Escuela Nacional De Ciencias Comerciales

“Comercio” Jutiapa
Carlos Vinicio Grijalva Cardona

Clases de Auditoria

Sarceño Giron, Baudilio Gerardo

6to. Perito Contador

Sección: B

29/03/2023
Introducción

Una auditoría es un proceso de verificación y/o validación del cumplimiento de una

actividad según lo planeado y las directrices estipuladas. Según la ISO
(Organización Internacional de Normalización) es un proceso sistemático
independiente y documentado que permite obtener evidencia de auditoría y
realizar una evaluación objetiva para determinar en qué medida son alcanzados
los criterios de auditoría (conjunto de políticas, procedimientos o requisitos a
revisar).

La finalidad de una auditoría es diagnosticar; identificar qué actividades se

desarrollan según lo esperado, cuales no y aquellas que son susceptibles de
mejora.

Por tanto, existen diversos tipos de auditoría que se ejecutan de acuerdo a la

naturaleza y procesos que se desean evaluar. A continuación, mencionamos 11
tipos de auditorías más usados y también te relacionamos contenido que te puede
ayudar a ampliar esta información:

 Interna
 Externa
 Operativa
 Fiscal
 Ambiental
 Pública
 Informática
 Integral
Auditoria interna
La auditoría interna es un proceso independiente y objetivo diseñado para aportar
valor a una empresa a través del análisis y evaluación de la eficacia de sus
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

Este proceso de auditoría interna se centrará en analizar si el funcionamiento de

las distintas áreas de una compañía es el correcto, revisando las operaciones
contables, las políticas y los procesos establecidos para proteger los activos del
negocio con el fin de comprobar que todo se realiza de forma correcta y así evitar
posibles fraudes o sabotajes e incrementar la eficiencia operativa.

El objetivo de la auditoría interna es, por tanto, analizar y optimizar los controles y
el desempeño de un negocio. La misión que persigue este proceso es mejorar y
proteger el valor de las organizaciones.

El auditor interno no tiene responsabilidad por la gestión, aspecto que garantiza su

independencia y objetividad. Este profesional se encargará de revisar la fiabilidad
e integridad de la información de la compañía, del cumplimiento de las políticas y
normativas, de los procesos de protección de activos, del uso eficiente de los
recursos y de que se cumplan las metas operativas que ha fijado la dirección de la
compañía. El auditor interno depende, funcionalmente, del Comité de Auditoría,
que es un órgano del Consejo de Administración. A nivel jerárquico, depende del
principal ejecutivo de la compañía.

La profesión de auditor interno se rige a nivel global por el Marco Internacional

para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna. Esta guía establece el camino
que deben seguir los profesionales auditores, fijando los principios fundamentales,
su código ético y las normas internacionales de obligado cumplimiento.

Tipos de auditoría interna

A la hora de analizar el funcionamiento de una compañía, el auditor interno puede
centrarse en aspectos concretos que dan lugar a tipos específicos de auditorías.
Algunas de ellas son:

 Auditoría interna medioambiental. La norma ISO 14001 sobre Sistemas de

Gestión Ambiental fija los requisitos que tienen que cumplir las empresas
en esta materia para que su actividad sea segura y responsable. El auditor
interno verificará que los procesos de una compañía den cumplimiento a
esta normativa.
 Auditoría interna de seguridad laboral. En este caso, el auditor comprobará
que la compañía ha adaptado sus procesos y funcionamiento al mandato
 de la norma ISO 45001 que regula los Sistemas de Seguridad y Salud en el
trabajo y la normativa de Prevención de Riesgos Laborales.
 Auditoría interna de calidad. La norma internacional de Sistemas de Gestión
de Calidad es la ISO 9001 y es el marco para planificar los procesos de
auditoría que evalúan el cumplimiento de los procesos que garantizan que
una compañía es capaz de satisfacer a sus clientes y proveer productos y
servicios que cumplen con las exigencias y normativas, internas y externas
a la organización, vigentes.

Auditoria externa
Una auditoría externa es un análisis llevado a cabo por un contador independiente.
Por lo general, el propósito de este tipo de auditoría es una certificación de los
estados financieros de una entidad. Esta certificación es necesaria para algunos
inversionistas, prestamistas y todas las empresas públicas.

Los objetivos de una auditoría externa, según el portal para contadores

Accounting Tools, son determinar lo siguiente:

 la exactitud e integridad de los registros contables del cliente

 si los registros contables del cliente se han elaborado de conformidad con

el marco contable aplicable

 si los estados financieros del cliente presentan objetivamente sus

resultados y situación financiera

Existen otros tipos de auditorías externas que pueden centrarse en cuestiones

específicas relacionadas con los registros contables del cliente, como por ejemplo
un estudio que busque la existencia de un fraude.

Diferencia entre una auditoría externa e interna

La diferencia entre las auditorías internas y externas es la independencia. Cuando
una empresa realiza una auditoría interna, asigna a un empleado para que repase
los libros de contabilidad e informe a la dirección.

Por el contrario, en una auditoría externa, se contrata a alguien (contador público

experimentado) que no trabaja en la compañía. Esto le da a los reguladores,
bancos e, incluso, a la administración de la empresa la confianza de que la
auditoría es rigurosa.
Auditoria parcial
Una auditoría parcial es una evaluación limitada y específica de una parte
particular de los estados financieros o las operaciones de una empresa. A
diferencia de una auditoría completa, que examina todos los aspectos de la
empresa y sus operaciones, una auditoría parcial se enfoca en un área específica.

Por ejemplo, una empresa puede solicitar una auditoría parcial de su inventario
para determinar si existe alguna discrepancia entre los registros y la cantidad real
de productos en stock. Otras áreas comunes que pueden ser objeto de una
auditoría parcial incluyen la gestión de cuentas por cobrar, la revisión de contratos
específicos, el control interno de ciertas transacciones financieras, o la revisión de
ciertos procesos operativos.

El alcance y la extensión de una auditoría pueden variar parcialmente según las

necesidades de la empresa y la naturaleza del área que se está evaluando. Es
importante tener en cuenta que una auditoría parcial no reemplaza una auditoría
completa, sino que se utiliza para complementar y mejorar la evaluación global de
la empresa.

Auditoría financiera
Una auditoría financiera es un tipo de auditoría que consiste en la evaluación de la
gestión económica y contable de una empresa. Posteriormente este estudio debe
reflejar la imagen fiel de la misma en un informe. Por medio de la auditoría
financiera una empresa u organización es susceptible de evaluación o análisis.
Una entidad auditora, ya sea interna o externa, observa fehacientemente la
documentación económica y contable.

Por ello, el auditor financiero debe constatar que los resultados obtenidos
mediante una auditoría contable son válidos y útiles para una verificación u
homologación oficial. Si bien es cierto que a menudo esta modalidad se identifica
con la de auditoría contable, la auditoría financiera formalmente es la continuación
del trabajo de la anterior como labor supervisora y verificadora.

Objetivo de la auditoría financiera

Las conclusiones de auditoría deben contar con una base real, en la que se
muestre credibilidad respecto de las acciones acometidas por la empresa. El
funcionamiento de la misma en su día a día ejerciendo su actividad económica es
válido de acuerdo con la ley.
En otras palabras, económicamente la organización operaría de manera
transparente, coherente y atendiendo a su correspondiente norma y marco legal.
Es decir, aporta credibilidad frente a terceros de sus cuentas anuales y sus
distintos valores y cifras de ventas.

Auditorias continuas o periódicas

Es un método utilizado por los auditores para realizar actividades relacionadas con
revisiones en tiempo real. La tecnología desempeña un papel fundamental en la
automatización de la identificación de excepciones o anomalías, el análisis de
patrones de los dígitos de campos numéricos clave, el análisis de tendencias, el
análisis de transacciones detalladas con valores límite y umbrales, las pruebas de
controles y la comparación del proceso o del sistema a través del tiempo o con
otras entidades similares.

Históricamente la auditoría interna realizaba pruebas de los controles en forma

retrospectiva y cíclica, con frecuencia muchos meses después del momento en el
que ocurrían las actividades de negocio. Los procedimientos de prueba a menudo
se basaban en un enfoque de muestreo e incluían actividades como revisiones de
políticas, procedimientos, aprobaciones y conciliaciones.

Auditoría fiscal
La auditoría fiscal es aquella a través de la cual se verifica y analiza el correcto
registro y asentamiento de la información financiera de una empresa o un
particular, y se comprueba el cumplimiento de sus obligaciones tributarias ante el
Estado.

En una auditoría se examinan, analizan y evalúan los registros contables y la

documentación que contiene la toda la información relativa a las operaciones
efectuadas por una empresa durante un periodo de tiempo determinado. El
objetivo de la auditoría fiscal es determinar la exactitud e integridad de la
contabilidad de la empresa, pues gracias a esta se puede conocer la situación
económica y financiera real de una empresa.

La información obtenida a partir de una auditoría fiscal, por otro lado, es útil tanto
para el Estado, a fin de determinar si la empresa o el particular han cumplido
efectivamente con sus deberes contribuyentes, como para futuros inversores,
clientes o instituciones crediticias interesadas en hacer negocios con la empresa
auditada.
 Objetivos de la auditoría fiscal
Los objetivos de la auditoría fiscal son los siguientes:

 Verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales: El principal objetivo

de la auditoría fiscal es verificar que la empresa cumpla con sus
obligaciones fiscales, incluyendo el pago de impuestos y la presentación de
declaraciones fiscales en los plazos establecidos.
 Identificar riesgos fiscales: La auditoría fiscal también tiene como objetivo
identificar posibles riesgos fiscales que la empresa pueda estar enfrentando
y evaluar su impacto potencial en la situación financiera de la empresa.
 Detectar posibles errores o fraudes fiscales: La auditoría fiscal puede
detectar errores o fraudes fiscales, como la presentación de declaraciones
falsas o la ocultación de ingresos para evadir el pago de impuestos.
 Evaluar el sistema de control interno: La auditoría fiscal también puede
evaluar el sistema de control interno de la empresa para determinar su
eficacia en el cumplimiento de las obligaciones fiscales y en la prevención
de fraudes fiscales.
 Proporcionar recomendaciones y sugerencias: La auditoría fiscal puede
proporcionar recomendaciones y sugerencias a la empresa para mejorar
sus prácticas fiscales y evitar posibles riesgos fiscales en el futuro.

Auditoria forense

La Auditoria Forense se vincula con la contabilidad y también participan

significativamente entre otras, las de derecho e informática para el logro de su
cometido.

La Auditoria Forense es una técnica que tiene por objeto participar en la

investigación de fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los cuales se
eluden las normas legales.

Auditor (Según Normas Internacionales de Auditoria NIA)

El término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o personas que conducen

la auditoria, generalmente el socio u otro miembro del equipo de trabajo o, en su
caso, la firma. Cuando alguna NIA pretende expresamente que un requerimiento o
responsabilidad sea cumplida por el socio del trabajo, se utiliza el término “socio a
cargo del trabajo” en vez de la palabra “auditor”. El “socio a cargo del trabajo” y la
“firma” son términos que deben ser leídos con su equivalente en el Sector Público,
cuando sea aplicable.
Forense

Significa público. Tiene tres acepciones principales:

 Perteneciente al Foro,

 Véase medicina forense

 Público Manifiesto

Surge del término latino “foras”, que significa fuera. Es poco usado y es sinónimo
de “forastero”

En latín “forensis” que significa público y en francés “forum” que significa foro.

Conceptos de Auditoria Forense

Como se indicó anteriormente la Auditoria Forense tiene como objeto la

investigación de fraudes, entre otros aspectos y, estos según la “Association of
Certified Fraud Examiner (ACFE)”, se componen de 3 modalidades:

 Corrupción.

 Apropiación Ilegal de Activos.

 Fraudes en los Estados Financieros.

Auditoria de caja
Es un análisis circunscrito a las operaciones de caja (Dinero en efectivo y cuentas
de cheques con los bancos) durante el periodo determinado, realizado con el
propósito de verificar que todo el Dinero recibido ha sido debidamente registrado
en las cuentas y comprobar que todos los pagos han sido autorizados y
registrados en modo apropiado.

La Auditoría de caja involucra un Trabajo detallado, pero limitado en cuanto a su

programa, ya que se refiere exclusivamente a la fuente de origen de los Ingresos y
a la naturaleza de los egresos, con objeto de comprobar su exactitud.

Además de la revisión de Ingresos y egresos, incluye la comprobación material de

las existencias en caja por medio de un arqueo y la confirmación directa de los
saldos en cuenta de cheques, por medio de correspondencia con las instituciones
bancarios respectivos.
Una Auditoría de este tipo determina las responsabilidades de las personas
encargadas del manejo de fondos, en caso de que las hubiera.

Objetivos de la auditoria de caja

1. Verificar la existencia física del efectivo

2. Evaluar los controles internos

3. Verificar la exactitud de las transacciones en efectivo

4. Evaluar la eficiencia de los procedimientos de caja

5. Detectar fraudes

Auditoria detallada
El autor debe evaluar el sistema de control interno v procedimientos en
contabilidad, y llevar a cabo pruebas suficientes que le den una base razonable de
la efectividad de los mismos. Como parte de la revisión detallada se determinarán
los fondos de caja y su monto. También se investigará si dentro del
efectivo o valores en posesión de la persona responsable, se incluyen
partidas no registradas en los libros, que son propiedad de otras personas, como
salarios no reclamados, ahorros de empleados y partidas similares. El auditor
debe decidir si es necesario incluir todos los fondos de caja dentro de su revisión,
considerando el sistema de control interno v, en su caso, las comprobaciones
efectuadas por auditores internos.

Objetivos de la auditoria detallada

1. Verificar la exactitud de las transacciones: La auditoría detallada tiene como
objetivo verificar que las transacciones financieras registradas en los libros
contables de la organización son exactas y que corresponden a las
transacciones reales que se llevaron a cabo.

2. Evaluar el cumplimiento de las políticas y procedimientos: La auditoría

detallada busca evaluar el grado de cumplimiento de las políticas y
procedimientos financieros establecidos por la organización, con el fin de
identificar posibles desviaciones y recomendar mejoras para reducir el
riesgo de errores y fraudes.

3. Identificar posibles debilidades en los controles internos: La auditoría

detallada busca identificar debilidades en los controles internos
establecidos por la organización para la gestión de sus financieras, con el
fin de recomendar mejoras que permitan reducir el riesgo de errores y
fraudes.