294.

900
90% y a eso hacer 50% por cada año
5.308,20 los dos años
10.616,40
CASO: DROGUERIA BETA S.A
Rubro: Inversiones

Usted es Auditor en la firma González & Ribero Auditores Externos. Se encuentra trabajando en
la revisión de los Estados Contables del cliente a DROGUERIA BETA S.A. En el Balance de Sumas
y Saldos a FCE (31/12/2011) suministrado por Droguería Beta S.A. Usted verifica vinculadas al
Ciclo Inversiones las siguientes cuentas: INMUEBLES PARA INVERSION
SI 294.900 SC 260800
AA 10.616,40 SC 10616
SC 284.283
VNR 260.800 SC 5308.20
(valor tope y había uno más pero se elige
el menor)

En relación al Inmuebles para Inversión la compañía le informa que corresponde a un Inmueble

que adquirió la empresa en 01/2010 como inversión para ser destinado al Alquiler de Oficinas.
De la información que surge de la Escritura, el Valor de Adquisición fue de $ 285.000,00.- y al
momento de compra se generaron Gastos Administrativos y de Escrituración por $ 9.900,00.-
Estos últimos fueron contabilizados oportunamente contra Cuentas de Resultados. La empresa
ha establecido una vida útil de 50 años para esta propiedad y según surge del Impuesto
Inmobiliario la proporción atribuible a Edificación es del 90%. La compañía le ha manifestado la
preocupación por la creciente ola de inseguridad en la zona donde está ubicado el inmueble y
Usted ha decidido comparar los saldos contables con el Valor Recuperable de esta propiedad a
FCE. Para ello obtuvo la siguiente información: i) Tasación de una Inmobiliaria $ 260.800,00.-, ii)
Valor Actual Neto de los Flujos de Efectivo $ 267.700,00.-
En relación a los Depósitos a Plazo Fijo y del procedimiento de Arqueo efectuado, Usted verifica
un Certificado de Depósito en el Banco Macro S.A. Una copia del mismo es solicitada al
encargado de su custodia, la cual se agrega a continuación:

Se solicita: Determine, si corresponde, los Asientos de Ajuste a PROPONER para valuar y exponer
adecuadamente el rubro según los Normas Contables Profesionales vigentes. -
PLAZO FIJO

SC activo y regularizadora
276.418,52
276.418,52 P fijo
5270,67 I + a dev
732,04 I deveng
CASO: PRIMAVERA S.A
Rubro: Caja y Banco

La conciliación bancaria al 30.09.21 de la cuenta corriente abierta en Banco Santander por la

sociedad Primavera S.A arrojo las siguientes partidas conciliatorias:
a) Cheques emitidos no debitados por el banco $4.576
b) Depósitos no acreditados por el banco $6.131
c) Débito bancario por un cheque rechazado de un cliente por falta de fondos $ 980
d) Crédito bancario por un préstamo otorgado el 15.09.21 vto 15.10.21
Préstamo $5.000
Intereses por la operación -$ 150
Neto acreditado en cta. Cte. $4.850 $4.850
e) Gastos bancarios no contabilizados $ 50
f) Intereses por un descubierto del 05.09.21 $ 30
g) Crédito bancario por un deposito efectuado por un cliente. $1.312

El saldo según extracto bancario al 30.09.21 es de $5.119,00 acreedor.

Se solicita: armar la conciliación bancaria, realizar los asientos que surjan de la misma y
determinar el saldo final de la cuenta corriente al 30.09.21.-

CASO: ALEGRIA S.A

Rubro: Bienes de cambio

La empresa Alegría S.A, dedicada a la comercialización de materias primas básicas para la

industria farmacéutica, principios activos, excipientes, resinas, alcohol, entre otros, cierra su
ejercicio económico el 31.05.x1
1. El 01.06.x0 la empresa Alegría S.A, adquiere productos químicos de su principal
proveedor en su cuenta corriente: 1.000kg de almidón a $10,00 c/Kg. Y 1kg de
sustancia activa a $6.000 el kg.
El costo del flete es de $1,00 el kg y el seguro es del 10% del precio facturado por el
proveedor, abonándose ambos con cheques del Banco ZZ, al momento de contratar
la operación.
2. El 15.06.x0 se vende el 50% del almidón en existencia al cliente JJ a $15,00 el kg.,
cobrándose con un documento a 30 días que incluye el 4% de interés mensual.

Se solicita: Registrar todas las operaciones.

Determinar el resultado por la venta considerando que no hay existencias
iniciales.
Determinar el valor de las mercaderías en existencia al 31.05.x1
CASO: PIQUITOIDE S.A
Rubro: Bienes de cambio

La compañía Piquitoide S.A dedicada a la compra-venta de chupetes, determina el costo de la

mercadería vendida por diferencia de inventario (método global). Al preparar las tarjetas de
inventario para este ejercicio y los procedimientos de recuento físico que se llevaran a cabo este
año, Ud. observo que se cometió un error en el balance del ejercicio anterior al recopilar los
datos del inventario. No se incluyeron las existencias correspondientes al depósito “Don Toto”.

Papel de trabajo confeccionado por Usted:

Deposito principal Deposito Don Toto Total
Existencia inicial (31.12.x0) $100.000,00 $ 50.000,00 $150.000,00
Compras del ejercicio x1 $ 80.000,00 $72.000,00 $152.000,00
Existencia final (31.12.x1) $ 90.000,00 $ 60.000,00 $150.000,00

Asiento contable confeccionado por la compañía Piquitoide S.A:

Costo mercadería vendida $102.000

A Mercadería $102.000

Ello en base al siguiente calculo: Existencia inicial según libros $100.000,00

Compras $152.000,00
Existencia final s/inventario $150.000,00
Costo mercadería vendida $102.000,00

Se solicita: analizar la registración contable efectuada por Piquitoide S.A y realizar el asiento
de ajuste en caso de corresponder.

CASO: PINGÜINO S.A

Ejercicio integrador
La empresa El Pingüino S.A cerro su ejercicio económico numero 9 el 31.12.06 y Usted se
encuentra realizando la auditoria de los estados contables a esa fecha.
La empresa se dedica a la comercialización de camperas de invierno, buzos de abrigo, botas de
trekking y medias.
El contador de la empresa, Sr. Ríos, le ha entregado el balance de saldos a la fecha de cierre, el
cual entre otros posee los siguientes saldos:
Bancos $1.200,00
Caja $ 450,00
Inversiones $4.000,00

Asimismo, su ayudante, la Cra. Perez, reunió la siguiente información:

1. Conciliación bancaria al 31/12/2006 de la Cuenta Corriente abierta en BBVA:
Saldo según libros $1.200,00
- (a) Gasto de mantenimiento $ -50,00
+(b) Crédito bancario según aclaración $4.200,00
+(c) Depósito en efectivo $3.000,00
Saldo según extracto $8.350,00
 (a) Corresponde a gastos de mantenimiento de la cuenta corriente que el banco débito
y la compañía no contabilizo.
(b) Corresponde a la acreditación en cuenta corriente de un plazo fijo según lo
mencionado en el punto 3ª).
(c) Deposito efectuado por el cliente Trucha S.A directamente en la cuenta corriente.
La compañía omitió su registración contable.
2. Al realizar el arqueo de caja, Ud. encontró que formaba parte de la misma comprobantes
por adelantos de sueldos realizados en los últimos días previos al cierro del ejercicio. Los
mismos ascendían a $150.
3. Inversiones:
(a) Pingüino S.A ha colocado un plazo fijo el día 01.12.06 en el Banco BBVA con
vencimiento el 15.12.06 según el siguiente detalle:
Fecha Concepto Monto
01.12.06 Capital $4.000,00
15.12.06 Intereses $ 200,00
Acreditación en la cuenta. Corriente bancaria $4.200,00

Al momento del depósito del dinero la compañía había realizado el siguiente

asiento:
Inversiones $4.000,00
A Banco $4.000,00
(b) El 15.02.06 la compañía adquiere 150 acciones de Ballena S.A a $4,00 C/una. Como
las adquirió a través de una promoción ofrecida por el banco donde la compañía es
cliente, no se cobraron comisiones por corredor de bolsa. Al momento de la compra
la sociedad realizo la siguiente registración:

Inversiones $600,00
A Banco $600,00
En la confirmación bancario Ud. verifico que, al cierre del ejercicio, la compañía
poseía una cuenta custodia donde se encontraban las 150 acciones de Ballena S.A.
Ud. verifico que la cotización al 31.12.06 era de $3.8 C/una y las comisiones del
corredor de bolsa ascendían al 1%.

Se solicita:
 Proponga los ajustes necesarios para dejar expresados los EE.CC de Pingüino S.A de
acuerdo a las NCP.
 Considere todas las cifras como significativas.
 Deje constancia de los pasos seguidos para su revisión y fundamente los asientos
propuestos.