisión de los soportes de los gastos realizados para los meses de marzo
a mayo tenemos:
1. En la carpeta de Control de TPA para los meses evaluados, se evidencio los

soportes correspondientes por mes y por día, reporte 025 de Paidouts, facturas
y aprobación del gerente de área.
2. Se tomó como muestra un rango de 28 TRX de marzo – mayo, considerando como

referencia el gasto más alto y el mínimo de 50 DÓLAR. La revisión evidencio
correctamente sin observar ninguna falla el proceso.
113
114
Recomendaciones:
1. Gestionar los servicios de cisternas de agua, a través de los proveedores autorizados

por el departamento de cuentas por pagar o en su defecto solicitar la creación de los
proveedores de servicios frecuentes en la tienda, a fin de realizar pagos centralizados
por la oficina corporativa.
2. Reducir los gastos de traslados adicionales.

3. Reducir los gastos de alimentación y refrigerios al realizar las reuniones mensuales,
apoyo del personal y auditorias operativas.
4. Solicitar la prestación del servicio a proveedores que cumplan con los deberes fiscales
en sus facturaciones.
115
Nombre y apellido: OLGA ROJAS
Fecha y Hora: 15/06/22 – 8:00 am
Sector:
Privado
Instrucciones
A continuación se presenta una serie de alternativas debe de señalar en cada uno de los
criterios colocando una equis (X) la ausencia o presencia de lo planteado favor no se
abstenga de responder alguno de ellos ya que influirá en los resultado de la investigación:
1. Conoce Ud. cuales son gastos considerados como menores en la

SI X NO
tienda
2. Sabes Ud. Cuál es el límite mensual para el registro de gastos

SI NO X
menores
3. ¿ Está consciente del impacto de los gastos en la rentabilidad de

SI X NO
la empresa?

SI X NO
gastos menores?

SI NO
menores

SI X NO
116
Instrumentos y evaluación de Visita –Tienda
Madre Cabrini
Nombre y apellido: MANUEL MORILLO
Fecha y Hora: 27/06/22 – 8:00 am
De acuerdo a la visita realizada el 27/06/22, a la tienda 2108 Madre Cabrini, les

presentó los siguientes hallazgos en cuento a la evaluación y revisión de los gastos
para los meses de mayo a marzo 2022.
1. Realizando el comparativo de los meses, las categorías de gastos con mayor

saldo en moneda DÓLAR, son Traslado y transporte, Alimentos y refrigerio,
Aseo y limpieza, Otros materiales y suministros y Agua.

Traslado y Transporte 452,80 261,69 174,99 889,48
Aseo y limpieza 338,29 281,40 90,42 710,11
Alimentacion y refrigerio 187,74 153,31 143,74 484,79
Agua 29,12 26,44 23,28 78,84
Bolsas 60,07 60,07
Estacionamiento 19,95 19,96 19,78 59,70
Gastos autorizados CENDIS 20,95 35,11 56,06
Cumpleanos 9,23 9,39 24,85 43,47
Comestibles Cafe, Azucar, etc 23,01 7,94 30,94
Gastos Legales y Registro 27,46 27,46
Gastos menores en ferreteria 12,01 3,30 2,18 17,50
Total general 1.263,37 824,98 587,62 2.675,97
117
Las justificaciones por parte de gerente tiendan el Sr. Manuel Carrillo se basaron
en:
1. Traslado y Transporte, Se realizan traslados a los supervisores Gerente y

personal supervisorio.
Se realizan traslados a los colaboradores que colaboran en conteo del
inventario para el control de la merma en altas horas de la noche
2. Alimentación y refrigerio, Se realizan inventarios nocturnos para el control de
la merma ya que la operativa de la tienda no permite realizar el conteo en el
día, y se le otorga el beneficio de la cena para aquellos colaboradores, que
prestan el apoyo. Se observan con frecuencia pago de almuerzos.
3. Aseo y limpieza, Se realizan pulituras y limpiezas de pisos y vidrios de manera
semanal en los meses de marzo y abril, para el mes de mayo se realizaron de
manera quincenal. Esto para el mantenimiento de la Farmacia y ofrecer al
cliente una experiencia de compra.
4. Agua, Compras de 8 a 7 botellones cada 5 día, proveedor recurrente
5. Otros materiales y suministros. El gasto está dividido en Recargas de Toner,
reparación del cilindro Dmup, compras de bolsas para las ventas, y suministros
para el comedor y oficina, como ejemplo mesas plásticas, vasos y tirros.
Dentro de los otros gastos podemos recalcar el Reparaciones Menores, para

los meses de mayo se realizaron limpiezas en los aires acondicionados y para el
mes de mayo se pintó los rodapiés, ya que se encontraban bastantes deteriorados
y se realizó la solicitud al Departamento de mantenimiento, sin recibir respuesta
de la misma.
118
El Gasto de Bolsas, se realizó con frecuencia al proveedor de Corporación
Plásticos, por el error en el usuario del Gerente, debido a que la solicitud del
suministro por la herramienta de pedidos de CENDIS.
En cuento a la revisión de los soportes de los gastos realizados para los meses de
marzo a mayo tenemos:
1. En la carpeta de Control de TPA para los meses evaluados, se evidencio

faltantes de varios días para el mes de marzo: 01/03/22; 05/03/22;
08/03/22; 17/03/22; 18/03/22; 22/03/22, para el mes de abril: 02/04/22;
03/04/22; 23/04/22; 24/04/22 y para el mes de mayo 08/05/22; 11/05/22;
15/05/22; 20/05/22; 26/05/22.
2. El Proveedor Beiker Alberto Duarte Fernandez Rif V236872382, se factura,
Traslado, Aseo, Impresiones, compras de materiales de oficina, compras
de frutas y otros. (maneja varios servicios)
119
3. Existe proveedores frecuentes tales como:
120
121
Recomendaciones
1. Gestionar los servicios de cisternas de agua, a través de los proveedores

autorizados por el departamento de cuentas por pagar o en su defecto
solicitar la creación de los proveedores de servicios frecuentes en la tienda, a
122
la gerencia de cuentas por pagar a fin de realizar pagos centralizados por la
oficina.
2. Reducir los gastos de traslados de los supervisores y apoyo del conteo de
inventarios.
3. Reducir los gastos de alimentación y refrigerios de los almuerzos de los
supervisores y apoyo del conteo de inventarios.
4. Solicitar a mantenimiento la evaluación de la infraestructura de la tienda,
abarcando pintura y otros servicios.
5. Con el caso del suministro de las bolsas, solicitar la verificación del usuario de
la tienda, para direccionar los pedidos correctamente de las bolsas.
123
Nombre y apellido: MANUEL MORILLO
Fecha y Hora: 27/06/22 – 8:00 am

Sector:
Privado
Instrucciones
investigación:
SI NO X
en la tienda
SI NO X
gastos menores
SI X NO

SI NO X
gastos menores?

SI NO X
menores

SI X NO
124
Instrumentos y evaluación de Visita –Tienda Nueva Caracas
Nombre y apellido: JUNIOR ZAMBRANO

Fecha y Hora: 08/06/22 – 8:00 am
De acuerdo a la visita realizada el 08/06/22, a la tienda 2109 Nueva Caracas, les


125
2022 Total general
Categoria de gasto mar abr may
Traslado y Transporte 1.090,73 646,86 332,53 2.070,13
Aseo y limpieza 332,20 165,24 168,93 666,37
Agua 226,09 96,55 119,83 442,48
Bolsas 14,22 65,07 38,95 118,24
Gastos Legales y Registro 70,00 40,72 110,72
Reparaciones Menores 46,83 43,67 90,50
Cumpleanos 18,69 32,07 8,52 59,28
Gastos autorizados CENDIS 20,36 20,36
Gastos menores en ferreteria 19,63 19,63
Estacionamiento 2,05 2,05
Total general 2.554,15 1.968,18 1.208,26 5.730,59
Las justificaciones por parte de gerente tiendan el Sr Junior Zambrano se basaron

en:
6. Traslado y Transporte, Se realizan recurrente traslado de ida y vuelta a las Dra.

(regente), para las actividades de vacunación e inyectologia y apoyo a la
farmacia.
Se realizan traslados a los supervisores Gerente y personal supervisorio.
Traslado para las tiendas maternidad, zona franca para la búsqueda del
suministro de bolsas para la venta ya que el insumo no llegaba a la tienda por
presentar un error en el usuario de Gerente, debido a que la solicitud del
suministro por la herramienta de pedidos de CENDIS lo direccionada a dichas
tiendas y no a Nueva Caracas.
126
9. Agua, Compras de 8 a 7 botellones cada 5 día, proveedor recurrente Marcos
Marrero, y servicios de Cisternas de agua una vez al mes con el proveedor
Comercializadora y Dist. Gerdiosmar

de la misma.

suministro por la herramienta de pedidos de CENDIS lo direccionada a las tiendas
Zona Franca, Maternidad y no a Nueva Caracas.
127

faltantes de varios días para el mes de mayo, faltaron los días 30, 29 y 01;
para abril falto el día 29 y para marzo del 01 al 13 y una factura de los días,
29, 17 y 14

128
129
Nota. El proveedor presta servicio en la tienda Rafael Teodoro.
6. Existe proveedores frecuentes para el servicio de agua (botellones)-

Marcos Marrero E-81877964-2, Servicio de cisternas- Comercializadora y
Dist. Gerdiosmar J-41324486-1 y Servicios limpieza y aseo de Piso y
Vidrios- Rivero Villamizar Gilberto Leonardo V163710150-Servicio de
130
Pulitura de pisos –Inversiones Sonwul V-18871041-3, Servicio de recarga
de Toner-SAEMAG, C.A. J-40347043-0.
131
Recomendaciones
6. Gestionar los servicios de limpieza de piso vidrios, de pulitura de pisos, de

cisternas de agua, a través de los proveedores autorizados por el
departamento de cuentas por pagar o en su defecto solicitar la creación de los
proveedores de servicios frecuentes en la tienda, a la gerencia de cuentas por
pagar a fin de realizar pagos centralizados por la oficina.
inventarios.
la tienda, para direccionar los pedidos correctamente de las bolsas
132
Nombre y apellido: JUNIOR ZAMBRANO
Fecha y Hora: 08/06/22 – 8:00 am

Sector:
Privado
Instrucciones
investigación:
SI NO X
en la tienda
SI NO X
gastos menores
SI NO X
SI NO X
gastos menores?
SI NO X
menores

SI X NO
133
Instrumentos y evaluación de Visita –Tienda Rafael Teodoro
Nombre y apellido: JOSHUA MENDOZA
Fecha y Hora: 10/06/22 – 8:00 am
De acuerdo a la visita realizada el 10/06/22, a la tienda 2161 Rafael Teodoro, les



Traslado y Transporte 330,12 1.027,63 735,94 2.093,70
Eventos 625,16 280,28 905,44
Apoyo de Regulados 265,95 136,71 147,15 549,80
Agua 107,54 283,12 95,84 486,50
Aseo y limpieza 143,82 171,62 20,09 335,52
Gastos autorizados CENDIS 103,60 82,21 41,33 227,14
Bolsas 44,85 88,06 132,91
Reparaciones Menores 69,84 17,76 87,60
Comestibles Cafe, Azucar, etc 16,08 27,52 29,01 72,62
Cumpleanos 26,02 9,20 27,46 62,68
Gastos menores en ferreteria 9,82 40,84 7,71 58,37
Television 9,99 9,99 19,98
Total general 1.710,69 3.385,64 2.125,32 7.221,64
134
Las justificaciones por parte de gerente tiendan el Sr Joshua Mendoza se basaron
en:


de la misma.

135

faltantes de varios días para el mes de mayo, faltaron los días 30, 29 y 01;
para abril falto el día 29 y para marzo del 01 al 13 y una factura de los días,
29, 17 y 14

136
9. Existe proveedores frecuentes
10.
137
Recomendaciones

oficina.
inventarios.
138
139
Nombre y apellido: JOSHUA MENDOZA
Fecha y Hora: 10/06/22 – 8:00 am Instrumento: Lista de Cotejo

Sector:
Privado
Instrucciones
investigación:

SI X NO
en la tienda

SI NO X
gastos menores

SI NO X

SI NO X
gastos menores?
SI NO X
menores
SI X NO
140
Instrumentos y evaluación de Visita –Tienda Eleonor
Nombre y apellido: ALEIXIS CABRERA
Fecha y Hora: 17/06/22 – 8:00 am
De acuerdo a la visita realizada el 17/06/22, a la tienda 2165 Eleanor, les presentó

los siguientes hallazgos en cuento a la evaluación y revisión de los gastos para los
meses de mayo a marzo 2022.


Material de Oficina y Papeleria 128,89 327,68 456,56
Aseo y limpieza 104,39 90,79 163,99 359,17
Agua 66,13 110,09 72,28 248,50
Cumpleanos 14,74 34,80 28,02 77,56
Television 7,45 7,28 6,44 21,18
Eventos 10,66 10,66
Bolsas 3,60 3,60
Total general 1.420,02 1.059,69 1.619,99 4.099,70
Las justificaciones por parte de gerente tiendan el Sr Aleixis Cabrera se basaron

en:
141

de la misma.

142
12/03/022; 13/03/22; 19/03/22; 20/03/22; 23/03/22; 26/03/22;
30/03/22; para el mes de abril: 02/04/22; 03/04/22; 05/04/22; 10/04/22;
11/04/22; 16/04/22; 18/04/22; 24/04/22; 28/04/22, 29/04/22; 30/04/22;
Para el mes de mayo 04/05/22; 05/05/22; 07/05/22; 08/05/22; 10/05/22;
11/05/22; 12/05/22; 13/05/22; 15/05/22; 29/05/22.

Distribuidora Armando Vegas, y Servicios limpieza y aseo de Piso y Vidrios-
Rivero Villamizar Gilberto Leonardo V163710150-Servicio de Pulitura de
pisos –Inversiones Sonwul V-18871041-3, Inversiones Ejecutiva “Los
Unidos” R.L.; Roger José López Arvelo
143
144
Recomendaciones

oficina.
inventarios.
145
Nombre y apellido: ALEIXIS CABRERA
Fecha y Hora: 17/06/22 – 8:00 am

Sector:
Privado
Instrucciones
investigación:
SI NO X
en la tienda

SI NO X
gastos menores

SI NO X

SI NO X
gastos menores?
SI NO X
menores

SI X NO
146
Instrumentos y evaluación de Visita –Tienda Marinera
Nombre y apellido: JANINA RODRIGUEZ
Fecha y Hora: 14/06/22 – 8:00 am
De acuerdo a la visita realizada el 13/06/22, a la tienda 2204 Marinera, les



Eventos 64,14 438,86 52,19 555,20
Agua 62,23 100,10 173,86 336,19
Aseo y limpieza 93,02 35,81 92,71 221,54
Cumpleanos 39,81 17,97 57,78
Bolsas 2,04 41,82 13,32 57,17
Vasos y pitillos 1,23 2,10 1,90 5,23
Total general 984,07 1.635,73 1.187,51 3.807,31
Las justificaciones por parte de gerente tiendan el Sra. Janina Rodriguez se

basaron en:
147

de la misma.

148

faltantes de varios días para el mes de marzo 05/03/22; 10/03/22;
13/03/22; 19/03/22; 22/03/22; 26/03/22; 29/03/22; 30/03/22; para el
mes de abril 06/04/22; 08/04/22.
14. Existe proveedores frecuentes son:
149
150
151
152
Recomendaciones
21. Gestionar los servicios, a través de los proveedores autorizados por el

departamento de cuentas por pagar o en su defecto solicitar la creación de los
proveedores de servicios frecuentes en la tienda, a la gerencia de cuentas por
pagar a fin de realizar pagos centralizados por la oficina.
inventarios.
153
Nombre y apellido: JANINA RODRIGUEZ
Fecha y Hora: 14/06/22 – 8:00 am

Sector:
Privado
Instrucciones
investigación:

SI X NO
en la tienda

SI NO X
gastos menores
SI NO X
SI NO X
gastos menores?

SI NO X
menores

SI X NO
154
Instrumentos y evaluación de Visita –Tienda María Antonieta
Nombre y apellido: YESSICA LOPEZ
Fecha y Hora: 20/06/22 – 8:00 am
De acuerdo a la visita realizada el 20/06/22, a la tienda 2205 María Antonieta, les



Eventos 489,71 489,71
Gastos autorizados CENDIS 41,57 102,67 159,79 304,03
Agua 77,04 161,09 29,57 267,70
Bolsas 37,42 41,98 45,02 124,43
Material de Oficina y Papeleria 105,06 11,88 116,94
Gastos Legales y Registro 58,00 48,07 106,07
Aseo y limpieza 56,23 12,39 68,62
Cumpleanos 30,98 7,42 38,40
Gastos menores en ferreteria 14,50 14,50
Total general 1.463,91 1.813,15 988,77 4.265,83
155
Las justificaciones por parte de gerente tiendan el Sra. Yessica López se basaron
en:


de la misma.
156

04/03/22; 05/03/22; 09/03/22; 16/03/22; 27/03/22; 30/03/22, 31/03/22;
para el mes abril: 04/04/22; 08/04/22; 10/04/22; 15/04/22; 18/04/22;
28/04/22; para el mes de mayo: 03/05/22; 06/05/22; 08/05/22; 10/05/22;
12/05/22, 15/05/22; 19/05/22, 20/05/22, 21/05/22; 22/05/22; 28/05/22;
30/05/22:

Inversiones OGP, Servicio de cisternas- José Ramón Meza. y -Servicio de
Pulitura de pisos –Inversiones Sonwul V-18871041-3, Servicio de
transporte José M. Chávez; Karen Estrella Chirino; Johan Alberto Querales
Luces .
157
158
159
Recomendaciones

oficina.
160
inventarios.
la tienda, para direccionar los pedidos correctamente de las bolsas
161
Nombre y apellido: YESSICA LOPEZ
Fecha y Hora: 20/06/22 – 8:00 am

Sector:
Privado
Instrucciones
investigación:

SI X NO
en la tienda

SI NO X
gastos menores
SI NO
SI NO X
gastos menores?
SI NO X
menores
SI X NO
162

Trabajo de Grado Especial - TSU Brenda Karina Marcano Leon

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¡Que Dios los bendiga!

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Consolidado de monto en dólar de los registros de gastos

Consolidado de monto en dólar de los registros de gastos

Consolidado de monto en dólar de los registros de gastos

Distribución De La Frecuencia Obtenida Por La Lista De

Distribución De La Frecuencia Obtenida Por La Lista De

Distribución De La Frecuencia Obtenida Por La Lista De

Distribución De La Frecuencia Obtenida Por La Lista De

Distribución De La Frecuencia Obtenida Por La Lista De

Distribución De La Frecuencia Obtenida Por La Lista De

Consolidado de monto en dólar de los registros de gastos

Consolidado de monto en dólar de los registros de gastos

Consolidado de % de variación de los registros de gastos

Consolidado de monto en dólar de los registros de gastos

Consolidado de monto en dólar de los registros de gastos

Consolidado de monto en dólar de los registros de gastos

Distribución De La Frecuencia Obtenida Por La Lista De

Distribución De La Frecuencia Obtenida Por La Lista De

Distribución De La Frecuencia Obtenida Por La Lista De

Distribución De La Frecuencia Obtenida Por La Lista De

Distribución De La Frecuencia Obtenida Por La Lista De

Distribución De La Frecuencia Obtenida Por La Lista De

Consolidado de monto en dólar de los registros de

Consolidado de % de variación de los registros de

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