Auditoría

DEFINICIÓN de 'Auditoría'

Una auditoría es un examen objetivo y una evaluación de los estados financieros de una
organización para asegurarse de que los registros sean una representación justa y precisa
de las transacciones que dicen representar. Puede ser realizado internamente por
empleados de la organización, o externamente por una empresa externa.

El IRS puede realizar auditorías para verificar la exactitud de las declaraciones de los
contribuyentes u otras transacciones. Cuando una auditoría está siendo realizada por el
IRS, generalmente tiene una connotación negativa y es vista como evidencia de algún
tipo de irregularidad por parte del contribuyente.

Derribando 'Auditoría'

Las auditorías realizadas por terceros en empresas privadas pueden ser extremadamente
útiles para eliminar cualquier sesgo cuando se trata del estado financiero de una
compañía. Las auditorías buscan lo que se puede llamar un "error material" en las
declaraciones de cualquier objeto específico. Ayudan a proporcionar a las partes
interesadas una sensación de precisión cuando se trata del estado del sujeto que se
audita y pueden ayudarles a tomar decisiones mejores y más informadas sobre el sujeto
que se audita. Cuando las auditorías son realizadas por terceros, la opinión sobre lo que
se audita (los libros de una empresa, una organización en su conjunto o un sistema)
puede ser sincera y honesta sin que esto afecte las relaciones laborales diarias.

La mayoría de las compañías reciben una auditoría una vez al año, mientras que las
compañías aún más grandes pueden recibir auditorías mensuales. Para algunas
empresas, las auditorías son un requisito legal debido a los incentivos convincentes para
falsear intencionalmente la información financiera en un intento de cometer un fraude.
Para algunas empresas que cotizan en bolsa, los auditores se utilizan como recurso para
evaluar la efectividad de los controles internos en los informes financieros.

Tipos de auditores

Cuando se trata de auditoría externa, hay dos categorías diferentes de auditores.

Primero, hay un auditor externo o legal que trabaja de manera independiente para
evaluar los informes financieros, y luego hay auditores externos de costos que evalúan
los estados de costos y las hojas para ver si están libres de declaraciones erróneas o
fraude. Ambos tipos de auditores siguen un conjunto de estándares diferente al de la
compañía u organización que los contrata para realizar el trabajo.

Los auditores internos, como su nombre lo indica, están empleados por la empresa u
organización para la que realizan la auditoría. En la medida de sus posibilidades, los
auditores internos proporcionan información a la junta directiva, los gerentes y otras
partes interesadas sobre la precisión de sus libros y la eficacia de sus sistemas internos.

Los auditores consultores, aunque no trabajan internamente, utilizan los estándares de la

compañía que están auditando en lugar de un conjunto separado de estándares. Estos
tipos de auditores se utilizan cuando una organización no tiene los recursos para auditar
ciertas partes de sus propias operaciones.

Supervisión, Reglas y Regulación

En los Estados Unidos, como en muchos otros países, una auditoría debe cumplir con
un conjunto general de normas aceptadas según lo establecido por sus respectivos
órganos de gobierno.

Las normas para auditorías externas, llamadas Normas de Auditoría Generalmente

Aceptadas (GAAS) están establecidas por el Instituto Americano de Contadores
Públicos Certificados. La Junta Internacional de Auditoría y Aseguramiento estableció
un conjunto separado de normas internacionales, llamadas Normas Internacionales de
Auditoría.

Las reglas para las auditorías de las empresas públicas están a cargo de la PCAOB, la
Junta de Supervisión Contable de las Empresas Públicas establecida en 2002.

Auditoría interna
¿Qué es una 'auditoría interna'?

Las auditorías internas evalúan los controles internos de una empresa, incluidos su
gobierno corporativo y sus procesos contables. Aseguran el cumplimiento de las leyes y
regulaciones, así como la recopilación de información y informes financieros precisos y
oportunos, y ayudan a mantener la eficiencia operativa al identificar problemas y
corregir fallas antes de que se descubran en una auditoría externa.

ROMPIENDO 'Auditoría Interna'

Las auditorías internas desempeñan un papel fundamental en las operaciones y el

gobierno corporativo de una empresa, ahora que la Ley Sarbanes-Oxley de 2002 ha
hecho a los gerentes legalmente responsables de la exactitud de sus estados financieros.
Además de asegurarse de que una empresa cumpla con las leyes y regulaciones, las
auditorías internas supervisan los resultados operativos y verifican la precisión de sus
registros contables y de auditoría. También protegen contra posibles fraudes,
desperdicios o abusos, y buscan identificar fallas en los controles internos. Las
auditorías internas brindan asesoría de valor agregado a la administración y a la junta
directiva, sugiriendo mejoras a los procesos y prácticas actuales que pueden incluir
sistemas de tecnología de la información así como también la administración de la
cadena de suministro si no funcionan como se espera. Para obtener más información
sobre la auditoría interna, lea Una mirada interna a los auditores internos.

Procedimientos de auditoria interna

Las auditorías internas pueden realizarse diariamente, semanalmente, mensualmente o

anualmente. Algunos departamentos pueden ser auditados con más frecuencia que otros.
Por ejemplo, un proceso de fabricación puede ser auditado diariamente para el control
de calidad, mientras que el departamento de recursos humanos solo puede ser auditado
una vez al año. Se pueden programar auditorías para que los gerentes tengan tiempo de
preparar los documentos e información requeridos, o pueden ser una sorpresa si se
sospecha de una actividad no ética o ilegal.

Técnicas de evaluación

Las técnicas de evaluación aseguran que un auditor interno entienda completamente los
procedimientos de control interno y si los empleados cumplen con las directivas de
control interno. Para evitar interrumpir el flujo de trabajo diario, los auditores
comienzan con técnicas de evaluación indirecta, como la revisión de diagramas de flujo,
manuales, políticas de control departamental u otra documentación existente, o pueden
rastrear pistas de auditoría específicas de principio a fin. También pueden realizar
entrevistas con el personal, si las revisiones de documentos o los registros de auditoría
no responden completamente a sus preguntas.

Técnicas de análisis

Los procedimientos de auditoría incluyen la coincidencia de transacciones, el recuento

de inventario físico, los cálculos de seguimiento de auditoría y la conciliación de
cuentas según lo exige la ley. Las técnicas de análisis pueden probar datos aleatorios o
datos específicos de destino, si un auditor cree que un proceso de control interno debe
mejorarse.

Procedimientos de presentación de informes

Los informes de auditoría interna siempre incluyen un informe formal y pueden incluir
un informe preliminar o de tipo memo. Un informe interino generalmente incluye
resultados sensibles o significativos que el auditor cree que la junta directiva debe
conocer de inmediato. El informe final incluye un resumen de los procedimientos y
técnicas utilizadas para completar la auditoría, una descripción de los hallazgos de la
auditoría y sugerencias para mejorar los controles internos y los procedimientos de
control.