UNIVERSIDAD ESTATAL DEL SUR DE MANABÍ

Creada mediante registro Oficial 261 del 7 de Febrero del 2001

Facultad Ciencias Económicas
Carrera Administración de Empresas
ADMINISTRACIÓN PRESUPUESTARÍA
Cuarto Nivel “C”
Ec. Mariana Bustamante
APORTE
Autor:
Colón Javier Cañarte Ponce
 ADMINISTRACION PRESUPUESTARIA

ELEMENTOS CONCEPTUALES DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Definición

 Es aquella que emite un dictamen u opinión profesional en relación con los estados
financieros de una unidad económica en una fecha determinada y sobre el resultado de
las operaciones y los cambios en la posición financiera cubiertos por el examen la
condición indispensable que esta opinión sea expresada por un Contador Público
debidamente autorizado para tal fin

La opinión de Contador Público en la Auditoría Financiera está fundamentada en lo

siguiente:

 Que el balance presenta razonablemente la situación financiera de la empresa en

la fecha del examen y el resultado de las operaciones en un período determinado,
 Que los estados financieros básicos están presentados de acuerdo con principios
de contabilidad de general aceptación y normas legales vigentes en Colombia,
 Que tales principios han sido aplicados consistentemente por la empresa de un
período a otro.

Informe del Auditor

La Auditoría Financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados

financieros por parte de un Auditor distinto del que preparó la información contable y
del usuario, con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los
resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. El
informe o dictamen que presenta el Auditor otorga fe pública a la confiabilidad de los
estados financieros, y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los preparó.

En una auditoría financiera el auditor debe comprobar que se cumplan

satisfactoriamente las afirmaciones explícitas e implícitas en cada uno de los elementos
de los estados financieros. Las afirmaciones que se derivan de las normas básicas y
técnicas de contabilidad son las siguientes:
  Existencia- los activos y pasivos del ente económico existen en la fecha de corte
y las transacciones registradas se han realizado durante el período.
 Integridad- todos los hechos económicos realizados han sido reconocidos.
 Derechos y obligaciones- los activos representan probables beneficios
económicos futuros (derechos) y los pasivos representan probables sacrificios
económicos futuros (obligaciones), obtenidos o a cargo del ente económico en la
fecha de corte.
 Valuación- todos los elementos han sido reconocidos por los importes
apropiados.
 Presentación y revelación- los hechos económicos han sido correctamente
clasificados, descritos y revelados

Usuarios de la información financiera

 Los estados financieros no están destinados solamente a los administradores de la

empresa; también hay terceros interesados en conocer la posición financiera y el
desarrollo de la empresa. Los terceros interesados son principalmente:

 Los accionistas de la empresa; les interesa el manejo del patrimonio de la

sociedad y los rendimientos obtenidos como un medio para juzgar la eficacia de
la administración.
 Posibles inversionistas; para tomar decisiones adecuadas como posibles socios.
 Acreedores y proveedores; porque pueden contar con mejores elementos de
información en la vigilancia de sus créditos y para la ampliación de cupos.
 Bancos; para operaciones a corto y largo plazo para determinar la solvencia de
sus presuntos deudores.
 El Estado; para cumplir con los requisitos Fiscales y disposiciones legales en el
manejo de la empresa.
 El personal mismo de la empresa por medio de los sindicatos, en lo relacionado
con pliegos de peticiones y cumplimiento de convenciones colectivas de trabajo.

RECOMEDACIONES

 Desarrolle cada una de las preguntas de acuerdo a los contenidos establecidos en la

parte teórica lea bien la parte teórica
 Aplique su creatividad en los ejercicios.
ACTIVIDADES
1. En el siguiente recuadro elabore un mapa conceptual que represente, según
su criterio, lo que es la auditoría financiera, explicando su significado.

AUDITORÍA FINANCIERA

Examen sistemático de los estados

financerio, registro y operaciones
con la finalidad de determinar si
estan de acuerdo con los principios
coontables generalemtene
aceptado.

AUDITORÍA EXTERNA E INTERNA Tiene como objetivo principal, comunicar de la

AUDITORÍA FINANCIERA razonabilidad de los estados financieros que elabora la
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA PLANIFICACIÓN parte administrativa de una empresa o entidad pública
AUDITORÍA OPERACIONAL determinada.
AUDITORÍA INTEGRAL
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Verificar si se cumplen los objetivos y las metas
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL PARTICIPACIÓN DE LOS RESULTADOS establecidas, en cuanto a la presentación de la producción
AUDITORÍA INFORMÁTICA de bienes o servicios, mediante las empresas o los
AUDITORÍA FORENSE organismos de la administración pública.

2. ¿Realice un concepto generalizado de lo que es Auditoria Financiera según

sus palabras?

La auditoría Financiera tiene como objetivo el estudio de un sistema contable y sus

correspondientes estados financieros, en donde este análisis y evaluación incluye
considerar si los estados financieros han sido preparados de acuerdo a un marco de
referencia aceptable para informes financieros, se realiza por un profesional en
Contaduría Pública, teniendo en cuenta la aplicación de las Normas Internacionales de
Contabilidad (NICS) o normas o prácticas nacionales relevantes.
 3. ¿Está de acuerdo con que el informe del auditor es confiable en una
empresa? ¿Por qué?

El informe de auditoría interna es un documento que formaliza los resultados de la

auditoría. Es a través de él que el auditor interno va a mostrar lo que fue examinado,
destacando los puntos positivos, puntos negativos y sus conclusiones, para que la
dirección de la empresa sepa lo que está yendo bien y lo que precisa ser mejorado.

Sin embargo no estoy de acuerdo que el informe del auditor es confiable en una
empresa, no siempre es positivo, debe ser elaborado cuidadosamente, el texto precisa ser
claro, objetivo e imparcial, para garantizar que los resultados de la auditoría sean útiles y
que la organización pueda utilizarlos como guía para direccionar sus acciones, si con lo
anterior mencionado no se aplica un buen informe, los resultado seria negativos para la
empresa auditada.

4. Realice un crucigrama con las siguientes preguntas.

1. ------------------------------ Público en la Auditoría Financiera está fundamentada

en lo siguiente:

Horizontal

2.- --------------- los activos y pasivos del ente económico existen en la fecha de corte
y las transacciones registradas se han realizado durante el período.

Vertical

2.- Existencia.- los activos y pasivos del ente económico existen ----- la fecha de
corte y las transacciones registradas se han realizado durante el período.

Horizontal

3.- Que el balance presenta razonablemente la ----------------- financiera de la

empresa en la fecha del examen y el resultado de las operaciones en un período
determinado
 Sistemas de Control interno:

El sistema de control interno es el plan de organización adoptado dentro de una empresa

para salvaguardar sus activos y asegurar el adecuado registro de las transacciones
comerciales.

El trabajo, en base al análisis de los circuitos administrativos y contables, se dirigen a la

evaluación de dicho sistema, verificando que los controles funcionen y cumplan con su
objetivo.

Auditoría interna:

Tiene por objeto verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control interno
establecidos por una empresa con objeto de conocer si funcionan como se había previsto
y al mismo tiempo ofrecer a la gerencia posibles cambios o mejoras en los mismos.

La auditoría interna es una pieza fundamental de control en grandes empresas y se

estructura, dentro de las mismas, como un departamento que funciona
independientemente y depende directamente de la gerencia. Todas las empresas se
preocupan de la salvaguarda de los activos; esto pertenece al control interno. También
pertenecen al mismo las normas para cumplir los objetivos.

La auditoría interna verifica si el control interno es eficaz (si se cumplen los objetivos) y
propone mejoras para el control interno. Se llama interna porque normalmente la realiza
un auditor interno. Es una función independiente de evaluación establecida dentro de
una organización, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma
organización. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la
adecuación y eficiencia de otros controles.

La auditoría interna proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e

información concerniente con las actividades revisadas. Es objeto de la auditoría interna
la promoción de un efectivo control a un costo razonable, igualmente apoyar a los
miembros de la organización en el desempeño de sus actividades.
 1. Realice un cuadro sinóptico de los Sistemas de control interno, luego muéstrelo
a sus compañeros (as) explicando su significado con material didáctico.
 Autocontrol
PRINCIPIOS  Autorregulación
 Autogestión

 AMBIENTE DE CONTROL
 GESTIÓN DE RIESGO
 ACTIVIDADES DE
CONTROL
SISTEMA DE CONTROL ELEMENTOS  INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
INTERNO
 MONITOREO
 EVALUACIONES
INDEPENDIENTES

 Establece
 Apoya
 Implementa
 Genera
BENEFICIOS Y LIMITANTES
 Limita cultura
 Limitante económico y
financiero

2. En un organizador gráfico explique que es la auditoría interna.

 Auditoría
interna

Verificar los diferentes

procedimientos y
sistemas de control PROPOSITO
interno

Proporciona análisis, Definir principios básicos que representen el ejercicio de la

Es un control cuyas auditoría interna tal como este debería ser.
evaluaciones, Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio
funciones consisten en rango de actividades de auditoría interna de valor
recomendaciones,
examinar y evaluar la añadido.
asesoría e información Establecer las bases para evaluar el desempeño de la
adecuación y eficiencia auditoría interna.
concerniente con las
de otros controles Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la
actividades revisadas organización.

3. Realice un crucigrama de los dos subtemas anteriores mínimo 1x1

2
3 A U D I T O R
D
M
I
N
1 I N T E R N A
S 1
T E
R V
A A
T L
I U
V A
2 O R G A N I Z A C I O N
S I
O
N
E
S

Horizontales

1. La auditoría interna verifica si el control interno es eficaz (si se cumplen los

objetivos) y propone mejoras para el control interno.
 2. El sistema de control interno es el plan de organización adoptado dentro de una
empresa.
3. Se llama interna porque normalmente la realiza un auditor interno.

Verticales

1. La auditoría interna proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones,

asesoría e información concerniente con las actividades revisadas.
2. El trabajo, en base al análisis de los circuitos administrativos y contables, se
dirigen a la evaluación de dicho sistema, verificando que los controles funcionen
y cumplan con su objetivo.